Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ cao Hi-tech

Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ cao Hi- tech là đơn vị chuyên sâu trong kinh doanh và phân phối thiết bị văn phòng, thiết bị máy tính. Cung cấp và thiết kế các hệ thống ngành phát thanh, truyền hình. Ngoài ra Công ty còn cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dụng và chuyển giao công nghệ, cung cấp lắp đặt, buôn bán gỗ và nguyên liệu, buôn bán lẻ các sản phẩm tin học, viễn thông.

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN

CÔNG NGHỆ CAO HI-TECH :

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty……….

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh………

1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của Công ty hiện

1.2.2.Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty……….

1.4 Đặc điểm tổ chức kế toán……….

1.4.1 Đặc điểm bộ máy tổ chức kế toán

1.4.2.Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ

CAO HI-TECH

2.1 Đặc điểm công tác kế toán bán hàng tại Công ty………….

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần phát

triển công nghệ cao Hi-tech……….

2.2.1 Chứng từ

2.2.2 Tài khoản

2.2.3 Kế toán chứng từ doanh thu bán hàng

2.2.4 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

2.3 Kế toán giá vốn hàng bán :………

2.3.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán tại công ty cổ

phần phát triển công nghệ cao Hi-tech

05 07

08 11

16

17

25

31

2.4.2 Tài khoản

2.4.3 Kế toán chứng từ chi phí bán hàng

2.4.4 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

2.5 Kế toán quản lý doanh nghiệp:……….

2.5.1 Chứng từ 2.5.2 Tài khoản 2.5.3 Kế toán chứng từ quản lý doanh nghiệp 2.5.4 Kế toán tổng hợp quản lý doanh nghiệp 2.6 Kế toán Quản lý doanh thu chi phí hoạt động tài chính : 2.6.1 Kế toán doanh thu tài chính 2.6.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính 2.7 Kế toán chi phí hoạt động khác :………

2.7.1 Kế toán doanh thu hoạt động khác 2.7.2 Kế toán chi phí hoạt động khác 2.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh………

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ CAO HI-TECH : 3.1 Nhận xét về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty……….

3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Sự cần thiết để hoàn thiện kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần phát triển công nghệ cao Hi-tech………

3.3 Yêu cầu hoàn thiện……….

3.4 Nguyên tắc hoàn thiện………

3.5 Một số kiến nghị……….

KẾT LUẬN

33

36

36

39

44

47 47 48 48

54

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế mới, với sự hoạt động của nhiều thành phần kinh tế tínhđộc lập, tự chủ trong các doanh nghiệp ngày càng cao hơn mỗi doanh nghiệpphải năng động sáng tạo trong kinh doanh, phải chịu trách nhiệm trước kết quảkinh doanh của mình, bảo toàn được vốn kinh doanh và quan trọng hơn là kinhdoanh có lãi Muốn như vậy các doanh nghiệp phải nhận thức được vị trí khâutiêu thụ sản phẩm, hàng hoá vì nó quyết định đến kết quả kinh doanh của doanhnghiệp và là cơ sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực hiệnnghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước Đặc biệt đối với các doanh nghiệp thươngmại thì khâu bán hàng là đặc biệt quan trọng và quyết định phần lớn trong kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp Vì đặc điểm của doanh nghiệp thương mại

là mua đi bán lại các loại hàng hoá Chính vì vậy, công tác kế toán bán hàngtrong doanh nghiệp thương mại có những đặc điểm riêng và cần được coitrọng Bên cạnh đó, mục đích hoạt động của doanh nghiệp là lợi nhuận nênviệc xác định đúng đắn kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nóiriêng là rất quan trọng Do vậy bên cạnh các biện pháp quản lý chung, việc tổchức hợp lý công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh là rất cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chínhxác để đưa ra quyết định kinh doanh đúng đắn Doanh nghiệp kinh doanh đạthiệu quả kinh tế cao là cơ sở doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển ngàycàng vững chắc trong nền kinh tế cạnh tranh sôi động và khắc nghiệt Nhậnthức được tầm quan trọng của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác địnhkết quả kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại, cùng việc vận dụng lýluận được học tập tại trường kết hợp với thực tế thu nhận được từ công tác kếtoán tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ cao Hi-tech, đặc biệt là được sựgiúp đỡ nhiệt tình của T.s: Nguyễn Hữu Ánh, cùng các cán bộ công nhân viên

trong công ty, em đã chọn đề tài '' Hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ cao Hi-tech '' để nghiên cứu chuyên đề của mình Nội dung gôm 03 chương :

Chương I: Tổng quan về Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ cao Hi-tech

Chương II: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh trong Công ty Cổ phần phát triển Công nghệ cao Hi-tech.

Chương III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh trong Công ty Cổ phần Phát triểnCông nghệ cao Hi-tech

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂNCÔNG NGHỆ CAO HI-TECH:

- Tên giao dịch quốc tế : High techology development joint stock company

- Trụ sở Công ty : 341 La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa –

Hà Nội

- Tel : ( 84-04) 514 2843 Fax : ( 84-04) 514 7113

- E-mail : Info@hitech.com.vn ; hitechjsc@fpt.vn

Vốn điều lệ: ban đầu khi mới thành lập Công ty có số vốn điều lệ là2.000.000.000 ( Hai tỉ đồng ) Sau một thời gian hoạt động đến thới điểmhiện nay số vốn điều lệ của Công ty là 10.000.000.000 ( Mười tỉ đồng ).Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ cao Hi- tech là đơn vị chuyênsâu trong kinh doanh và phân phối thiết bị văn phòng, thiết bị máy tính Cungcấp và thiết kế các hệ thống ngành phát thanh, truyền hình Ngoài ra Công tycòn cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dụng và chuyển giao công nghệ,cung cấp lắp đặt, buôn bán gỗ và nguyên liệu, buôn bán lẻ các sản phẩm tinhọc, viễn thông Thị trường của Công ty không chỉ ngày càng được mở rộng

ở trong nước mà thương hiệu sản phẩm của Công ty còn được khẳng định cảtrên thế giới Công ty có mạng lưới đối tác và bảo hành rộng khắp trên hầuhết các thành phố lớn và các tỉnh như: Đà Nẵng, TP Hồ Chí Minh, NhaTrang, Hải Phòng, Quảng Ninh… Có quan hệ tốt với các cơ quan quản lý,các khách hàng thường xuyên Là thành viên phòng Thương mại và Côngnghiệp Việt Nam

Sau một thời gian hình thành và phát triển, hiện nay các hoạt động củaCông ty chia là 5 lĩnh vực chính :

- Cung cấp và thiết kế các hệ thóng ngành phát thanh – truyền hình.

- Cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dụng và chuyển giao công nghệ

- Cung cấp lắp đặt, buôn bán gỗ và nhiên liệu

- Bán buôn và bán lẻ các sản phẩm Tin học, Viễn thông

Doanh số hàng năm của Công ty luôn phát triển, trong các năm vừa quaCông ty đã thực hiện tốt nhiều công trình như : cung cấp thiết bị cho Đài phátthanh truyền hình Hạ Long, Trường trung học văn hóa nghệ thuật Hải Phòng,Trường cao đẳng nhạc họa TW, Phòng thi hành án các tỉnh….và nhiều cáccông trình khác trên cả nước

Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong những năm vừa qua :

Đơn vị : VNĐ

Doanh thu thuần 11.234.145.000 17.530.000.000 23.921.345.120Lợi nhuận trước thuế 142.243.356 252.965.550 441.007.744

Nhận xét :

Qua số liệu của những năm gần đây ta có thể thấy các chi tiêu của Công

ty đều tăng Doanh thu thuần của 3 năm liên tiếp 2006, 2007, 2008 đều tăng.Chúng ta sẽ phân tích sự tăng trưởng của các chỉ tiêu năm 2008 so với năm

2007 để thấy đựơc sự phát triển của Công ty

Doanh thu thuần trong năm 2008 tăng vượt bậc 36% so với năm 2007đem lại 6.391.345.120 VNĐ doanh thu tăng cho Công ty Lợi nhuận trướcthuế thu được vì thế cũng tăng rất cao, tăng 188.042.194 VNĐ lợi nhuận sovới năm trước tương đương với 74 % lợi nhuận tăng thêm năm 2008 so vớinăm 2007 Điều đó cho thấy Công ty có phương hướng hoạt động tốt, quản lýtài chính đã được nâng cao và đạt được những kết quả nhất định, kết quả nàythể hiện sự cố gắng của đội ngũ cán bộ công nhân viên của toàn Công ty trong

thời gian qua, đặc biệt trong điều kiện nền kinh tế đang lâm vào tình trạngkhó khăn.

Doanh thu của doanh nghiệp tăng, kéo theo lợi nhuận tăng chính là lý dochính góp phần làm tăng thu nhập bình quân lao động trong Công ty, điều đócho thấy Công ty đang có những bước đi đúng đắn trong chiến lược phát triểnchung của toàn Doanh nghiệp

Số lao động của Công ty trong năm 2008 so với năm 2007 tăng khôngnhiều 6% nhưng Công ty cũng là một doanh nghiệp góp phần làm giảm tìnhtrạng thất nghiệp trong xã hội hiện nay

Nhìn chung , Công ty đang có những bước phát triển bền vững, Công tyđang được các bạn hàng và đối tác hết sức tin tưởng, Hoạt động sản xuất kinhdoanh đã đạt được những thành tựu đáng kể Và trong tương lai Công ty sẽcòn tiến xa hơn nữa trong công cuộc xây dựng, đổi mới và bảo vệ đất nước

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2.1.Chức năng nhiệm vụ của Công ty hiện nay

Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ cao Hi- tech là đơn vị chuyên sâutrong kinh doanh và phân phối thiết bị văn phòng, thiết bị máy tính Cungcấp và thiết kế các hệ thống ngành phát thanh, truyền hình Ngoài ra Công tycòn cung cấp thiết bị công nghệ cao, chuyên dụng và chuyển giao công nghệ,cung cấp lắp đặt , buôn bán gỗ và nguyên liệu, buôn bán lẻ các sản phẩm tinhọc, viễn thông

1.2.2.Đặc điểm ngành nghề kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh của Công ty là kinh doanh các thiết bị, máy móc vật

tư, nội thất công nghệ cao Hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh , mua và báncác loại máy móc điện tử cũng như thiết kế lắp đặt các thiết bị đó kèm theocác dịch vụ chăm sóc thiết bị sau bán hàng Có thể tổng kết một số lĩnh vựcngành nghề kinh doanh của Công ty là :

- Buôn bán máy móc, vật tư, thiết bị ngành tin học, ngành điện tử,ngành âm thanh, ánh sáng, cơ khí, ngành điện lạnh

- Buôn bán trang thiết bị văn phòng, thiết bị đo lường, thiết bị thínghiệm.

- Xây dựng dân dụng, vật tư, thiết bị xây dựng và nội thất

- Đại lý kinh doanh thiết bị bưu chính viễn thông, phát thanh truyềnhình

- Tư vấn thiết kế lắp đặt các thiết bị thuộc ngành nghề kinh doanh củacông ty

- Sản xuất chế biến, buôn bán gỗ, nguyên liệu và thành phẩm hợp pháp

- Mua bán thiết bị, máy móc chiếu sáng : đô thị, ngành điện ảnh, vânhóa, giáo dục, thể thao, y tế, nhạc họa

1.3 Đặc điểm bộ máy quản lý của Công ty

Cho đến nay, tổng số nhân viên trong công ty Hi-tech là :

- Số lượng nhân viên chính thức : 30 người

- Cộng tác viên : 05 người

- Ban cố vấn : 2 người

Hầu hết các nhân viên trong Công ty đều đã tốt nghiệp các trường Đạihọc Đội ngũ nhân viên có chất lượng , được đào tạo chính quy của cáctrường đại học như : ĐH Bách khoa, ĐH Tài chính kế toán, ĐH Ngoạithương, ĐH Kinh tế quốc dân Ngoài ra những kinh nghiệm thực tế cọ sátthường xuyên với công nghệ cao đã đào tạo cho Hi-tech nguồn nhân lực cókiến thức rộng và sâu trong nhiều lĩnh vực Đặc biệt, đối với đọi ngũ kĩ thuậtcủa Công ty, họ là những người có giàu kinh nghiệm thực tế trong việc triểnkhai các dự án, được đào tạo bởi các chuyên gia của các hãng nước ngoài vềviệc thiết kế âm thanh , ánh sáng, phát thanh truyền hình hệ thống viễn thông.Đây chính là đội ngũ cơ bản tạo nên sự vững chắc của Công ty

Bên cạnh đó, Công ty còn có các chuyên viên kĩ thuật tại chính đại lýcủa mình, đây là những cộng tác viên đắc lực trong việc triển khai thực hiệncác dự án với quy mô triển khai lớn, phạm vi lắp đặt thiết bị của dự án rộng

*Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận :

- Ban giám đốc : đại diện công bằng cho cả lợi ích của đội ngũ quản lý

và lợi ích của cổ đông, đưa ra các chính sách liên quan đến quản lý đến doanhnghiệp

- Giám đốc điều hành Trịnh Minh Quyền : là người đứng đầu Công ty,chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước pháp luật và các nhân viên vềkết quả sản xuất kinh doanh và tình hình tuân thủ pháp luật của Công ty

- Phòng kinh doanh : tiếp xúc với khách hàng , giải quyết các khiếu nạicủa khách hàng , thực hiện việc quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tìm hiểu nhucầu của khách hàng, cung ứng dịch vụ cần thiết cho khách hàng

- Phòng dự án : thực hiện lập kế hoạch sản xuất sản phẩm để phù hợpvới nhu cầu của các DN Quy trình bao gồm: kế hoạch cung ứng thiết bị, kếhoạch tiêu thụ, huy động nhân lực và trang thiết bị hỗ trợ cần thiết

- Phòng tư vấn triển khai và phân tích nghiệp vụ : Chịu trách nhiệm lắpđặt cho các khách hàng mua hàng, hướng dẫn và phân tích các nghiệp vụ trênthiết bị mới lắp đặt cho các cán bộ chuyên trách bên khách hàng nắm vững vàthực hiện

- Phòng lập trình: chịu trách nhiệm chính trong việc thiết kế và viết sảnphẩm, thiết bị theo mô phỏng của dự án

- Phòng bảo hành và dịch vụ khách hàng: chịu trách nhiệm bảo trì, bảodưỡng , sửa chữa những thiết bị đã cung cấp cho khách hàng nếu có sự cố đốivới sản phẩm đó hoặc có yêu cầu hợp lý của khách hàng

- Phòng kế toán: chịu trách nhiệm hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phátsinh từ đó quản lý, tổng hợp và cung cấp số liệu cần thiết cho Ban giám đốckhi có yêu cầu Góp phần tham mưu cho giám đốc về mặt tài chính kế toán,thực hiện thanh quyết toán cho các bên liên quan

SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY HI-TECH

Văn phòng và kế toán

 Hình thức tổ chức công tác kế toán của Công ty

Tổ chức kế toán theo hình thức kế toán tập trung, hình thức này được tổchức dựa trên đặc điểm của doanh nghiệp, quy mô tập trung trên một địa bàn

 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

SƠ ĐỐ

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

*Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận :

- Kế toán trưởng : phụ trách chung cho công tác kế toán tài chính củaCông ty, hướng dẫn hạch toán kế toán, phụ trách công tác quản lý tổng hợp,

kí duyệt các chứng từ kế Chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước vềthông tin kinh tế

- Kế toán tổng hợp : theo dõi công nợ nội bộ, kiểm tra tính chính xáctrong hạch toán, theo dõi TSCĐ, phản ánh kịp thời chính xác tình hình thànhphẩm , tiêu thụ thành phẩm , xác định kết quả hoạt động kinh doanh, thựchiện các báo cáo định kì

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán chi phí

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

- Kế toán chi phí: hạch toán, theo dõi các khoản chi phí trong doanhnghiệp, thực hiện kết chuyển và phân bổ chi phí tính giá thành cho sản phẩmcủa Công ty.

- Kế toán thanh toán : theo dõi các khoản nợ của Công ty, các khoản nợvới nhà cung cấp, các khoản nợ của khách hàng Phụ trách các nghiệp vụ liênquan đến ngân hàng , mở tài khoản, theo dõi tiền gửi ngân hàng, tiền vay ngắnhạn, trung hạn và dài hạn Theo dõi tình hình công nợ và thanh toán củadoanh nghiệp

Thủ quỹ : thực hiện các việc gửi, rút tiền mặt ngân hàng, chi tiền mặt tạiquỹ

1.4.2.Đặc điểm tổ chức hệ thống sổ sách kế toán

Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ kế toán :

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Hi-tech : căn cứ vào chế độ kế toándoanh nghiệp ban hành theo quyết định số 48 ngày 14-09-2006 của Bộ TàiChính

Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Niên độ kế toán từ ngày 01/01/N đến 31/12/N

Kì kế toán : theo tháng

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : VNĐ

Kì lập báo cáo tài chính : theo quí, năm

Hệ thống báo cáo tài chính : Báo cáo của Ban giám đốc, Báo cáo kiểmtoán, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáolưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính

Phương pháp khấu hao TSCĐ : theo phương pháp đường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho : theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Công ty thực hiện lập chứng từ cần thiết khi có nghiệp vụ phát sinh Ví

dụ : ngày 3/5/2005 xuất kho một thiết bị mang đi bán cho khách hàng Thủkho cần lập giấy xuất kho, kế toán hàng tồn kho cần lập hóa đơn bán hàng,

giấy giao hàng … và đưa vào sổ hàng tồn kho nghiệp vụ xuất bán hàng Saukhi thực hiện lập các chứng từ cần thiết và đưa vào sổ các nghiệp vụ phát sinh

kế toán cần lưu chứng từ, sổ sách Chứng từ sổ sách được lưu trữ trong phầnmềm kế toán cũng như trên sổ sách, giấy tờ

*Đặc điểm vận dụng tài khoản kế toán:

Doanh nghiệp thực hiện áp dụng các quy định hạch toán, mở tài khoản

và phản ánh vào tài khoản theo đúng quy định thống nhất của Bộ Tài Chính.Các tài khoản được sử dụng cụ thể trong từng phần hành kế toán cũng nhưcác nghiệp vụ Tuy nhiên đối với các tài khoản cần chi tiết theo khoản mụcthì doanh nghiệp thực hiện chi tiết theo quy định của chính doanh nghiệp, saocho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty

Cụ thể cách chi tiết các tài khoản:

Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng’’ được chi tiết theo đối tượngkhách hàng

Ví dụ : TK131 ( TĐV ) – Phải thu khách hàng Công ty Tân Đại Việt Tài khoản 331 “ Phải trải người bán’’ được chi tiết theo doanh nghiệpcung ứng

Ví dụ : TK331 ( LH ) – Phải trả nhà cung cấp Công ty Liên Hương ………

*Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán:

Áp dụng phần mềm kế toán MISA để hạch toán và vào sổ

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật ký chung Tất cả các nghệp vụkinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gianphát sinh và theo định khoản kế toán của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệutrên các sổ Nhật ký để ghi Sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh, theo các tàikhoản kế toán phù hợp Cuối quý cộng số liệu trên sổ cái, lập Bảng cân đối

số phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu tính khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái

và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo tài chính

*Đặc điểm vận dụng hệ thống Báo cáo kế toán:

Hệ thống báo cáo tài chính : Báo cáo của Ban giám đốc, Báo cáo kiểmtoán, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáolưu chuyển tiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

Theo quy định Công ty cần lập báo cáo theo quý nộp cho các cá nhân

và cơ quan chức năng có thẩm quyền Các báo cáo cấp Công ty như Bảngcân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyểntiền tệ, Bảng thuyết minh báo cáo tài chính, kế toán lập theo quý bằng cáchtổng hợp số liệu từ các sổ chi tiết, sổ cái… rồi nộp cho Ban lãnh đạo Công ty

và lưu trữ trong hồ sơ của doanh nghiệp Báo cáo của Ban giám đốc, Báo cáokiểm toán được lập và nộp cho cơ quan chức năng có thẩm quyền như: Cơquan thuế, các bên liên quan ( nếu được yêu cầu )

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG

CHƯƠNG 2 : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU CHI P VÀ XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆCAO HI-TECH:

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi

tiết

2.1 Đặc điểm công tác kế toán bán hàng tại Công ty.

Công ty Cổ phần Phát triển công nghệ cao Hi-tech là một công ty kinhdoanh hàng hoá công nghệ cao, các thiết bị, hệ thống máy móc… Hàng hóaCông ty bán ra là các thiết bị máy tính, thiết bị văn phòng và các thiết bịchuyên dụng trong ngành phát thanh truyền hình phục vụ cho cả thị trườngtrong nước và thị trường nước ngoài Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt thịtrường , Công ty vẫn đứng vững và tự khẳng định mình bằng chính chất lượngcủa các dịch vụ bán ra Thương hiệu của Hi-tech ngày càng tạo được uy tín và

có sức hút mạnh mẽ đối với khách hàng Trong những năm gần đây, hoạtđộng kinh doanh của Công ty ngày càng được mở rộng, điều đó được khẳngđịnh trong kết quả kinh doanh của Công ty những năm gần đây Có thể nói đóchính là phần thưởng xứng đáng cho nỗ lực phấn đấu và cố gắng không mệtmỏi của Ban giám đốc và toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Công ty

Hiện nay, trước sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt của các Công ty trênthị trường việc lựa chọn phương thức tiêu thụ sao cho linh hoạt, là yếu tố rấtquan trọng Với quy mô của Công ty ngày càng được mở rộng điều đó chứng

tỏ Công ty đã nhận được tầm quan trọng của công tác bán hàng và mở rộngthị trường Luôn luôn quan tâm đến việc giữ vững mối quan hệ tốt đẹp lâu dàivới khách hàng Ngoài ra Công ty áp dụng phương thức bán hàng và hìnhthức thanh toán thuận tiện , phù hợp với từng đối tượng khách hàng

Phương thức bán hàng hiện nay của Công ty chủ yếu là bán hàng trựctiếp Khách hàng có thể trực tiếp liên hệ và mua các dịch vụ của Công ty tạivăn phòng Công ty hoặc lien hệ qua internet hay điện thoại Cách bán hàngnày tạo điều kiện cho khách hàng có thể đặt các dịch vụ của Công ty dù kháchhàng đang ở đâu Ngoài việc lựa chọn phương thức bán hàng phù hợp, Công

ty cũng cần quan tâm đến việc đa dạng hóa hình thức thanh toán sao cho phùhợp và thuận tiện với mọi khách hàng Khách hàng có thể thanh toán theonhững phương thức khách nhau như thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, thanh toán bằng thẻ tín dụng Việc áp dụng những phương thức bán

hàng và hình thức thanh toán khách nhau có thể ảnh hưởng lớn đến công tácbán hàng của Công ty

Công tác bán hàng được coi là hoạt động chính trong Công ty cổ phầnphát triển công nghệ cao Hi-tech.Qúa trình bán hàng được coi là kết thúc khidoanh nghiệp thu đợc tiền từ khách hàng Chỉ khi đó doanh nghiệp mới đượchạch toán vào doanh thu Chính vì việc bán hàng có ý nghĩa với Công ty nênCông ty cũng cần đưa ra cách hạch toán công tác bán hàng phù hợp với điềukiện của Công ty

2.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ cao Hi-tech

2.2.1 Chứng từ

Nội dung doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty : Doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty là tổng giá trị các lợi ích kinh tếthu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, bao gồm :

+ Doanh thu bán các sản phẩm thiết bị văn phòng, thiết bị máy tính + Doanh thu bán các thiết bị chuyên dụng ngành phát thanh, truyềnhình và các thiết bị công nghệ cao, chuyên dụng và chuyển giao công nghệ + Doanh thu cung cấp dịch vụ lắp đặt thiết bị

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ: doanh thu cung cấp dịch vụchính là phần công việc cung cấp dịch vụ đã hoàn thành được xác định theophương pháp đánh giá công việc hoàn thành Nó chỉ ghi nhận khi đồng thờithoả mãn 4 điều kiện ghi nhận doanh thu

Các chứng từ chủ yếu sử dụng khi ghi nhận doanh thu :

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ vì vậy hoá đơn bánhàng và cung cấp dịch vụ công ty đang sử dụng là Hoá đơn mẫu

……… Hoá đơn được lập thành 3 liên :

Liên 1 : Lưu

Liên 2 : Giao cho khách hàng

Liên 3 : Dùng để thanh toán.

Trên mỗi hoá đơn ghi đầy đủ, đúng các yếu tố : Gía bán chưa thuế, thuếGTGT, tổng giá thanh toán

Ngoài ra, đối với mỗi hình thức thanh toán khác nhau kế toán còn sửdụng các chứng từ khác nhau như :

Hình thức cung cấp dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt: khi khách hàngđến thanh toán tiền kế toán lập phiếu thu Phiếu thu này được lập thành 2 liên : Liên 1: Do phòng kế toán giữ

Liên 2: Giao cho khách hàng

Hình thức kinh doanh cung cấp dịch vụ thu bằng tiền gửi ngân hàng:khi khách hàng thanh toán qua ngân hàng, công ty sẽ nhận được giấy báo có(GBC) do ngân hàng gửi đến Căn cứ vào giấy báo có, kế toán viên tiến hànhnhận số liệu vào máy để ghi nhận doanh thu

Ngoài ra kế toán còn sử dụng: Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch

vụ mua vào bán ra, tờ khai thuế GTGT Các sổ chi tiết được sử dụng: sổ chitiết chi phí bán hàng, sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết đối tượng thanh toán Các sổ tổng hợp có: Chứng từ ghi sổ, sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sổ cái cáctài khoản chi phí, doanh thu, các sổ theo dõi tình hình thanh toán của kháchhàng…

Tài khoản cấp 3 : Công ty tiến hành mở chi tiết các tài khoản cấp 3 theotừng loại hình kinh doanh cụ thể, như:

TK5111.1: Doanh thu cung cấp các thiết bị truyền hình

TK5113.1: Doanh thu cung cấp các dịch vụ sửa chữa, lắp đặtthiết bị truyền hình

………

Ngoài ra, kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan, như:

-TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

-TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

-TK 111,112 - Tiền mặt, tiền gửi Ngân hàng

-TK 131 - Phải thu của khách hàng…

2.2.3 Kế toán chứng từ doanh thu bán hàng

Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Công ty ápdụng các hình thức thanh toán khác nhau vì thế quy trình tổ chức kế toándoanh thu cho mỗi hình thức cũng có sự phân biệt:

+ Đối với hình thức cung cấp hàng hoá dịch vụ thanh toán bằng tiềnmặt:

Trường hợp này chủ yếu là đối với khách lẻ mua các thiết bị điện tử,máy móc, linh kiện tại cửa hàng của Công ty Khi đó, phòng kế toán căn cứvào yêu cầu của khách để lập hoá đơn GTGT, khách hàng thanh toán ngaycho Công ty bằng tiền mặt Kế toán công nợ sẽ chuyển hoá đơn cho kế toánthanh toán viết phiếu thu Căn cứ vào phiếu thu kế toán tiến hành nhập số liệuvào máy theo định khoản

Nợ TK 111- Tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 5111- Doanh thu chưa có thuế

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Để hình dung cụ thể ta xét ví dụ sau:

Ngày 07/09/2004 Trường Văn hoá nghệ thuật Trung ương mua mộtthiết bị âm thanh của Công ty với giá chưa thuế là 13.500.000 đồng (thuếsuất 10%) Kế toán viết hoá đơn số 8750 ( Biểu số 01) và phiếu thu số ( Biểu

số 02 ) Căn cứ vào phiếu thu số 78 kế toán tiến hành nhập vào máy vớinhững nội dung sau:

Mã khách: VHTW01

Lý do nộp: Bán thiết bị âm thanh

Ngày hạch toán, ngày lập phiếu thu: 07/09/2004

Nợ TK 112- Tổng số tiền thanh toán

Có TK5111- Doanh thu chưa có thuế GTGT

Có TK 3331- Thuế phải nộp

Xét ví dụ:

Ngày 14/2/2005, Đài phát thanh tỉnh Hoà Bình thanh toán tiền thiết bị

và dịch vụ lắp đặ thiết bị hoàn thành theo hình thức chuyển khoản, với số tiền

là 28.6 28.600.000 đồng đã bao gồm cả 10% thuế GTGT Phòng kế toán đãnhận được GBC số 956 của ngân hàng VCB

Căn cứ vào GBC kế toán tổng hợp, thanh toán tiến hành nhập liệu vàomáy để ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ với những nội dung sau:

Mã khách: DPTHB03

Lý do nộp: thanh toán tiền thiết bị

“ Biên bản nghiệm thu dịch vụ hoàn thành” tiến hành lập hoá đơn GTGTthành 3 liên.

Lúc này đã đủ điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ, vì vậycăn cứ vào liên 3 hoá đơn GTGT, kế toán công nợ phải thu tiến hành nhậpliệu vào máy theo định khoản:

Nợ TK 131- Tổng số tiền phải thanh toán

Có TK 5113 – Doanh thu chưa thuế

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Xét ví dụ:

Ngày 03/04/2004 có biên bản nghiệm thu việc chuyển giao và lắp đặt

hệ thống thiết bị máy tính và máy photo cho Công ty TNHH Ban Mai Xácđịnh được tổng giá bên khách hàng cần thanh toán là: 2.550.147.820 đồng đãbao gồm thuế VAT 10%, kế toán tiến hành lập hoá đơn số 9325 ( biểu số 01),trên cơ sở đó nhập liệu vào máy với nội dung sau:

Số tiền: 2.318.316.200

Thuế suất: 10%

2.2.4 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng

Sau khi nhập xong số liệu vào máy, máy sẽ tự động cập nhật số liệuvào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 5111, TK 5113 ( Biểu số 04 ) Sổ chi tiết cáctài khoản TK5111, Tk 5113 và các sổ liên quan khác như: sổ chi tiết TK 131,

Biểu số 04 : Sổ cái tài khoản 511

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ CAO

HI-TECH

Địa chỉ: 341 La Thành – Phường Ô Chợ Dừa – Quận Đống Đa –

Hà Nội

SỔ CÁI Năm : 2008

Tên tài khoản : Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

TK đối ứng

Số tiền

Số hiệu

Ngày tháng

Tổng cộng 15.200.345.123 15.200.345.123

Ngày 31 tháng 12 năm 2008

( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên ) ( Ký, ghi rõ họ tên )

Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu.

Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm : giảm giá hàng bán, chiết khấuthương mại Kế toán căn cứ vào chính sách cũng như qui định thanh toán củaCông ty để áp dụng hình thức giảm trừ phù hợp

Các tài khoản sử dụng: TK 521 – Chiết khấu thương mại

Tk 532 – Giảm giá hàng bán

Các tài khoản trên được sử dụng làm giảm trừ doanh thu Cuối kì được kếtchuyển sang tài khoản TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh, để xác địnhdoanh thu cung cấp hàng hoá, dịch vụ cuối kì

Giá vốn ở đây bao gồm : các chi phí liên quan đến giao dịch cung cấphàng hoá, dịch vụ, gồm có:

Chi phí nhân viên;

Chi phí nguyên vật liệu, thiết bị lắp đặt;

Chi phí lưu trữ hàng hoá;

Các chi phí khác liên quan đến hàng hoá, dịch vụ bán ra

Là một doanh nghiệp thương mại nên Công ty không có sản phẩm hoànthành nhập kho Khi phát sinh một giao dịch cung cấp hàng hoá, dịch vụ, kế toántiến hành tập hợp trực tiếp tất cả các khoản chi phí phát sinh liên quan đến việc

cung cấp dịch vụ đó Cuối kỳ kế toán tiến hành kết chuyển thẳng các khoản chiphí đó vào giá vốn dịch vụ hoàn thành trong kì

Đối với vật tư, nhiên liệu liệu, phụ tùng xuất kho phục vụ cho quá trìnhcung cấp dịch vụ kế toán áp dụng theo phương pháp đơn giá bình quân

Từ đó làm cơ sở cho việc xác định giá vốn của hàng hoá dịch vụ xuất bán trong

kỳ kế toán Đây là cơ sở quan trọng trong việc xác định chi phí và kết quả kinhdoanh trong kỳ

2.3.3 Tài khoản

Để phản ánh giá vốn của Công ty, kế toán sử dụng TK 632 Công ty không

mở sổ chi tiết cho tài khoản nào mà chỉ quản lý theo mã hàng tương ứng: Hànghoá thiết bị văn phòng, Hàng hoá thiết bị truyền thanh,………

Ngoài tài khoản chính là TK 632 Công ty còn sử dụng các tài khoản liênquan như: TK154, TK155, TK511 …

2.3.4 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Căn cứ vào các chứng từ liên quan như: Hoá đơn GTGT, phiếu xuất kho,phiếu chi……, kế toán tiến hành nhập liệu tất cả các khoản chi phí phát sinh liênquan đến giao dịch cung cấp hàng hoá dịch vụ đế cuối kỳ khi đã xác định được

doanh thu cung cấp dịch vụ, kế toán thực hiện các thao tác kết chuyển các khoảnchi phí tương ứng đã chi ra sang giá vốn mà không kết chuyển qua TK 154,đồng thời kết chuyển giá vốn hàng bán ra từ TK 632 để xác định kết quả kinhdoanh theo định khoản:

+ Nợ TK 632:

Có TK 621, 622, 627:

+ Nợ TK 911:

Có TK 632:

Chi tiết trình tự nhập liệu vào máy như sau:

Tại màn hình giao diện kế toán chọn phân hệ “ Kế toán tổng hợp” => chọnmục “ Cập nhật số liệu” => Bút toán kết chuyển tự động

Đánh dấu vào các mục chọn tên bút toán như:

+ K/c chi phí NVL trực tiếp

+ K/c chi phí nhân công

+ K/c chi phí sản xuất chung

+ K/c giá vốn

Sau đó nhấn

Đánh dấu vào các mục chọn tên bút toán như:

+ K/c chi phí NVL trực tiếp

+ K/c chi phí nhân công

+ K/c chi phí sản xuất chung

+ K/c giá vốn

Sau đó nhấn và chọn thời gian để tạo các bút toán kết chuyển

Phần mềm sẽ tự động kết chuyển và đưa số liệu vào các sổ kế toán như:

Sổ cái TK 632 và các sổ liên quan khác