Kế toán nghiệp vụ giấy tờ có giá

• Khái quát, đặc điểm• Nguyên tắc kế toán GTCG • Phương pháp kế toán GTCG • Bài tập ứng dụng KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG... Khái quát, đặc điểm:• Giấy tờ có giá là chứng nhận của NH phát hành

GVHD: Nguyễn Ngọc Bảo Quốc

Nhóm 2: (11TC117 –11TC118)

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Đề tài: Kế toán nghiệp vụ Giấy

tờ có giá

We believe that parents have rights and that their concerns are reasonable and important

• Khái quát, đặc điểm

• Nguyên tắc kế toán GTCG

• Phương pháp kế toán GTCG

• Bài tập ứng dụng

KẾ TOÁN PHÁT HÀNH GTCG

I Khái quát, đặc điểm:

• Giấy tờ có giá là chứng nhận của NH phát hành để huy động vốn trong đó

xác nhận nghĩa vụ trả nợ một khoản tiền trong một thời hạn nhất định

• Điều kiện trả nợ 1 khoản tiền trong một thời hạn nhất định.

• Điều kiện trả lãi và các điều khoản cam kết khác giữa NH và người mua

Phân loại GTCG

• Phát hành giấy tờ có giá ngang giá

• Phát hành giấy tờ có giá có chiết khấu

• Phát hành GTCG có phụ trội

Các trường hợp phát hành GTCG

II Nguyên tắc và qui định kế toán nghiệp vụ GTCG

• Kế toán phát hành GTCG phù hợp với chuẩn mực kế toán 16 “chi phí đi

vay”

• Chiết khấu GTCG được phân bổ dần được tính vào chi phí đi vay từng thời

kỳ trong suốt thời hạn của GTCG.

• Phụ trội GTCG được phân bổ dần để giảm trừ chi phí đi vay từng kỳ trong

suốt thời hạn của GTCG.

• Việc phân bổ chiết khấu hay phụ trội GTCG có thể sử dụng phương pháp lãi

suất thực tế hay phương pháp đường thẳng.

1 Nguyên tắc và qui định kế toán

Cần phân biệt hay trình bày riêng rẽ

NH không được bù trừ

NH phải phân tích

Phản ánh trên cơ sở thuần

2 Trình bày trên báo cáo tài chính

III Phương pháp kế toán nghiệp vụ GTCG

Click icon to add picture

Phương thức tính lãi

a) Số tiền thu về khi phát hành GTCG

Nợ TK 1011, 1031; 4211,4221:

Số tiền thu về phát hành GTCG

Có TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

b) Chi phí trả lãi GTCG

* Nếu NH trả lãi theo định kỳ:

Nợ TK 803: Số tiền trả lãi GTCG trong kỳ

Có TK 1011, 1031: Số tiền trả lãi GTCG trong kỳ.

* Nếu NH trả lãi sau (khi đáo hạn)

Định kỳ NH tính lãi phải trả trong kỳ vào chi phí

Nợ TK 803: Số tiền lãi phải trả trong kỳ.

Có TK 4921, 4922: Số tiền lãi phải trả trong kỳ.

Cuối kỳ hạn của GTCG, NH thanh toán cả gốc và lãi:

Nợ TK 431, 434: Mệnh giá

Nợ TK 4921, 4922: Tổng số tiền lãi

Có TK 1011, 1031: Mệnh giá + Tổng số tiền lãi

* Nếu NH tính lãi ngay khi phát hành GTCG

Khi phát hành GTCG theo mệnh giá và tính lãi trước

Nợ TK 1011, 1031: Số tiền thực thu (mệnh giá – lãi GTCG)

Nợ TK 388: tồng số tiền lãi GTCG

Có TK 431, 434: Mệnh giá

Định kỳ, phân bổ lãi GTCG vào chi phí từng kỳ

Nợ TK 803: Số tiền lãi phân bổ trong kỳ

Có TK 388: Số tiền lãi phân

bổ trong kỳ

c) Khi ngân hàng phát hành GTCG có phát sinh chi phí phát hành.

* Nếu chi phí phát hành nhỏ

Nợ TK 809: Chi phí khác

Có TK 1011…

* Nếu chi phí phát hành GTCG lớn, phải phân bổ dần:

Nợ TK 388 (chi tiết: chi phí phát

d) Thanh toán GTCG khi đáo hạn:

• Nợ TK 431, 434: Mệnh giá

GTCG

• Có TK 1011…

3.2 Phát hành GTCG có chiết khấu.

• TK 432 – Chiết khấu GTCG bằng đồng Việt Nam

• TK 435 – Chiết khấu GTCG bằng ngoại tệ và vàng

a) Số tiền thu về khi phát hành GTCG:

Nợ TK 1011 ( TM, TG…): số tiền thu về phát hành GTCG.

* Nếu NH trả lãi sau (khi đáo hạn)

Định kỳ NH tính lãi phải trả trong kỳ vào chi phí:

Cuối kỳ hạn của GTCG, NH thanh toán cả gốc và lãi:

(1)Trả lãi khi thanh toán

(2)Thanh toán mệnh giá GTCG

Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

Nợ TK 492: Lãi phải trả về phát hành GTCG

Có TK 1011: Mệnh giá + tổng

số tiền lãi.

* Nếu NH tính lãi ngay khi phát hành GTCG

Khi phát hành GTCG có chiết khấu và tính lãi trước:

Nợ TK 1011 (Số tiền thực thu)

Nợ TK 388: Chi phí chờ phân bổ

Nợ TK 432, 435: Chiết khấu GTCG

Có TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

(1): Mệnh giá GTCG

(2): Số tiền chiết khấu

GTCG

(3): Lãi trả trước

+ Định kỳ, phân bổ lãi GTCG vào chi phí từng kỳ:

(1): Định kì phân bổ lãi vào chi phí

(2): Phân bổ tiền chiết khấu GTCG vào chi phí

Nợ TK 803: Trả lãi phát hành GTCG

Có TK432, 435: Số phân bổ chiết khấu hàng kỳ

Có TK 388: Số tiền lãi GTCG phân

bổ trong kỳ.

c) Chi phí phát hành GTCG (như trên)

d)Thanh toán GTCG khi đáo hạn:

Nợ TK 431,434: Mệnh giá GTCG

Có TK 1011

3.3 Phát hành GTCG có phụ trội:

• TK 433 – Phụ trội GTCG bằng đồng Việt Nam

• TK 436 – Phụ trội GTCG bằng ngoại tệ và vàng

a) Số tiền thu về khi phát hành GTCG

(1): Mệnh giá GTCG khi phát hành

(2): Số tiền phụ trội GTCG

Nợ TK 1011…: Số tiền thu về phát hành GTCG

Có TK 433, 436: Số tiền phụ trội

Có TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

* Nếu NH trả lãi sau (khi đáo hạn)

Định kỳ NH tính lãi phải trả trong kỳ vào chi phí:

Cuối kỳ hạn của GTCG, NH thanh toán cả gốc và lãi:

(1): Trả lãi khi thanh toán

(2): Thanh toán mệnh giá GTCG

Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG.

Nợ TK 492: Lãi phải trả về phát hành các GTCG.

Có TK 1011: Mệnh giá + tổng

số tiền lãi.

* Nếu NH tính lãi ngay khi phát hành GTCG

Có TK 433, 434 - Phụ trội GTCG: Số tiền

phụ trội

Có TK 431.434 - Mệnh giá giấy tờ có giá

+ Định kỳ, phân bổ lãi GTCG vào chi phí từng kỳ:

c) Chi phí phát hành GTCG (như trên).

d) Thanh toán GTCG khi đáo hạn:

Nợ TK 431, 434: Mệnh giá GTCG

Có TK 1011

Bài tập ứng dụng

1. Được phép của NHNN, NHTM phát hành kỳ phiếu theo mệnh giá

đợt II thu được 10000000 tiền mặt.

2. Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá 6 tháng đợt I đến hạn thanh

toán, số tiền là 56000000, lãi kì phiếu là 9000000.

3 Kỳ phiếu phát hành theo mệnh giá mang tới thời hạn thanh toán

200000000, khách rút tiền mặt, lãi kỳ phiếu 140000000 đã trả khi phát hành.

4 Ngân hàng phát hành kỳ phiếu có chiếc khấu, mệnh giá 1000000 chiếc khấu 100000, thu 200000 kỳ phiếu bằng TGNH của khách hàng.