Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của công ty thương mại dịch vụ Thanh Xuân.doc

Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của công ty thương mại dịch vụ Thanh Xuân

MỞ ĐẦUVấn đề lớn nhất được đặt ra cho các doanh nghiệp Việt Nam trong quá trìnhhội nhập hiện nay không chỉ dừng lại ở sản xuất sản phẩm phù hợp nhu cầu màcòn là hoạch định chiến lược sản xuất kinh doanh nhằm nâng cao năng lực cạnhtranh để làm sao không bị thua trên chính sân nhà và ngày càng tiến xa hơn vào thịtrường thế giới.

Chính vì thế, với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế, phân tích hoạt độngkinh doanh trong doanh nghiệp là một yêu cầu không thể thiếu được của các nhàquản lý doanh nghiệp Thông qua phân tích, các nhà quản trị sẽ đánh giá đúng kếtquả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, xác định được những nguyên nhântác động đến quá trình và kết quả hoạt động kinh doanh, từ đó có biện pháp thíchhợp khai thác khả năng tiềm tàng của doanh nghiệp, đồng thời cũng là căn cứ đểđưa ra các quyết định kinh doanh đúng đắn, và là biện pháp quan trọng trong việcphòng ngừa các rủi ro kinh doanh

Một doanh nghiệp muốn đứng vững trên thị trường và ngày càng phát triểnthì doanh nghiệp đó phải tạo ra doanh thu và lợi nhuận bởi vì doanh thu và lợinhuận không chỉ phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh mà còn là cơ sở để tính racác chỉ tiêu chất lượng khác nhằm đánh giá đầy đủ hơn hiệu quả sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ hoạt động Như vậy, doanh thu và lợinhuận chính là mối quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp Thông qua việc phântích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của doanh nghiệp sẽ giúp các nhà quản trịdoanh nghiệp đánh giá được mức độ hoàn thành kế hoạch và mức độ tăng trưởngcủa doanh thu và lợi nhuận nhằm tìm ra những nhân tố tích cực, nhân tố tiêu cựcảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó đề ra các biệnpháp, chính sách để phát huy nhân tố tích cực, khắc phục hay loại bỏ nhân tố tiêucực, không ngừng nâng cao lợi nhuận và năng lực cạnh tranh của doanh nghiệp.Việc đánh giá, xem xét một cách khoa học tình hình doanh thu và lợi nhuận củadoanh nghiệp giúp cho nhà quản trị tránh được những nhận định sai lầm về hiệu

quả hoạt động của doanh nghiệp, từ đó có thể đưa ra những quyết định đúng đắnphát triển hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp.

Qua thời gian học tập môn Phân tích hoạt động kinh doanh, được sự hướngdẫn nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn nhóm chúng em đã quyết định chọn đề tài:

“ Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của công ty thương mại dịch vụ Thanh Xuân”

Mục tiêu nghiên cứu:

_ Đánh giá tình hình doanh thu và lợi nhuận doanh nghiệp đạt được qua hainăm 2008, 2009

_ Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình biến động của doanh thu

và lợi nhuận

_ Xem xét các chỉ tiêu biểu hiện khả năng sinh lời của doanh nghiệp

_ Đề ra một số giải pháp nhằm tăng doanh thu, lợi nhuận để nâng cao hiệuquả kinh doanh của doanh nghiệp

I –Giới thiệu công ty thương mại dịch vụ Thanh Xuân:

Tên DN: Cty thương mại dịch vụ Thanh Xuân

Địa chỉ: 595/ 7 Cách mạng tháng 8, phường 14, Quận 10, TP Hồ Chí Minh

Công ty Thanh Xuân không ngừng nỗ lực quản lý chất lượng ở từng khâu sản xuất

để đảm bảo các tiêu chuẩn Từ khâu thiết kế, lựa chọn nguyên liệu, độ ẩm đếnthành phẩm, chất lượng là ưu tiên hàng đầu của chúng tôi Công ty được cấp giấychứng nhận FSC (Forest Stewardship Council) và quản lý Xí nghiệp theo hệ thốngquản lý chất lượng ISO 9001:2000

* Sản phẩm của công ty gồm:

- Bàn, ghế, giường, tủ, kệ, tượng, đèn, khung gương, art decor, được sản xuấtchủ yếu bằng gõ Tauarri, căm xe nhập từ Mianma; đặc biệt chú trọng tái sản xuấttrên chất liệu gỗ cũ

- Chuyên sản xuất các sản phẩm bàn ghế, giường tắm nắng, kệ hàng dùng ngoài

trời

-Sản phẩm thích hợp cho quán ăn, nhà hàng, khách sạn, resort, cà phê với mẫu mã sang trọng, lịch sự ,với giá rẻ như chất lượng đảm bảo,các sản phẩm làm ra chúngtôi đều sấy và sử lý gỗ theo tiêu chuẩn xuất khẩu nên các bạn yên tâm về chất

lượng và giá cả cạnh tranh Công ty tôi lấy chất lượng sản phẩm lên hàng đầu,

chúng tôi mong đây là sự lựa chọn đúng đắn,vừa rẻ vừa tiết kiệm của bạn

- Nhận gia công các mặt hàng bàn ghế ngoài trời theo mẫu của bạn vận chuyển hàng toàn quốc

-Nhận làm hàng và xuất khẩu đi các nước trên thế giới

* Các giải thưởng, chứng nhận chất lượng, danh hiệu đã đạt được:

1 Được Mạng Doanh Nghiệp Việt Nam xét chọn là doanh nghiệp Việt Namuy tín– chất lượng 2006 – Lĩnh vực: đồ thủ công mỹ nghệ (trang trí nội thất, thủ công

4 Thuộc Topten ngành hàng THƯƠNG HIỆU UY TÍN CHẤT LƯỢNG NĂM

2007 do Mạng Thương Hiệu Việt chứng nhận

5 Đạt Cúp bạc chất lượng hội nhập, sản phẩm: bàn ghế

* Một số hình ảnh về sản phẩm của công ty Thanh Xuân:

II-Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận.

1- Ý nghĩa và nhiệm vụ của phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận:

1.1 Ý nghĩa của phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận:

Ðối các doanh nghiệp sản xuất, tiêu thụ hàng hoá là khâu cuối cùng của một vòngchu chuyển vốn; là quá trình chuyển đổi tài sản từ hình thái hiện vật sang hình tháitiền tệ và vòng chu chuyển vốn của doanh nghiệp mới được hoàn thành

Tiêu thụ hàng hóa là quá trình đưa sản phẩm, hàng hóa tới tay người tiêudùng và thu tiền về cho doanh nghiệp tức là doanh nghiệp thì nhận được giá trị củasản phẩm, hàng hóa còn người tiêu dùng thì nhận được giá trị sử dụng của sảnphẩm hàng hóa: “Tiêu thụ sản phẩm là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụngcủa sản phẩm hàng hóa”

Thông qua kết quả tiêu thụ sản phẩm sản xuất ra, sản phẩm của doanh nghiệpmới được xã hội và thị trường thừa nhận, khi đó doanh nghiệp mới thu hồi vốn vàtoàn bộ chi phí có liên quan đã bỏ ra và thực hiện được giá trị thặng dư là lợinhuận

Lợi nhuận là chỉ tiêu quan trọng nhất của toàn bộ kết quả hoạt động kinhdoanh, nguồn hình thành các quỹ và là nguồn bổ sung vốn và quyết định mọi sựthành công hay thất bại của kinh doanh

Do đó doanh nghiệp cần phải thường xuyên phân tích tình hình tiêu thụ, phân tích

và chỉ rõ những ưu và nhược điểm, những khó khăn và thuận lợi để có những giảipháp khắc phục những tồn tại và góp phần hoàn thiện công tác quản lý sản xuất vàtiêu thụ, khai thác tốt các nguồn tiềm năng trong doanh nghiệp

1.2 Nhiệm vụ của phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận

Đánh giá tình hình tiêu thụ về mặt số lượng, chất lượng và mặt hàng, dánh giá tínhkịp thời của tiêu thụ

Tìm ra những nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đếntình hình tiêu thụ

Đề ra các biện pháp nhằm đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm cả về số lượng lẫnchất lượng.

Phân tích điểm hòa vốn trong tiêu thụ

Phân tích chung tình hình lợi nhuận

Phân tích những nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lợi nhuận

Phân tích các chỉ tiêu về chỉ suất lợi nhuận

2 Phân tích tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp

2.1 Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ

Có 2 loại nguyên nhân chính:

*.Nguyên nhân chủ quan( thuộc về doanh nghiệp)

- Tình hình cung cấp đầu vào

- Chất lượng, chủng loại, cơ cấu hàng hóa

- Phương thức bán hàng, chiến lược tiếp thị

- Tổ chức và kĩ thuật thương mại

*.Nguyên nhân khách quan (thuộc về bên ngoài hay còn gọi là môi trường kinh doanh):

- Chính sách vĩ mô của chính phủ nhằm ổn định hóa như: chính sách tiền tệ, chính sách tài khóa, chinh sách về tỉ giá hối đoái

- Tình hình xã hội: cơ cấu nền kinh tế, mức sống, thu nhập, tập quán, lễ hội, mùa vụ

- Tình hình thế giới, khu vực: các khuynh hướng thương mại, xu thế hội nhập, khu vực hóa và toàn cầu hóa

- Những nguyên nhân bất thường và định tính về bản chất khác

Trong khi phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ, hẳn nhiên có một số vấn đề hẳn rất khó hoặc không thể “cân đo” được Tuy vậy, để kết quả phân tích có lượng hóa đó mới đúng nghĩa là: “hệ thống thông tin hữu ích” của kế toán – cở sở của các quyết định quản trị Và chỉ có điều này mới làm cho phân tíchtích tinh hình kinh doanh nên thuyết phục và sẽ là một hoạt đọng thường xuyên được quan tâm tại các doanh nghiệp

Trong quá trình phân tích ngoài các phương pháp đã trình bày, đặc biệt là phương pháp hồi qui rất hữu dụng, người ta còn vận dụng nhiều kiến thức kinh tế, và những thuật toán phức tạp khác, trợ giúp công tác phân tích.

2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ

-Tiêu thụ là khâu cuối cùng của vòng chu chuyển vốn ở doanh nghiệp.Sản phẩmhàng hóa chỉ được coi là tiêu thụ khi doanh nghiệp đã nhận được tiền bánhàng.Doanh nghiệp tiêu thụ được nhiều hay ít là biểu hiện ở chi tiêu khối lượngsản phẩm hàng hóa tiêu thụ.Khối lượng sản phẩm hàng hóa tiêu thụ được biểuhiện dưới hai hình thức đo lường là thước đo hiện vật và thước đo giá trị

-Khối lượng sản phẩm hàng hóa được tính bằng thước đo hiện vật phản ánh khốilượng hàng hóa đã tiêu thụ của từng mặt hàng chủ yếu trong kỳ.Song, đối vớinhững doanh nghiệp sản xuất và tiêu thụ nhiều loại mặt hàng thì không thể tổnghợp,so sánh được.Để khắc phục nhược điểm này, người ta sử dụng chỉ tiêu giá trịsản lượng hàng hóa tiêu thụ

-Để thu thập số liệu kịp thời và hợp lý cho công tác phân tích cần chú ý một sốđiểm sau:

+ Khi phân tích biến động về khối lượng sản phẩm tiêu thụ, trong trường hợp giá

cả biến động thì phải sử dụng giá bán kế hoạch để loại trừ biến động về giá

+Trong điều kiện cạnh tranh,mặt hàng được chọn phân tích là mặt hàng có nhucầu đang gia tăng, đang bị cạnh tranh mạnh, có mặt hàng mới đưa vào kinh doanh,mặt hàng sản xuất theo đơn đặt hàng quan trọng của doanh nghiệp

+Cần xác định rõ thời điểm phân tích để chủ động trong khâu thu thập sốliệu.Việc phân tích chung tình hình tiêu thụ có thể trên cơ sở ngày, tuần, tháng,quý, năm tùy thuộc vào yêu cầu phân tích của nhà quản lý

-Nội dung phân tích chung tình hình tiêu thụ bao gồm những vấn đề sau:

* Phân tích chung tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

Phương pháp phân tích là so sánh doanh thu thưc tế tính theo giá bán kế hoạch(hoặc giá bán cố định) với doanh thu kế hoạch tính theo giá bán kế hoạch (hoặcgiá bán cố định) cả về tuyệt đối và tương đối

Ta có: Tt = *100%

1

1 1

ki ki

ki n

i i P Q

P Q

Tt: tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ

Q1i: khối lương sản phẩm tiêu thụ thực tế

Qki: khối lượng sản phảm tiêu thụ kế hoạch

Pki: giá bán đơn vị kế hoạch

Mức tăng (giảm) giữa thực tế so với kế hoạch:

*Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

Nội dung phân tích trên chỉ mới đánh giá chung tình hình hoàn thành kế hoạchtiêu thụ của toàn doanh nghiệp Trong thực tế, các sản phẩm tiêu thụ thườngkhông thể thay thế cho nhau do sản xuất theo đơn đặt hàng, hoặc mỗi sản phẩm có

vị trí nhất định trong hỗn hợp sản phẩm Do vậy, cần phân tích tình hình hoànthành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

-Kết quả tiêu thụ thể hiện bằng thước đo hiện vật: so sánh số thực tế với số kếhoạch của từng mặt hàng chủ yếu Nếu chỉ cần một mặt hàng không hoànthành kế hoạch thì kết luận doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụmặt hàng chủ yếu

-Khi kết quả tiêu thụ thể hiện bằng thước đo giá trị: ngoài việc so sánh trên tacòn có thể tính chỉ tiêu tổng hợp phản ánh tình hình tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

Nguyên tắc tính như sau: không lấy phần giá trị vượt kế hoạch của mặt hàng

này bù cho phần hụt so với kế hoạch của mặt hàng kia

-Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu được tính như sau:

ki n

i

k i P Q

P Q

Ttc : Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu

Qk

i

1 : khối lượng sản phẩm tiêu thụ thực tế trong giới hạn kế hoạch

Do phần giá trị vượt kế hoạch của các mặt hàng chủ yếu không được tính vào

phần tử số của chỉ tiêu trên này (Ttc) luôn luôn nhỏ hơn hoăc bằng 100%

Nếu Ttc < 100%: doanh nghiệp không hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng

chủ yếu

Nếu Ttc = 100%: doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ

yếu

Ý nghĩa của chỉ tiêu:

Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch tiêu thụ mặt hàng chủ yếu nhằm chỉ ra

những sản phẩm đang gặp khó khăn trong tiêu thụ để từ đó có biện pháp đẩy

mạnh tiêu thụ

* Ví dụ: Có số liệu về tình hình tiêu thụ của công ty Thanh Xuân năm 2008 và

năm 2009 như sau

Yêu cầu: 1 Phân tích tình hình tiêu thụ thực tế so với kế hoạch

2 Phân tích tình hình tiêu thụ kỳ này so với kỳ trước

Bài giải:

1.Phân tích tình hình tiêu thụ thực tế so với kế hoạch

Bàn bát giác nhỏ 98.8% -30 250,000,000 247,000,000 98.8% -3,000,000Ghế café 108.31% 374 652,500,000 706,730,000 108.31% 54,230,000Ghế xích đu gỗ 94% -18 930,000,000 874,200,000 94% -55,800,000

Bộ bàn sa lon 4 ghế 102% 15 1,950,000,000 1,989,000,000 102% 39,000,000

Bộ bàn sa lon 2 ghế 94% -42 875,000,000 822,500,000 94% -52,500,000

Nhận xét: Qua bảng phân tích số liệu ta có nhận xét như sau:

Với T = 99.61% và ∆D = -18,070,000 cho biết doanh nghiệp đã không hoàn thành

kế hoạch tiêu thụ sản phẩm và giảm với tỷ lệ 0.39 % tương ứng làm cho doanh thu

giảm một lượng tương ứng là 18,070,000 Cụ thể là do:

Sản phẩm ghế cafe và bộ bàn solon 4 ghế vượt mức kế hoạch tiêu thụ đề ra với tỷ

lệ lần lượt đạt được là 108,31% và 102% đã làm cho doanh thu tăng 54.230.000 đ

và 39.000.000 đ Trong khi đó, sản phẩm bàn bát giác nhỏ, ghế xích đu và bộ

salon 2 ghế không hoàn thành kế hoạch chỉ đạt được lần lượt là 98,8%, 94% và

94% làm cho doanh thu của doanh nghiệp giảm 1 lượng tương ứng lần lượt là

3.000.000 đ, 55.800.000 đ, và 52.500.000 đ

Vậy doanh nghiệp cần phải có biện pháp đối với các sản phẩm không hoàn thành

kế hoạch

2 Phân tích tình hình tiêu thụ kỳ này so với kỳ trước.

Bàn bát giác nhỏ 120.78% 425 214,725,000 259,350,000 120.78% 44,625,000Ghế café 109.41% 419 536,382,000 586,829,600 109.41% 50,447,600Ghế xích đu gỗ 136.23% 75 629,280,000 857,280,000 136.23% 228,000,000

Bộ bàn sa lon 4 ghế 100.53% 4 1,902,500,000 1,912,500,000 100.53% 10,000,000

Bộ bàn sa lon 2 ghế 98.21% -12 804,000,000 789,600,000 98.21% -14,400,000

Với T = 107.8 % và ∆D = 318.672.600 cho biết kỳ này tỷ lệ tiêu thụ sản phẩm

của doanh nghiệp đạt 107.8% và tăng so với kỳ trước 7.8% đã làm cho doanh thu

tăng một lượng tương ứng là 318.672.600 đ Cụ thể là do:

Tỷ lệ tiêu thụ của sản phẩm bàn bát giác nhỏ, ghế cafe, ghế xích đu gỗ và bộ bàn

solon 4 ghế đạt được lần lượt đạt được là 120,78%, 109,41%, 136,23% và

100,53% đã làm cho doanh thu tăng lần lượt 44.625.000đ, 50.447.600đ,

228.000.000 đ và 10.000.000 đ Trong khi đó, tỷ lệ tiêu thụ của bộ bàn salon 2 ghế

chỉ đạt được 98,21% làm cho doanh thu của doanh nghiệp giảm 1 lượng tương

ứng là 14.400.000 đ Tuy xét về mặt tổng thể doanh nghiệp đã có tốc độ tiêu thụ

sản phẩm tăng so với kỳ trước nhưng xét về từng loại sản phẩm thì doanh nghiệp

cần phải có biện pháp đối với các sản phẩm bộ bàn ghế salon 2 ghế

2.3 Phân tiêu thụ theo điểm hòa vốn:

Qua việc phân tích chung tình hình tiêu thụ chỉ cho ta thấy một cách tổng

quát tình hình tiêu thụ của doanh nghiệp nhưng chưa thấy được doanh thu tiêu thụ

có bù đắp được chi phí bỏ ra hay không?Một doanh nghiệp khi bước vào kinh

doanh điều không dễ dàng là ngay từ đầu đã có lãi, bởi lẽ thời kì đầu của máy móc

thiết bị chưa phát huy hết công sức, công nhân chưa có kinh nghiệm, mức tiêu haonguyên vật liệu còn cao, thị trường tiêu thụ còn hẹp và chưa nắm hết được nhu cầucủa khách hàng Song do yêu cầu của sự tồn tại và phát triển,doanh nghiệp phảiphấn đấu đẻ việc sản xuất kinh doanh từ tinh trạng lỗ sang hòa vốn tiến tới có lãi ít

it tiến tới có lãi nhiều

Điều mấu chốt là doanh nghiệp tạo ra nhiều lợi nhuận để tồn tại và phat triển, lợinhuận có được chủ yếu thông qua kết quả tiêu thụ sản phẩm hàng hóa và cung cấpdịch vụ

Do đó, cần thiết phải phan tích tình hình theo điểm hòa vốn

-Điểm hòa vốn là điểm mà tại đó với khối lượng tiêu thụ ở thị trường tiêu thụdoanh nghiệp đạt được doanh thu đủ bù đắp được toàn bộ hao phí sản xuất kinhdoanh với giá cả thị trường đã được xác định hay dự kiến Hay nói cách khác,điểm hòa vốn là điểm về khối lượng tiêu thụ mà doanh thu đủ bù đắp hết biến phí

và định phí.Hay là điểm tại đó doanh thu tiêu thụ số lượng sản phẩm sản xuất ravừa đủ để trang trải những chi phí phát sinh Hay noi cách khác doanh thu tiêu thụđược bằng chi phí phát sinh

-Trong thực tế và trong nhiều trường hợp việc xem xét điểm hòa vốn khôngphải đơn giản.Điều đó phụ thuộc vào vào hai yếu tố mức giá cả thị trường và tìnhhình chi phí của doanh nghiệp Vậy với số lượng sản phẩm đã sản xuất và tiêu thụtương ứng với nó là tổng chi phí đã biết thì điểm hòa vốn sẽ đạt tới khi khối lượngsản phẩm sản xuất và tiêu thụ bán với giá đúng bằng chi phí biến đổi,còn ứng vớilượng sản phẩm đã bán được với giá bán lớn hơn chi phí biến đổi thì điểm hòa vốn

sẽ đạt tới điểm lượng nhỏ hơn lượng sản phẩm đã sản xuất

-Qua phân tích hòa vốn,các doanh nghiệp có thể dự đoán được khối lượng sảnphẩm cần đạt để có thể hòa vốn hoặc có thể biết trước với giá tối thiểu bao nhiêu

để không lỗ

Phân tích tiêu thụ theo điểm hòa vốn không những xác định sản lượng tiêuthụ vốn mà còn chỉ ra phương hướng đẩy mạnh tiêu thụ, điều chỉnh chi phí để cóquyết định đúng đắn và sản phẩm trong kì kinh doanh.

VC: là chi phí biến đổi cho một đơn vị sản phẩm

- Điểm hòa vốn: là điểm tại đó doanh thu băng chi phí, là điểm giao nhau giưahai đường doanh thu và chi phí

Biến phí đơn vị sản phẩm: bao gồm biến phí giá vốn hàng bán, biến phí

bán hàng và biến phí quản lý doanh nghiệp

Do chi phí ở doanh nghiệp có nhiều cách ứng xử nên khi xác định sản lượnghòa vốn nên phải tiến hành phân tích chi phí và chọn cách ứng xử lad sản phảmsản xuất và tiêu thụ.

Trường hợp cần xác định sản lượng hòa vốn theo thước đo giá trị(còn đượcgọi là doanh thu hòa vốn) thì tinh theo công thức sau:

Doanh thu hòa vốn = Tổng định phí / tỉ lệ số dư đảm phí

Trong đó:

Tỷ lệ số dư đảm phí = (Đơn giá bán – biến phí đơn vi) / Đơn giá bán Sản lượng( doanh thu) hòa vốn có thể xác định bằng phương pháp đồ thị Theo

khái niệm về điểm hòa vốn thì tại điểm hòa vốn ta có:

Tổng doanh thu = Tổng định phí + Tổng biến phí

Điểm hòa vốn được xác định qua đồ thị như

Doanh thu hòa vốn = Tổng định phí / Tỉ lệ số dư đảm phí

Để tính điểm hòa vốn khi kinh doanh nhiều mặt hàng cần chú ý một số vấn dềsau:

- Xác định cơ cấu sản phẩm tiêu thụ và giả định cơ cấu này không thay đổitrong ki phân tích.Đây là cơ sở tính số dư đảm phí đon vị binh quân (tỉ lệ số dưđảm phí đơn vị binh quân).

- Xác định định phí trực tiếp cho từng sản phẩm và định phí chung cho các loạisản phẩm Tách rời hai loại định phí này co nhiều áp dụng trong kiểm toán chi phí

và phân tích ảnh hưởng khối lượng tiêu thụ từng mặt hàng đến hòa vốn chung cuatoàn doanh nghiệp

Kết luận chung khi phân tích hòa vốn:

- Trong trường hợp số lượng sản phẩm tiêu thụ lớn hơn sản lượng hòa vốn,hoạt động của doanh nghiệp mang lại lợi nhuận.Ngược lại, nếu sản lượng tiêu thụnhỏ hơn sản lượng hòa vốn, hoạt đọng tiêu thụ của doanh nghiệp bi lỗ

- Trong trường hợp mức tiêu thụ của doanh nghiệp đã bảo hòa và mức này rấtgần điểm hòa vốn thì cần có những biện pháp để cắt giảm chi phí tại doanhnghiệp.Đối với định phí, cần ưu tiên cắt giảm định phí tùy ý: còn đối với thì cầnquan tâm đến biến phí thuộc khả năng kiểm soat của đơn vị Những biện pháp nàygóp phần làm cho sản lượng hòa vốn của doanh nghiệp được giảm xuống

- Trong trường hợp doanh nghiệp kinh doanh nhiều sản phẩm, phân tích tiêuthụ theo điểm hòa vốn sẽ chỉ ra những thay đổi cơ cấu sản phẩm theo hướng có lợicho doanh nghiệp

- Phân tích theo điểm hòa vốn còn cho thấy những thời điểm thích hợp trong kìkinh doanh cần điều chỉnh giá bán, biến phí đơn vị để tăng sản lượng tiêu thụ vàvẫn đảm bảo mục tiêu lợi nhuận

Chỉ tiêu

Bàn bát giác nhỏ

Ghế

cà phê

Xích đu gỗ

Bộ bàn salon

4 ghế

Bộ bàn salon

2 ghế

Biến phí đơn vị trong sản xuất 78 121 2459 1650 735 Biến phí đơn vị ngoài sản xuất 8 14 206 110 107

Ghế

cà phê

Xích đu gỗ

Bộ bàn solon

4 ghế

Bộ bàn salon

Nhận xét: Qua bảng số liệu ta có nhận xét sau:

+ Đối với sản phẩm bàn bát giác nhỏ: Nếu doanh nghiệp tăng khối lượng sản

phẩm sản xuất và tiêu thụ của các mặt hàng này ở mức trên 1029 sp thì doanh

nghiệp có lãi, nếu doanh nghiệp tiêu thụ dưới 1029sp thì lỗ Và nếu doanh thu tăng

trên mức 123,529 triệu đồng thì doanh nghiệp sẽ có lãi, ngược lại thì lỗ

+ Đối với sản phẩm ghế cafe: Nếu doanh nghiệp tăng khối lượng sản phẩm sản

xuất và tiêu thụ của các mặt hàng này ở mức trên 2000 sp thì doanh nghiệp có lãi,

nếu doanh nghiệp tiêu thụ dưới 2000 sp thì lỗ Và nếu doanh thu tăng trên mức

340 triệu đồng thì doanh nghiệp sẽ có lãi, ngược lại thì lỗ