Một số ý kiến đề xuất nhăm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình

Bằng những lỗ lực không ngừng nghỉ của Ban lãnh đạo và của tất cả công nhân viên trong Công ty đã được đáp lại bằng những thành công lớn. Từ một Công ty nhỏ với hai ngành nghề kinh doanh nay đã trở thành một Công ty có chỗ đứng vững chắc trên thị trường với số vốn điều lệ lên tới 1,5 tỷ, số lượng công nhân viên là 25 người trong đó 05 người trình độ Đại học, 04 người trình độ Cao đẳng, 05 người trình độ Trung cấp và 11 người là công nhân lành nghề và số ngành nghề kinh doanh lên đến 17 ngành. Với phương châm kinh doanh "Uy tín là vàng"

MỤC LỤC

Danh mục sơ đồ bảng biểu

Lời mở đầu

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Nhất Bình

1.1 - Lịch sử hình thành và phát triển

1.2 - Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh

1.3 - Tổ chức bộ máy quản lý

1.4 - Tổ chức kế toán

Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình

2.1 - Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ

2.2 - Kế toán tiêu thụ tại Công ty

2.3 - Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhăm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình .

3.1 - Đánh giá thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.2 - Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.3 - Một số ý kiến đề xuất

Kết luận .

Phụ lục

Trang 02 03 04

04 05 06 08

13

13 16 30

39

39

41 42

43 44

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

-1 - Danh nục sơ đồ

Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy Công ty TNHH Nhất Bình

Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH Nhất Bình

Sơ đồ 3: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức trực tiếp

Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán doanh thu bán hàng theo phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận

Sơ đồ 5: Sơ đồ về chiết khấu thanh toán và các khoản giảm trừ

Sơ đồ 6: Sơ đồ kế toán giá vốn hàng bán

Sơ đồ 7: Sơ đồ về kế toán chi phí bán hàng

Sơ đồ 8: Sơ đồ về kế toán chi phí quản lý

Sơ đồ 9: Sơ đồ về xác định kết quả kinh doanh

Sổ 6: Sổ chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ 7: Sổ tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

Sổ 8: Sổ chi tiết kết quả kinh doanh

Sổ 9: Sổ theo dõi thuế GTGT

LỜI MỞ ĐẦU

-Với phương châm học phải đi đôi với hành, Ban giám hiệu trường Đại học Kinh tế Quốc dân đã tiến hành tổ chức Chương trình thực tập tốt nghiệp cho tất cả học sinh trong trường Mục đích của chương trình thực tập là giúp sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường vào thực tiễn, củng cố được những kiến thức đã học, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kế toán trong từng loại hình doanh nghiệp cụ thể Trên cơ sở đó khi ra trường không một sinh viên nào của trường không có kinh nghiệm thực tế Là một sinh chuyên ngành kế toán Tổng hợp em nhận thấy việc tiếp cận thực tế là rất quan trọng và cần thiết đây là khoảng thời gian để em có thêm được những kinh nghiệm quý báu trong giao tiếp cũng như củng cố kiến thức của mình.

Sau khi thực tập tại Công ty TNHH Nhất Bình để tìm hiểu về kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình Được sự giúp đỡ nhiệt tình của Ban lãnh đạo cũng như các phòng ban của Công ty TNHH Nhất Bình, đặc biệt được sự hướng dẫn chỉ bảo ân cần của cô giáo, tiến sĩ Phạm Thị Bích Chi em đã hoàn thành bản Báo cáo thực tập chuyên đề của mình.

Bản báo cáo thực tập chuyên đề gồm ba phần như sau:

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Nhất Bình.

Phần II: Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình.

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Nhất Bình.

Em xin chân thành cảm ơn!

* Tên Công ty: Công ty TNHH Nhất Bình

Tên tiếng Anh: Nhat Binh Company Limited

Tên viết tắt: NHB Co., ltd

* Trụ sở Công ty: Số 13 ngách 281/68 Trương Định - Tương Mai - Hai Bà Trưng

- Hà Nội

* Vốn điều lệ: 100.000.000 đồng (Một trăm triệu đồng chẵn./)

* Công ty là một tổ chức kinh tế có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, cócon dấu riêng, được mở tài khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ tại Ngân hàng theo quy định củaPháp luật

* Công ty có thể thay đổi trụ sở giao dịch, đặt văn phòng đại diện hoạc chi nhánh tạicác địa phương khác theo quyết định của Hội đồng thành viên và phù hợp với quy định củaluật Doanh nghiệp

Bằng những lỗ lực không ngừng nghỉ của Ban lãnh đạo và của tất cả công nhân viêntrong Công ty đã được đáp lại bằng những thành công lớn Từ một Công ty nhỏ với haingành nghề kinh doanh nay đã trở thành một Công ty có chỗ đứng vững chắc trên thị trườngvới số vốn điều lệ lên tới 1,5 tỷ, số lượng công nhân viên là 25 người trong đó 05 người trình

độ Đại học, 04 người trình độ Cao đẳng, 05 người trình độ Trung cấp và 11 người là côngnhân lành nghề và số ngành nghề kinh doanh lên đến 17 ngành Với phương châm kinhdoanh "Uy tín là vàng", Công ty TNHH Nhất Bình đã có được niềm tin từ các bạn hàng vềchất lượng và khả năng phục vụ cũng như đã nhận được sự tin tưởng của các nhà cung cấp.Trên cơ sở xây dựng chiến lược kinh doanh tốt và hợp lý, đặt lợi ích khách hàng lên vị trí ưutiên hàng đầu Công ty đã và ngày càng tích luỹ, đảm bảo tính an toàn, ổn định, bền vững pháttriển trong lĩnh vực kinh doanh của Công ty

1.2.1 - Chức năng, nhiệm vụ

- Không ngừng nâng cao lợi ích của các thành viên trong Công ty Mục tiêu cuối cùngcũng là quan trọng nhất của hoạt động sản xuất kinh doanh là lợi nhuận cao nhất

- Tăng tích luỹ, phát triển và mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh doanh của Công ty

- Góp phần thiết thực vào việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội củaĐất nước

1.2.2 - Ngành, nghề kinh doanh

- Sản xuất, gia công, buôn bán các sản phẩm kim khí và Inox;

- Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hoá;

- Buôn bán, sản xuất, gia công cánh cửa bằng PVC, tấm ốp trần, ốp tường bằng PVC;

- Buôn bán, gia công các sản phẩm về may công nghiệp;

- Buôn bán, sản xuất, chế biến các sản phẩm về thực phẩm;

- Buôn bán, lắp ráp, sản xuất các sản phẩm cơ khí phục vụ sản xuất nông nghiệp, côngnghiệp, giao thông vận tải;

- Xây lắp các công trình xử lý nước và môi trường;

- Buôn bán, lắp đặt, sản xuất các sản phẩm điện lạnh, điều hoá không khí;

- Kinh doanh vận tải hành khách;

- Đại lý bán vé tầu hoả và dịch vụ vận tải;

- Kinh doanh vận tải hàng hoá;

- Sản xuất, buôn bán phân bón;

- Cho thuê nhà, kho tàng, bến bãi;

- Buôn bán, sản xuất, cho thuê, sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, phụ tùng, vật tư,máy móc, thiết bị phục vụ ngành giao thông vận tải và xây dựng công trình;

- Vận chuyển hành khách, hàng hoá bằng taxi;

- Dịch vụ tư vấn giới thiệu việc làm (Không bao gồm giới thiệu, tuyển chọn, cung ứngnhân lực cho các doanh nghiệp có chức năng xuất khẩu lao động);

- Khai thác, chế biến và mua bán khoáng sản (Trừ loại khoáng sản Nhà nước cấm);

1.2.3 - Thị trường sản phẩm

a Trong lĩnh vực sản xuất

Công ty TNHH Nhất Bình đã và đang hoạt động sản xuất trong các lĩnh vực sau:

- Thiết kế hệ thống máy băng chuyền tải phục vụ cho các ngành thực phẩm và khaikhoáng Như: Băng tải chịu hoá chất; Băng tải chịu nhiệt; Băng tải chống tĩnh điện

- Thiết kế, sản xuất hệ thống máy chiết rót bia với công suất lớn 3000 chai/giờ

- Buôn bán, lắp đặt và sửa chữa các sản phẩm điện lạnh, điều hoà không khí lắp trên

xe ôtô cho các loại xe du lịch, xe tải, xe buýt, xe con Đây là ngành chủ lực của Công ty

TNHH Nhất Bình Sản phẩm điện lạnh, điều hoà của Công ty rất đa dạng và phong phú vềchủng loại do các nhà cung cấp lớn nhập khẩu từ các nước Thái Lan, Singapo, Nhật Bản, ĐàiLoan, Mỹ, Ấn Độ Ngành sản xuất lắp đặt điều hoà ôtô trong thời gian này còn rất mới mẻ ởnước ta nên Công ty đã thành công ngoài dự kiến Đặc biệt sau khi nước ta gia nhập WTOvới chính sách mở cửa một mặt khuyến khích các nước đầu tư trong nước phát triển cácngành kinh tế mũi nhọn, mặt khác thu hút các nhà đầu tư nước ngoài đầu tư vào nước ta Cácdoanh nghiệp sản xuất, lắp ráp, buôn bán ôtô mọc lên rất nhiều và lượng xe ôtô tiêu thụ lớn.Chính vì vậy thị trường sản phẩm của Công ty là tương đối rộng.

Khách hàng quen thuộc của Công ty chủ yếu tại Hà Nội và Quảng Ninh như: Công tyôtô Việt Anh, Công ty CP Đầu tư, Thương mại và dịch vụ - TKV, Công ty Công nghiệp ôtô -TKV, Công ty CP vận tải Hòn Gai, Công ty cơ khí ôtô Uông Bí, Công ty CP Hoa Sơn vàcác khách hàng tự do khác

b Trong lĩnh vực kinh doanh thương mại.

- Đại lý phân phối chính thức các sản phẩm xe ôtô nhãn hiệu Kamaz chủng loại

65115, 53229, 6510, 65111 và xe Kraz chủng loại 65050 của Tập đoàn Than và Khoáng sảnViệt Nam lắp ráp theo Lixăng của Liên Bang Nga

- Đại lý phân phối và cung cấp vé tầu hoả trực thuộc Công ty Vận tải hành kháchĐường sắt Hà Nội

- Đại lý cung cấp vé máy bay cho hãng hàng không Pacsific Arilines Việt Nam - Khuvực miền Bắc và các đường bay Quốc tế của các hãng

- Xuất nhập khẩu thép tấm từ 6 ly đến 20 ly với các kích thước khác nhau

- Xuất nhập khẩu máy móc thiết bị đóng tầu thuỷ

1.3 - Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Nhất Bình

Công ty TNHH Nhất Bình tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến - chức năng,

để tránh tình trạng tập trung quá mức, chồng chéo, trùng lặp hoặc bỏ sót Nên các chức năngquản lý được phân cấp phù hợp cho các bộ phận và các thành viên

- Hệ thống trực tuyến gồm: Ban Giám đốc Công ty, các bộ phận, các trưởng, phó bộphận

- Hệ thống chức năng gồm: Các phòng chức năng của Công ty, các bộ phận quản lý

Cơ cấu này thể hiện sự phân công, phân cấp phù hợp với năng lực cán bộ cà các đặcthù công việc của Công ty Khi các điều kiện thay đổi thì cơ cấu có thể được điều chỉnh chophù hợp

Công ty TNHH Nhất Bình có 25 công nhân viên, Công ty có 1 bộ phận giám sát và 4phòng ban với các chức năng và nhiệm vụ khác nhau

Giám đốc: là người đứng đầu Công ty, chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước có

thẩm quyền, trước pháp luật, trước tập thể cán bộ công nhân viên về mọi mặt hoạt động củaCông ty Giám đốc Công ty đảm bảo sự chỉ huy điều hành thống nhất, có hiệu quả cho Côngty

Bộ phận giám sát: tham mưu đắc lực cho Giám đốc trong việc hình thành và chuẩn bị

các yêu cầu quản lý, đồng thời thu thập thông tin quan trọng cô đọng nhất sảy ra để báo cáo

cho Giám đốc hàng ngày, hàng tuần

.Phòng tài chính - kế toán: là bộ phận tham mưu quan trọng nhất, giúp Giám đốc

nắm rõ thực lực tài chính của Công ty Là nơi cung cấp kịp thời, đầy đủ cơ sở dữ liệu đểGiám đốc ra quyết định tài chính Cung cấp thông tin tổng thể về tình hình sản xuất kinhdoanh của Công ty

Phòng kỹ thuật - kinh doanh: Chủ động xây dựng kế hoạch, phương án hoạt động

kinh doanh cho bộ phận, lĩnh vực phụ trách và quản lý công tác kỹ thuật của toàn Công ty.Giám sát kỹ thuật chất lượng, số lượng đầu vào, đầu ra của sản phẩm Tham mưu cho Giámđốc các vấn đề về mặt thiết kế, phương án thi công, giám sát quy trình tạo ra sản phẩm chokhách hàng và việc phát triển thị trường

Xưởng cơ khí - máy lạnh: giúp Giám đốc lập kế hoạch nhập hàng, sản xuất và cung

cấp sản phẩm cho khách hàng Quản lý, giám sát triển khai các kế hoạch để chỉ huy sản xuấtkịp thời đảm bảo kế hoạch đề ra của Công ty

Phòng vé: Do đặc thù của phòng vé là hoạt động độc lập nên có cơ cấu tổ chức như

sau: 01 kế toán tổng hợp kiêm trưởng điều hành, 01 kế toán bán hàng, 01 kế toán quỹ, 02nhân viên giao vé Phòng vé chủ yếu hoạt động mảng dịch vụ nên chức năng chính là bánhàng, tổ chức hoạt động của phòng vé dưới sự quản lý của Ban lãnh đạo Công ty Hàng ngàybáo cáo doanh số bán hàng, báo cáo quỹ và tổng hợp lại vào cuối tháng nộp lên cho Ban lãnhđạo

Sơ đồ 1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.4 - Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Nhất Bình

1.4.1 - Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty.

Căn cứ vào quy mô, đặc điểm sản xuất kinh doanh, hình thức kinh doanh của Công ty

và yêu cầu quản lý Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Nhất Bình được tổ chức theo kiểutrực tuyến nhằm mục đích hình thành một bộ máy kế toán đơn giản và phương thức điềuhành gọn nhẹ

Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Nhất Bình gồm có 05 người

Nhiệm vụ của Kế toán trưởng : Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công

tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định về nhiệm vụ của kế toán, phổ biến chủ trương

và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn; ký duyệt các tài liệu kế toán, có quyền

từ chối không ký duyệt các tài liệu, các vấn đề liên quan đến tài chính doanh nghiệp khôngphù hợp với chế độ quy định, có quyền yêu cầu các bộ phận chức năng khác trong bộ máyquản lý ở đơn vị cùng phối hợp thực hiện những công việc chuyên môn có liên quan tới các

Nhân viên xưởng

Tổ máy lạnh,điều hoà ôtô chế tạo cơ khíTổ gia công

Kế toán bán hàng: Hạch toán chi tiết, tổng hợp tình hình bán hàng hoá, sản phẩm

thường xuyên Lên doanh thu bán hàng của từng đơn hàng, khách hàng theo dõi các hợpđồng kinh tế dài hạn Sắp sếp lưu trữ hóa đơn đã sử dụng theo thời gian, thứ tự số quyển, thứ

tự số hóa đơn Đóng dấu, phát ấn chỉ, lặp phiếu xuất ấn chỉ, báo cáo tình hình xuất nhập tồn

ấn chỉ

Kế toán vật tư - sản phẩm - hàng hóa: có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết tình

hình nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sản phẩm hàng hoá trong kho củaCông ty Thường xuyên cung cấp cho các bộ phận liên quan có kế hoạch khai thác, bổ sungkịp thời, đảm bảo việc kinh doanh diễn ra liên tục

Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng : có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, chi tiết

và báo cáo hàng ngày về tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng cho Giámđốc Đối chiếu kiểm tra tồn quỹ cuối ngày với thủ quỹ, với kế toán tổng hợp của công ty,phối hợp với kế toán công nợ theo dõi chặt chẽ tình hình thanh toán của khách hàng, đặc biệt

là những khoản thanh toán qua ngân hàng

Kế toán thanh toán (công nợ) : hạch toán tổng hợp, chi tiết công nợ phải thu khách

hàng, phải trả nhà cung cấp và công nợ nội bộ giữa các cá nhân với Công ty Đối chiếu công

nợ thường xuyên với khách hàng, nhà cung cấp, thông báo tình hình công nợ cho Giám đốc

Kế toán chi phí : Thực hiện việc hạch toán chi tiết, tổng hợp chi phí bán hàng, chi phí

quản lý doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tính hợp lý theo từng nghiệp vụ phát sinh về giá cả,mức độ cần thiết để tính giá vốn hàng bán

Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng trong việc tạo lập các thông tin kinh tế,

chuyển giao các chứng từ ban đầu cho bộ phận liên quan, đối chiếu số dư tại các phần hành

kế toán giữa báo cáo với kế toán tổng hợp của Công ty, đảm bảo các sai sót được phát hiện

và xử lý kịp thời Lập báo cáo định kỳ để báo cáo với Giám đốc

Sơ đồ 2: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán trưởng

Kế toán

bán hàng

Kế toán vật tư – sản phẩm – hàng hóa

Kế toán quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Kế toán thanh toán (công nợ)

Kế toán chi phí tổng hợpKế toán

1.4.2 - Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại Công ty.

Công ty TNHH Nhất Bình áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ theoquyết định số 48/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính ban hành ngày 14/09/2006; Thông tư số32/2007/TT-BTC ban hành ngày 09 tháng 04 năm 2007

* Chính sách kế toán hiện đang áp dụng:

- Niên độ kế toán áp dụng theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong kế toán là tiền đồng Việt nam, viết tắt là VND

- Hình thức kế toán áp dụng là nhật ký chung

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : theo giá gốc+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ : bình quân gia quyền+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : kê khai thường xuyên

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định : bình quân hay phương pháp đường thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay : áp dụng theo chi phí thực tế tại thời điểm phátsinh

- Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả : áp dụng theo chi phí thực tế tại thời điểm phátsinh

- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu : theo chuẩn mực kế toán số 14

- Phương pháp tính thuế GTGT : theo phương pháp khấu trừ

Các loại chứng từ Công ty không sử dụng trong quá trình hạch toán: trái phiếu

* Đặc điểm vận dụng tài khoản:

Công ty TNHH Nhất Bình sử dụng tài khoản kế toán căn cứ vào hệ thống tài khoản kếtoán quy định trong Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ Trên cơ sở đó Công ty TNHHNhất Bình đã nghiên cứu, tiến hành vận dụng và chi tiết hoá để phù hợp với đặc điểm sảnxuất, kinh doanh và yêu cầu quản lý của mình nhưng vẫn phù hợp với nội dung, kết cấu vàphương pháp hạch toán của các tài khoản tổng hợp tương ứng

Các tài khoản kế toán mà Công ty Nhất Bình chưa sử dụng bao gồm: TK121"Đầu tưtài chính ngắn hạn"; TK159 "Các khoản dự phòng"; TK217 "Bất động sản đầu tư"; TK221

"Đầu tư tài chính dài hạn"; TK229 "Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn"; TK351

"Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm"; TK352 "Dự phòng phải trả"; TK413 "Chênh lệch tỷgiá hối đoái"; TK419 "Cổ phiếu quỹ"; TK611 "Mua hàng"; TK631 "Gía thành sản xuất"vàcác tài khoản ngoài bảng

Công ty TNHH Nhất Bình mở tài khoản cấp 2 và cấp 3 căn cứ vào bảng tài khoảntheo tiêu chuẩn, Công ty mở thêm tiết khoản theo phát sinh thực tế và yêu cầu quản lý, lấy sốthứ tự tăng dần 1, 2, 3

Ví dụ:

Tài khoản cấp1: TK112 "Tiền gửi ngân hàng"

Tài khảon cấp 2: TK1121 "Tiền gửi ngân hàng bằng VND"

Tài khoản cấp 3: TK11211 "Tiền gửi ngân hàng Quốc tế Việt Nam - CN Long Biên"

- Phần tiền gửi ngân hàng:

+ Sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

+ Sổ chi tiết theo từng tài khoản tại các ngân hàng khác nhau

+ Sổ cái TK112

- Phần nguyên vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá:

+ Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

+ Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

+ Sổ kho+ Sổ cái TK152, 153, 155, 156

- Phần tài sản cố định:

+ Sổ theo dõi tài sản cố định

+ Sổ cái TK211

- Phần công nợ:

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua

+ Sổ chi tiết thanh toán với người bán

+ Sổ cái TK131, 331

- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

- Sổ theo dõi thuế GTGT

* Đặc điểm vận dụng Báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán mà Công ty TNHH Nhất Bình hiện đang sử dụng gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DNN

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Mẫu số B02-DNN

- Bản Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DNN

- Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01-DNN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DNN

PHẦN II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH NHẤT BÌNH



2.1 - Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ và quản lý sản phẩm tai Công ty TNHH Nhất Bình

2.1.2 - Đặc điểm sản phẩm tiêu thụ tại Công ty.

Mặt hàng kinh doanh chính của Công ty TNHH Nhất Bình là các sản phẩm điều hoàkhông khí lắp trên cabin xe ôtô các loại Các sản phẩm này có thể là đơn chiếc, có thể là bộsản phẩm trong đó bao gồm những sản phẩm đơn chiếc ráp lại mà có Tuỳ theo đơn đặt hàngcủa khách hàng và yêu cầu của việc sửa chữa mà Công ty cung cấp những sản phẩm khácnhau từ các sản phẩm nhỏ nhất

Ví dụ: 01 cái lốc lạnh SD508/24V-8PK bao gồm nhiều sảm phẩm nhỏ hơn có thể táchrời để thay thế như: cuộn điện lốc 24V, buli lốc 8PK

Đây là mặt hàng tiêu thụ lớn nhất hiện nay, lượng hàng xuất nhiều đa dạng và vớinhiều muạc đích sử dụng khác nhau, do đó phải có đội ngũ nhân viên quản lý tốt, có kinhnghiệm về điều hoà ôtô, xát xao trong công việc thì mới quản lý tốt được Đặc biệt mỗi loại

xe khác nhau lại sử dụng chủng loại vật tư điều hoà khác nhau Hiện nay Công ty đang kýhợp đồng dài hạn với Công ty Cổ phần đầu tư Thương mại và Dịch vụ - TKV về việc lắp đặt

bộ điều hoà đồng bộ trên cabin xe Kamaz chủng loại 65115, 53229, 6510, 65111 và xe Krazchủng loại 65050

Bên cạnh đó công ty còn kinh doanh khác như:

- Sản phẩm vòng bi các loại: đây là các sản phẩm đơn chiếc, lắp đặt trên ôtô và cácloại máy móc, thiết bị Sản phẩm vòng bi mà Công ty tiêu thụ là của hãng FAG - Đức vàSKF - Nhật, nên giá của sản phẩm này rất cao Với những vòng bi có kích thước nhỏ, đượcbán sử dụng phổ biến trên thị trường quản lý dễ dàng hơn Nhưng có những vòng bi rất đặcchủng, kích thước lớn, đơn giá cao, ít hỏng hóc nên các nhà sản xuất chỉ sản xuất với sốlượng nhỏ do đó trên thị trường thường rất hiếm đôi khi phải đo thực tế từng kích thước củavòng bi mẫu mới có thể chính xác Vì vậy nếu không nắm rõ bản chất, có trình độ chuyênmôn cao sẽ nhập - xuất nhầm vòng bi

- Sản phẩm bulông, êcu, vòng đệm các loại: các sản phẩm này có thể là đơn chiếc, cóthể là bộ như bộ 2, bộ 3, bộ 4 tuỳ vào mục đích sử dụng của khách hàng mà có Mặt hàng này

có giá trị nhỏ, nhưng có nhiều chủng loại và kích thước khác nhau nên giá trị cũng khác nhaunên việc quản lý đòi hỏi phải rất thận trọng, chính xác

Ví dụ: Bulông mạ điện M10x30 bộ 3 vênh bao gồm: 01 bulông + 01 êcu + 01 vòngđệm vênh.

Bulông mạ nhúng M12x20 bộ 4 bao gồm: 01 bulông + 01 êcu + 01 vòng đệmvênh + 01 vòng đệm phẳng

Đây là các sản phẩm trên đều là các sản phẩm đa dạng nhiều chủng loại có thể thaythế tương đương do các hãng khác nhau sản xuất, nên việc quản lý là rất khó, phức tạp đặcbiệt là các sản phẩm điều hoà không khí

Các sản phẩm của Công ty quản lý đơn giản hơn là sản phẩm ôtô Kamaz các loại vàcác sản phẩm nhận về gia công cơ khí cho khách hàng

2.1.2 - Yêu cầu quản lý quá trình tiêu thụ tại Công ty.

Do sự phong phú, đa dạng về ngành nghề kinh doanh và sảm phẩm nên việc tìm kiếmthị trường để tiêu thụ sản phẩm đã quan trọng thì yêu cầu quản lý việc tiêu thụ các sản phẩm

đó càng quan trọng và cần thiết hơn Ban lãnh đạo Công ty đã nhận thấy muốn quản lý tốtsản phẩm cần:

- Quản lý chặt về số lượng, chất lượng, quy cách sản phẩm

- Quản lý chặt các bước tiêu thụ sản phẩm từ bước đầu tiên là tập hợp đơn đặt hàngđến bước cuối cùng là bảo hành sản phẩm

- Quản lý và lên được doanh thu theo từng đơn đặt hàng, theo từng tổ làm việc và theotừng cá nhân

- Tổng hợp để xác định kết quả kinh doanh tổng thể

- Đưa ra bản nhận xét về kết quả tiêu thụ vào cuối kỳ và đưa ra phương hướng tiêu thụsản phẩm cho kỳ sắp tới

Hiện nay, Công ty TNHH Nhất Bình đang gặp khó khăn trong khâu quyết định này vìchưa có cơ chế quản lý thích hợp Chính vì vậy hiện nay Ban lãnh đạo Công ty đã tiến hànhmua và cài đặt phần mềm quản lý bán hàng để khắc phục tình trạng trên Và để phát huy tối

đa tiện ích của phần mềm bán hàng đó Ban lãnh đạo Công ty đã đưa ra quyết định tách phòng

kỹ thuật - kinh doanh thành hai phòng đó là phòng kỹ thuật và phòng kinh doanh - quản lýkhách hàng

Phòng kinh doanh - quản lý khách hàng có nhiệm vụ:

- Trước tiên, tiến hành thu thập, phân loại các thông tin về các khách hàng quen thuộc

và các khách mới từ đó biết được các mặt hàng mà Công ty có thể cung cấp cho khách hàngnày và đưa ra các dịch vụ chăm sóc khách hàng thích hợp

- Phân các tổ tương ứng với các ngành nghề kinh doanh chính của Công ty gồm: Tổlắp đặt, sửa chữa điều hoà; Tổ gia công cơ khí; Tổ kinh doanh bulông, vòng bi

- Tổng hợp tất cả đơn đặt hàng của khách hàng sau đó phân công cho tổ trưởng các tổliên quan đảm nhiệm phần công việc đó.

- Trên cơ sở công việc đã được giao, tổ trưởng tiến hành kiểm tra xem hàng hoá trongkho có đáp ứng đủ không Nếu không có hoặc thiếu sẽ tiến hành làm đơn đặt hàng tới nhàcung cấp

- Khi đã có đầy đủ thông tin về sản phẩm, tổ trưởng tiền hành làm tờ trình đã có đầy

đủ thông tin giá đầu vào, giá đầu ra dự kiến, các chi phí khác và doanh thu thuần tạm tính lênGiám đốc xem xét Khi tờ trình đã được Giám đốc ký duyệt, tổ trưởng tiến hành làm báo giágửi cho khách hàng

- Khi khách hàng đã đồng ý với giá đã được thông báo, tổ trưởng tiến hành các bướcsau: tạm ứng tiền hàng - mua hàng nhập kho - đề nghị xuất hàng giao cho khách hàng - lêncông nợ cho khách hàng - lập kế hoạch thu hồi công nợ (trong khâu này có sự quản lý, giámsát chặt chẽ của phòng kế toán) Đây là khâu khó quản lý nhất do yêu cầu công việc hoànthành trong một thời gian nhất định, chính vì vậy trước đây một số bước công việc đã bị bỏqua khiến cho khâu kiểm tra, quản lý sau này gặp rất nhiều khó khăn

- Sau khi đã hoàn thành đơn đặt hàng được giao tổ đảm nhận công việc đó phải quantâm đến việc bảo hành các sản phẩm đó sau này, đây là khâu cúng rất quan trọng bởi nếukhông quản lý tốt sẽ dấn đến việc bảo hành trùng lắp, nhiều lần gây thiệt hại lớn về kinh tếcho Công ty Chính vì vậy, Công ty đã tiến hành đặt mã kèm theo đó là seri của sản phẩm.Khi khách hàng thông báo bảo hành sản phẩm, tổ có trách nhiệm tiến hành kiểm tra bằngcách gõ tên sản phẩm hoặc số seri của sản phẩm đó, lập tức biết được sản phẩm đó được bán,lắp đặt cho đơn vị nào, bao nhiêu lần vào thời gian nào

Tất cả các bước công việc, các mẫu biểu cần thiết để phục vụ cho công tác quản lý sảnphẩm đã được lập trình theo đúng thực tế yêu cầu cần thiết của công việc

Việc Công ty áp dụng phần mềm quản lý bán hàng đã đạt được những kết quả rất tốt,không những quản lý được sản phẩm bán ra, lên được doanh thu tạm tính, quản lý được khâubảo hành đã giúp Ban lãnh đạo quản lý tốt hơn cũng như giảm bớt phần công việc mà trước

đó phòng kế toán phải đảm nhiệm, đem lại kết quả kinh doanh cao hơn rất nhiều

2.2 - Kế toán tiêu thụ tại Công ty TNHH Nhất Bình.

2.2.1 - Các phương thức tiêu thụ tại Công ty.

Trong thị trường cạnh tranh mạnh như hiện nay các sản phẩm, hàng hoá và dịch vụcủa Công ty đang phải cạnh tranh với các sản phẩm, hàng hoá của các doanh nghiệp kháccùng ngành khiến cho Công ty gặp không ít khó khăn trong việc tiêu thụ sản phẩm

Nhận thấy được vấn đề tiêu thụ có ý nghĩa quyết định đến sự tồn tại và phát triển củaCông ty, ngoài việc đẩy mạnh công tác bán hàng như nâng cao chất lượng sản phẩm, chấtlượng phục vụ, nghiên cứu và tăng cường thị trường Công ty cần tìm được phương thứctiêu thụ phù hợp với hoạt động của mình mà vẫn đáp ứng được yêu cầu của khách hàng.

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hai phương thức tiêu thụ đó là:

- Phương thức tiêu thụ trực tiếp

- Phương thức chuyển hàng chờ chấp nhận

Và hai hình thức thanh toán đó là:

- Hình thức thanh toán ngay

- Hình thức thanh toán chậm

2.2.2 - Kế toán doanh thu bán hàng theo các phương thức tại Công ty.

2.2.2.1 - Khái niệm và tài khoản sử dụng.

a Một số khái niệm.

Doanh thu bán hàng: là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hoá, sản phẩm

cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng hay doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợiích kinh tế doanh nghiệp đã thu hoặc chưa thu được trong kỳ hạch toán

Tổng doanh thu: Là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng căn cứ từ hợp đồng cung cấp

sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ (kể cả số doanh thu của hàng bán bị trả lại và phần giảm giảmgiá cho người mua đã chấp nhận tính trên giá hoá đơn)

Doanh thu thuần: là số chênh lệch giữa tổng doanh thu với các khoản ghi giảm doanh

thu như triết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế xuất khẩu phảinộp

Doanh thu thuần = Tổng doanh thu - Các khoản giảm trừ

b Tài khoản sử dụng.

*/ Tài khoản sử dụng:

TK 511 "Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ": Tài khoản này dùng để phản ánhtoàn bộ số doanh thu bán hàng trong kỳ và doanh thu thuần để xác định kết quả hoạt độngsản xuất kinh doanh trong kỳ

*/ Kết cấu TK 511:

Bên nợ:

- Các khoản giảm trừ doanh thu: Triết khấu thương mạị, giảm giá hàng bán, hàng bán

bị trả lại, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 để xác định kết quả sản xuất kinh doanhtrong kỳ

Bên có: Tập hợp toàn bộ doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ

Tài khoản này không có số dư

*/ Tài khoản cấp 2:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá

TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

TK 5114: Doanh thu trợ cấp trợ giá

2.2.2.1 - Kế toán doanh thu bán hàng theo các phương thức.

a Phương thức tiêu thụ trực tiếp.

Theo phương thức này Công ty bán hàng tại kho của mình, khi xuất giao hàng thìhàng đã được xác định là tiêu thụ Lúc này doanh nghiệp mất quyền sở hữu về số hàng đó, kếtoán sẽ hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc chứng minh cho tính hợp pháp củanghiệp vụ kinh tế phát sinh

TK 154, 155 TK 632 TK511 TK 111, 112, 131

(1) Xuất hàng hoá từ kho (2) Doanh thu của hàng

thành phẩm hay từ phân hoá tiêu thụ

xưởng sản xuất cho khách

Theo phương thức này, Công ty cung cấp hàng cho khách hàng theo những điềukhoản đã ký kết trong hợp đồng Khi xuất giao hàng thì hàng chưa được xác định là tiêu thụ

và vẫn thuộc quyền sở hữu của Công ty, chỉ khi nào bên mua thanh toán hoặc chấp nhậnthanh toán thì hàng mới được coi là tiêu thụ và Công ty mất quyền sở hữu về số hàng đó Lúcnày kế toán sẽ hạch toán như sau:

Sơ đồ 4:

TK 154, 155 TK 157 TK 632 TK 511 TK111,112,131

(1)Xuất hàng từ kho (2) Gía vốn của lô (3)Doanh thu của

hay từ bộ phận SX hàng xuất lô hàng

TK 333

Thuế GTGT

đầu ra

Dưới đây là một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ như sau:

Ngày Công ty xuất bán một lô thép tấm chủng loại Q345B do Trung Quốc sản xuất vớiCông ty Cổ phần công nghiệp ôtô - TKV Hai bên tiến hành bàn bạc thoả thuận và thống nhấtmua bán hàng Nội dung đồng kinh tế như sau:

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Căn cứ luật thương mại nước CHXHCN Việt Nam;

- Căn cứ khả năng và nhu cầu hai bên;

Hôm nay ngày 16 tháng 07 năm 2008, tại Công ty TNHH Nhất Bình chúng tôi gồmcó:

BÊN BÁN: CÔNG TY TNHH NHẤT BÌNH

Địa chỉ: Số 13 ngách 281/68 Trương Định - Hoàng Mai - Hà Nội

Điện thoại: 04.6434555 Fax: 04.6434684

Tài khoản: 011704060011849

Tại ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam - Chi nhánh Long Biên

Mã số thuế: 0101165713

Do Ông: Trịnh Hoàng Bình Chức vụ: Giám đốc làm đại diện.

(Sau đây gọi tắt là bên A)

BÊN MUA: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP ÔTÔ - TKV

Địa chỉ: Km7 - Nguyễn Văn Cừ - Cẩm Phả - Quảng Ninh

Điện thoại: 033.865286 Fax: 033.862398

Tài khoản: 102010000223652

Tại Ngân hàng Công thương Cẩm Phả - Quảng Ninh

Mã số thuế: 5700353722

Do Ông: Mai Huy Quỳnh Chức vụ: Giám đốc làm đại diên.

(Sau đây gọi tắt là bên B)

Bên A đồng ý bán, bên B đồng ý mua thép tấm chủng loại Q345B của Trung Quốcsản xuất với các điều khoản sau:

Điều 1: Hàng hoá

Hàng hoá, số lượng, giá trị:

Bằng chữ: Hai tỷ ba trăm bốn mươi hai triệu hai trăm bảy mươi lăm nghìn đồng./

Gía trên đã bao gồm 5% thuế GTGT

Điều 2: Chất lượng vật tư.

- Hàng bán đúng quy cách, yêu cầu kỹ thuật

- Chất lượng: Hàng mới 100%, không cong vênh, han rỗ.

Điều 3: Địa điểm tiến độ giao hàng.

- Địa điểm giao hàng: Tại kho bên B (Quảng Ninh)

- Tiến độ giao hàng: Giao hàng ngay sau khi hai bên ký kết hợp đồng hàng có thể giaothành từng đợt theo yêu cầu của bên B

Điều 4: Phương thức, thời hạn thanh toán.

- Phương thức thanh toán: Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

- Thời hạn thanh toán: Do việc giao hàng diễn ra trong khoảng thời gian ngắn bên Bkhông kiểm tra kịp chất lượng hàng hoá Nên bên B sẽ thanh toán trước 95% giá trị hợp đồngngay sau khi hàng hoá đạt tiêu chuẩn có biên bản bàn giao, kiểm định và hoá đơn tài chínhcủa Bên A, 5% còn lại bên B thanh toán trong vòng 10 ngày

Điều 5: Trách nhiệm của mỗi bên.

Trách nhiệm của bên A:

- Giao hàng đúng quy cách, chất lượng, chủng loại và số lượng

- Giao các giấy tờ chứng nhận chất lượng sản phẩm, CO, CQ

Trách nhiệm của Bên B:

- Thanh toán đúng đủ, kịp thời như điều 4

- Cử người nhận hàng, kiểm tra chất lượng sản phẩm

Điều 6: Các điều khoản khác

- Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng, các sửa đổi bổ sung đềuphải ghi nhận bằng văn bản và được sự nhất trí của hai bên

- Trong quá trình thựuc hiện hợp đồng nếu có gì vướng mắc, hai bên sẽ giải quyết bằng hoàgiải Nếu không sẽ do toà án kinh tế nơi khiếu kiện quyết định và hai bên phải tuân thủ theo

- Bên bào vi phậm hợp đồng gây thiệt hại cho bên còn lại sẽ phải bồi thường cáckhoản đã tổn thất do bên đó gây ra

- Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký và được lập thành 04 bản có giá trị pháp lý nhưnhau mỗi bên giữ 02 bản

Công ty TNHH Nhất

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN GIAO NHẬN HÀNG

- Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 35HĐKT/NHB - 2008 ngày 16 tháng 07 năm 2008giữa Công ty TNHH Nhất Bình và Công ty Cổ phần công nghiệp ôtô - TKV

Hôm nay, ngày 18 tháng 07 năm 2008 tại Quảng Ninh chúng tôi gồm:

Bên giao: Công ty TNHH Nhất Bình

Ông: Trịnh Hoàng Bình Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Ông: Ngô Văn Phúc Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật

Bên nhận: Công ty Cổ phần công nghiệp ôtô - TKV

Ông: Mai Huy Quỳnh Chức vụ: Giám đốc làm đại diện

Ông: Nguyễn Văn Tuấn Chức vụ: Nhân viên kỹ thuật

Hai bên xác nhận việc giao nhận hàng hoá số lượng như sau:

- Hai bên cùng kiểm tra chất lượng, số lượng của hàng hoá

- Hai bên cùng ký vào biên bản này, biên bản được lập thành 02 bản mỗi bên giữ 01bản có giá trị pháp lý như nhau

Căn cứ vào biên bản giao nhận hàng giữa hai bên và phiếu xuất kho kế toán hạch toánnhư sau:

Nợ TK 157: 2.112.580.014

Có TK 155: 2.112.580.014Đến ngày 22 tháng 07 năm 2008 Công ty Cổ phần công nghiệp ôtô - TKV đã fax biênbản kiểm định thép đạt chất lượng và đúng chủng loại Q345B nhập khẩu của Trung Quốcđúng kích thước Kế toán viên tiến hành viết hoá đơn tài chính, giấy đề nghị thanh toán và