Các nguyên tắc cần tuân thủ khi tiến hành

Các nguyên tắc tuân thủ khi tiến hành • Thứ nhất : kiểm toán viên phải tuân thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng và không được tự ý thay đổi chương trình • Thứ hai: trong quá tr

Thực hành kiểm toán

Nhóm 9

Nội dung

1 Khái niệm

2 Các nguyên tắc cần tuân thủ khi

tiến hành

3 Các mẫu bảng thường sử dụng

4 Nội dung thực hiện kiểm toán

1 Khái niệm

Thực hành kiểm toán

là quá trình đồng bộ các công việc đã ấn

định trong kế hoạch, chương trình kiểm

toán

2 Các nguyên tắc tuân thủ khi tiến hành

• Thứ nhất : kiểm toán viên phải tuân

thủ chương trình kiểm toán đã được xây dựng và không được tự ý thay

đổi chương trình

• Thứ hai: trong quá trình kiểm toán,

kiểm toán viên phải thường xuyên

ghi chép kết quả kiểm toán vào sổ

tay hay giấy tờ làm việc để làm bằng chứng cho các kết luận kiểm toán

•Thứ ba: định kì tổng hợp kết quả kiểm toán trên các bảng tổng hợp

để đánh giá tiến độ thực hiện

công việc

dung , phạm vi, trình tự kiểm

toán,… đều phải có ý kiến thống nhất của người phụ trách cuộc

kiểm toán và người đại diện cho khách thể kiểm toán

Các mẫu bảng thường sử dụng để tổng hợp

kết quả kiểm toán:

• Mẫu bảng kê chênh lệch

• Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên có đầy

đủ các bằng chứng chắc chắn về các sai

phạm trong hoạt động tài chình kế toán của doanh nghiệp

Chứng từ

Diễn giải

Số tiền

Ghi chú mức độ sai phạm

Sổ Ngày sáchSổ Thực tế Chênh lệch Ghi chú mức độ

sai phạm

b.Bảng kê xác minh:

Trường hợp sử dụng: kiểm toán viên

chưa có đầy đủ bằng chứng cụ

thể về các sai phạm trong hoạt

động tài chính kế toán của doanh nghiệp như : thiếu chữ kí của

người phê duyệt, thiếu chữ kí của người nhận tiền, thiếu chứng từ

gốc,…

Chứng từ Diễn

mức

độ sai phạ m

Lưu ý:

áp dụng và những thay đổi trong chế độ đó

toán kiểm toán

hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh

nghiệp

Nội dung thực hiện kiểm toán

Kiểm tra hệ thống kế toán và hệ thống kiểm

soát nội bộ

- KTV phải hiểu biết về các quy chế kiểm

soát nội bộ có lien quan KTV cũng phải

nghiên cứu đánh giá sự hoạt động của

những quy chế kiểm soát nội bộ mà KTV định dựa vào để xác định nội dung thời

gian và phạm vi của các phương pháp

kiểm toán khác.

- Nơi nào KTV xác định rằng có thể dựa vào

các quy chế kiểm soát nội bộ nào đó thì thường ít nhất phải thực hiện phươnh

• Kiểm tra hệ thống kế toán

cơ sở dẫn liệu của BCTC, làm cơ sở đưa ra các ý kiến nhận xét đối với từng thong tin tài chính nói riêng

hay BCTC nói chung, KTV phải thực hiện các khảo sát cơ bản đối với

quá trình kế toán và số liệu kế toán

có liên quan

- Phân tích đánh giá tổng quát

- Kiểm tra chi tiết về nghiệp vụ và về

• Đánh giá hệ thống kế toán, KTV

phải tập trung các nội dung sau:

- Kiểm tra việc tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ

chứng từ kế toán

- Kiểm tra việc tổ chức hê thống sổ

kế toán và phương pháp ghi sổ kế toán

- Kiểm tra việc tổ chức hệ thống

KTKT

VÍ DỤ: công ty vaco

• Kiểm tra kế toán: doanh nghiệp

có thực hiện đầy đủ chế độ kế

toán không, việc bố trí nhân sự

có phù hợp không…

• Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ: các văn bản quy định trong nội bộ doanh nghiệp: điều lệ, nội quy ,quy chế

4.phân tích nội dung thông tin phục vụ việc

lập báo cáo kiểm toán

KTV phải phân tích đánh

giá các thong tin tài chình đã thu được, so sánh với các

thông tin có thể so sánh được: thông tin của kì trước , thông tin kế hoạch đẻ đánh giá và rút ra kết luận phục vụ cho

Cảm ơn cô giáo và các bạn

đã lắng nghe nhóm trình bày

The end