Mục tiêu: Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán Yêu cầu: Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo luận tổ, nhóm Tài liệu: Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;... Phương pháp nghiên cứu: Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận
Trang 1MÔN HỌC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
CHƯƠNG 1 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 2MỤC TIÊU, TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP
NGHIÊN CỨU
Mục tiêu:
– Giới thiệu cho sinh viên nắm được về khái niệm và sự cần thiết khách quan, chức năng, đối tượng khách thể, các loại kiểm toán, quy trình và chuẩn mực kiểm toán
Yêu cầu:
– Sinh viên phải đọc tài liệu trước khi đến lớp nghe giảng, tham gia thảo
luận tổ, nhóm
Tài liệu:
– Giáo trình kiểm toán HVTC; Chuẩn mực kiểm toán; Giáo trình kiểm toán các trường khác;
Phương pháp nghiên cứu:
– Tự nghiên cứu tài liệu, nghe giảng và thảo luận
Trang 3KẾT CẤU CỦA CHƯƠNG
1.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán BCTC
1.2 Nội dung kiểm toán BCTC
1.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình kiểm toán BCTC
Trang 41.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán
Báo cáo tài chính
1.1.1 Khái niệm kiểm toán báo cáo tài chính
“Kiểm toán BCTC là quá trình các KTV độc lập và có năng lực tiến
hành thu thập và đánh giá các bằng chứng về BCTC được kiểm toán nhằm xác nhận và báo cáo về mức độ trung thực, hợp lý của BCTC đó với các chuẩn mực đã được thiết lập”
Từ khái niệm, cần lưu ý:
+ Chủ thể cuộc kiểm toán + Đối tượng của kiểm toán BCTC + Bằng chứng kiểm toán
+ Cơ sở của kiểm toán BCTC + Kết quả kiểm toán BCTC
Trang 51.1 Khái niệm, mục tiêu kiểm toán
Báo cáo tài chính
1.1.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
Mục tiêu tổng quát:
- Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng báo cáo tài chính có được lập trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được chấp nhận), có tuân thủ pháp luật liên quan và có phản ánh trung thực và hợp lý trên các khía cạnh trong yếu hay không; (VAS 200)
- Kiểm toán báo cáo tài chính còn giúp cho đơn vị được kiểm toán thấy
rõ những tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thông tin tài chính của đơn vị
Mục tiêu của kiểm toán BCTC (do tổ chức KTĐL tiến hành) là nhằm xác nhận về độ tin cậy của BCTC của đơn vị được kiểm toán (khách hàng) đã lập ra Biểu hiện sự xác nhận này là ý kiến nhận xét của KTV
về tính trung thực, hợp lý, hợp thức, hợp pháp của BCTC
Trang 6Mục tiêu kiểm toán đặc
thù
Trang 71.2 Nội dung kiểm toán BCTC
Nội dung kiểm toán được phân chia theo các chu kỳ KD:
– Chu kỳ bán hàng và thu tiền;
– Chu kỳ mua hàng và trả tiền;
– Chu kỳ nhân sự và tiền lương;
– Chu kỳ HTK, CP và GT;
– Chu kỳ huy động vốn và hoàn trả;
– Chu kỳ vốn bằng tiền
Nội dung kiểm toán có thể phân chia theo từng loại thông tin tài chính:
– Kiểm toán TSLĐ và ĐTNH;
– Kiểm toán TSCĐ và ĐTDH;
– Kiểm toán nguồn vốn;
– Kiểm toán doanh thu;
– Kiểm toán chi phí
– Kiểm toán kết quả và phân phối kết quả
Trang 81.3 Nguyên tắc cơ bản và Quy trình kiểm
toán BCTC
1.3.1 Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán Báo cáo tài chính
1.3.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính
Trang 91.3.1 Những nguyên tắc cơ bản chi phối
kiểm toán BCTC
Tuân thủ pháp luật của Nhà nước:
– KTV phải tôn trọng và chấp hành đúng các quy định của pháp luật đối với mọi công dân nói chung và các quy định pháp luật với nghề nghiệp nói riêng.
– KTV phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động nghề nghiệp (hoạt động; kết quả hoạt động; trách nhiệm đối với khách hàng và với bên thứ ba, kể cả trách nhiệm hình sự – nếu có)
Tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp:
– Độc lập: KTV phải độc lập về chuyên môn; độc lập với khách hàng về kinh tế cũng như tình cảm; Nếu có sự hạn chế phải tìm cách vượt qua, nếu không khắc phục được, KTV phải nêu rõ sự hạn chế về độc lập vào BC kiểm toán.
– Chính trực: Thẳng thắn, trung thực và có chính kiến rõ ràng.
– - Khách quan: tôn trọng sự thật; không thiên vị hay thành kiến.
– Năng lực chuyên môn và tính thận trọng: KTV thực hiện công việc với đầy đủ năng lực chuyên môn cần thiết và với tính thận trọng cao nhất ( )
– Bảo mật (bí mật): Bảo mật các thông tin có được trong quá trình kiểm toán (trừ các trường hợp đặc thù).
– Tư cách nghề nghiệp: KTV phải trau dồi và giữ gìn, bảo vệ uy tín nghề nghiệp.
– Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn: hoạt động kiểm toán phải tuân thủ các chuẩn mực chuyên môn (Chuẩn mực kiểm toán) được chấp nhận (có hiệu lực)
– Hoài nghi mang tính nghề nghiệp
Trang 101.3.2 Quy trình kiểm toán Báo cáo tài chính
Công tác chuẩn bị (Tiền kiểm toán) (*)
Công việc trong cuộc kiểm toán BCTC
– (1) Lập kế hoạch kiểm toán – (2) Thực hiện kiểm toán
– (3) Kết thúc kiểm toán
Trang 11Công tác chuẩn bị cho một cuộc kiểm toán BCTC
(Tiền kế hoạch / Tiền kiểm toán)
– Khi nhận được thư mời kiểm toán :
KTV và Công ty kiểm toán tìm hiểu căn bản về khách hàng: Lý do mời kiểm toán; Đặc điểm hoạt động; môi trường kinh doanh;
Xác định khả năng và điều kiện của mình đáp ứng lời mời kiểm toán
Chuẩn bị các nội dung của hợp đồng kiểm toán (phù hợp với Chuẩn mực kiểm toán số 210)
- Ký kết hơp đồng kiểm toán:
Tiến hành trao đổi, thỏa thuận giữa KTV, Công ty kiểm toán với khách hàng và đi đến ký kết Hợp đồng kiểm toán
Nội dung của Hợp đồng phải thể hiện đầy đủ các thỏa thuận và phù hợp với quy định của Chuẩn mực kiểm toán ( ) và quy định của pháp luật
Trang 12Công việc trong cuộc kiểm toán BCTC
(1) Lập kế hoạch kiểm toán
Bao gồm các phần công việc chính như sau:
- Chuẩn bị lập kế hoạch
– Thu thập thông tin cơ sở
– Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
– Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ
– Đánh giá mức độ trọng yếu và RRKT và RRTT
– Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá mức độ RRKS
– Lập kế hoạch kiểm toán
+ Lập kế hoạch chiến lược + Lập kế hoạch chi tiết
+ Soạn thảo chương trình kiểm toán
Trang 13Công việc trong cuộc kiểm toán BCTC
(2) Thực hiện kiểm toán
Bước 1: Thực hiện việc khảo sát về kiểm soát nội bộ trong đơn vị
* Điều tra hệ thống
* Kiểm tra chi tiết
Bước 2: Thực hiện việc khảo sát cơ bản đối với nghiệp vụ và số dư TK
* Phân tích đánh giá tổng quát
* Thủ tục kiểm toán chi tiết:
+ Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ: BCĐKT, BCKQKD + Kiểm tra chi tiết số dư: BCĐKT
* Đánh giá kết quả kiểm tra + Đánh giá các bằng chứng thu được + Đánh giá ý kiến nhận xét cho từng bộ phận được rút ra từ các bằng chứng + Các bước kiểm toán tiếp theo (yêu cầu giải trình, mở rộng phạm vi kiểm toán, sửa chữa thông tin…)
Trang 14Công việc trong cuộc kiểm toán BCTC
(3) Kết thúc kiểm toán
Soát xét các khoản nợ tiềm ẩn
Soát xét và xử lý các sự kiện phát sinh
+ Các sự kiện phát sinh đến ngày ký báo cáo kiểm toán;
+ Các sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán
nhưng trước ngày công bố báo cáo tài chính;
+ Các sự kiện được phát hiện sau ngày công bố báo cáo tài chính
Thu thập những bằng chứng cuối cùng
Đánh giá kết quả, xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp
Lập báo cáo kiểm toán và Thư quản lý:
Hoàn tất công việc kiểm toán:
+ Giải quyết các sự kiện sau khi ký báo cáo kiểm toán + Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán
Trang 15CÁCH THỨC THẢO LUẬN
nhóm
chép và trình bầy