CHƯƠNG 10 PHÂN TÍCH báo cáo tài CHÍNH

BÁO CÁO TÀI CHÍNHBảng cân đối kế toán Thuyết minh báo cáo tài chính Báo cáo kết quả kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ... NGUYÊN TẮC - Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh t

CHƯƠNG 10 PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khái niệm báo cáo tài chính

Nguyên tắc báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính

KHÁI NIỆM BÁO CÁO TÀI CHÍNH

  Là một trong hai loại báo cáo của hệ thống báo cáo kế toán doanh nghiệp.

 Được lập theo những chuẩn mực và chế độ kế toán hiện

NGUYÊN TẮC BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Kinh doanh liên tục

Nguyên tắc dồn tích

Nguyên tắc nhất quán Tính trọng yếu và sự hợp nhất Nguyên tắc bù trừ

Nguyên tắc so sánh

6 nguyên tắc

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng cân đối

kế toán

Thuyết minh báo cáo tài chính

Báo cáo kết quả kinh doanh

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

1 KHÁI NIỆM

• Phản ánh tình hình vốn kinh doanh của đơn vị cả về tài sản

và nguồn vốn hiện có của đơn vị ở một thời điểm nhất định

• Là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn hình thành tài sản

• Bảng cân đối kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp tổng hợp cân đối kế toán và là một báo cáo kế toán chủ yếu.

đơn vị cấp trên và đơn vị cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau

3 Các chỉ tiêu không có số liệu được miễn trình bày trên Bảng cân đối kế toán DN chủ động đánh lại số thứ tự của các chỉ tiêu theo nguyên tắc liên tục trong mỗi phần

2 CƠ SỞ LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

3 NGUYÊN TẮC LẬP VÀ PHƯƠNG PHÁP

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

- Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp

- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết.

- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trước( để trình bày cột đầu năm).

3 PHƯƠNG PHÁP LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

VÍ DỤ BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tình hình tài sản và nguồn vốn hình thành tài sản ngày 31/12/2015 tại công ty TNHH sản xuất thương mại Phong Phú được thể hiện qua một số khoản mục sau: ĐVT: Triệu đồng Tiền mặt 250 Thành phẩm 150 Vay ngắn hạn 300 Khoản phải thu KHDH 60 Khoản phải trả NH 100 Hàng hoá 470 Tiền gửi ngân hàng 100 Thuế và các khoản phải nộp 80 Lương phải trả 200 Tài sản cố định 500 Vốn kinh doanh 800 Khoản phải thu ngắn hạn 70 Khoản tương đương tiền 50 Quỹ đầu tư phát triển 70 Lãi chưa phân phối 250 Quỷ khen thưởng phúc lợi 50 Nguyên vật liệu 200

YÊU CẦU: LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

TÀI SẢN SỐ TIỀN NGUỒN VỐN SỐ TIỀN

A TÀI SẢN NGẮN

HẠN

1 Tiền

2 Tiền gửi ngân hàng

3 Khoản tương đương

70.000.000 470.000.000 200.000.000 150.000.000

560.000.000

60.000.000 500.000.000

B NGUỒN VỐN KINH DOANH

1.170.000.000

800.000.000 70.000.000 250.000.000 50.000.000

TỔNG 1.850.000.000 TỔNG 1.850.000.000

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1.KHÁI NIỆM

Là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tổng quát

tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh(bao gồm kết

quả hoạt động kinh doanh thông thường và kết quả khác)

trong một kỳ nhất quán

NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 NGUYÊN TẮC

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quảhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quả từ hoạt độngkinh doanh chính và kết quả từ các hoạt động tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm có 5 cột

Cột số 1: Các chỉ tiêu báo cáo;

Cột số 2: Mã số của các chỉ tiêu tương ứng;

Cột số 3: Số hiệu tương ứng với các chỉ tiêu của báo cáo này

được thể hiện chỉ tiêu trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính;

Cột số 4: Tổng số phát sinh trong kỳ báo cáo năm;

NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2 CƠ SỞ LẬP

• Căn cứ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm trước

• Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết trong kỳ dùngcho các tài khoản từ loại 5 đến loại 9

PHƯƠNG PHÁP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh Nămnay TrướcNăm

PHƯƠNG PHÁP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

-Trong đó:chi phí lãi vay

8.Chi phí quản lý doanh nghiệp

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động

PHƯƠNG PHÁP BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CHỈ TIÊU Mã Số Thuyếtminh Nămnay Năm Trước

15.Chi phí thuế TNDN hiện hành

16.Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17.Lợi nhuận sau thuế thu nhập

doanh nghiệp(60=50-51-52)

18.Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*)

324050

51526070

VÍ DỤ:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Doanh nghiệp X có số liệu về tình hình sản xuất kinh doanh năm N được tổng hợp như sau:

• Tổng doanh thu bán hàng 100.000.000 ( Trong đó các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 5.000.000)

• Giá vốn hàng bán 50.000.000

• Chi phí bán hàng 5.000.000

• Chi phí quản lý doanh nghiệp 10.000.000

• Doanh thu hoạt động tài chính 30.000.000

• Chi phí hoạt động tài chính 20.000.000

• Thu nhập khác 10.000.000

• Chi phí khác 5.000.000

• Thuế thu nhập hiện hành 10.000.000

Yêu cầu: lập bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng

1120

20.000

5.00010.000

-40.000

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN

(60=50-51-52)

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu(*)

3132405051

526070

10.000 5.000

5.000 45.000

10.000

35.000

-BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

1 KHÁI NIỆM

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là một bộ phận hợp thành của báo cáo tài chính.

• Nó cung cấp thông tin giúp người sử dụng đánh giá

các thay đổi trong tài sản thuần, cơ cấu tài chính, khả năng chuyển đổi của tài sản thành tiền, khả năng thanh toán

và khả năng của doanh nghiệp trong việc tạo ra các

luồng tiền trong quá trình hoạt động.

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Dòng tiền lưu chuyển trong 3 hoạt động

• lưu chuyển từ hoạt động kinh doanh

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động đâu tư

• Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính

Có hai phương pháp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Phương pháp trực tiếp

• Phương pháp gián tiếp

PHƯƠNG PHÁP TRỰC TIẾP

NGUYÊN TẮC :

• Căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để phân tích và tổng hợp trực tiếpcác khoản tiền thu vào, tiền chi ra phù hợp với nội dung của các chỉtiêu theo từng loại hoạt động của báo cáo lưu chuyển tiền tệ để ghi vàochỉ tiêu tương ứng

CƠ SỞ LẬP :

Bảng cân đối kế toán

Sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền

Sổ kế toán theo dõi các khoản tương đương tiền

Sổ kế toán theo dõi các khoản phải thu, phải trả…

PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ:

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

NGUYÊN TẮC:

Theo phương pháp gián tiếp, các luồng tiền vào và luồng tiền ra từ hoạt động kinh doanh được tính và xác định trước hết bằng cách điều chỉnh lợi nhuận trước thuế thu nhập DN của hoạt động kinh doanh khỏi ảnh hưởng của các khoản mục không phải bằng tiền (phi tiền tệ),các thay đổi trong kỳ của hàng tồn kho, các khoản phải thu,phải trả từ hoạt động kinh doanh (thay đổi vốn lưu động) và các khoản mà ảnh hưởng về tiền của chúng là luồng tiền từ hoạt động đầu tư, gồm:

• Các khoản mục phi tiền tệ:

+ Khấu hao TSCĐ; dự phòng (là chi phí nhưng không phải chi tiền).+ Các khoản lãi, lỗ không phải bằng tiền (chênh lệch tỷ giá hối đoái, góp vốn bằng tài sản phi tiền tệ)

+ Chi phí lãi vay đã ghi nhận vào báo cáo kết quả hoạt động kinh

+ Lãi, lỗ được phân loại là luồng tiền từ hoạt động đầu tư như: Lãi, lỗ về thanh lý, nhượng bán TSCĐ, bất động sản đầu tư, doanh thu từ tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức và lợi nhuận được chia

PHƯƠNG PHÁP GIÁN TIẾP

+ Các thay đổi vốn lưu động và các khoản thu, chi khác từ hoạt động kinh doanh:

• Các thay đổi của chi phí trả trước

• Lãi tiền vay đã trả

• Thuế TNDN đã nộp

• Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh

• Tiền chi khác từ hoạt động kinh doanh

PHƯƠNG PHÁP LẬP CỤ THỂ:

THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 KHÁI NIỆM

Được lập để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết Qua đó nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn về tình hình

hoạt động thực tế của doanh nghiệp

NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1 NGUYÊN TẮC :

a) Khi lập Báo cáo tài chính năm, doanh nghiệp phải lập Bản thuyết

minh Báo cáo tài chính theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán

“Trình bày Báo cáo tài chính” và hướng dẫn tại Chế độ Báo cáo tài

chính này

b) Khi lập Báo cáo tài chính giữa niên độ (kể cả dạng đầy đủ và dạng tóm lược) doanh nghiệp phải lập Bản thuyết minh Báo cáo tài chính chọn lọc theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Báo cáo tài chính giữa niên độ”

và Thông tư hướng dẫn chuẩn mực

c) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính của doanh nghiệp phải trình bày

những nội dung dưới đây:

• Các thông tin về cơ sở lập và trình bày Báo cáo tài chính và các chính sách kế toán cụ thể được chọn và áp dụng đối với các giao dịch và các

sự kiện quan trọng;

NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

tình hình tài chính của doanh nghiệp

d) Bản thuyết minh Báo cáo tài chính phải được trình bày một cách có hệthống.Doanh nghiệp được chủ động sắp xếp số thứ tự trong thuyết minhBáo cáo tài chính theo cách thức phù hợp nhất với đặc thù của mình theonguyên tắc mỗi khoản mục trong Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cần được đánh dấudẫn tới các thông tin liên quan trong Bản thuyết minh Báo cáo tài chính

2 CƠ SỞ :

Thuyết minh báo cáo tài chính được lập căn cứ vào số liệu :

 Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả

hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm

báo cáo.

 Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp ,sổ, thẻ kế toán chi

tiết hoặc bảng tổng hợp chi tiết có liên quan.

 Căn cứ vào tình hình thực tế của doanh nghiệp và các

tài liệu liên quan

NGUYÊN TẮC VÀ PHƯƠNG PHÁP THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 Căn cứ vào Bản thuyết minh Báo cáo tài chính năm trước.

3 PHƯƠNG PHÁP :

7 Tiền gửi ngân hàng 10.000.000

8 Phải trả cho người bán 5.000.000

9 Phải thu của khách hàng 7.000.000

10 Nguồn vốn kinh doanh 55.000.000

11 Vay ngắn hạn 3.000.000

12 Phải trả, phải nộp khác 1.000.000

13 Lợi nhuận chưa phân phối X?

Yêu cầu: 1 Hãy phân loại tài sản và nguồn vốn, dùng tính chất cân đối

của bảng cân đối kế toán để xác định X (lãi hay lỗ)?

THE END

Cảm ơn cô và các bạn đã lắng nge