Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại trung tâm y tế

PHẦN ILÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP I - KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG : 1.Khái niệm tiền lương : Tiền lư

LUẬN VĂN:

Kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại Trung tâm y tế

LỜI MỞ ĐẦU

Như chúng ta đã biết trong cơ chế thị trường như hiện nay, lao động là một yếu tốkhông thể thiếu được trong quá trình hoạt động đều bất kỳ một doanh nghiệp nào nóichung và các đơn vị hành chính sự nghiệp nói riêng Nó là hoạt động có ý thức của conngười và luôn mang tính sáng tạo Đi đôi với lao động là tiền lương Công cụ này nếuđược nhà quản lý sử dụng đúng đắn sẽ là đòn bẩy kích thích người lao động phát huyhết khả năng và bầu nhiệt huyết cảu mình trong công việc Theo đó sẽ nâng cao đượchiệu quả và năng suất lao động - đây là điều mà các doanh nghiệp cũng như các đơn vịhành chính sự nghiệp hướng đến

Với tầm quan trọng đó, trong gần hai tháng thực tập tốt nghiệp của mình tại Trungtâm y tế thị xã Hà Tĩnh, em đã nghiên cứu và đi đến sự lựa chọn mảng kế toán tiền

lương làm chuyên đề kết thúc tốt nghiệp với đề tài mang tên : “Kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương tại Trung tâm y tế ” Ngoài phần mục lục, lời mở đầu,

kết luận, tài liệu tham khảo đề tài có kết cấu gồm 3 phần :

- Phần I : Những lý luận chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lươngtại đơn vị hành chính sự nghiệp

- Phần II : Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tạiTrung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh

- Phần III : Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương tại Trung tâm

y tế thị xã Hà Tĩnh

Tuy nhiên với khả năng chuyên môn và kiến thức hạn hẹp vì vậy những nội dungtrong chuyên đề này không thể tránh khỏi được các thiếu sót hạn chế nhất định Em rấtmong được sự góp ý của giáo viên hướng dẫn Nguyễn Hữu Phú cùng các cô chú, anhchị tại đơn vị thực tập để chuyên đề được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

PHẦN I

LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH

THEO LƯƠNG TRONG ĐƠN VỊ HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP

I - KHÁI NIỆM NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG :

1.Khái niệm tiền lương :

Tiền lương là khoản tiền mà các đơn vị trả cho người lao động theo kết quả côngviệc số lượng chất lượng lao động mà một người đã cống hiến cho đơn vị, hay nóicách khác tiền lương chính là khoản tiền công của một người lao động được nhận dựatheo số lượng và chất lượng người đó bỏ ra để thực hiện công việc của mình

2 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương :

- Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ công chức của đơn vị ,tình hình học sinh, sinhviên trên các mặt số lượng, họ tên từng người, số tiền phải chi trả cho từng người, cáckhoản phải thu hoặc phải khấu trừ vào lương, học bổng, sinh hoạt phí …

- Nắm vững và thực hiện các quy định về quản lý quỹ lương thuộc khu vực hànhchính sự nghiệp như : đăng ký biên chế, lập sổ lương, học bổng, sinh hoạt phí

- Thanh toán đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho các bộ,công chức, học sinh, sinh viên

- Thông qua công tác kế toán mà kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc chế độ vềquản lý lao động tiền lương , quản lý học sinh, sinh viên qua các mặt tuyển dụng đềbạt thuyên chuyển ….nhằm giảm nhẹ biên chế , nâng cao hiệu quả công tác

- Giữ các sổ chi tiết về thanh toán lương và học bổng

3 Ý nghĩa tiền lương :

3.1 Hạch toán lao động :

+ Giúp cho người quản lý lao động của đơn vị đi sâu vào nề nếp, thúc đẩy người laođộng tăng cường kỹ luật trong công việc, hoàn thành xuất sắc công việc được giao,tăng năng xuất, hiệu quả công việc

+ Hạch toán lao động đúng đắn làm cơ sở cho việc tính lương đúng đắn

3.2.Hạch toán tiền lương :

+ Giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tiền lương, tránh việc thất thoát nguốn hạn mứckinh phí của nhà nước

+ Giúp cho việc tính bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn đúng mụcđích và đúng chế độ

+ Hạch toán tiền lương chặt chẽ sẽ kích thích người lao động tích cực làm việc,tăng hiệu quả công việc được giao.

+ Hạch toán lao động tiền lương chính xác làm cơ sở cho việc lập dự toán chínhxác, phân bổ nguồn thu chi được đúng đắn

II QUỸ LƯƠNG, QUỸ BẢO HIỂM XÃ HỘI, QUỸ BẢO HIỂM Y TẾ, KINH PHÍ CÔNG ĐOÀN :

1 Quỹ tiền lương :

a) Khái niệm quỹ tiền lương : Là toàn bộ tiền lương tính theo số cán bộ công nhân

viên của đơn vị do Nhà nước cấp hạn mức kinh phí để chi trả bao gồm các khoản :

- Tiền lương tính theo thời gian

- Lương cho cán bộ hợp đồng chưa vào biên chế

- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng công tác do nguyên nhânkhách quan, trong thời gian được điều động công tác nghĩa vụ theo chế độ quy địnhnhư : nghỉ phép, thời gian đi học…

- Các khoản phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ

- Các khoản tiền thưởng có tính chất thường xuyên như : thưởng năng suất, thưởngthành tích…

- Các khoản học bổng, sinh hoạt phí

b) Phân loại quỹ tiền lương : Về phương diện hạch toán tiền lương của cán bộ

công nhân viên, quỹ tiền lương được chia thành :

+ Tiền lương chính : là tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên trong thời gian làmviệc, làm việc thực tế bao gồm lương trả theo cấp bậc và các phụ cấp kèm theo như :phụ cấp chức vụ, phụ cấp tai nạn, phụ cấp làm đêm, phụ cấp làm thêm giờ…

+ Tiền lương phụ : là tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên trong thời gian “họ”được nghỉ được hưởng lương chế độ như : nghỉ phép, nghỉ lễ, hội họp, ngừng công tác

do điều kiện khách quan như ốm đau, thai sản…

+ Tiền lương trả cho cán bộ công nhân viên hợp đồng

2 Quỹ bảo hiểm xã hội :

Quỹ bảo hiểm xã hội được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiềnlương phải trả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 20%

tính trên tổng quỹ lương thì có 15% do Ngân sách Nhà nước hoặc cấp trên cấp còn 5%

do người lao động đóng góp được tính trừ vào lương hàng tháng

Quỹ bảo hiểm xã hội được trích nhằm trợ cấp cho cán bộ công nhân viên có thamgia đóng góp quỹ trong các trường hợp sau :

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên ốm đau thai sản

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khi bị tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên về hưu mất sức lao động

- Trợ cấp cho cán bộ công nhân viên khoản tiền tuất ( tử )

Chi công tác quản lý quỹ bảo hiểm xã hội theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích quỹbảo hiểm xã hội được nộp lên cơ quan quản lý cấp trên để chi trả cho các trường hợptrên

Tại đơn vị : hàng tháng đơn vị trực tiếp chi trả bảo hiểm xã hội cho cán bộ côngnhân viên ốm đau, thai sản trên cơ sở các chứng từ hợp lý, hợp lệ Cuối tháng đơn vịphải quyết toán với cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm xã hội

3 Quỹ bảo hiểm y tế :

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phảitrả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Trong 3% bảo hiểm y tếtính trên tổng quỹ tiền lương thì có 2% do Ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp, 1%còn lại do người lao động đóng góp được tính trừ vào tiền lương hàng tháng

Quỹ bảo hiểm y tế được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đónggóp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh theo chế độ hiện hành Toàn bộ quỹ bảohiểm y tế được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp chongười lao động thông qua mạng lưới y tế

4 Kinh phí Công đoàn :

Quỹ này được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phảitrả cho cán bộ công nhân viên trong kỳ theo chế độ hiện hành Hàng tháng đơn vị trích3% kinh phí công đoàn tính trên tổng tiền lương, trong đó 2% do Ngân sách nhà nướchoặc cấp trên cấp và 1% đoàn phí công đoàn do người lao động đóng góp

Việc thu nộp kinh phí công đoàn có thể thực hiện theo một trong hai phương thứcsau :

III HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG :

Đơn vị hành chính sự nghiệp áp dụng hình thức trả lương theo cấp bậc hay còn gọi

là lương theo thời gian

1 Khái niệm lương thời gian :

Là tiền lương trả cho người lao động căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và tình

độ kỹ thuật chuyên môn nghiệp vụ

2 Hình thức trả lương thời gian :

a) Lương tháng : là lương trả cố định hàng tháng theo hợp đồng được áp dụng trảcho cán bộ công nhân viên hành chính, nhân viên quản lý

Lương

tháng

Mức lương Hệ số điều Hệ số tối thiểu chỉnh lương

Phụ cấp lương

b) Lương tuần: là lương trả theo thảo thuận trong tuần làm việc , áp dụng cho nhữnglao động làm việc theo thời vụ, công việc cụ thể

Lương tuần = ( Lương tháng x 12 )/ 52

c) Lương ngày: Là lương trả cho một ngày làm việc, áp dụng để trả lương thời gian Lương ngày = Lương tháng / 22

d) Lương giờ : Là lương trả cho một giờ làm việc, áp dụng để trả cho thời gian làmviệc vào ngày lễ, chủ nhật, trả cho thời gian làm thêm giờ

Lương giờ = Lương ngày / 8

3 Các hình thức lương thời gian : bao gồm 2 hình thức

- Tiền lương giản đơn :là lương trả theo thời gian làm việc thực tế và trình độ kỹ

thuật nghiệp vụ của người lao động

- Tiền lương theo thời gian có thưởng :hình thức này dựa trên sự kết hợp giữa tiềnlương trả theo thời gian giản đơn với các chế độ tiền thưởng.

IV.KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG : 1.Chứng từ sử dụng :

1.1 Bảng chấm công: ( mẫu C01-H)

Dùng để thao dõi ngày công thực tế làm việc nghỉ việc hưởng bảo hiểm xã hội …của cán bộ công nhân viên và là căn cứ để tính trả lương , bảo hiểm xã hội trả thaylương cho cán bộ công nhân viên trong cơ quan

Đơn vị:… Mẫu số : C01-H

Bộ phận : ( ban hành theo quy định số:999-TC/CĐ/CĐKT

ngày 2/Công ty/1997 của bộ tài chính )

BẢNG CHẤM CÔNG

tháng…năm…

Người duyệt

(Ký, họ tên)

T

Họ và tên

Cấp bậclương,cấp bậcPCCV

hưởnglươngthời gian

Số côngnghỉ khônglương

Số cônghưởngBHXH

Hàng ngày tổ trưởng các ban, phòng, nhóm trong đơn vị sẽ thực hiện một nhiệm vụ

là : căn cứ vào sự có mặt thực tế của cán bộ thuộc bộ phận mình để chấm công trongngày, sau đó ghi vào các cột được đánh số từ 1-31 ( tương ứng với các ngày trongtháng ) theo các ký hiệu quy định trong bảng

Cuối tháng người chấm công, người phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công vàchuyển bảng này cùng các chứng từ liên quan như: phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội,phiếu báo làm thêm giờ…về bộ phận kế toán để kiểm tra đối chiếu, kế toán tiền lương

căn cứ vào ký hiệu chấm công của từng người tính ra số công theo từng loại tương ứng

để ghi vào cột 32.33,34

1.3 Giấy báo làm việc ngoài giờ : (mẫu số :C05-H)

Là chứng từ xác nhận hồ sơ giờ công , đơn giá và số tiền làm thêm được hưởng củatừng công việc và là cơ sở để tính trả lương cho người lao động

Phiếu này có thể lập cho từng cá nhân, theo từng công việc của một đợt công tác

hoặc có thể lập cho cả tổ

Phiếu này do người báo làm thêm giờ và chuyển cho người có trách nhiệm kiểm tra,

ký duyệt chấp nhận số giờ làm thêm và đồng ý thanh toán Sau khi có đầy đủ chữ ký,phiếu làm thêm giờ đươc chuyển đến phòng kế toán lao động tiền lương để làm cơ sởtinh lương

Đơn vị :… Mẫu số :C05-H

Bộ phận :… (ban hành theo QĐ số :999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

GIẤY BÁO LÀMVIỆC NGOÀI GIỜ

ngày …tháng… năm

Họ tên :………

Nơi công tác :………

Ng ườ

i du yệt

(K

ý,

họ tên)

Những côngviệc đã làm

Thời gian làm thêm Đơn giá Thành

tiền

Kýtên

Từ giờ Đến giờ Tổng số giờ

1.4 Hợp đồng giao khoán công viêc ngoài giờ : (mẫu C06-H):

Là bản ký kết giữa người giao khoán và nhận khoán về khối lượng công việc nộidung công việc, thời gian làm việc, trách nhiệm,quyết định lợi ích của mỗi bên khithực hiện công việc đó đồng thời làm cơ sở thanh toán chi phí cho người nhận khoán

Đơn vị :… Mẫu số :C06-H

Bộ phận :… (ban hành theo QĐ số :999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN CÔNG VIỆC, SẢN PHẨM NGOÀI GIỜ

Ngày …tháng… năm

Họ tên : Chức vụ : Đại diện cho Bên giao khoán…

Họ tên : Chức vụ : Đại diệc cho Bên giao khoán….Cùng ký kết hợp đồng giao khoán :

I Nội dung, trách nhiệm và quyền lợi của người nhận khoán

II Trách nhiệm và nghĩa vụ của bên giao khoán

III Những điều khoản chung về hợp đồng

-Thời gian thực hiện hợp đồng

-Phương thức thanh toán

1.5 Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội : (mẫu số:C03-H):

Xác nhận số ngày được nghỉ do ốm đau thai sản, tai nạn lao động, nghỉ trông conốm…của người lao động, làm căn cứ tính trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương theochế độ quy định

Cuối tháng :phiếu này đượckèm theo bảng chấm công chuyển về phòng kế toán đểtính bảo hiểm xã hội

Đơn vị :…… Mẫu số :C03-H

Bộ phận :…… ( ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

PHIẾU NGHỈ HƯỞNG BẢO HIỂM XÃ HỘI

Số:……

Họ tên :……….Tuổi:………

Phần thanh toán

Xác nhậncủa phụtrách bộphận

Tổngsố

Từngày

Đếnhếtngày

1.6 Bảng thanh toán tiền lương: (mẫu số :C01-H)

Là chứng từ làm căn cứ để thanh toán tiền lương , phụ cấp cho cán bộ công nhân

viên , đồng thời để kiểm tra viên thanh toán tiền lương cho cán bộ công nhân viên

trong cơ quan Cơ sở để lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ có liên quan

như : bảng chấm công , bảng tính phụ cấp

Cuối tháng : căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán tiền lương lập bảng thanh

toan tiền lương chuyển cho kế toán hoặc phụ trách tổ kế toán và thủ trưởng duyệt.Trên

cơ sở đó lập phiếu chi và phát lương cho cán bộ công nhân viên riêng bảng thanh toántiên lương được lưu tại phòng kế toán của đơn vị

( Mẫu bảng xem trang sau )

1.7 Bảng thanh toán học bổng ( sinh hoạt phí ) (mẫu số:C01b-H):

Dùng làm căn cứ để thanh toán tiền học bổng (sinh hoạt phí )cho học sinh sinh viênthuộc đối tượng được trả học bổng và ghi sổ kế toán ( mẫu bảng xem trang sau )

1.8 Bảng thanh toán bảo hiểm xã hội : (mẫu số :C04-H)

Làm căn cứ tổng hợp và thanh toán trợ cấp bảo hiểm xã hội trả thay lương chongười lao động , lập báo cáo quyết toán bảo hiểm xã hội với cơ quan quản lý chứcnăng.Cơ sở lập bảng này là : “Phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội”.khi lập bảng phảighichép cụ thể theo từng trường hợp nghỉ bản thân ốm, nghỉ thai sản …

Cuối tháng sau khi kế toán bảo hiểm xã hội tính tổng số ngày nghỉ và số tiền đượccấp trong tháng và lập luỹ kế từ đầu năm đến tháng báo cáo cho từng người và chotoàn bộ đơn vị bảng này được chuyển cho trưởng ban bảo hiểm xã hội xác nhận vàchuyển cho kế toán trưởng bảo hiểm xã hội duyệt chi ( mẫu bảng xem trang sau )

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02a-H

Đơn vị :…… ( ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

Tháng … năm……

Hệ số

lương

Hệsốphụcấp

Cộng

hệ số

Tổng

mứclương

Tiền lươngcủa nhữngngày nghỉviệc

BHXH trảthay lương

Các khoản trừ trong lương

Thuếthunhậpphảinộp

Ký

nhậnSố

ngày

Sốtiền

Sốngày

Sốtiền

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02b-H

Đơn vị :…… ( ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

BẢNG THANH TOÁN HỌC BỔNG ( SINH HOẠT PHÍ )

Tháng … năm……

C á

n b

ộ lớ p

( Ký, họtên)

Đại diện Khoa

( Ký, họ tên )

Họvàtên

Các khoảnphụ cấpkhác

Tổng sốhọc bổng(sinh hoạtphí ) đượchưởng

Các khoản phải khấu trừ Số

cònđượclĩnh

Ký

nhậnHệ

Bộ ( Sở ) :…… Mẫu số : C02b-H

Đơn vị :…… ( ban hành theo QĐ số : 999-TC/QĐ/CĐKT

ngày 2/11/1996 của bộ tài chính )

BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng … năm……

Bản thânốm

Nghỉ conốm

NghỉKKH Dsố

Nghỉ thai sản …… Số ngày

nghỉ

Tiền trợ cấp

Sốngày

Sốtiền

Sốngày

Sốtiền

Sốngày

Sốtiền

Sốngày

Sốtiền

Trợcấp1lần

Sốngày

Sốtiền

Trongtháng

Luỹkếnăm

Trongtháng

Luỹkếnăm

2.Kế toán tổng hợp tiền lương :

b) Kết cấu :

Bên nợ : - Tiền lương và các khoản khác đả trả cho công chức viên chức và các

đối tượng khác của đơn vị

- Các khoản đả khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí, học bổng

Bên có: + Tiền lương và các khoản phải trả cho công chức viên chức cán bộ hợp

đồng trong đơn vị

+ Sinh hoạt phí học bổng phải trả cho HS-SV và các đối tượng khác

Số dư bên nợ : - Các khoản phải trả cho công chức viên chức, hoc sinh sinh viên và

các đội tượng khác trong đơn vị

c) Các tài khoản cấp 2 :

Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 3341- Phải trả viên chức nhà nước : tài khoản này phản ánh tình hìnhthanh toán với công chức viên chức trong đơn vị về các khoản tiền lương , phụ cấp vàcác khoản khác

+ Tài khoản 3348 - Phải trả các đối tượng khác : tài khoản này phản ánh tình hìnhthanh toán với các đối tượng khác về các khoản như : học bổng, sinh hoạt phí, tiền trợcấp thanh toán với các đối tượng hưởng chính sách chế độ

2.1.2 Tài khoản 332 - Các khoản phải nộp theo lương

a) Nội dung :

Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán bảo hiểm xã hội,bảo hiểm y tế của đơn vị

b) Kết cấu :

Bên nợ : -Số bảo hiểm xã hội ,bảo hiểm y tế đả nộp cho cơ quan quản lý.

- Số bảo hiểm xã hội chi trả cho những người được hưởng bảo hiểm xã hội tại đơn vị

Bên có : + Tính bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế tính vào chi của đơn vị

+ Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế mà công chức viên chức phải nộp trừ vào lươnghàng tháng

+Số tiền bảo hiểm xã hội được cơ quan bảo hiểm cấp để chi trả cho các đối tượnghưởng chế độ của đơn vị

+Số lãi nộp chậm số tiền bảo hiểm xã hội phải nộp

Số dư bên có :- Số bảo hiểm xã hội bảo hiểm y tế còn phải nộp cho cơ quan quản lý

- Số tiền bảo hiểm xã hội nhận được của cơ quan quản lý chưa chi trả cho các đốitượng hưởng bảo hiểm xã hội

* ) Tài khoản 332 có thể có số dư bên nợ: phản số bảo hiểm xã hội đã chi chưa được

cơ quan bảo hiểm thanh toán

c) Các tài khoản cấp 2 :

Tài khoản 332 có 2 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 3321- Bảo hiểm xã hội : tài khoản này phản ánh tình hình nộp, nhận chitrả bảo hiểm xã hội ở đơn vị

+ Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: tài khoản này phản ánh tình hình trích nộp bảohiểm y tế

2.2 Phuơng pháp hạch toán tiền lương và các khoản trich theo lương :

2.2.1 Phương pháp hach toán tiền lương :

a) Tính tiền lương, học bổng, sinh hoạt phí phải trả cho các bộ viên chức, học sinhghi:

Nợ TK 631: Chi hoạt động SXKD

Nợ TK 661 : Chi hoạt động

Nợ TK 662 : Chi dự án

Có TK 334: Phải trả viên chứcb) Thanh toán tiền lương học bổng , sinh hoạt phí cho các bộ viên chức ghi :

Nợ TK 334: Phải trả viên chức

Có TK 111: Tiền mặt

Có TK 112: Tiền gửi ngân hàng, kho bạc

c) Các khoản tiền tạm ứng , bồi thường được khấu trừ vào lương, sinh hoạt phí họcbổng ghi :

Nợ TK 334: Phải trả viên chức

Có TK 312 : Tạm ứng

Có TK 311 : Các khoản phải thud) Khi có quyết định trích quỹ cơ quan để thưởng cho cán bộ công nhân viên ghi :

- Phản ánh số trích quỹ để thưởng ghi :

Nợ TK 431:Quỹ cơ quan

Nợ TK 332: Các khoản phải trả phải nộp theo lương

Có TK 334 : Phải trả viên chứcg) Đối với các đơn vị chi trả trợ cấp cho các đối tượng chính sách :

- Khi chi trả ghi :

2.2.2 Phương pháp hach toán các khoản nộp theo lương :

a) Hàng tháng trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tính vào các khoản chi ghi :

b) Tính tiền bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế của công chức, viên chức phải nộp trừvào tiền lương hàng tháng ghi :

Nợ TK 334 : Phải trả viên chức

Có TK 332 : Các khoản phải nộp theo lươngc) Khi đơn vị chuyển nộp bảo hiểm xã hội hoặc mua thẻ bảo hiểm y tế ghi :

Nợ TK 332 : Các khoản phải nộp theo lương

Có TK 111 : Tiền gửi ngân hàng, kho bạcGhi chú: Trường hợp nộp thẳng khi rút hạn mức kinh phí thì ghi Có TK 008 -HMKPd) khi nhận dược số tiền cơ quan bảo hiêm xã hội cấp cho đơn vị để chi trả cho cácđối tượng hưởng bảo hiểm xã hội ghi:

TK 461 TK 334 TK 661

TK 111

Thanh toán lương phụ cấp tiền thưởng và khoản khác

TK 311,312,332

Khấu trừ lương các khoản phải trả phải thu, tạm ứng

Lương và phụ cấp phải trả viên chức

TK 431

Tiền lương phải

vào chi hoạt động

TK 332

BHXH, BHYT Rút hạn mức kinh phí chi tại Kho bạc

BHXH phải trả viên chức theo chế

độ quy định

Trích BHXH, BHYT vào chi hoạt động Xuất quỹ nộp BHXH, BHYT

Quyết toán kinh phí đã sử dụng

2.3.2 Sơ đồ hạch toán BHXH :

TK 111,112 TK

332 TK 631,661,662 332

trả cho viên chức Thưởng được tính

TK 461,462,111,112 TK 332 TK 631,661,662

TKphí hoặc

2.3.3 Sơ

đồ kế toán tình hình trích và

Chuyển nộp BHXH Trích BHXH vào CPSXKD, chi

BHXH phải trả cho viên chức theo chế độ quy định

Trích BHYT vào CPSXKD, chi hoạt động, chi dự án 2%

TK 334

BHYT phải thu trừ vào lương của

viên chức 1%

PHẦN HAI : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI TRUNG TÂM Y THỊ XÃ HÀ TĨNH

I - GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐƠN VỊ

1 Quá trình hình thành và phát triển của trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh :

Xã hội ngày càng phát triển, nhu cầu được chăm sóc sức khoẻ, được khám chữabệnh tăng lên, trên địa bàn tĩnh Hà Tĩnh lúc bấy giờ chỉ có một bệnh viện duy nhất đó

là bệnh viện tỉnh Mặc dù là một bệnh viện lớn, cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị hiệnđại nhưng vẫn không thể đáp ứg được nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địabàn Không chỉ riêng ở Thị xã Hà Tĩnh mà dân chúng ở các huyện, xã trên địa bàn cảtỉnh đều tìm đến bệnh viện Tĩnh để khám chữa bệnh vì chỉ có ở đây mới đủ các trangthiết bị hiện đại , các y bác sỹ giỏi giàu kinh nghiệm để có thể xử lý những cac bệnhkhó và phức tạp; tình trạng thiếu giường bệnh thiếu bác sỹ xảy ra hàng ngày và ngàymột tăng do nhu cầu khám chữa bệnh của dân chung quá cao, có những ca bệnh dokhông đủ phòng, không đủ bác sỹ, không được cấp cứu kịp thời nên xảy ra những hậuquả đáng tiếc Đứng trước tình hình cấp thiết đó UBND tĩnh Hà Tĩnh cùng với Sở y

tế tĩnh Hà Tĩnh cùng bàn bạc, trao đổi và đi tới quyết định thanh lập Trung tâm y tế thị

xã Hà Tĩnh nhằm đáp ứng tốt hơn nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân trên địa bàn

va giảm bớt gánh nặng cho bênh viện tỉnh trước hiên trạng số bênh nhân ngày càngtăng cao, cụ thể :

Quyết định số :722.QĐ-UB-VX ngày 30/6/1992 của uỷ ban nhân dân Hà Tĩnh vềviệc phân cấp quản lý ngành y tế

Quyết định số : 233.QĐ-GT-TCCB ngày 10/7/1992 của sơ y tế Hà Tĩnh về việcthành lập trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh

Quyết định số :1630/QĐ-UB-VX ngày 30/7/2003 của UBND tĩnh Hà Tĩnh về việcban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và tổ chức bộ máy của trung tâm y

tế thị xã Hà Tĩnh

Với nhiệm vụ là trung tâm y tế xử lý những ca bệnh nhẹ , không qua khó và phức,tạp giảm bớt gánh nặng về tình trạng thiếu phòng bệnh thiếu bác sỹ của bệnh viện tĩnh.lúc mới thành lập đứng trước muôn ngàn khó khăn do cơ sở vật chất còn thiếu thốn,

đội ngũ y bác sỹ còn thiêu kinh nghiệm, các các bộ công nhân viên trong trung tâm

vẩn không quản ngại khó khăn cùng nhau vượt qua những khó khăn ban đầu, nổ lựchọc hỏi trau dồi trình độ chuyên môn nghiệp vụ từ đó dần dần chiếm đươc lòng tin củanhân dân, từ đó đến nay trung tâm đả không ngừng phát triển, đầu tư được nhiều máymóc thiết bị hiên đại, cơ sở hạ tầng đựoc xây mới để đáp ứng tốt hơn công tác khám vàchữa bệnh, thường xuyên cử cán bộ đi học thêm về chuyên môn nghiệp vụ, nâng caodần trình độ cho cán bộ của cán bộ công nhân viên,với lòng nhiệt tình chăm sóc bệnhnhân, các cán bộ trong trung tâm dần dần chiếm được lòng tin của nhân dân trên địabàn cũng như ở các huyện, xã khác, hiện nay trung tâm không chỉ tiếp nhân những cabệnh nhẹ, đơn giản mà còn tiếp nhân nhiều ca bệnh khó, phức tạp đòi hỏi máy móc

thiết bị hiên đại, trình độ cao chuyên môn kỹ thuật cao Vì thế trung tâm đã nhận đượcnhiều bằng khen của tỉnh về thành tích lao động cho tập thể và cho các cá nhân xuấtsắc

Với phương châm “lương y như tử mẫu” đặt sức khoẻ của bệnh nhân lên hàng đầu

các cán bộ luôn tận tình chăm sóc bệnh nhân, được nhân dân yêu mến, tin tưởng

Phòng Vật tư

Thu viện phí

Khoa khám bệnh

Khoa Nội

Khoa Ngoại

Chẩn đoán hình ảnh

+ Lãnh đạo, điều hành mọi hoạt đông của đơn vị.

+ Phụ trách khám, chữa những ca bệnh khó, phức tạp thuộc chuyên môn của mình.+ Trực tiếp ký các giấy tờ sau:

Các bản dự toán ngân sách

Chứng từ thanh toán thu chi

Các quyết định về công tác tổ chức các bộ :tuyển dụng đề bạt, giảm biên chế

Các báo cáo quyết toán tài chính của đơn vị

Các công văn giấy tờ gửi lên cấp trên

- Phó giám đốc : trực tiếp ký các giấy tờ văn bản trong quyền hạn, điều hành khoa

nội của trung tâm, tham gia khám ,chữa bệnh cho người bệnh

- Phòng tổ chức hành chính : nghiên cứu hoàn thiện bộ máy tổ chức của đơn vị,

xem xét và trình bày với giám đốc các trường hợp biên chế, tuyển dụng, đề bạt, khenthưởng…tham gia cố vấn với giám đốc

- Phòng thu viện phí : trực tiếp thực hiện công tác thu viện phí của bênh nhân đến

trung tâm để khám chữa bệnh

- Phòng tổ chức kế toán : quản lý toàn bộ tài sản, các loại vốn, tổ chức ghi chép và

phản ánh các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động Quản lý vốn lập dự toánngân sách báo cáo tài chính, theo dõi tình hình thu chi theo chế độ

- Phòng vật tư : chuyên cung ứng thuốc phục vụ cho công tác khám chữa bệnh, bảo

quản thuốc

- Khoa nội : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa,điều trị các loại

bệnh liên quan đến các bộ phận trong cơ thể bệnh nhân như : tim mạch, nội tiết…

- Khoa ngoại : đây là nơi trực tiếp thực hiện chức năng khám chữa, điều trị các loại

bệnh bên ngoài cơ thể bệnh nhân như : răng hàm mặt, da liễu…

- Khoa khám bệnh: đây là nơi tổ chức khám và phát hiên bênh chuyển đên các

chuyên khoa để điều trị

- Khoa chẩn đoán hình ảnh : thực hiện các công tác chụp phim, X-quang, nghiên

cứu xem xét hình ảnh và chẩn đoán bệnh

- Khoa sản : đây là nơi đảm nhận chức năng chăm sóc, giúp đỡ các bệnh nhân nữ

thực hiện nghĩa vụ làm mẹ của mình

3.Tổ chức bộ máy kế toán:

Chú thích : Quan hệ trực tuyến

3.1.Sơ đồ bộ máy kế toán tại trung tâm y tế thị xã Hà Tĩnh.

Kế toán trưởng

Kế toán thanhtoán kiêm thủquỹ

Kế toán tiềnlương kiêmTSCĐ, vật tư

+ Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, mọi hoạt động kinh tếtài chính trong nội bộ đơn vị và các đơn vị phụ thuộc

+ Tổ chức phổ biến hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ kế toán ,tài chính và cácquy định của cấp trên cho các bộ phận, cá nhân có liên quan, trong nội bộ đơn vị vàcho các đơn vị cấp dưới

+ Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ đơn vị và trong các đơn vị phụ thuộc+ Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liêu và số liêu kếtoán theo chế độ của nhà nước

+ Tính toán và đôn đốc việc nộp đủ , đúng hạn các khoản phải nộp cho ngân sách.+ Xác định và phản ánh chính xác, kịp thời, các chế độ ket quả kiểm kê tài sản, vật

tư ( thường xuyên , định kỳ…) chuẩn bị đầy đủ các thủ tục, tài liệu cần thiết cho viêc

xử lý các khoản mất mát hao hụt, hư hỏng … đồng thời đề xuất cácbiên pháp xử lý.lập và gửi đầy đủ đúng hạn đúng hạn các bản báo cáo kế toán, thống kê, báo cáo quyếttoán tổng hợp của các đơn vị thuộc phạm vi mà mình quản lý

+ Nghiên cứu và tham gia thực hiện kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ,xây dựng đội ngũ cán bộ kế toán trong đơn vị và các đơn vị cấp dưới.

- Kế toán thanh toán kiêm thũ quỹ : Là người thực hiện các nhiệm vụ sau :

+ Thẩm tra mọi khoản thu , chi phát sinh ở đơn vị Qua đó xác định và có ý kiến về

sự cần thiết thực hiên nhiệm vụ thu chi chủa đơn vị Nếu đồng ý thanh toán thì lậpphiếu thu hoặc phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc trình kkế toán trưởng và thủtrưởng đơn vị duyệt làm căn cứ thực hiện thu hoặc chi

+ Theo dõi và thanh toán các khoản tiền tạm ứng phải thu phải trả

+ Theo dõi các khoản kinh phí do ngân sách nhà nước hoặc cấp trên cấp cho dơn vị+ Theo dõi các khoản ngoài ngân sách cấp phát nhưng được ký gữi ở kho bạc -ngânhàng

+ Làm các thủ tục kinh phí , thanh toán tiền qua kho bạc, hoặc nộp tiền gữi vào khobạc ngân hàng hay nộp tiền cho ngân sách

+ Định kỳ đối chiếu tồn khoảnvới khobạc ngân hàng

- Kế toán tiền lương kiêm kế toán TSCĐ vật tư : Ngoài việc thực hiện các nhiệm vụ

của kế toán tiền lương là:

+ Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ - công chức của đơn vị, tình hình học sinh,sinh viên trên các mặt: số lượng họ tên từng người, số tiền phải chi trả cho từng người,các khoản phải thu hoặc các khoản phải thu hoặc khấu trừ vào lương, học bổng sinhhoạt phí…

+ Nắm vững và thực hiện đầy đủ các quy định về quản lý quỹ lương thuộc khu vựcHCSN như: đăng ký biên chế, lập sổ lương, báo cáo quyết toán…

+Thanh toán đầy đủ, kịp thời và đúng hạn cho cán bộ - công chức, học sinh, sinhviên…

+ Thông qua công tác kế toán mà việc kiểm tra việc chấp hành các nguyên tác, chế

độ về quản lý lao động, tiền lương quản lý học sinh, sinh viên qua các mặt: tuyển dụng

đề bạt, thuyên chuyển… nhằm giảm nhẹ biên chế, nâng cao hiệu suất công tác

Kế toán tiền lương còn thực hiện nhiệm vụ của kế toán tài sản vật tư là:

- Theo dõi tình hình tài sản - vật tư nhập xuất và bảo quản ở kho

- Lập các thủ tục nhập, xuất và chuyển kho