quyet dinh 09 2017 qd ktnn ve quy che uy thac hoac thue doanh nghiep kiem toan

quyet dinh 09 2017 qd ktnn ve quy che uy thac hoac thue doanh nghiep kiem toan tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn,...

KIỂM TOÁN NHÀ

NƯỚC

-CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

QUYẾT ĐỊNH BAN HÀNH QUY CHẾ ỦY THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

Căn cứ Luật Kiểm toán nhà nước ngày 24/6/2015;

Căn cứ Luật Ban hành văn bản quy phạm pháp luật ngày 22/6/2015;

Theo đề nghị của Vụ trưởng Vụ Chế độ và Kiểm soát chất lượng kiểm toán và Vụ trưởng

Vụ Pháp chế;

Tổng Kiểm toán nhà nước Quyết định về việc ban hành Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán.

Điều 1 Ban hành kèm theo Quyết định này Quy chế ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp

kiểm toán thực hiện kiểm toán

Điều 2 Quyết định này có hiệu lực sau 45 ngày kể từ ngày ký, thay thế Quyết định

03/2011/QĐ-KTNN ngày 09/12/2011 của Tổng Kiểm toán nhà nước về việc ban hành Quy chế thuê hoặc ủy thác doanh nghiệp kiểm toán

Điều 3 Thủ trưởng các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước và các tổ chức, cá nhân có

liên quan chịu trách nhiệm thi hành Quyết định này./

Nơi nhận:

- Ban Bí thư Trung ương Đảng;

- Chủ tịch nước, các Phó Chủ tịch nước;

- Chủ tịch Quốc hội, các Phó Chủ tịch Quốc hội;

- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;

TỔNG KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC

- Uỷ ban Thường vụ Quốc hội;

- Văn phòng TW và các Ban của Đảng;

- VP Chủ tịch nước; VP Quốc hội; VP Chính phủ;

- Hội đồng dân tộc và các Uỷ ban của Quốc hội;

- Các Ban của UBTV Quốc hội;

- Các bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc CP;

- HĐND, UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc TW;

- Viện KSND tối cao, Tòa án nhân dân tối cao;

- Cơ quan Trung ương của các đoàn thể;

- Các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty 91;

- Cục Kiểm tra VBQPPL - Bộ Tư pháp;

- Công báo;

- Lãnh đạo KTNN; các đơn vị trực thuộc KTNN;

- Lưu: VT, Vụ Chế độ và KSCL kiểm toán (02).

Hồ Đức Phớc

QUY CHẾ

U THÁC HOẶC THUÊ DOANH NGHIỆP KIỂM TOÁN THỰC HIỆN KIỂM

TOÁN

(Ban hành kèm theo Quyết định số 09 /2017/QĐ-KTNN ngày 15/8/2017 của Tổng Kiểm

toán nhà nước)

Mục lục

Chương I NH NG QUY ĐỊNH CHUNG 4

Điều 1 Phạm vi điều chỉnh 4

Điều 2 Đối tư ng áp dụng 4

Điều 3 Giải thích từ ngữ 4

Điều 4 Nguyên t c thực hiện 4

Điều Kiểm tra, giám sát việc thực hiện h p đồng ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán 5

Điều Thành lập hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán 5

Điều Kinh phí ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán 6

Chương II NH NG QUY ĐỊNH CỤ THỂ

Điều 8 Phạm vi uỷ thác hoặc thuê kiểm toán 6

Điều 9 Điều kiện các doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán 7

Điều 10 Thủ tục và trình tự lựa chọn 8

Điều 11 H p đồng uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán.9 Điều 12 Trách nhiệm và quyền hạn của Kiểm toán nhà nước 10

Điều 13 Trách nhiệm và quyền hạn của doanh nghiệp kiểm toán nhận uỷ thác hoặc thuê kiểm toán 11

Điều 14 Trách nhiệm và quyền hạn của Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán 13

Điều 1 Quyền và nghĩa vụ của đơn vị đư c kiểm toán 15

Điều 1 Trách nhiệm các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước 16 Chương III ĐIỀU KHOẢN THI HÀNH 1 Chương I

NH NG QUY ĐỊNH CHUNG Điều 1 Phạm i iều chonh

Quy chế này quy định về việc Kiểm toán nhà nước thực hiện việc ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức quản lý, s dụng tài chính công, tài sản công theo quy định của Luật Kiểm toán nhà nước; quy định về quyền hạn, trách nhiệm của các bên liên quan đến ủy thác hoặc thuê kiểm toán; quy định phạm

vi ủy thác hoặc thuê kiểm toán; điều kiện các doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán; quy định về Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán và thủ tục, trình

tự lựa chọn doanh nghiệp thực hiện kiểm toán

Điều 2 ĐRi ưͨng áp dụng

Quy định này áp dụng đối với Kiểm toán nhà nước; các doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán và các bên có liên quan đến hoạt động ủy thác hoặc thuê kiểm toán của Kiểm toán nhà nước

Điều 3 Gi i h ch ng

Trong Quy chế này, các từ ngữ dưới đây đư c hiểu như sau:

1 Ủy thác kiểm toán là việc Kiểm toán nhà nước giao cho doanh nghiệp kiểm toán với

danh nghĩa của Kiểm toán nhà nước thực hiện toàn bộ cuộc kiểm toán theo các chuẩn mực, quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước hoặc các chuẩn mực, quy trình kiểm toán đư c Kiểm toán nhà nước ch p nhận

2 Thuê doanh nghiệp kiểm toán là việc Kiểm toán nhà nước thuê doanh nghiệp kiểm

toán thực hiện kiểm toán một số nội dung, một số đơn vị đư c kiểm toán trong Kế hoạch kiểm toán theo các chuẩn mực, quy trình kiểm toán và quy định quản lý, chuyên môn của Kiểm toán nhà nước

Điều 4 Ngum n c hực hi n

1 Chỉ ủy thác hoặc thuê kiểm toán đối với những đối tư ng kiểm toán thuộc phạm vi ủy thác hoặc thuê kiểm toán theo quy định tại Điều 8 Quy chế này

2 Chỉ thực hiện ủy thác hoặc thuê kiểm toán đối với những doanh nghiệp kiểm toán đáp ứng đủ điều kiện theo quy định tại Điều 9 Quy chế này

3 Việc ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán đư c thực hiện thông qua h p đồng ủy thác hoặc thuê kiểm toán

4 Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán chịu trách nhiệm trước Kiểm toán nhà nước và pháp luật về tính chính ác, trung thực, h p pháp của số liệu, tài liệu và kết luận kiểm toán của mình Kiểm toán nhà nước quyết định việc s dụng và chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát số liệu, tài liệu và kết luận, kiến nghị kiểm toán do doanh nghiệp kiểm toán thực hiện

5 Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán chịu trách nhiệm bảo mật tài liệu, số liệu và các thông tin về hoạt động của đơn vị đư c kiểm toán theo quy định của Kiểm toán nhà nước và quy định của pháp luật

6 Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán không đư c ủy thác hoặc thuê lại cho bên thứ ba

Điều Ki m ˈፄm giám á i c hực hi n hͨp ồng m hác ho c hu doፄnh nghi p

i m oán

1 Kiểm toán nhà nước có quyền và trách nhiệm kiểm tra, giám sát việc thực hiện h p đồng ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán theo quy định tại H p đồng ủy thác hoặc thuê kiểm toán, Quy chế này và theo quy định của pháp luật

2 Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán có nghĩa vụ ch p hành sự kiểm tra, giám sát việc thực hiện h p đồng và ch t lư ng kiểm toán của Kiểm toán nhà nước

3 Hoạt động kiểm tra, giám sát của Kiểm toán nhà nước đư c thực hiện theo quy định của pháp luật và của Kiểm toán nhà nước

Điều Th nh lập hội ồng h m Rnh doፄnh nghi p i m oán

1 Kiểm toán nhà nước thành lập Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán để tư v n cho Tổng Kiểm toán nhà nước lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện, năng lực thực hiện ủy thác hoặc thuê kiểm toán

2 Thành phần Hội đồng thẩm định gồm:

a) Tổng Kiểm toán nhà nước hoặc Phó Tổng Kiểm toán nhà nước phụ trách đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán - Chủ tịch Hội đồng

b) Đại diện Văn phòng Kiểm toán nhà nước (01 Lãnh đạo văn phòng làm thành viên thường trực; 01 Lãnh đạo Phòng làm thành viên thư ký)

c) Đại diện Lãnh đạo Vụ Tổng h p -Thành viên

d) Thủ trưởng đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán - Thành viên

đ) Đại diện Lãnh đạo Vụ Chế độ và Kiểm soát ch t lư ng kiểm toán - Thành viên

e) Đại diện Lãnh đạo Vụ Pháp chế - Thành viên

Điều Kinh ph m hác ho c hu doፄnh nghi p i m oán

Hàng năm, căn cứ nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước lập dự toán kinh phí ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán Kinh phí ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán đư c bố trí trong dự toán ngân sách nhà nước hàng năm của Kiểm toán nhà nước hoặc dự toán bổ sung trường h p phát sinh nhiệm vụ đột u t theo quy định của Luật Ngân sách nhà nước

Chương II

NH NG QUY ĐỊNH CỤ THỂ Điều 8 Phạm i uỷ hác ho c hu i m oán

1 Kiểm toán nhà nước đư c uỷ thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức (trừ các cơ quan, tổ chức thuộc Khoản 2 Điều này):

a) Tổ chức chính trị - ã hội, tổ chức chính trị - ã hội - nghề nghiệp, tổ chức ã hội, tổ chức ã hội nghề nghiệp có s dụng kinh phí ngân sách nhà nước

b) Đơn vị sự nghiệp công lập.

c) Ban Quản lý dự án đầu tư có nguồn kinh phí ngân sách nhà nước hoặc có nguồn gốc từ ngân sách nhà nước; nguồn kinh phí Dፄ, NG (khi có yêu cầu)

d) Hội, liên hiệp hội, tổng hội và các tổ chức khác đư c ngân sách nhà nước hỗ tr một phần kinh phí hoạt động

đ) Doanh nghiệp do Nhà nước n m giữ trên 50o vốn điều lệ, doanh nghiệp có góp vốn của nhà nước từ 50o vốn điều lệ trở uống; doanh nghiệp quản lý, s dụng tài chính công, tài sản công

e) Các đơn vị nhận tr giá, tr c p của Nhà nước, đơn vị có n vay đư c Nhà nước bảo lãnh

) Các cơ quan, tổ chức khác do Tổng Kiểm toán nhà nước quyết định

2 Kiểm toán nhà nước không ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán các cơ quan, tổ chức sau:

a) Bộ, cơ quan ngang bộ, cơ quan thuộc Chính phủ và cơ quan khác của trung ương b) Cơ quan đư c giao nhiệm vụ thu, chi ngân sách nhà nước các c p

c) Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân các c p, cơ quan khác của địa phương

d) Đơn vị thuộc lực lư ng vũ trang nhân dân

đ) Đơn vị quản lý quỹ dự trữ của Nhà nước, quỹ dự trữ của các ngành, các c p, quỹ tài chính khác của Nhà nước

e) Tổ chức quản lý tài sản quốc gia

) Tổ chức chính trị

g) Các cơ quan, tổ chức s dụng, quản lý tài chính công, tài sản công thuộc bí mật nhà nước

Điều 9 Điều i n các doፄnh nghi p i m oán ưͨc m hác ho c hu i m oán

Doanh nghiệp kiểm toán đư c em t, lựa chọn ủy thác hoặc thuê kiểm toán phải có đủ các điều kiện sau:

1 Là doanh nghiệp kiểm toán đã đủ điều kiện hoạt động h p pháp, đư c ch p thuận có tên trong danh sách công khai của Bộ Tài chính, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước hoặc Ngân hàng thế giới (WB) lựa chọn hàng năm

2 Trong 03 năm trước liền kề không có sai phạm bị cơ quan nhà nước hoặc Hội nghề nghiệp về kiểm toán lý liên quan đến ch t lư ng kiểm toán

3 Doanh nghiệp kiểm toán trong năm hiện tại và trong 02 năm trước liền kề không thực hiện dịch vụ ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, dịch vụ kiểm toán nội bộ, định giá tài sản, tư v n quản lý, tư v n tài chính cho khách hàng là đơn vị đư c kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoặc thuê kiểm toán; không thực hiện các dịch vụ trên trong thời

k đư c kiểm toán thuộc nội dung kiểm toán mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoặc thuê kiểm toán

4 Người quản lý, điều hành của doanh nghiệp kiểm toán không phải là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn vào đơn vị đư c kiểm toán hoặc có quan hệ kinh tế, tài chính khác với đơn vị đư c kiểm toán theo quy định của chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toán, kiểm toán

5 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành của doanh nghiệp kiểm toán không có bố, mẹ,

v , chồng, con, anh, chị, em ruột là thành viên, cổ đông sáng lập hoặc mua cổ phần, góp vốn và có ảnh hưởng đáng kể đối với đơn vị đư c kiểm toán hoặc là người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc kế toán trưởng của đơn vị đư c kiểm toán

6 Người có trách nhiệm quản lý, điều hành, thành viên ban kiểm soát hoặc kế toán trưởng của đơn vị đư c kiểm toán không đư c đồng thời là người góp vốn và có ảnh hưởng đáng kể đối với doanh nghiệp kiểm toán

7 Doanh nghiệp kiểm toán và đơn vị đư c kiểm toán không có cùng một cá nhân hoặc doanh nghiệp, tổ chức thành lập hoặc tham gia thành lập

Điều 10 Th ục ˈình ự lựፄ chọn

1 Khi có nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán, Kiểm toán nhà nước công bố đối tư ng kiểm toán cần ủy thác hoặc thuê kiểm toán; thủ tục, hồ sơ đăng ký nhận ủy thác hoặc thuê kiểm toán theo quy định của Luật Đ u thầu

2 Doanh nghiệp kiểm toán có đủ điều kiện quy định tại Điều 9 của Quy chế này, có nhu cầu nhận thực hiện ủy thác hoặc thuê kiểm toán đăng ký với Kiểm toán nhà nước (qua Văn phòng Kiểm toán nhà nước) Hồ sơ gồm:

a) Đơn đề nghị đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán

b) Bản sao công chứng Gi y chứng nhận đăng ký kinh doanh (hoặc gi y chứng nhận đầu tư) và Điều lệ công ty

c) Gi y chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

d) Danh sách khách hàng trong 03 năm gần nh t

đ) Danh sách Kiểm toán viên đăng ký có gi y chứng nhận đăng ký hành nghề của Bộ Tài chính c p kèm theo sơ yếu lý lịch, trong đó tóm t t quá trình làm việc của kiểm toán viên hành nghề và giám đốc doanh nghiệp kiểm toán

e) Các tài liệu khác theo yêu cầu của Kiểm toán nhà nước

3 Căn cứ vào đối tư ng và nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán, danh sách các doanh nghiệp kiểm toán đăng ký, Hội đồng thẩm định doanh nghiệp kiểm toán em t, trình Tổng Kiểm toán nhà nước danh sách doanh nghiệp kiểm toán đủ điều kiện Văn phòng Kiểm toán nhà nước chủ trì và phối h p với các đơn vị trực thuộc Kiểm toán nhà nước có nhu cầu ủy thác hoặc thuê kiểm toán gi p Tổng Kiểm toán nhà nước tổ chức lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đ u thầu

Điều 11 Hͨp ồng uỷ hác ho c hu doፄnh nghi p i m oán hực hi n i m oán

1 Kiểm toán nhà nước và doanh nghiệp kiểm toán thực hiện ký h p đồng về ủy thác hoặc thuê thực hiện kiểm toán H p đồng có các nội dung chủ yếu sau:

a) Tên, địa chỉ của bên ủy thác hoặc thuê kiểm toán và bên đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán (tên, địa chỉ trụ sở chính, số điện thoại, a , tài khoản giao dịch, người đại diện ) b) Nội dung ủy thác hoặc thuê kiểm toán (mục tiêu, đối tư ng, phạm vi (nội dung, thời k kiểm toán, đơn vị đư c kiểm toán) mà Kiểm toán nhà nước ủy thác hoặc thuê doanh nghiệp kiểm toán)

c) Qui định về chuyên môn: chuẩn mực, quy trình kiểm toán áp dụng; quy định về đạo đức kiểm toán viên, quy định về giám sát hoạt động kiểm toán, quy định về kiểm soát

ch t lư ng kiểm toán

d) Trách nhiệm, quyền hạn của các bên

đ) Kết quả thực hiện h p đồng (Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán, Biên bản ác nhận số liệu kiểm toán, các tài liệu ghi ch p của Kiểm toán viên, b ng chứng kiểm toán, )

e) Phí uỷ thác hoặc thuê kiểm toán và phương thức thanh toán

) Cam kết thực hiện và thời hạn hoàn thành; thủ tục giải quyết tranh ch p h p đồng g) Hiệu lực và thời hạn h p đồng

h) Các điều khoản khác (nếu có)

2 u h p đồng ủy thác hoặc thuê kiểm toán do Kiểm toán nhà nước quy định

Điều 12 Tˈách nhi m qumền hạn c ፄ Ki m oán nh nước

1 Trách nhiệm:

a) Ban hành Quyết định kiểm toán

b) Phối h p, tạo điều kiện thuận l i cho Đoàn kiểm toán, Kiểm toán viên thuộc doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán (gọi t t là Kiểm toán viên)

c) Thanh toán đầy đủ, kịp thời phí uỷ thác hoặc thuê kiểm toán theo thỏa thuận trong h p đồng

d) Kiểm tra, giám sát thực hiện theo Điều 16 của Quy chế này

đ) Các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật

2 Quyền hạn:

a) êu cầu doanh nghiệp kiểm toán cung c p đầy đủ, chính ác, kịp thời kế hoạch kiểm toán, số liệu, kết luận kiểm toán và các thông tin, tài liệu liên quan đến công việc kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán

b) êu cầu doanh nghiệp kiểm toán thay thế kiểm toán viên hành nghề khi có d u hiệu cho th y thành viên đó vi phạm chuẩn mực, quy trình kiểm toán, quy định quản lý chuyên môn hoặc vi phạm các quy định của pháp luật

c) Kiểm tra, giám sát quá trình thực hiện h p đồng ủy thác hoặc thuê kiểm toán; kiểm tra,

t duyệt Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán của doanh nghiệp theo quy định của Kiểm toán nhà nước

d) êu cầu doanh nghiệp kiểm toán giải trình b ng văn bản về những v n đề đư c nêu trong dự thảo Kế hoạch kiểm toán, Báo cáo kiểm toán, Biên bản kiểm toán nếu th y chưa

r , chưa phù h p

đ) êu cầu doanh nghiệp kiểm toán bồi thường trong trường h p doanh nghiệp kiểm toán gây thiệt hại cho đơn vị đư c kiểm toán và cho Kiểm toán nhà nước

e) Đơn phương ch m dứt h p đồng nếu Doanh nghiệp kiểm toán đư c ủy thác hoặc thuê kiểm toán vi phạm h p đồng

) Các quyền khác theo quy định của pháp luật

Điều 13 Tˈách nhi m qumền hạn c ፄ doፄnh nghi p i m oán nhận uỷ hác ho c

hu i m oán

1 Trách nhiệm:

a) Thực hiện kiểm toán theo H p đồng uỷ thác hoặc thuê kiểm toán và tuân thủ các quy định chuyên môn đã đư c ghi trong h p đồng:

- Trường h p thuê thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán và các quy định quản lý, chuyên môn nghiệp vụ của Kiểm toán nhà nước

- Trường h p uỷ thác thực hiện kiểm toán, doanh nghiệp kiểm toán khi thực hiện kiểm toán phải tuân thủ chuẩn mực, quy trình kiểm toán của Kiểm toán nhà nước hoặc chuẩn mực, quy trình kiểm toán đư c Kiểm toán nhà nước ch p nhận

b) Bố trí kiểm toán viên có trình độ chuyên môn phù h p để đảm bảo ch t lư ng kiểm toán Không bố trí kiểm toán viên thực hiện kiểm toán trong các trường h p sau:

- ua cổ phần, góp vốn hoặc có quan hệ về l i ích kinh tế với đơn vị đư c kiểm toán