Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty thương mại và sản xuất bê tông Cổ Loa

Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý điều tiết vĩ mô của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa và trong nền kinh tế đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải có những hạch toán kinh doanh ,chiến lược kinh tế cụ thể có chính sách đúng đắn phù hợp và quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinh doanh của mình

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam là nền kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vậnhành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý điều tiết vĩ mô của nhà nước theođịnh hướng xã hội chủ nghĩa và trong nền kinh tế đó đòi hỏi các doanhnghiệp phải có những hạch toán kinh doanh ,chiến lược kinh tế cụ thể cóchính sách đúng đắn phù hợp và quản lý chặt chẽ hoạt động sản xuất kinhdoanh của mình

Trong thời kỳ hội nhập kinh tế hiện nay để đứng vững và phát triểndoanh nghiệp phải tự lực đi lên bằng những chính sách của mình

Bất kỳ doanh nghiệp nào khi thành lập hoạt động sản xuất kinh doanh đềuhướng tới mục tiêu là lợi nhuận Để xác định được lợi nhuận trước hết doanhnghiệp phải xác định những chi phí sản xuất kinh doanh để xác định được giávốn của sản phẩm Để tăng lợi nhuận doanh nghiệp một mặt phải khôngngừng tăng cường đổi mới công nghệ nâng cao năng suất chất lượng và mẫu

mã sản phẩm, mặt khác các doanh nghiệp còn phải biết quản lý chặt chẽ cácyếu tố chí phí sản xuất Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

có vị trí then chốt cung cấp và xử lý các thông tin mang tính quyết định đếnhiệu quả công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề em đã chọn Công Ty CổPhần Thương Mại và Sản Xuất Bê Tông Cổ Loa làm địa điểm thực tập và

chọn chuyên đề: Tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công

ty thương mại và sản xuất bê tông Cổ Loa Được sự hướng dẫn tận tình của côgiáo Nguyễn Thị Võn, ban lãnh đạo và cán bộ kế toán công ty em xin mạnhdạn trình bày chuyên đề :Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm theo các mục sau:

PHẦN I ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CỦA CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ

SẢN XUẤT BÊ TÔNG CỔ LOA

I Quá trình hình thành phát triển:

Công tycổ phần thương mại và sản xuất bê tông Cổ Loa được thành lậptháng 5/2002 với vốn điều lệ: 7.000.000.000 (bẩy tỷ đồng) Theo giấy phépkinh doanh 0103018152

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BÊ TÔNG CỔ LOA

Tên giao dịch: CO LOA TRADING PRODUCTION CONCRETE JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: CO LOA TRADING ,.JSC

Trụ sở công ty: Khu tập thể vật liệu xây lắp, xã Việt Hùng, Đông Anh,

Một số chỉ tiêu của doanh nghiệp trong hai năm gần đây:

Số vốn kinh doanh 9.150.000.000 10.250.000.000

Doanh thu bán hàng 127.180.460.486 129.460.177.859Thu nhập chịu thuế 7.987.165.340 9.386.403.013

Thu nhập bình quân 1.700.000 2.500.000Tuy mới thành lập song công ty đã đưa sản xuất kinh doanh vào ổn định

và có hiệu quả

II Chức năng nhiệm vụ của Công ty Cổ Phần TM Và SX Bê Tông

- Đại lý mua, bán, ký gửi hàng hóa

III Tổ chức quản lý và tổ chức kế toán tại Cổ Phần Thương Mại và Sản Xuất Bê Tông Cổ Loa.

Sơ đồ tổ chức quản lí của Công ty:

1 Chức năng quyền hạn của Hội Đồng Quản Trị.

- Quyết định chiến lược kế hoạch kinh doanh của công ty

- Quyết định phương án đầu tư.Quyết định giải pháp phát triển thịtrường.Bổ nhiệm và miễn nhiệm, cách chức giám đốc.Giám sát chỉ đạo giámđốc

- Quyết định cơ cấu tổ chức cơ chế quản lí công ty

2 Chức năng quyền hạn của Giám đốc.

- Là người đại diện theo pháp luật của công ty.Là người điều hành côngviệc kinh của công ty, chịu sự giám sát và chịu trách nhiệm trước Hội đồngquản trị và pháp luật về thực hiện quyền và nhiệm vụ được giao.Tổ chức thựchiện các quyết định của Hội đồng quản trị

- Tổ chức thực hiện kinh doanh và phương án đầu tư

- Bố nhiệm miễn nhiệm, cách chức các chức danh quản lý trong công ty

- Quyết định lương và phụ cấp đối với người lao động

- Tuyển dụng lao động

3 Phòng kế toán.

Có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực tài chính và chế

độ kế toán theo điều lệ của công ty và theo quy định của pháp luật

Phòng kỹ thuật

Phân xưởng sản xuất

- Thực hiện tốt công tác quản lý tài chính của công ty Tăng cường hiệuquả tài chính doanh nghiệp.

- Xây dựng kế hoạch về quản lý vốn khai thác và sử dụng vốn có hiệuquả.Xây dựng các kế hoạch về chi phí

- Thực hiện quyết toán và báo cáo quyết toán của hàng tháng, quý, nămtheo quy định của nhà nước.Thực hiện thanh toán nội bộ

- Thanh toán cho khách hàng, kiểm tra đối chiếu công nợ

- Thực hiện các nhiệm vụ khác Xác định lợi nhuận

4 Phòng hành chính.

Thực hiện công tác lái xe đưa đón nhân viên đi về đúng giờ và đảm bảo

an toàn tính mạng của nhân viên cũng như tài sản của công ty

- Soạn thảo các văn bản, công văn liên quan đến công ty

- Quản lý và lưu trữ các tài liệu.Quản lý con dấu

- Tổ chức thực hiện chế độ thi đua khen thưởng

- Xây dựng và hoàn thiện hệ thống nhân sự

5 Phòng kỹ thuật

- Kiểm tra chịu trách nhiệm về nội dung (phần kỹ thuật) các hợp đồngkinh doanh Liên hệ chặt chẽ với phòng kế toán về việc kê đơn hàng và ký kếthợp đồng xuất nhập thiết bị Kiểm tra vật tư thiết bị tại kho cả về số lượng vàchất lượng, đồng thời tham gia giám định chất lượng

- Tham gia giám sát, kiểm tra việc sản xuất bê tông theo yêu cầu kỹthuật.lập biên bản nghiệm thu sản phẩm

- Là thành viên của Công ty tham gia các biên bản bàn giao thiếtbị,nghiệm thu sản phẩm, chịu trách nhiệm về biên bản nghiệm thu để làm thủtục nhập kho

- Là đại diện công ty tham gia giải quyết các tranh chấp với khách hàng

về chuyên môn kỹ thuật.Thực hiện tính toán vật tư, thiết bị cần thiết để sảnxuất sản phẩm

6 Xưởng sản xuất.

*Thực hiện gia công cốt thép sản xuất sản phẩm:

- Tổ bê tông kết hợp cùng cán bộ kỹ thuật thực hiện việc bảo dưỡng sảnphẩm Thực hiện kế họach, tiến độ của phòng kỹ thuật giao cho

- Cùng phòng kỹ thuật ký các biên bản giao nhận sản phẩm theo từngcông đọan

7.Tổ chức phòng kế toán

Sơ đồ tổ chức phòng kế toán

7.1 chức năng và nhiệm vụ của kế toán trưởng

- Quản lý mọi công việc của phòng kế toán

- Nắm được các công việc của nhân viên trong phòng

- Giám sát công việc thực hiện của nhân viên

- Tổ chức công tác hạch toán kế toán : hướng dẫn kế toán viên lập chứng

từ kế toán, hạch toán kế toán các nhiệp vụ kinh tế phát sinh và nhập số liệu kếtoán lựa chọn áp dụng hệ thống tài khỏan, hệ thống sổ sách kế toán và cách

mở sổ ,ghi sổ, chữa sổ, khóa sổ

- Trực tiếp quản lý các kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ

- Yêu cầu kế toán viên cung cấp số liệu và nộp báo cáo tài chính theoquy định.Phân công công việc của các nhân viên trong phòng

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán giá thành

- Độc lập về chuyên môn nghiệp vụ kế toán, yêu cầu nhân viên kế toánthực hiện đúng nghiệp vụ kế toán theo yêu cầu của pháp luật.

- Kiểm tra giám sát công việc của kế toán viênvà nhân viên trong phòng

- Cung cấp số liệu kịp thời cho giám đốc và hội đồng quản trị

7.2 Chức năng nhiệm vụ của kế toán tổng hợp kiêm kế toán giá thành

- Kế toán tổng hợp: báo cáo tới kế toán trưởng, đảm nhiệm các phần hành kế toán gồm:

+ Kế toán tiền mặt, tiền gửi

+ Kế toán thanh toán với người mua

+ Kế toán thuế

+ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

+ Tổng hợp báo cáo tài chính hàng quý, năm theo quy định hiện hành

7.3 Chức năng nhiệm vụ của kế toán vật tư và tài sản cố định

a Chức năng nhiệm vụ của kế toán vật tư

- Theo dõi vật tư đầu vào thu thập ghi chép, xử lý số liệu, xuất, thẻ khonguyên liệu vật liệu

- Kiểm tra giám sát nguyên vật liệu: yêu cầu cán bộ công nhân viên thựchiện việc nhập-xuất và sắp xếp NVL trong kho theo đúng yêu cầu và các quyđịnh của pháp luật

- Quản lý giá NVL và xử lý phiếu nhập, phiếu xuất

-Báo cáo với người quản lý và sản xuất biết tình hình NVL tồn kho

b Chức năng nhiệm vụ kế toán tài sản cố định

- Kiểm tra theo dõi mọi tài sản cố định trong công ty,theo dõi tình hìnhtăng giảm, hỏng hóc tài sản cố định

- Tính khấu hao tài sản cố định

7.4 Chức năng nhiệm vụ của kế toán tiền lương kiêm thủ quỹ

a Chức năng nhiệm vụ của kế toán tiền lương

* Tính lương thưởng phạt cho cán bộ công nhân viên

- Từ chấm công và giấy xác nhận sản phẩm để tính lương

- Tính các khoản trích theo lương, nộp, và nộp hộ công nhân viên

-Yêu cầu quản lý phân xưởng cung cấp thông tin

-Theo dõi các khoản trích theo lương trợ cấp xã hội

b Chức năng nhiệm vụ thủ quỹ

- Giữ két bạc của công ty

- Thực hiện việc thu chi

- Quản lý phiếu thu,chi

- Giữ chìa khòa két, thu chi theo đúng quy định của pháp luật

7.5 Chức năng nhiệm vụ của kế toán thành phẩm tiêu thụ

- Theo dõi hàng hóa, thành phẩm: thu thập, ghi chép, xử lý số liệu,

- Kiểm soát nhập-xuất-tồn.Quản lý phiếu nhập,xuất, thẻ kho thành phẩm

- Quản lý giá bán ,và xử lý phiếu xuất,nhập

- Viết hóa đơn xuất bán

8 Chứng từ sổ sách, hình thức kế toán công ty áp dụng

Thuộc loại hình doanh nghiệp có quy mô vừa và nhỏ Chế độ kế toán màcông ty áp dụng là chế độ kế toán ban hành theo quyết định số48/2006/QĐ_BTC ngày 14/9/2006 của bộ tài chính Công ty áp dụng hìnhthức Nhật ký chung, căn cứ để ghi sổ kế toán là chứng từ và nhật ký chungTính thuế GTGT tăng theo phương pháp khấu trừ Niên độ kế toán được bắtđầu từ ngày 01/01 kết thúc là ngày 31/12.Đơn vị tiền tệ trong ghi chép kế toánhiện nay là Việt Nam Đồng (VNĐ)

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Trị giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

Cuối năm công ty in sổ sách tài khoản kế toán để lưu trữ theo đúng quy định

* Sổ sách kế toán:

- Sổ tổng hợp:

+ Sổ nhật ký chung: dùng để ghi chép tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo thứ tự thời gianvà theo quan hệ đối ứng tài khoản

+ Sổ cái tài khoản: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtheo từng tài khoản kế toán tổng hợp

- Sổ chi tiết :mở chi tiết cho các tài khoản cấp 1 cần theo dõi chi tiếtnhư sổ chi tiết 131,…

* Sơ đồ trình tự và phương pháp ghi sổ

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Kiểm tra đối chiếu

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, kế toán phân loại chứng từ(nếu liên quan đến tiền mặt chuyển thủ quỹ ghi sổ quỹ), sau đó kế toán mở sổnhật ký chung vào các số liệu liên quan ,và đồng thời ghi chép lại vào các sổchi tíêt liên quan

Từ nhật ký chung, hàng ngày kế toán tập hợp vào sổ cái tài khoản

Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu và lập bảng tổng hợp chi tiết từ các sổchi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết này dùng để đối chiếu số liệu với sổ cái tàikhoản và báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

ký chung

Sổ chi tiết

Sổ cái tài khỏan

Bảng CĐSPS

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết

Từ các sổ cái cuối tháng kế toán tập hợp số liệu và ghi bảng cân đối sốphát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán tậphợp vào báo cáo tài chính (Doanh nghiệp không sử dụng nhật ký chuyêndùng)

Ưu điểm: mẫu sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện phân công lao động kếtoán

Nhược điểm: Khối lượng ghi chép nhiều dễ bị trùng lặp

IV ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BÊ TÔNG CỔ LOA

Là công ty cổ phần chuyên sản xuất bê tông phục vụ cho ngành xây dựng.Sản phẩm chủ yếu của DN là cáu kiện bê tông và một số sản phẩm hàng hóakhác như đã nêu ở phần nhiệm vụ chức năng của DN

Quy trình sản xuất bê tông.

* Công đọan kiểm nghiệm vật tư : là một công đoạn rất quan trọng.Trước khi đưa vào sản xuất vật tư được kiểm nghiệm để xác định chất lượngphải đảm bảo và đủ như: thép, xi măng, tôn tấm, cát sỏi

*Công đọan gia công lồng ghép : Tính tổ hợp, nắn, cắt thép chủ theothiết kế yêu cầu, sau đó hàn lại các mối hàn phải phải đảm bảo tính chiều dàiđai,tuốt, cắt đai

Kiểm nghiệm

vật tư

Gia công cốt thép

Ghép cốtpha

Đổ bê tông

Kiểm tra nghiệm thu SP

Hàn thép chủ vào bích cọc và mũi cọc, hàn thép mũi dẫn vào thép chủ.Chia bước đai theo thiết kế buộc đai Chia lưới đai thành từng chi tiếtvà hànvào hộp đầu cọc sau khi hoàn thiện các mối hàn gõ toàn bộ xỉ hàn còn bám lại

* Công đoạn ghép cốp pha: dọn vệ sinh cốp gép cốp pha lại vớinhau.Tiến hành lắp đặt cốt thép vào cốp pha

* Công đoạn đổ bê tông : Loại bỏ các tạp chất lẫn trong cát đá, vật liệubằng dụng cụ theo mác bê tông trộn bê tông, đổ bê tông vào cốp pha, đầm bêtông đều.sau 72h tiến hành tách cọc, tháo dỡ cốp pha sau đó làm vệ sinh bảodưỡng ẩm bê tông

* Cuối cùng kiểm tra chất lượng sản phẩm nghiệm thu sản phẩm

V Những thuận lợi khó khăn doanh nghiệp gặp

*Thuận lợi : Công ty là một doanh nghiệp chuyên phục vụ trong nghànhxây dựng một ngành phát triển trong thời kỳ đổi mới, đảm bảo cho quá trìnhsản xuất luôn ổn định số lượng công nhân viên nhiệt tình có tay nghề

*Khó khăn: tình hình kinh tế ngày càng cạnh tranh khắc nghiệt, giáthành NVL tăng cao làm chi phí tăng

A - MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

I, Kế toán vốn bằng tiền

1 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền

Trong mọi nền kinh tế dù phát triển hay không phát triển thì việc quản lýtiền hết sức quan trọng, vì nó là nguồn vốn lưu chuyển thường xuyên giúp DNphát triển Vì vậy để tránh những rủi ro thất thóat tiền công ty đã ra một sốnguyên tắc quản lý sau:

Vốn bằng tiền được coi là bộ phận sản xuất kinh doanh, được thể hiệndưới hình thức tiền tệ Bao gồm tiền mặt tại quỹ , tiền gửi ngân hàng và tiềnđang chuyển

- Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị thống nhất đúng là Việt Namđồng Đối với ngoại tệ phải qui đổi ra tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá do Ngânhàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Các loại vàng, bạc kim quý đá qúy phải được đánh giá bằng tiền mặttại thời điểm phát sinh

- Phải có thủ quỹ chiụ nhiệm thu chi, và quản lý thu chi tất cả tiền mặttại quỹ

- Thủ quỹ và kế toán tiền mặt phả là người hoàn toàn độc lập không cóquan hệ họ hàng ruột thịt đối với ngườiquản lý doanh nghiệp

- Thủ quỹ không được mua hàng hóa vật tư

- Hàng ngày hoặc định kỳ thủ quỹ phải kiểm sổ quỹ thực tế đối chiếu với

số liệu kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân và biệnpháp đề xuất xử lý chênh lệch

-Tiền mặt phải được để trong két sắt tránh mất mát (mối mọt,cháy) tiềnmặt

2 Thủ tục lập và trình tự luân chuyển chứng từ:

Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

Thủ tục lập chứng từ: khi có các chứng từ hợp lệ yêu cầu xuất, nhập quỹnhư HĐGTGT, giấy đề nghị tạm ứng, giấy báo nợ….kế tóan viết phiếu chitiền mặt theo mẫu 02T của bộ tài chính Khi có hóa đơn bán hàng hay kháchhàng trả nợ, giấy báo có, séc lĩnh tiền mặt kế toán tiến hành viết phiếu thu tiềnmặt theo mẫu.

Sau khi lập song, chứng từ phiếu thu, chi ,được trình lên giám đốc và kếtoán trưởng kiểm tra sự chính xác của phiếu thu,chi xét duyệt và ký

Sau đó kế toán chuyển thủ quỹ để thủ quỹ xuất tiền và ghi vào sổ quỹ.Khi ghi song, thủ quỹ chuyển chứng từ cho kế toán: kế toán tiến hành ghichép vào các sổ chi tiết ,sổ tổng hợp, nhật ký chung Cuối cùng chuyển kholưu trữ tại phòng kế toán theo quy định

3 quy trình và phương pháp ghi sổ kế toán

Phiếu thu ,chi

Sổ quỹ

Nhật ký chung

Sổ chi tiết tiền mặt 111

Sổ cái tài khỏan 111 chung

Lập Phiếu

thu phiếu

chi

Kiểm tra duyệt

lưu trữ( phòng

kế toán)Thủ quỹ Kế toán ghi

sổ

Khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế có chứng từ, kế toán tiến hành phân loạichứng từ phiếu thu, phiếu chi Sau đó chuyển chứng từ cho thủ quỹ xuất, nhậpquỹ và ghi chép vào sổ quỹ,sau đó chuyển cho kế toán, hàng ngày kế toán ghichép các số liệu từ chứng từ vào nhật ký chung và tổng hợp vào sổ cái tàikhoản 111 Cũng hàng ngày kế toán ghi chép từ chứng từ vào sổ chi tiết tàikhoản111.

Cuối tháng kế toán tập hợp từ sổ cái tài khoản 111 đối chiếu với sổ chitiết tiền mặt

4.Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tiền gửi NH

- *Sơ đồ luân chuyển chứng từ:

- Khi có yêu cầu thanh toán , kế toán tiền gửi tiến hành lập séc và ủynhiệm chi gửi NH Từ phía NH sau khi nhận được những giấy tờ này sẽ lập

và chuyển giấy báo nợ, hoặc có tới Công ty

- Khi có GBN,GBC,( séc lĩnh tiền mặt kế tóan đưa cho thủ quỹ ghi vào

sổ quỹ nếu liên quan đến tiền mặt, sau đó chuyển tới phòng kế tóan), kế toánghi chép vào các sổ kế toán liên quan và chuyển về kho lưu trữ tại phòng kếtoán theo quy định

séc lĩnh TM

Cuối tháng kế toán tổng hợp từ sổ cái tài khoản vào bảng cân đối số phát sinh.

Từ bảng cân đối số phát sinh kế toán tập hợp vào báo cáo tài chính

GiấyBN,BC séc lĩnh TM

Sổ nhật

ký chung

Sổ chi tiết tk 112

Sổ cái tk 112Bảng

II Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

1 Trình tự tính lương, các khoản trích theo lương và tổng hợp số liệu:

- Hiện tại công ty đang trả lương cho công nhân viên theo hai hình thứcchímh:

+ Hình thức chủ yếu là trả lương theo thời gian: hình thức này là việctính trả lương cho người lao đông theo thời gian làm việc, theo ngành nghề vàtheo trình độ thành thạo nghiệp vụ,kỹ thuật chuyên môn của người lao độnggồm;

- Văn phòng

- Xưởng sản xuấtĐơn vị để tính tiền lương là lương theo ngày và số ngày làm việc trongtháng là số lương được hường trong một tháng

W tiền lương=hệ số lương * ngày công * mức lương cơ bản

Các khỏan trích theo lương DN tính vào chi phí= W tiền lương *19%

Và trừ vào tiền lương sau khi đã nộp hộ công nhân viên=W tiềnlương*5%

Số ngày làm việc trong tháng của công ty là 26 ngày kể cả ngày thứ 7.Mức lương cơ bản công ty trả cho công nhân viên là 540.000

Ngoài ra công nhân viên được thêm các khoản trợ cấp, thưởng…

+ Lương sản phẩm: doanh nghiệp giao khoán theo lô và trả lương khi lôhàng hoàn thành

Lương phải trả= khối lượng công việc * đơn giá theo lô giao khoán hoàn thành

Để tính lương cho từng công nhân viên khi sản xuất theo lô kế toán dựavào bảng chấm công và danh sách lao động để tính lương cho từng người

W tiền lương lương trách Lương phải trả một người= ngày công* + nhiệm (nếu có)

WLĐ*Wngày công

BHXH,KPCD,BHYT tính vào chi phí=lương phải trả *19%

BHXH,KFCĐ trừ luơng=lương phảI trả*5%

Lương thực lĩnh=lương phải trả- 5%*lương phải trả

Ngoài ra công ty còn trả lương theo hợp đồng thời vụ với nhân viên vệsinh là 1000000 đồng/tháng

Các chứng từ ban đầu để kế toán tính lương và các khoản trích theolương là: bảng chấm công, danh sách công nhân viên biên bản nghiện thu sảnphẩm,(giấy xác nhận sản phẩm hoàn thành) bảng theo dõi năng lực công nhânviên từ các bảng chứng từ này kến toán tính toán luơng cho công nhân viên

và lập bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương tính vào chiphí đồng thời lập bảng thanh toán lương

Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:

2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Khi tính bảo hiểm xã hội kinh phí công đoàn và bảo hiểm y tế, kế toántính cả phần BHXH,KPCĐ, mà CNV phải nộp đểt nộp hộ

Từ các chứng từ liên quan kế toán tập hợp ghi vào các sổ

Trình tự ghi sổ kế toán tiền lương:

Ghi sổ kế toán

Lưu chứng từ

Từ các bảng tổng thanh toán lương kế toán viết phiếu thu chi nếu thanhtoán bằng tiền mặt

Sau đó hàng ngày kế toán ghi vào sổ chi tiết tiền lương và nhật ký chung, từ nhật ký chung hàng ngày kế toán tập hợp vào sổ cái tài khoản334,338.Đối chiếu số liệu từ sổ cái tài khoản với sổ chi tiết tài khoản

III Kế toán tài sản cố định tại công ty cổ phần thương mại và Sản xuất

bê tông Cổ Loa

Tìm hiểu thủ tục, phương pháp lập các chứng từ ban đầu về tăng, giảm TSCĐ

Do đặc thù của ngành sản xuất sản phẩm phục vụ cho ngành xây dưng,nên vấn đề bảo quản và sử dụng TSCĐ như thế nào để mang lại hiệu quả kinh

tế cao nhất là vấn đề được các nhà quản lý đặt ra Nhận thức được vấn đề đóTSCĐ của công ty được quản lý chặt chẽ cả về mặt giá trị và mặt hiện vật bởiphòng quản lý thiết bị và phòng kế toán

Về mặt giá trị: Phòng kế toán trực tiếp lập sổ sách theo dõi tình hình

tăng, giảm TSCĐ có ở công ty theo chỉ tiêu giá trị Đồng thời định kỳ tính giátrị hao mòn, trích khấu hao và quản lý quỹ khấu hao

Bảng tổng hợp phân bổ tiền luơng các khoản trích theo luơng,bảng thanh toán lương

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK334,338

Về mặt hiện vật: Phòng quản lý thiết bị trực tiếp lập sổ sách theo dõi, ghi

chép về công tác quản lý và điều phối vật tư, cơ giới Phòng còn theo dõi vànắm giữ năng lực máy móc thiết bị tham gia phục vụ quá trình sản xuất vàkhả năng khai thác tài liệu sử dụng thiết bị ở phân xưởng Đồng thời phòngquản lý thiết bị phải căn cứ vào các yêu cầu kỹ thuật của sản phẩm, và hợpđồng cung cấp với khách hàng,để cân đối năng lực thiết bị động lực, thiết bịcông tác, phương tiện vận tải,…Nhằm điều phối nhịp nhàng giữa các sảnphẩm khác nhau theo yêu cầu công việc Phòng quản lý thiết bị còn cùng cácđơn vị thành viên lập kế hoạch mua thêm máy móc thiết bị mới, đáp ứng yêucầu tiến bộ, chất lượng sản phẩm

Thủ tục tăng, trình tự luân chuyển chứng từ và kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định.

Khi có tài sản cố định trong công ty bị hỏng hóc hoặc cần bổ xungmới,từ các bộ phận sẽ viết tờ trình hoặc giấy đề nghị bổ xung hoặc sửa chữatài sản, những tờ trình và giấy đề nghị này được đưa lên ban lãnh đạo công tyxét duỵêt và quyết định đầu tư TSCĐ cho các đơn vị Quyết định này đượcgửi đến các bộ phận được nhận TSCĐ cũng như các bộ phận có liên quankhác để thực thi

Nếu như TSCĐ đã được phòng kỹ thuật chấp nhận, thi bên mua sắm sẽmang đến phòng TCKT để thanh toán Phòng kế toán sẽ thanh toán cho kháchhàng theo thoả thuận ( trả ngay bằng tiền mặt, trả chậm, thanh toán bằng tiềngửi ngân hàng…) Nếu thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán viết phiếu chi

Sơ đồ xử lý và luân chuyển chứng từ tăng tài sản cố định hữu hình và vô hình:

Phòng kỹ thuật Phòng kế toán

Bộ phận nhận (Bộ phận sử dụng TS)

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán trưởng, giám đốc

*Phương pháp ghi sổ chi tiết và lập thẻ tài sản cố định.

Công tác kế toán chi tiết TSCD ở phòng kế toán được thực hiện qua các

sổ sau:

- Bảng kê chi tiết tăng, giảm TSCĐ trong năm

- Sổ theo dõi tăng, giảm TSCĐ

KýBiên bản bàn giao TSCĐ ( )

KýBiên bản bàn giao TSCĐ ( )

- Biên bản bàn giao TSCĐ ( )

- Kèm theo chứng từ liên quan

tính khấu hao lạp bảng kháu hao)

(5)

Qư

Căn cứ vào hồ sơ phòng Tài chính – Kế toán mở thẻ TSCĐ để hạchtoán từng đối tượng TSCĐ theo mẫu qui định Thẻ TSCĐ được lập thành mộtbản và để lại phòng Tài chính – Kế toán của công ty để theo dõi ghi chép diễnbiến phát sinh vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ này được lập cho toàn công ty mộtquyển Sau khi kế toán đã tập hợp thẻ TSCĐ và đang ký vào sổ TSCĐ đồngthời kế toán phải ghi vào sổ tăng giảm TSCĐ

Kế toán ghi giảm của công ty cổ phần sản xuất bê tông Cổ Loa

Hàng quý công ty tiến hành kiểm kê, kiểm tra TSCĐ để phát hiệnnhững TSCĐ không sử dụng đến hoặc sử dụng không có hiệu qủa tránh lãngphí vốn kinh doanh cũng như cần phải thu hồi vốn về cho công ty Thì Công

ty cổ phần thương mại sản xuất bê tông Cổ Loa sẽ tiến hành thanh lý, nhượngbán số tài sản đó Hàng quý công ty có công văn gửi cho các bộ phận trongcông ty yêu cầu kiểm tra xem xét lại toàn bộ TSCĐ mà mình nắm giữ NếuTSCĐ nào không sử dụng hoặc sử dung không hiệu quả thì phải lập tờ trìnhgửi lên ban giám đốc để yêu cầu xin thanh lý, nhượng bán Khi đó, Giám đôccông ty phải lập tờ trình về phương án xử lý TSCĐ gửi lên Hội đồng quản trị,Sau khi đồng ý, công ty lập hội đồng đánh giá TSCĐ cần thanh lý, nhượngbán Hội đồng thanh lý nhượng bán đánh giá hiện trạng TSCĐ cần thanh lýnhượng bán và ghi rõ:

- Các chi tiết, bộ phận còn sử dụng được phải bảo quản để phục vụ sửachữa cho các TSCĐ khác, đánh giá các bộ phận chi tiết đó và có sổ sách theo dõi

- Còn bộ phận không dùng được cho bán phế liệu theo giá thị trường.Sau khi gửi lên giám đốc, lãnh đạo công ty sẽ có phương án giải quyết.Hội thanh lý, nhượng bán sẽ tiến hành lập biên bản thanh lý, nhượng bán Khithanh lý, nhượng bán phải có biên bản kiểm kê hiện trạng để xác định được:giá trị còn lại theo sổ sách, giá trị còn lại thực tế của tài sản, giá trị ước tínhthu hồi được

Sau khi lập xong biên bản đáng giá hiện trạng kỹ thuật, biên bản thanh

lý, Giám đốc Công ty sẽ phê duyệt, đồng thời giao cho phòng kinh tế kế hoặc

thanh lý Phòng kinh tế kế hoạch sẽ tổ chức đấu thầu TSCĐ Sau khi phêduyệt đấu thầu, hai bên tiến hành lập hợp đồng kinh tế Sau đó bên bán xuấthoá đơn GTGT cùng biên bản bàn giao cho bên mua Bên mua có nghĩa vụthanh toán tiền cho bên bán Nếu thu bằng tiền mặt kế toán viết phiếu thu, còncác trường hợp khác tuỳ thuộc từng hình thức thanh toán mà có các chứng từcần thiết khác Toàn bộ chứng từ liên quan đến thanh lý TSCĐ sẽ gửi vềphòng kế toán.

Sơ đồ xử lý và luân chuyển chứng từ ghi giảm tài sản cố định:

Kế toán hao mòn và khấu hao TSCĐ ở Công ty Cổ phần sản xuất bê tông Cổ Loa

Doanh nghiệp sử dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng:

Khi đó mức khấu hao đượuc tính như sau:

Nguyên giá Mkh =

Tsử dụng

Ghi sổ, thẻ TSCĐ

Vì tài sản cố định của công ty ít bị ảnh hưởng bởi hao mòn vô hình nênviệc tính khao theo phương pháp này đơn giản thuận tiện cho việc tính toánmức khấu hao và hợp lý

Việc trích khấu hao TSCĐ ở Công ty:

- Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn ngân sách cấp hoặc nguồnvốn tự bổ sung thì tỷ lệ khấu hao theo từng loại tài sản quy định riêng

- Đối với TSCĐ hình thành từ nguồn vốn vay tín dụng và từ nguồnkhác thì tỷ lệ khấu hao được xác định căn cứ vào thời gian vay theo hợp đồngđược chia đều cho từng năm, nghĩa là sau khi hết hạn hợp đồng vay thì Công

ty phải thu hồi đủ vốn đầu tư cho Tài sản đó

- Bảng kế hoạch khấu hao TSCĐ được lập chi tiết cho từng loại TSCĐ

- Cuối tháng căn cứ vào kế hoạch khấu hao và tình hình sản xuất, kế toánlập sổ khấu hao TSCĐ chi tiết cho từng TSCĐ:

Từ sổ khấu hao TSCĐ căn cứ vào lượng khấu hao của từng TSCĐ vàđối tượng sử dụng TSCĐ kế toán lập hồ sơ chi tiết phân bổ khấu hao TSCĐcho từng đối tượng sử dụng:phân xưởng, phòng hành chính hay bộ phận bànhàng

.Kế toán sửa chữa TSCĐ

Trong một doanh nghiệp TSCĐ là cơ sở vật chất có giá trị lớn và có tầmquan trọng trong hoặt động sản xuất kinh doanh Như trên đã trình bày, TSCĐ

ở công ty chủ yếu là máy móc, thiết bị, xe cơ giới,phục vụ sản xuất bê tông vàcác công trình xây dựng thuỷ điện, dân dụng, công nghiệp,…hoặt động ngoàitrời, phải di chuyển liên tục nên các TSCĐ thường bị hao mòn và hư hỏng Đểduy trì khả năng hoặt động bình thường của TSCĐ nhằm đáp ứng nhu cầu sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp thì công ty phải thường xuyên thực hiệncông việc bảo dưỡng, sửa chữa, nâng cấp TSCĐ Căn cứ vào quy mô vàTSCĐ được sửa chửa, công việc sửa chữa ở công ty được thực hiện theo hìnhthức sửa chữa thường xuyên và sửa chữa lớn:

* Đối với sửa chữa thường xuyên TSCĐ.

Công việc sửa chữa thường xuyên được vận dụng chủ yếu đối với cácloại TSCĐ như: máy vi tính, thiết bị văn phòng, bảo dưỡng thay thế phụ tùng

nhỏ…nên chi phí sửa chữa được kế toán công ty tập hợp trực tiếp vào các tàikhoản chi phí của các bộ phận có TSCĐ sửa chữa.

* Đối với sửa chữa lớn TSCĐ

Trước khi tiến hành sửa chữa, phòng quản lý vật tư cơ giới cùng các chinhánh, xí nghiệp nơi sử dụng TSCĐ lập biên bản kiểm kê tình trạng kỹ thuậtthiết bị để đưa vào sửa chữa, lập dự toán sửa chữa, sau khi chữa xong lập biênbản nghiệm thu kỹ thuật thiết bị và quyết toán sửa chữa lớn

Công ty không tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Toàn bộchi phí sửa chữa lớn được hạch toán vào TK 241(2413) Hầu hết việc sửachữa lớn TSCĐ do sửa chữa của công ty thực hiện, tuy nhiên với một sốtrường hợp công ty vẫn phải thuê ngoài

Khi có TSCĐ cần sửa chữa lớn, phòng kỹ thuật cơ giới lập tờ trình giámđốc kèm theo biên bản kiểm tra tình trạng kỹ thuật xin giám đốc cho sửa chữalớn TSCĐ

Khi đựơc giám đốc đồng ý cho sửa chữa, phòng kỹ thuật cơ giới sẽ đem

đi sửa chữa TSCĐ trên Đồng thời ký kết hợp đồng sửa chữa lớn:

Khi sửa chữa xong, toàn bộ chứng từ liên quan đến sửa chữa lớn sẽ đượcgửi về phòng kế toán

Các biện pháp nâng cao chất lượng quản lý và sử dụng tại phân xưởng

Là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, công tyluôn nhận thức rõ vấn đề trang bị TSCĐ đối với doanh nghiệp là rất quantrọng Ngay từ mới khi thành lập, công ty đầu tư trang bị cho mình một cơcấu TSCĐ hợp lý nhằm đảm bảo tốt cho công tác sản xuất kinh doanhCông tytiến hành quản lý TSCĐ chặt chẽ theo đúng tiến độ Đặc biệt đã xây dựngđược Quy chế quản lý tài sản áp dung trong toàn công ty, trong đó quy địnhtrách nhiệm vật chất của từng bộ phận đơn vị với tài sản của công ty nhằmnâng cao trách nhiệm vật chất trong quá trình mua sắm, bảo quản và sử dụngTSCĐ từ đó nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Quy trình ghi sổ kế toán:

Sau khi các chứng từ như biên bản giao nhận ,biên bản thanh lý, bảngkhấu hao tài sản cố định… được lập song sẽ là căn cứ để hàng ngày kế toánghi vào nhật ký chung, đồng thời làm căn cứ lập thẻ tài sản cố định, từ nhật

ký chung kế toán tập hợp số liệu trên sổ cái tài khoản 211,214 cuối tháng kếtoán tổng hợp lại số liệu trên bảng cân đối số phát sinh , từg bảng này kế toánlại tập hợp trên báo cáo tài chính sổ cái tài khoản đối chiếu với số liệu trên thẻTSCĐ

Biên bản giao nhận, biên bản thanh lý TSCĐ,bảng khấu hao TSCĐ…

4.Kế toán vật liệu công cụ dụng cụ của cụng ty Cổ phần Cổ Loa a- Nguồn nhập vật liệu công cụ dụng cụ chủ yếu dùng cho doanh nghiệp:

Công ty cổ phần đầu tư thương mại và Sản xuất bê tông Cổ Loa là công

ty chuyên sản xuất cấu kiện bê tông nhiều bạn hàng cung cấp các nguyên vậtliệu khác nhau phục vụ cho quá trìng sản xuất của công ty

Để quản lý chặt chẽ NVLCCDC , tổ chức hạch toán chính xác đảm bảocông việc dễ dàng,không tốn kém nhiều công sức, công ty đã tiến hành phânloại vật liệu trên cơ sở công dụng kinh tế của NVLCCDC Vật liệu được chiathành các loại sau

- NVL chính bao gồm: các loại thép đai, thép chủ , que hàn, đá ,cát,…

- Nhiên liệu : xăng, …

- Phụ kiện lắp dựng: bulông các loại, tăng đơ

- Phế liệu thu hồi: Phôi thép… trong quá trình gia công các chi tiết sản phẩm

- Aó bảo hộ lao động…

Cách phân loại trên giúp cho công ty đánh giá được vai trò của từng loạiNVLCCDC để từ đó xác định các mức tiêu hao NVLCCDC phù hợp với điềukiện sản xuất

b.) Đánh giá nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ

* Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu tại công ty

Khi tiến hành đánh giá nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Công ty đã tuânthủ các nguyên tắc như: Nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyêntắc nhất quán và nguyên tắc hoạt động liên tục

- Đối với NVLCCDC thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ được tính vào giáthực tế NVLCCDC nhập kho Nếu công ty mua NVLCCDC mà chi phí vậnchuyển do bên bán chịu thì giá thực tế nhập kho chính là giá ghi trên hoá đơnGTGT( giá mua chưa có thuế GTGT) Nếu chi phí vận chuyển bốc dỡ docông ty chịu thì được cộng vào giá thực tế nhập kho

Trị giá thực tế = Giá thực tế ghi trên hoá đơn Chi phí vận

NVLCCDC nhập kho GTGT( chưa có thuế GTGT) + chuyển bốc dỡ(nếu có)

4.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ.

Công tác quản lý nguyên vật liệu đòi hỏi phải phản ảnh theo dõi chặt chẽtình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng loại , thứ vật liệu về số lượng, chấtlượng chủng loại và giá trị

Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ songsong kết hợp giữa kho và phũng kế toán nhằm mục đích theo dừi chặt chẽ tìnhhình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu sử dụng ở công ty đa dạng , phức tạp, nghiệp vụ nhậpxuất diễn ra thương xuyên, do đó nhiệm vụ kế toán chi tiết nguyên vật liệu rấtquan trọng và không thể thiếu được

Việc thu mua vật liệu do cán bộ công tiêu của phòng vật tư đảm nhiệm.Khi có nhu cầu về vật liệu, phòng vật tư tổ chức cho cán bộ đi mua

NVLCCDC mua về nhập kho thì cán bộ vật tư cùng thủ kho và cán bộphòng Kỹ thuật KCS kiểm tra đo đếm về khối lượng ,chất lượng, quy cáchchủng loại và đơn giá Đặc biệt là kiểm tra kỹ nhãn mác, nơi sản xuất , thờihạn sử dụng, thời gian bảo hành, các hoá đơn hợp pháp kèm theo…sau đó ghivào sổ lưu theo dõi Khi đạt yêu cầu thủ kho nhập số vật liệu đó viết phiếu

nhập kho đồng thời ghi vào thẻ kho Mỗi loại vật liệu được ghi riêng vào mộtthẻ kho.

Trong trường hợp nguyên vật liệu nào cần phải thí nghiệm , kiểm tra ,kiểm định lại, phòng vật tư cùng với phòng KCS giải quyết các thủ tục ngaytrước khi mang đi sử dụng

Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên:

- Một liên ,lưu ở bộ phận lập phiếu

- Một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và chuyển cho kế toán vật liệucông cụ dụng cụ nhập số liệu vào sổ sách kế toán

Tất cả chứng từ đều phải đầy đủ chữ ký theo quy định hiện hành.Sau khitiến hành tất cả các thủ tục nhập kho theo đúng quy định , thủ kho có tráchnhiệm sắp xếp các loại vật liệu trong kho một cách hợp lý, khoa học , đảmbảo theo yêu cầu từng loại, từng thứ vật liệu tiện cho việc theo dõi nhập,xuấtkiểm tra vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất

Có thể khái quát trình tự nhập kho vật liệu ở công ty cổ phần đầu tưthương mại và sản xuất bê tông Cổ Loa theo sơ đồ sau:

Thủ tục xuất kho: Trong quá trình sản xuất, NVLCCDC được xuất khovới nhiều mục đích khác nhau, có thể xuất kho NVLCCDC để phục vụ sảnxuất hoăc phục vụ nhu cầu bán hàng Khi có nhu cầu cần dùng đếnNVLCCDC phân xưởng sản xuất làm phiếu xin lĩnh vật tư rồi đưa lên kế toánvật tư Tuỳ vào nhu cầu đó có hợp lý hay không và số lượng hiện còn ở trongkho kế toán sẽ làm thủ tục để xuất NVLCCDC

Hợp đồng

cung ứng

vật tư

Hóa đơn ,N VL

Ban kiểm nghiệm

Phòng vật tư

Phòng kế toán

Phiếu xuất kho được công ty dung để theo dõi việc xuất NVLCCDCdùng vào nhiều mục đích khác nhau, thủ kho lập thành 02 liên:

Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

Liên 2: Giao cho thủ kho để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toánvật tư

Thông thường công ty nhập vật tư đó tính toán sẵn dùng để sản xuất chosản phẩm việc xuất kho vật tư sẽ kiểm soát theo sản phẩm

* Phương pháp và cơ sở lập sổ kế toán chi tiết có liên quan

Với phương pháp ghi thẻ song song , việc theo dõi chi tiết nhập khẩu tìmcác loại vật liệu được tổ chức cả ở kho và ở phòng kế toán Nội dung phươngpháp này như sau:

Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập ,xuất , tồn kho do thủ kho tiến hành

trên thẻ kho và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại NVLCCDC được theodõi trên một thẻ kho và được thủ kho xếp theo từng loại, từng nhóm để tiệncho việc sử dụng thẻ kho trong việc ghi chép, kiểm tra đối chiếu số liệu phục

vụ cho yêu cầu quản lý

Khi nhận chứng từ nhập, xuất NVLCCDC thủ kho phải kểm tra tính hợp

lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất từchứng từ vào thẻ kho Sau khi sử dụng các chứng từ để ghi vào thẻ kho , thủkho tiến hành sắp xếp lại chứng từ, gửi các chứng từ đó cho phòng kế toán.Cuối tháng, thủ kho và kế toán NVLCCDC đối chiếu tình hình N-X-T khoNVLCCDC

Ở phòng kế toán: Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập vật liệu công

cụ dụng cụ do thủ kho nộp, kế toán vật tư tiến hành kiểm tra nhập số liệu vàocác sổ chi tiết Cuối tháng từ các sổ chi tiết tiếp tục kế toán tập hợp vào sổtổng hợp chi tiết số phát sinh, từ sổ này kế toán tập hợp vào báo cáo tài chính

và đối chiếu với sổ cái tài khoản Từ phiếu nhập xuất,hàng ngày kế toán ghilại vào nhật ký chung, từ nhật ký chung kế toán tập hợp vào sổ cái tài khoản

152,153 Cuối tháng kế toán tập hợp số liệu từ sổ cái tài khoản vào bảng cânđối số phát sinh, từ bảng cân đối này kế toán tổng hợp vào báo cáo tài chính.

Sổ NKC Sổ chi tiết VLCCDC

Sổ cái tài khoản152,153

Bảng cân đối

số phát sinh

bảng tổng chi tiết vật liệu

Báo cáo tài chính

lý các thông tin về tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp một cáchchính xác, đầy đủ và hiệu quả trong đó kế toán tập hợp chi phí và tính giáthảnh sản phẩm chiếm vị chí thên chốt có ảnh hưởng quyết định đến hiệu quảcủa công tác quản lý kinh tế tài chính của doanh nghiệp

Để làm được như vậy công tác kế toán “tập hợp chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm” phải tốt, kịp thời và chính xác.

Để kiểm tra lại những kiến thức đã thu được trong 2 năm học vừa qua,kết hợp đợt thực tập tốt nghiệp ,cùng với nhận thức được tầm quan trọng của

công tác hạch toán kế toán em lựa chọn chuyên đề : "Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm" làm đề tài trình bày của mình Để có

cái nhìn tổng hợp về kế toán và có định hướng cho công việc kế toán sau này

II NHỮNG THUẬN LỢI KHÓ KHĂN CỦA DOANH NGHIỆP ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM

* Thuận lợi:

- Công ty cổ phần thương mại sản xuất bê tông Cổ Loa là một doanhnghiệp mới thành lập nhưng đã xây dựng được một bộ máy kế toán có đội

ngũ nhân viên có tay nghề cao, có tinh thần trách nhiệm và có ý thức tổ chức

* Khó khăn:

- Tuy công ty đã tạo điều kiện thuận lợi tốt cho công tác của mỗi nhânviên nhưng công ty có những khó khăn nhất định như việc nâng cao tay nghềcho nhân viên còn hạn chế

- Do hình thức kế toán tập trung mà công ty áp dụng nên khối lượngcông việc kế toán nhiều, làm cho việc xử lý thông tin chậm hạn chế kiểm trachỉ đạo của kế toán

III THỰC TRẠNG CỦA CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI SẢN XUẤT BÊ TÔNG CỔ LOA

Công ty cổ phần sản xuất bê tông cổ loa sản xuất cột bê tông bao gồmcọc200 tức 200x200, dài từ 2,5m đến 9m

Cọc 250 và cọc 300 chiều dài tương tự như cọc 200

Các sản phẩm trên được sản xuất theo một quy trình nhất định bao gồmbốn khâu:

- Chuẩn bị vật tư: vật tư được đem đi để kiểm nghiệm, vệ sinh sạch sẽ

- Công đọan gia công lồngthép: Cốt thép chủ được nắn thẳng cắt đúngkích thước Cốt thép đai được kéo thẳng bằng tời, cắt bằng máy cắt uốn Thép đai liên kết với thép chủ bằng dây thép buộc 1 ly Thép chủ được liênkết với hộp chi tiết đầu cọc bằng liên kết hàn

- Công đoạn ghép cốp pha: Sử dụng cóp pha thép định hình có đầy đủcác phụ kiện gông,chống….,bề mặt cốp pha được bôi 1 lớp dầu thải chốngdính

- Công đoạn đổ bê tông: Dùng máy trộn 500 lít để trộn, trộn đúng theocấp phối bê tông theo thiết kế Sử dụng đầm dùi đầm bê tông, bê tông đổ đếnđâu đầm luôn đến đó, sử dụng mặt bàn xoa để hoàn thiện mặt

*.ĐỐI TƯỢNG TẬP HỢP CHI PHÍ

Để tính được giá thành kế toán công ty xác định đối tượng tính giá thành

và phân loại chi phí sản xuất sản phẩm:

- Đối tượng tập hợp chi phí: Công ty có một phân xưởng sản xuất bêtông Toàn bộ chi phí được tính vào sản phẩm bê tông 200 và250

*.ĐỐI TƯỢNG TÍNH GIÁ THÀNH

- Sản phẩm của công ty có một lọai sản phẩm duy nhất là cột bê tônggồm:cột bê tông 250,200,300.Tuy nhiên hiện tại công ty mới chỉ sản xuất 2sản phẩm chính là bê tông cọc200 và 250 còn sản phẩm bê tông 300 chỉ khi

có đơn đặt hàng hoặc sản xuất trực tiếp tại công trình công ty mới tiến hànhlập kế họach sản xuất

1 Phân loại chi phí: Tuân thủ theo quy định của chế độ tài chính, chi phí

sản xuất tạo ra sản phẩm bê tông tại công ty bao gồm 3 loại chi phí

+ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là các chi phí về nguyên vật liệu chính như: xi măng, thép,đá…Phát sinh tại phân xưởng để sản xuất sản phẩm

+ Chi phí nhân công trực tiếp: là những khoản phải trả cho công nhân trực tiếpsản xuất sản phẩm bao gồm lương chính, lương phụ, thưởng, các khoản phụ

cấp có tính chất lương và các khoản trích theo lương gồm có BHXH, BHYT,KPCĐ do công ty chi trả.

+ Chi phí sản xuất chung gồm tất cả các khoản chi phí phát sinh tại phânxưởng sản xuất chính nằm ngoài các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

và chi phí nhân cụng trực tiếp.Bao gồm các yếu tố sau:

+ Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng

+ Chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng cho phân xưởng đểphục vụ sản xuất

+ Chi phí khấu hao TSCĐ

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động của phân xưởng nhưchi phí điện, nước…

+ Chi phí bằng tiền khác

2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

* Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất và phân bổ chi phí sản xuất

-Với chi phí đơn nhất như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán tập hợp chiphí theo phương pháp trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp : chi phí liên qua đến đối tượng tính giá nào thì sẽ được tập hợp cho đối tượng tính gía đó tại công ty đối tượng tinh giá gồm 2 sản phẩm đó là bê tông 200 và 250

- Với chi phí sản xuất chung kế toán tiến hành phân bổ theo phương pháp giántiếp với công thức sau:

Chi phí phân bổ Tổng chi phí cần phân bổ tiêu thức phân

2.1 chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* Nội dung chi phí:

Chi phê nguyờn vật liệu trực tiếp (NVLTT) là các chi phí về nguyên vậtliệu chính xuất dựng trực tiếp sản xuất sản phẩm bao gồm:

- Xi măng, thép các loại,đá , cát

Vì NVL chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng giá thành sản phẩm (70-72%)

Do đó muốn giảm được chi phí và hạ giá thành sản phẩm thì công ty phải luôn

cố gắng tìm ra được các biện pháp để tiết kiệm, tránh lãng phí chi phí này.Chứng từ sử dụng bao gồm:

- Phiếu xuất kho

- - Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

* TK sử dụng: TK621- Chi phí NVL trực tiếp

Tại công ty chi phí NVLTT được tập hợp ghi trực tiếp có nghĩa là cácchứng từ có liên quan đến chi phí NVLTT đều ghi đúng đối tượng chịu chiphí là phân xưởng sản xuất Trên cơ sở đó tập hợp chi phí NVLTT cho phânxưởng để ghi trực tiếp vào tài khoản 621

Chi phí này xuất ra chỉ sản xuất một sản phẩm nên không phải phân bổcho nhiều đối tượng sản phẩm

Đặc biệt kế toán công ty không sử dụng TK153 mà chỉ sử dụng tàikhoản 152 để phản ánh tổng hợp các loại NVL, và công cụ dụng cụ phục vụcho sản xuất như: bảo hộ lao động…

Nguyên vật liệu chính xuất dùng bao gồm:

- Xi măng…

- Thép đai, chủ…

- Chi phí về nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm

* Quy trình ghi sổ kế toán chi phí vật liệu trực tiếp:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángKiểm tra đối chiếu

Tại phân xưởng căn cứ vào nhhiệm vụ sản xuất và định mức sử dụngNVL, CCDC theo yêu cầu để làm thủ tục xuất kho NVL Căn cứ vào tiến độ,

kế hoạch sản xuất và khối lượng vật tư yêu cầu tính toán theo định mức sửdụngcủa cán bộ kỹ thuật, phòng vật tư lập phiếu xuất kho gồm 2 liên, ngườilĩnh vật tư mang 2 liên phiếu xuất vật tư đến kho để xin lĩnh vật tư Thủ khocăn cứ vào quyết định lĩnh vật tư để xuất NVL,CCDC.Sau đó thủ kho giữ lại

01 chuyển lên cho phòng kế toán, 01 liên gửi cán bộ kỹ thuật để kiểm tra sốlượng và chất lượng từ kho đến nơi sử dụng

Trích phiếu xuất tháng 03 năm 2010 :

Phiếu xuất kho

Sổ cái TK 621

Bảng cân đối số phát sinh

Công ty cổ phần thương mại Mẫu số 02 -VT sản xuất bê tông Cổ Loa

Bộ phận: vật tư

PHIẾU XUẤT KHO Số: 298/CT

Ngày 05 tháng 03 năm 2010 Nợ TK 621 Liên 1: Cú TK 152

Họ tên người nhận hàng: …… Nguyễn Minh Toàn………

Địa chỉ (bộ phận): …………Phân xưởng sản xuất cột 200………

Lý do xuất: Xuất dựng phục vụ yêu cầu sản xuất sản phẩm……

Xuất tại kho(ngăn lô): Vật liệu…… Địa điểm: tại công ty………

STT

Tên vậtliệu

Mãsố

ĐVtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ

Thựcnhập1

Xi măng XM kg 7500 7500 980 7.350.000

12.974.40 0

Trong đó :

Trị giá tồn đầu kỳ + Trị nhập trong kỳ Đgiá BQGQ =

Số lượng tồn kỳ + số lượng nhập trong kỳ

Trong chi phí NVLTT để biết chi phí của từng loại NVL xuất dùng trựctiếp sản xuất sản phẩm là bao nhiêu, kế toán căn cứ vào các sổ kế toán chi tiếtNVL, Bảng báo cáo lượng vật tư xuất dùng trong tháng để lập Sổ chi tiết chiphí sản xuất kinh doanh tk621 trong tháng (sổ này chỉ dùng để đối chiếu,không dùng để ghi vào Sổ cái TK 621, 154)

Cụ thể trích sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh TK 621