Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK bằng hình ảnh minh họa

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK bằng hình ảnh minh họa tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án, bà...

Trang 1

Hướng dẫn lập tờ khai Thuế GTGT bằng hình ảnh trên HTKK

Đây là một trong những bài học của Lớp kế toán tổng hợp thực hành, Lớp thực hành khaibáo thuế và Lớp kế toán thực hành thực tế Bài viết này sẽ giúp cho các bạn nắm rõ vềcách thực hiện Kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK cũng như cách kê khai qua

mạng

1) Văn bản pháp luật:

TT219/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn về thuế GTGT

TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 219

TT151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 sửa đổi bổ sung một số điều của thông tư 219

TT156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn về Luật quản lý thuế

2) Cách tính thuế GTGT và Đối tượng áp dụng

Có 2 phương pháp tính thuế GTGT phải nộp: Theo phương pháp trực tiếp trên doanhthu và Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Cách 1: Phương pháp trực tiếp trên doanh thu

Thuế GTGT phải nộp hàng tháng hoặc quý=Doanh thu (1)*Tỷ lệ thuế GTGT (2)

(1) Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hoá, dịch vụ thực tế ghi

khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

(2) Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động

như sau:

- Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

- Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vậtliệu: 3%;

- Hoạt động kinh doanh khác: 2%

Lưu ý: Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực

tiếp khi bán hàng hoá, dịch vụ THÌ SỬ DỤNG HÓA ĐƠN BÁN HÀNG (theo

như Điều 5 của TT119/2014)

Cách 2: Phương pháp khấu trừ

tháng hoặc quý (TK bên Có 33311)TRỪ (Thuế VAT đầu vào được phát sinh

trong tháng hoặc quý +Thuế VAT đầu kỳ Bên Nợ của TK 133)=Chữ A

Công Ty Đào Tạo Và Dịch Vụ Kế Toán Thuế An Tâm

Địa chỉ: 243/9/5 Tồ Hiến Thành, Quận 10, Tp.HCM Điện thoại: (08) 62909310 – (08) 62909311 – 0933.72.3000 – 0988.72.3000 Website: www.ketoanantam.com – Email: info@ketoanantam.com

Trang 2

Vấn đề doanh nghiệp nào kê khai theo tháng và doanh nghiệp nào kê khai theo quý,

các bạn có thể theo dõi mục số 5 nhỏ phần bên dưới sẽ rõ.

+Nếu A>0: thì trong tháng hoặc quý này công ty phải nộp thuế GTGT Tức là lúc

này trên sổ sách giữa 2 tài khoản 133 và tài khoản 33311 thì chỉ có tài khoản 33311

có số dư cuối kỳ (tháng hoặc quý) bên có.=> Cty phải lấy tiền đi nộp thuế GTGT tại ngân hàng được chỉ định bên kho bạc nhà nước của Chị cục thuế quản lý công ty

trên sổ sách giữa 2 tài khoản 133 và tài khoản 33311 thì chỉ có tài khoản 133 có số dưcuối kỳ (tháng hoặc quý) bên Nợ.=> Cty không phải nộp thuế GTGT

+Nếu A=0: Cty cũng không phải nộp thuế, tức là lúc này tài khoản 133 và tài khoản

33311 không có tài khoản nào có số dư cả.=> Tức là số dư của tài khoản 133 và tài khoản 33311 đều bằng không

Ghi chú:

lấy dòng thuế GTGT Ví dụ hóa đơn GTGT đầu ra dòng thuế màu vàng

Trang 3

Trang 4

Lấy VAT đầu vào của hóa đơn GTGT Ví dụ hóa đơn đầu vào dòng màu xanh

 Lấy

VAT đầu vào của Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước của thuế GTGT hàngnhập khẩu Ví dụ mẫu giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước dòng màu vàng

Trang 5

 Lấy VAT đầu vào của những hóa đơn GTGT đặc thù như Tem , Vé…

Trang 6

(Tính ra doanh thu chưa thuế=1.167.000/1.1=1.060.909=> Thuế VAT đầu vào là 10%*1.060.909=106.091)

Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Lưu ý: Hoá đơn giá trị gia tăng là loại hoá đơn dành cho các tổ chức khai, tính

thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ (Theo TT119/2014).

3 Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và trực tiếp 3.1 Đối tượng được tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ, trừ hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp hướng dẫn tại Điều 13 Thông tư 219/2013;

ĐỐI TƯỢNG ÁP DỤNG TÍNH THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ theo như Điểm 3 Điều 3 của TT119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi TT219 (Hiệu lực 1/9/2014 như sau)

Trang 7

 CƠ SỞ KINH DOANH ĐĂNG KÝ TỰ NGUYỆN áp dụng phương pháp khấu trừ

thuế, bao gồm:

a) Doanh nghiệp, hợp tác xã đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng

chế độ kế toán, sổ sách, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán,hoá đơn, chứng từ

Doanh nghiệp, hợp tác xã hướng dẫn tại điểm a khoản này phải gửi Thông báo

về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày 20 tháng 12 của năm trước liền kề năm người nộp thuế thực hiện phương pháp tính thuế mới.

b) Doanh nghiệp, hợp tác xã mới thành lập có thực hiện đầu tư, mua sắm, nhận góp vốn bằng tài sản cố định, máy móc, thiết bị, công cụ, dụng cụ hoặc có hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh.

=>KẾT LUẬN: Bỏ mức khống chế 1 tỷ đồng về ĐẦU TƯ MUA SẮM tài sản

đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu tính thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ (TRƯỚC ĐÂY THÌ DN MỚI THÀNH LẬP MUỐN ĐƯỢC TÍNH

THUẾ GTGT THEO PHƯƠNG PHÁP KHẤU TRỪ PHẢI CHỨNG MINH ĐƯỢC

LÀ ĐẦU TƯ TSCĐ TỪ 1 TỶ TRỞ LÊN BẰNG HÓA ĐƠN)

Cơ sở kinh doanh hướng dẫn tại điểm b khoản này phải gửi Thông báo về việc

áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Khi gửi Thông báo về việc áp dụng phương pháp tính thuế GTGT tới cơ quan thuếtrực tiếp, cơ sở kinh doanh không phải gửi các hồ sơ, tài liệu chứng minh như

dự án đầu tư được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phương án đầu tư được người có thẩm quyền của doanh nghiệp ra quyết định đầu tư phê duyệt, hóa đơn đầu tư, mua sắm, hồ sơ nhận góp vốn, hợp đồng thuê địa điểm kinh doanh Cơ sở kinh doanh lưu giữ và xuất trình cho cơ quan thuế khi có yêu cầu .

=> Vậy là doanh nghiệp thành lập mới từ 1/9/2014 trở đi sẽ được áp dụng tính

thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chỉ cần gửi thông báo theo mẫu 06 đến

cơ quan thuế quản lý trức tiếp mà không cần phải gửi bất kỳ hồ sơ gì khác

(Bỏ quy định chứng minh có tài sản 1 tỷ) Trong thời gian 5 ngày làm việc kể từ ngày nhận được Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho doanh nghiệp, hợp tác xã, cơ sở kinh doanh biết

Trang 8

việc chấp thuận hay không chấp thuận Thông báo về việc áp dụng phương pháp khấu trừ thuế.

Lưu ý: Khi hết năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, nếu doanh nghiệp, hợp tác xã

có doanh thu từ 1 tỷ đồng trở lên theo cách xác định tại khoản 2 Điều này và thực hiện

đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá

đơn, chứng từ thì tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế; nếu doanh nghiệp,

hợp tác xã không đạt mức doanh thu từ một tỷ đồng trở lên nhưng vẫn thực hiện đầy

đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ thì được đăng ký tự nguyện tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ thuế Sau năm dương lịch đầu tiên từ khi thành lập, doanh nghiệp, hợp tác xã áp dụng ổn định phương pháp tính thuế trong 2 năm liên tục.

Ví dụ 53: Công ty TNHH thương mại dịch vụ X thành lập và bắt đầu hoạt động từ

tháng 4/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ áp dụng phương pháp tính trực tiếp các kỳ tính thuế GTGT trong năm 2014 Đến hết kỳ tính thuế tháng 11/2014, Công ty TNHH thương mại dịch vụ X xác định doanh thu như sau:

Lấy chỉ tiêu tổng doanh thu trên tờ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế từ tháng 4 đến hết tháng 11 năm 2014 chia cho 8 tháng, sau đó nhân với 12 tháng

Trường hợp doanh thu ước tính xác định được từ 1 tỷ đồng trở lên thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ X chuyển sang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế từ ngày 1/1/2015 và cho hai năm 2015, 2016 Trường hợp doanh thu ước tính theo cách xác định trên chưa đến 1 tỷ đồng và Công ty TNHH thương mại dịch vụ X thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về

kế toán, hóa đơn, chứng từ thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ X thuộc trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ Nếu Công ty TNHH thương mại dịch vụ X tiếp tục đăng ký tự ngyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì Công ty TNHH thương mại dịch vụ X tiếp tục áp dụng phương pháp khấu trừ trong hai năm

2015, 2016.”

3.2 Đối tượng áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

ngưỡng doanh thu một tỷ đồng , trừ trường hợp đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản 3 Điều 12 của thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 sửa đổi bổ sung của TT219

- Hộ, cá nhân kinh doanh;

(Tức là có sổ sách kế toán, hóa đơn đầy đủ)

Lưu ý: Đối với hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán, cơ

Trang 9

quan thuế xác định doanh thu, thuế GTGT phải nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu của

hộ khoán theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều này (TT156) căn cứ vào tài liệu, số liệu khai

thuế của hộ khoán, cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế, kết quả điều tra doanh thu thực tế

và ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường

Các đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán gồm

hoặc thuộc đối tượng không phải đăng ký kinh doanh không đăng ký thuế

và không thực hiện đăng ký thuế theo thời hạn đôn đốc đăng ký thuế của cơ quan thuế.

toán, hoá đơn, chứng từ.

kế toán, hoá đơn, chứng từ dẫn đến không xác định được số thuế phải nộp phù hợp với thực tế kinh doanh.

(Tức là không có sổ sách, hóa đơn chứng từ đầy đủ)

4) Một hóa đơn VAT đầu vào phải thỏa mãn điều kiện gì thì mới được thuế chấp

nhận cho khấu trừ (tức là chấp nhận cho hạch toán vào bên Nợ 133)??

Trả lời:

 Hợp pháp

Hóa đơn đó có giá trị sử dụng, tức là hóa đơn đó đã được thông báo phát hành và sau

đó 5 ngày thì mới được sử dụng

Ví dụ: ngày thông báo phát hành hóa đơn của Cty ABC là ngày 15/5/2015 thì

ngày bắt đầu sử dụng là ngày 20/5/2015 nhưng nếu chúng ta nhận được tờ hóa đơn đầu vào của Cty ABC là ngày 18/5/2015=> Đây là hóa đơn không hợp pháp

Do đó, khi cầm trên tay tờ hóa đơn thì các bạn cần phải biết và tra cứu xem là hóa đơn này đã làm thông báo phát hành hóa đơn hay chưa bằng cách vào

www.tracuuhoadon.gdt.gov.vn để tra cứu Các bạn có thể vào

www.ketoanantam.com chọn mục tinbai rồi từ đó bấm chữ tìm kiếm và gõ từ khóa

“tra cứu hóa đơn” để tìm bài viết về vấn đề này nhé.

 Hợp lệ: Theo Điểm 15 Điều14 của TT219 như sau

 Hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được

dùng hoá đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

Trang 10

 Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

 Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua;

 Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

 Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

Lưu ý: Nếu hóa đơn GTGT từ 20 triệu trở lên (theo quy định của TT219 và

TT119)

 Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên (>=20 triệu), trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần

theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT

ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại

khoản 3 và khoản 4 Điều này.

Khoản 3 của điều này

việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán

(tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế) mở tại ngân hàng (bao gồm cả

trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).=> Vậy đem tiền mặt đến ngân hàng để

nộp để trả tiên nhà cung cấp thì không phải là thanh toán qua ngân hàng.

vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp

đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng

từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để

kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Trường hợp chưa có chứng

từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ

Trang 11

thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh

giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ

không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh

việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các

cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).”

Khoản 4 của điều này

Các trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế GTGT đầu vào gồm:

hợp đồng thì phải có biên bản đối chiếu số liệu và xác nhận giữa hai bên về

việc thanh toán bù trừ giữa hàng hoá, dịch vụ mua vào với hàng hoá, dịch vụ

bán ra, vay mượn hàng Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên

bản bù trừ công nợ của ba (3) bên làm căn cứ khấu trừ thuế.

Trang 12

b) Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào theo phương thức bù trừ công

nợ như vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba mà phương thức

mượn tiền dưới hình thức văn bản được lập trước đó và có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản của bên cho vay sang tài khoản của bên đi vay đối với khoản

vay bằng tiền bao gồm cả trường hợp bù trừ giữa giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào với khoản tiền mà người bán hỗ trợ cho người mua, hoặc nhờ người mua chi hộ.

bên thứ ba thanh toán qua ngân hàng (bao gồm cả trường hợp bên bán yêu cầu bên mua thanh toán tiền qua ngân hàng cho bên thứ ba do bên bán chỉ định) thì việc thanh toán theo uỷ quyền hoặc thanh toán cho bên thứ ba theo chỉ định của

bên bán phải được quy định cụ thể trong hợp đồng dưới hình thức văn bản và

bên thứ ba là một pháp nhân hoặc thể nhân đang hoạt động theo quy định của

pháp luật.

Trường hợp sau khi thực hiện các hình thức thanh toán nêu trên mà phần giá trị còn lại được thanh toán bằng tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng”.

Lưu ý: Trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ của một nhà cung cấp có giá trị dưới hai mươi triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị

từ hai mươi triệu đồng trở lên thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có

chứng từ thanh toán qua ngân hàng Nhà cung cấp là người nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.=> Do đó, nếu mua nhiều lần trong cùng 1 ngày của 1 nhà cung cấp mà mỗi lần mua dưới 20 triệu đồng nhưng công lại nhiều lần mua của cùng 1 ngày của 1 nhà cung cấp mà từ 20 triệu trở lên thì bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùn tiền mặt thì mới được khấu trừ VAT đầu vào.

 Hợp lý

 Hóa đơn GTGT đó phải mua về phục vụ cho hoạt động SXKD của mặt hàng chịu thuế của doanh nghiệp và phải hợp lý về mặt ý nghĩa về mặt giá trị

Ví dụ: Cty kinh doanh mặt hàng là dịch vụ kế toán thì nếu cty có những hóa đơn

mua dàn karaoke thì hóa đơn mua dàn Karaoke này sẽ không được khấu trừ VAT

đầu vào tức là không được hạch toán 133 (Vì dàn Karaoke không phải phục vụ cho việc làm dịch vụ kế toán).

Lưu ý:

Trang 13

 Nếu DN kinh doanh mặt hàng đầu ra không chịu thuế VAT thì đầu vào sẽ không được khấu trừ Tức lúc này đầu vào sẽ không hạch toán 133 mà lúc này đầu vào sẽhạch toán vào chi phí, vào 242 hoặc vào nguyên giá tài sản cố định.

đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hoá, dịch vụ bán ra không hạch toán riêng được

 Cơ sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT hàng tháng tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ, tài

sản cố định mua vào được khấu trừ trong tháng, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của năm để kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng.

5) Xác định kê khai thuế GTGT theo Tháng hay theo Quý và Chu kỳ ổn định kê

khai theo Quý (Theo TT151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014)

thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở

xuống (Trước đây là 20 tỷ)

Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý Sau khi sản xuất kinh

doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để

thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý.

Ví dụ 21:

– Doanh nghiệp A bắt đầu hoạt sản xuất kinh doanh từ tháng 01/2015 thì năm

2015 doanh nghiệp A thực hiện khai thuế GTGT theo quý Doanh nghiệp căn

cứ vào doanh thu của năm 2015 (đủ 12 tháng của năm dương lịch) để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế tháng hay khai quý

– Doanh nghiệp B bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh từ tháng 8/2014 thì

năm 2014, 2015 doanh nghiệp B thực hiện khai thuế GTGT theo quý Doanh

Trang 14

nghiệp căn cứ vào doanh thu của năm 2015 để xác định năm 2016 thực hiện khai thuế theo tháng hay theo quý.

Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo

tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

Trường hợp người nộp thuế đủ điều kiện và thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo

quý muốn chuyển sang khai thuế theo tháng thì gửi thông báo (theo Mẫu số 07/

GTGT ban hành kèm theo Thông tư này) cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm

nhất là cùng với thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT của tháng đầu tiên của năm bắt đầu khai thuế GTGT theo tháng.

 CÁCH XÁC ĐỊNH DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ CỦA NĂM TRƯỚC LIỀN KỀ ĐỂ XÁC ĐỊNH ĐỐI TƯỢNG KÊ KHAI THUẾ GTGT

THEO QUÝ

 Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là Tổng doanh

thu trên các Tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch (bao gồm cả doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng và doanh

thu không chịu thuế giá trị gia tăng)

 Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tại trụ sở chính cho đơn vị trực thuộc thì doanh thu bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị trực thuộc.”

Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương

lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định

tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016.

Ví dụ 22: Doanh nghiệp C năm 2013 có tổng doanh thu là 38 tỷ đồng nên thuộc

diện khai thuế GTGT theo quý từ ngày 01/10/2014 Doanh thu của năm 2014; 2015,

2016 do doanh nghiệp kê khai (kể cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 55 tỷ đồng thì doanh nghiệp C vẫn tiếp tục thực hiện khai thuế GTGT theo quý đến hết năm 2016 Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016

Ví dụ 23: Doanh nghiệp D năm 2013 có tổng doanh thu là 57 tỷ đồng nên thực

hiện khai thuế GTGT theo tháng Doanh thu năm 2014 do doanh nghiệp kê khai (kể

cả trường hợp khai bổ sung) hoặc do kiểm tra, thanh tra kết luận là 48 tỷ đồng thì doanh nghiệp D vẫn thực hiện khai thuế GTGT theo tháng đến hết năm 2016 Từ năm 2017 sẽ xác định lại chu kỳ khai thuế mới dựa trên doanh thu của năm 2016

6) Thời gian kê khai và nộp thuế theo tháng và theo Quý

Thời gian kê khai theo tháng

Trang 15

Là 20 ngày kể từ ngày kết thúc tháng Nếu kê khai theo tháng có số thuế GTGT phải nộp thì thời gian kê khai cũng chính là thời gian nộp tiền thuế.

Ví dụ: Tháng 1/2015 thì thời gian kê khai thuế GTGT của tháng 1/2015 là từ

ngày 1/2/2015 đến 20/2/2015

Thời gian kê khai theo quý

Thời gian kê khao theo quý là 30 ngày kế từ ngày kết thúc quý Nếu kê khai theo quý mà có số thuế GTGT phải nộp thì thời gian kê khai cũng chính là thời gian nộp tiền thuế.

Ví dụ: Quý 1/2015 thì thời gian kê khai thuế GTGT của quý 1/2015 là từ ngày

1/4/2015 đến 30/04/2015.

7) Hướng dẫn kê khai thuế GTGT trên HTKK

Ví dụ: Cty TNHH TM DV SX Thịnh Phát TPC Chuyên kinh doanh thương mại mặt hàng phụ tùng xe ô tô với mặt hàng này chịu thuế GTGT là 10%.

MST: 0310972830

Địa chỉ: 311-G16 Lương Định Của, Phường An Phú, Quận 2, Tp.HCM

Trong tháng 1/2014 có các hóa đơn mua vào và bán ra như sau:

Trang 17

Trang 19

Trang 20

 Hóa đơn bán ra (Có 2 hóa đơn)

Trang 21

Trang 22

Lưu ý: Hóa đơn bán hàng (Hóa đơn tài chính nhưng không có dòng thuế suất) mua vào

không được kê khai trên phần mềm HTKK

Yêu cầu: Hãy kê khai thuế GTGT trên phần mềm HTKK 3.3.1 bằng 2 cách của tháng

1/2014 Các bạn hãy kê khai Cách kê khai trực tiếp trên HTKK và cách kê khai tải bảng

kê vào HTKK Đồng thời kê khai qua mạng

Biết rằng: Ngày lập tờ khai là ngày 10/02/2014 Người ký tờ khai là Nguyễn Văn Anh

Năm tài chính là tư 01/01 đến 31/12 Cty do Chi cục thuế Quận 2 quản lý

Trang 23

Cách kê khai trực tiếp

Bước 1: Mở phần mềm HTKK và chọn MST của Cty, sau đó bấm nút đồng ý

Bước 2: Sau khi bấm nút đồng ý thì màn hình hiện ra như hình ảnh bên dưới

Lưu ý: muốn gõ được tiếng việt các bạn phải mở Unikey lên và chọn như hình bên dưới thì các bạn sẽ gõ được tiếng việt

Trang 24

Bước 3: Sau khi làm xong bước 2 thì bấm nút Ghi và Chọn như hình bên dưới

Bước 4:

Sau khi làm xong Bước 3 thì sẽ thấy hình bước 4 và chọn như hình bên dưới

Trang 25

Bước 5: Sau khi làm bước 4 thì hình sẽ hiện ra như hình bên dưới và chúng ta lần lượt kê

khai vào từng sheet để có kết quả của Tờ khai thuế GTGT như mong muốn

Trang 26

 Kê khai vào sheet PL01-1 (Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra): Sheet này chúng ta

gõ vào và nó tự động nhảy qua tờ khai

Cơ sở dữ liệu để nhập vào PL01-1 là hóa đơn GTGT bán ra để kê khai vào

Trang 27

Giải thích từng chỉ tiêu trước khi chúng ta gõ vào thực hành HĐ GTGT của Cty

chú là chúng ta giải thích thêm vào cho người đọc dễ hiểu

 Dòng 1: Hàng hóa dịch vụ không chịu thuế GTGT

Nếu Cty kinh doanh mặt hàng không chịu thuế GTGT thì lấy toàn bộ hóa đơn đầu GTGT đầu ra kê khai vào mục này

Lưu ý: Và Nếu Cty kinh doanh mặt hàng không chịu thuế thì VAT đầu vào sẽ không

được khấu trừ tức là đầu vào sẽ không kê khai vào phụ lục 01-2 (Lúc này kế toán không hạch toán 133 mà sẽ hạch toán thuế VAT đầu vào hạch toán vào chi phí hoặc vào 242 hoặc vào 211) Làm sao biết cty kinh doanh mặt hàng chịu thuế hay không

chịu thuế GTGT thì các bạn xem thông tư 219/2013 Lưu ý Cty kinh doanh mặt hàng

ko chịu thuế vẫn phải kê khai thuế GTGT định kỳ tháng hoặc quý bình thường giống Cty kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT

Minh họa bằng hình ảnh

 Đầu tiên kê khai vào phụ lục 01-1

Trang 28

 Sau đó, tự động số liệu nhảy lên Tờ khai 01 như sau:

Lưu ý: Với bài này thì không có kê khai vào dòng này (Vì Cty kinh doanh mặt hàng chịu thuế GTGT là 10%)

Định dạng
Số trang	57
Dung lượng	9,23 MB