kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh một thành viên thương mại tần thủy hoàng

1 Đề tài: KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI TẦN THỦY HOÀNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ

1

Đề tài:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN

THƯƠNG MẠI TẦN THỦY HOÀNG

BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NÔNG LÂM THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ

NỘI DUNG BÁO CÁO

1 MỞ ĐẦU

2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN

3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

4 KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN

5 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

hệ thống kế toán của công ty.

vHình thức

kế toán áp dụng: Nhật

ký chung

Phòng HC nhân sự

Bộ phận

Thủ quỹ

Nguồn tin: Phòng kế toán

v Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản được ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006

của Bộ trưởng BTC về việc ban hành chế độ kế toán

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ,báo cáo cuối tháng.

Đối chiếu, kiểm tra.

11

KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN

Kế toán Doanh thu thuần & kế toán các

Kế toán DT HĐ tài chính,Kế toán CP HĐ

tài chính, kế toán thu nhập khác và chi

Doanh thu chủ lực của công ty

trong năm 2012 là những nhu

yếu phẩm tiêu dùng hàng ngày

của người tiêu dùng như: Bánh

kẹo, đường sữa, nước ngọt…

PXK

1

A Lập hoá

HĐ có xác nhận đã thanh toán

3

PXK có chữ ký KH

Phương pháp hạch toán nghiệp

vụ bán hàng thực tế phát sinh

Ví dụ 1 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000129 ngày 26 tháng 12 năm 2012 về việc bán hàng cho công ty TNHH Đất Nam, tổng giá trị thanh toán là 1.380.000đ trong đó thuế GTGT 10% Thu bằng tiền mặt.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 111 1.380.000đ

Có TK 511 1.254.545đ

Có TK 33311 125.455đ.

Ví dụ 2 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000138 ngày 31 tháng 12 năm 2012 về việc bán hàng cho công ty TNHH Phúc Hùng Mai Phương tổng giá trị thanh toán là 5.700.000đ trong đó thuế GTGT 10%.Thu bằng tiền mặt.

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 111 5.700.000đ

Có TK 511 5.181.818đ

Có TK 33311 518.182đ.

v Bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 12 năm 2012:

Cuối tháng, kế toán tổng hợp và thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu bán hàng vào TK 911.

15

Ví dụ 1 Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0000129

ngày 26 tháng 12 năm 2012 về việc

Ví dụ 2 Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000138

ngày 31 tháng 12 năm 2012 về việc

bán hàng cho công ty TNHH Phúc

Hùng Mai Phương tổng giá trị thanh

toán là 5.700.000đ trong đó thuế

17

Tháng 12/2012

Nợ TK 511 : 1.314.546.158đ

Có TK 911 : 1.314.546.158đ

19

NHẬN XÉT

Ø Về quy trình luân chuyển chứng từ: Công ty vừa

theo dõi ở kho công ty và phòng kế toán nên quy

trình bán hàng có tình minh bạch cao

Ø Về hình thức kế toán: Kế toán Công ty sử dụng hình

thức ghi sổ Nhật ký chung và sử dụng Sổ cái theo

đúng biểu mẫu của QĐ 48/2006/QĐ-BTC của Bộ

Trưởng BTC ngày 14/09/2006 nên tiện cho việc theo

dõi từng TK

Ø Phương pháp hạch toán:Công ty phản ánh đầy đủ

sổ sách kế toán của Bộ Tài Chính ban hành và hạch

toán doanh thu bán hàng như trên là hợp lý

Kế toán các khoản giảm trừ

Doanh thu

các khoản giảm trừ doanh thu

21

Kế toán giá vốn hàng bán

v Kế toán sử dụng TK 632 – “Giá vốn hàng bán”.

v Chứng từ sử dụng : hóa đơn đầu vào, phiếu

nhập kho, phiếu xuất kho

v Giá vốn hàng bán của Công ty: được tính theo

giá xuất kho bình quân gia quyền liên hoàn

v Giá vốn chỉ được xác định khi công ty có chứng

từ xác nhận doanh thu (theo nguyên tắc kế

toán) mà chứng từ ở đây là hóa đơn GTGT.

Phương pháp hạch toán

v Ví dụ 1

Căn cứ vào PXK số X34, xuất bán cho công ty TNHH Đất Nam số

HĐ 0000129 ngày 26/12/2012 kế toán xác định giá vốn của lô hàng

này như sau:

Nợ TK 632 1.191.900đ

Có TK 156 1.191.900đ.

v Ví dụ 2

Căn cứ vào PXK số X43, xuất bán cho công ty TNHH Phúc Hùng

Mai Phương số HĐ 0000138 ngày 31/12/2012 kế toán xác định giá

vốn của lô hàng này như sau:

23

Ví dụ 1 Căn cứ vào PXK số X34, xuất bán

cho công ty TNHH Đất Nam số

HĐ 0000129 ngày 26/12/2012

Kế toán xác định giá vốn của lô hàng

này như sau:

Nợ TK 632 1.191.900đ

Có TK 156 1.191.900đ.

Ví dụ 2 Căn cứ vào PXK số X43, xuất bán

cho công ty TNHH Phúc Hùng

Mai Phương số HĐ 0000138

ngày 31/12/2012

Kế toán xác định giá vốn của lô

hàng này như sau:

Nợ TK 632 4.995.500đ

Có TK 156 4.995.500đ

25

LOGO

Nhận xét và kiến nghị

Nhận xét:

v Về phương pháp tính gía xuất kho: công ty sử dụng giá BQGQ liên

hoàn, phương pháp này có ưu điểm là đáp ứng được yêu cầu kịp thời

của thông tin kế toán ngay tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Nhưng nhân viên kế toán phải tính toán phức tạp, nhiều lần, tốn công sức và thời gian.

v Về phương pháp hạch toán hàng tồn kho: công ty sử dụng phương

pháp kê khai thường xuyên, theo dõi tương đối chặt chẽ

29

Kế toán chi phí kinh doanh

v Chi phí kinh doanh bao gồm: các chi phí bán hàng và chi phí quản lý DN

v Kế toán chi phí bán hàng:Là toàn bộ các chi phí có liên

quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của DN, bao gồm: chi phí vận chuyển, chi lương cho bộ phận bán

hàng

v Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:Là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc quản lý trong DN, bao gồm: chi phí giới thiệu, quảng cáo, chi tiếp khách, chi phí lương

cho bộ phận quản lý

v Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK 6421, TK6422

v Chứng từ sử dụng: HĐ GTGT, HĐBH, phiếu chi…

31

Ví dụ 1:

Ngày 17/12/2012 xuất tiền mặt

964.400đ chi tiền mua dầu DO

theo phiếu chi số C20, HĐ

GTGT của DNTN của công ty

Ví dụ 3: Ngày 03/12/2012 xuất tiền mặt

1.200.000 đ chi tiền tiếp khách

theo phiếu chi số C02, HĐ trực

tiếp của Nhà hàng lẩu dê Dũng

33

Ví dụ 4: Chi tiền nộp thuế môn bài

năm 2012 vào ngân sách nhà

nước theo giấy nộp tiền số

v Về chứng từ kế toán: Công ty có đầy đủ hóa đơn đểchứng minh những khoản chi phí phát sinh của doanhnghiệp

v Kế toán công ty đã không hạnh toán đúng thời gian phátsinh nghiệp vụ tuy nhiên đã kịp thời khắc phục nhữngsai xót trong quá trình xử lý chứng từ

Kiến nghị:

v Hiện tại DN vẫn chưa thực hiện đầy đủ nghĩa vụ củamình đối với người lao động, như chưa đóng BHXH choanh chị em nhân viên để họ yên tâm và gắn bó với công

ty và cũng là căn cứ để chinh minh tính hợp lý hợp lệcủa chứng từ liên quan đến chi phí tiền lương

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

v Do Công ty chủ yếu là bán hàng không đầu tư

tài chính nên doanh thu hoạt động tài chính chỉ

là khoản lãi từ tiển gửi ngân hàng

37

Phương pháp hạch toán

v Ví dụ 1: Ngày 25 tháng 12 năm 2012, căn cứ giấy báo

Có của ngân hàng Á Châu về số tiền lãi tiền gửi ngân

hàng, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 11212 2.742đ

Có TK 515 2.742đ

v Ví dụ 2: Ngày 31/12/2012 căn cứ giấy báo Có của ngân

hàng Vietcombank Biên Hòa về số tiền lãi tiền gửi ngân

hàng, kế toán hạch toán như sau:

LOGO

39

KẾ TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG

TÀI CHÍNH

v Chi phí hoạt động tài chính của Công ty phát

sinh trong năm là chi phí lãi vay vốn Ngân hàng.

v Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng TK

635-“Chi phí hoạt động tài chính”

v Chứng từ sử dụng: Giấy báo tính lãi của ngân hàng

v Ví Dụ: Cuối tháng, Ngân hàng Vietcombank chi

nhánh Biên Hòa gửi giấy báo nợ về khoản trả lãi vay tới công ty Kế toán căn cứ vào giấy báo Nợ hạch toán như sau:

41

KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC

khách hàng liên quan tới tiêu thụ hàng

hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong

doanh thu (nếu có), thu nhập từ quà biếu,

quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ

chức, cá nhân tặng DN…

“Thu nhập khác”.

43

Phương pháp hạch toán

v Đầu năm công ty được NCC Pepsi thưởng do

tiêu thụ hàng hóa với số lượng lớn bằng hiện

vật là nước giải khát Pepsi Kế toán hạch toán

như sau:

Nợ TK 156: 3.966.350đ

Có TK 711: 3.966.350đ

v Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định

kết quả kinh doanh.

Nợ TK 711: 3.966.350đ

Có TK 911: 3.966.350đ

LOGO

“Chi phí khác” và hạch toán kết chuyển

sang TK 911 để xác định kết quả kinh

doanh.

v Cuối mỗi quý, kế toán xác định số thuế thu nhập doanh

nghiệp (TNDN) tạm phải nộp cho nhà nước theo qui

định của Luật thuế TNDN, kế toán phản ánh số thuế

TNDN hiện hành tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế hiện hành

v Tài khoản sử dụng: TK 821: Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp

v Báo cáo kế toán

Tờ khai thuế thu nhập tạm tính quý 4

Tờ khai tự quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết quả hoạt động kinh doanh

47

Phương pháp hạch toán nghiệp vụ

chi phí thuế TNDN

Quý 4/2012, kế toán sẽ phải hạch toán

Nhận xét và kiến nghị

hàng quí nhưng không hạch toán vào TK

821 là sai theo quy định tài chính.

phí thuế TNDN theo đúng Luật thuế TNDN quy định

49

của hoạt động kinh doanh, hoạt động tài

chính, hoạt động khác

911 – Xác định kết quả kinh doanh

51

Phương pháp hạch toán

v Xác định kết quả kinh doanh của Công Ty TNHH MTV

TM Tần Thủy Hoàng năm 2012

v (1) Kết chuyển doanh thu bán hàng

Dựa theo bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

năm 2012 và sổ sách kế toán chi tiết

Chi phí quản lý doanh nghiệp: 483.150.490đ

v 3/Lợi nhuận trước thuế (1)-(2): (94.273.248đ)

329.072đ

3.966.350đ 16.163.508.990đ

16.262.077.660đ 16.262.077.660đ

94.273.248đ

LOGO

sự trang bị của hệ thống máy vi tính, giúp doanh nghiệp quản

lý toàn diện, hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, tuân thủtheo hệ thống kế toán do Bộ Tài Chính qui định, giúp cho việctiếp cận thông tin kế toán được nhanh chóng, việc cập nhật sốliệu được dễ dàng

ØHệ thống chứng từ, sổ sách kế toán được thực hiện tươngđối tốt, phương pháp lập theo đúng quy định của quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Trưởng BTC Hệthống tài khoản kế toán được mở chi tiết phù hợp với đặcđiểm kinh doanh và yêu cầu quản lí của Công ty

nhiều công việc dễ có thể

xảy ra sai sót (Thủ quỹ

kiêm kế toán tiền lương,

kiêm kế toán thuế) Vì thế,

theo tôi công ty nên thuê

thêm kế toán bên ngoài.

tế Để thuận lợi công ty nên đầu tư phần mền kế toán máy chuyên nghiệp

để giảm thiểu công tác

KH như: cho phép KH trả sau nhưng khi thanh toán tiền hàng sớm sẽ được hưởng CKTT hay những khoản giảm giá, CKTM khi mua hàng với

số lượng lớn …

XIN CH©N THµNH C¶M ¬N

sù L¾NG NGHE CñA QUÝ THÇY C«

Vµ C¸C b¹n !!!