Thuế - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chuong3 Thue XNK

Thuế - GV Lê Thị Bích Thảo - Tài liệu học tập Chuong3 Thue XNK tài liệu, giáo án, bài giảng , luận văn, luận án, đồ án,...

1

THU XU T KH U-

THU NH P KH U

Thông tư số 39/2015/TT-BTC, ngày 25/03/2015

Thông tư số 128/2016/TT-BTC, ngày 09/08/2016

Thông tư số 38/2015/TT-BTC, ngày 25/03/2015

3

Khái niệm

Ví d : Cơng ty A nhập khẩu một lơ hàng trị giá

tại cửa khẩu nhập là 50.000USD, thuế nhập khẩu

2.500USD (bỏ qua các kho n chi phí và thuế

4

Khái niệm

Ví d : Cơng ty May Việt Tiến cĩ các trường

hợp tiêu thụ s n phẩm như sau:

- Xu t bán cho cơng ty xu t nhập khẩu 10.000

Hàng hóa Xu t khẩu, nhập khẩu tại chổ

Hàng hóa XK, NK của DN thực hiện quyền XK, NK,

quyền phân phối

6

Đối t ng không ch u thu

Hàng hoá Quá c nh, chuyển khẩu, trung chuyển

Hàng hóa Viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

Hàng hóa

Xu t khẩu từ khu phi thuế quan ra nước ngoài, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào khu phi thuế quan và chỉ sử dụng trong khu phi thuế quan, hàng hóa chuyển từ khu phi thuế quan này sang khu phi thuế quan khác

Hàng hóa phần dầu khí thuộc thuế tài nguyên của Nhà

nước khi xu t khẩu

Công ty FUSEN trong khu chế xuất Linh Trung

chuyên may áo, có hoạt động xuất nhập khẩu như sau:

động may áo -  Vải có chịu thuế NK không? Tại sao?

- Sau khi may áo xong, công ty xuất khẩu áo ra

nước ngoài

 Áo sơ mi này có chịu thuế XK không? Tại sao?

7

Tình huống 1:

- Công ty A ký hợp đồng với công ty B ở Thái Lan nhập khẩu V i Khi hàng về đến cửa khẩu Việt Nam, công ty A

ký hợp đồng với đại lý làm thủ tục h i quan thông quan hàng hóa cho A

- Anh Y ở Mỹ về Việt Nam thăm quê hương, khi kiểm tra

số hành lý mang theo người của anh Y thì nhân viên H i quan phát hiện vượt quá định mức quy định

nh p kh u ghi trong Tờ khai h i

quan

Tr giá tính thu tính trên một đ n v hàng hóa

Thu

su t của từng mặt hàng

=

Hàng hóa tính theo thu su t tỷ lệ % (1)

Ví d 1: Hàng hóa áp dụng thuế suất theo tỷ lệ

Nhập khẩu một lô hàng 2.000 kg nguyên liệu A Giá tính thuế nhập khẩu 3 USD/kg Thuế su t NK là 10%), tỷ giá 20.000 VND/USD

Xác đ nh giá tính thu và số tiền thu NK ph i nộp?

10

CÁC VÍ D MINH H A

11

Phương pháp tính thuế

Cơng thức tính thuế xu t khẩu - thuế nhập khẩu

Hàng hóa áp dụng thuế tuyệt đối (2)

tế xu t khẩu, nhập khẩu ghi trong Tờ khai h i quan

Mức thuế tuyệt đối quy định trên một đơn vị hàng

hố

Ví d 2:

Lô hàng NK gồm 600 đơn vị s n phẩm (sp), giá mua theo điều kiện CIF là 12 trđ/1sp Thuế

nhập khẩu theo mức thuế tuyệt đối là 1,5 trđ/sp

Xác đ nh Thu NK ph i nộp của lô hàng?

12

+

Số tiền thuế tuyệt đối ph i nộp tính theo

(2)

Hàng hóa áp d ng thu hỗn h p

kh u ghi trong tờ khai

h i quan áp d ng thu

tự vệ, thu chống bán phá giá hoặc thu chống

tr c p

x

Giá tính thu

15

* Số lượng hàng hóa xu t khẩu, nhập khẩu được

xác định dựa vào đâu?

* Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào?

Hàng xu t khẩu: FOB (Free On Board)

Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới)

Hàng nhập khẩu: CIF = FOB + I + F

C: Cost; I: Insurance; F: Freight

Hoặc DAF (Delivered At Frontier – giao tại biên giới) Mua bán theo phương thức tr chậm:

Giá tính thuế = Giá mua,bán – lãi tr chậm

đã có lãi tr chậm

Xu t nhập khẩu phi mậu dịch: B ng giá tính thuế của BTC

17

* Tỷ giá tính thuế XK- NK là tỷ giá nào?

TH1: Cty CP Tân Phú xu t khẩu lô hàng thuộc đối tượng chịu thuế XK, giá bán tại cửa khẩu xu t

(FOB) là 10.000USD - Giá tính thuế xu t khẩu là bao nhiêu?

TH2: Cty CP Tân Phú xu t khẩu lô hàng thuộc đối

tượng chịu thuế XK, giá bán tại cửa nhập (CIF) là

hiểm quốc tế (I) của lô hàng là 400 USD - Giá tính thuế xu t khẩu là bao nhiêu?

18

Tình huống 2:

Ví d 3: Doanh nghiệp A xu t khẩu 2.000 sp với

giá tại nhà máy là 900.000đ/sp, cước vận chuyển

đến c ng XK là 100.000 đ/sp do bên mua chịu

Thuế su t thuế xu t khẩu là 2%

Xác đ nh giá tính thu xu t kh u và số thu XK ph i nộp?

19

Ví d 4 :

NK 800 chai rượu, thuế su t thuế NK 150%, giá tại cửa khẩu xu t là 310.000đ/1 chai, chi phí vận t i,

b o hiểm đến cửa khẩu nhập đầu tiên 90.000đ/1chai

Quá trình vận chuyển vỡ 100 chai (hàng trong khu

vực h i quan qu n lý)

Thu nh p kh u ph i nộp?

20

Ví d 5:

Công ty X mua một lô hàng 3.000sp từ 1 DN trong KCX trong nước, giá mua chưa thuế là 90.000 đồng/sp Cty X có chịu thuế nhập khẩu hay không? Nếu có, thu su t thu NK là 20%

Xác đ nh số thu NK ph i nộp?

21

Ví d 6:

Công ty X bán lô hàng 5.000 sp cho DN trong

KCX, giá bán chưa thuế là 80.000đồng/sp

Công ty có ch u thu hay không, cho bi t đó là thu gì? Xác đ nh số thu Cty X ph i nộp, gi sử thu su t là 5%

22

2 Nhập khẩu lô hàng B từ n Độ với giá FOB

Bombay 720tr, chi phí vận chuyển 20 tr, phí b o hiểm 45 tr

3 Nhập khẩu lô hàng C từ Nhật B n FOB 200tr,

F=10tr

4 Nhập khẩu lô hàng 1000 chai rượu vang từ Pháp,

FOB= 270.000 đ/chai/750ml, I và F = 10% CIF

23

Ví d 8: có số liệu về tình hình xu t khẩu của

công ty XNK như sau:

Mặt hàng Số lượng Giá trên hợp đồng I&F

Áo sơ mi 2.000 cái FOB = 175.000 đ/c

Hộp trang sức 500 hộp CIF = 268.800 đ/h 10% CIF Hộp quà bánh 250 hộp CIF = 98.600đ/h 10%FOB

Xác đ nh thu XK ph i nộp, gi sử thu XK là 1%

24

* Đối với hàng hóa nhập khẩu

- Trị giá tính thuế là giá thực tế ph i tr tính đến cửa khẩu nhập đầu tiên

Nhà nhập khẩu áp dụng tuần tự 6 phương pháp sau và dừng lại ở phương pháp xác định được trị giá tính thuế

27

Thu su t:

-Thuế su t thuế xu t khẩu: do BTC ban hành

- Thuế su t thuế nhập khẩu: có 3 loại thuế su t

+Thuế su t ưu đãi

+ Thuế su t ưu đãi đặc biệt

+ Thuế su t thông thường

29

6.2 Xét miễn thu :

- HH NK phục vụ an ninh quốc phòng, giáo dục, đào

tạo, nghiên cứu khoa học

- Hàng nhập khẩu của doanh nghiệp có vốn đầu tư

nước ngoài và bên nước ngoài hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

- Hàng là quà biếu, tặng phẩm trong mức miễn gi m

thuế, hàng nhập khẩu để bán tại các cửa hàng miễn thuế

30

6.3 Xét gi m thu

Hàng hóa trong quá trình vận chuyển, bốc dỡ bị hư hỏng,

m t mát được Vinacontrol xác nhận được gi m thuế tương ứng với tỷ lệ thiệt hại hàng hóa

31

6.4 Hoàn thu nh p kh u

Hàng là vật tư nhập khẩu để s n xu t hàng xu t khẩu

BT2- Sách bài tập: Câu 1, 3

32

7 Thời hạn nộp thu và l p tờ khai H i Quan

- Đối với hàng tiêu dùng?

- Đối với hàng tiêu dùng có b o lãnh?

- Đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để

33

7 Thời hạn nộp thu và l p tờ khai H i Quan

Điều kiện áp dụng đối với hàng hóa nhập khẩu vật tư, nguyên liệu để s n xu t hàng xu t khẩu và hình thức tạm nhập tái xu t, tạm xu t tái nhập ph i thỏa mãn các điều kiện sau:

- Có hoạt động xu t khẩu, nhập khẩu trong thời gian ít

nh t là 365 ngày tính đến ngày đăng ký tờ khai HQ

- Không có hành vi gian lận thương mại, trốn thuế,

không còn nợ thuế quá hạn, không còn nợ tiền phạt,

ch p hành tốt chế độ báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật

+ Tạm giữ hàng hoá để thu đủ số tiền thiếu

+ Kê biên tài s n

+ Truy cứu trách nhiệm hình sự

35

Bài t p 3- sách bài t p