Hoàn thiện hoạt động của công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC.

Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 BCĐKT : Bảng cân đối kế toán

2 CMKT : Chuẩn mực kiểm toán

3 DNNN : Doanh nghiệp nhà nước

4 HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội bộ

5 HĐQT : Hội đồng quản trị

6 TNHH : Trách nhiệm hữu hạn

LỜI MỞ ĐẦU

Với sự phát triển không ngừng của các doanh nghiệp về số lượng, hình thức

và qui mô hoạt động, đồng thời, trước đòi hỏi về sự minh bạch, lành mạnh tài chínhcủa doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường và hội nhập kinh tế thế giới thì sự trợgiúp của các Công ty kiểm toán là vô cùng cần thiết Kiểm toán giờ đây đã trở thànhcông cụ hiệu quả để quản lý thuế, ngân sách nhà nước, thị trường chứng khoán hayquản lý tài chính nói chung, đặc biệt là giai đoạn sau cuộc khủng hoảng kinh tế, nềnkinh tế Việt Nam như thế giới đang đi vào giai đoạn phục hồi Đó là một trongnhững nguyên nhân chính thúc đẩy nhịp độ phát triển sôi động của thị trường tư vấnkiểm toán tại Việt Nam và chất lượng kiểm toán được coi là vấn đề đặt lên hàngđầu

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kiểm toán trong nền kinh tếđồng thời muốn nâng cao tầm hiểu biết và để tích luỹ thêm kinh nghiệm cho bảnthân em quyết định thực tập tại Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểmtoán quốc tế IAFC - một công ty tuy mới thành lập vào năm 2006 nhưng đã đạtđược những thành tựu nhất định

Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế em đã nhận được sự giúp đỡtận tình của thầy giáo TS.Tô Văn Nhật và các bạn cũng như các anh chị trong Công

ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC Kết hợp với nhữngkiến thức đã học ở trường và sự nỗ lực của bản thân nhưng do thời gian và trình độchuyên môn còn hạn chế nên báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những thiếusót

Nội dung của báo cáo thực tập này bao gồm 3 phần:

Phần I : Tổng quan về Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC

Phần II : Tổ chức công tác kiểm toán tại Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC

Phần III : Một số nhận xét và giải pháp hoàn thiện hoạt động của công

ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC.

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN & KIỂM

TOÁN QUỐC TẾ IAFC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC

1.1.1 Giới thiệu tổng quan

Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC đượcthành lập ngày 14/12/2006 theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

0102029183 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp

Giám đốc : Bùi Thị Tĩnh

Trụ sở chính tại Hà Nội :12A/154 Phố Phương Liệt, P.Phương Liệt, Quận

Thanh Xuân, Hà Nội

Văn phòng giao dịch : P702, tòa nhà A2, ngõ 229, phố Vọng, Quận Hai

Mục tiêu hoạt động của Công ty Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc

tế IAFC là nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất, đảm bảo quyền và lợiích cao nhất cho các khách hàng, cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao chocông tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, manglại hiệu quả cao nhất Hơn thế nữa với kinh nghiệm thực tiễn về chuyên ngành, gầngũi khách hàng, tận tình, thông thạo nghiệp vụ và hiều biết kinh nghiệm thực tế tạiViệt Nam, Công ty nắm rõ các yêu cầu trong quản lý, sản xuất kinh doanh, các khó

khăn mà khách hàng sẽ gặp phải và hỗ trợ khách hàng giải quyết các vấn đề đó mộtcác tốt nhất có thể.

Phương châm hoạt động của IAFC “con người là tài sản lớn nhất” vì vậycông ty luôn chú trọng tạo lập một môi trường chuyên nghiệp, năng động, đáp ứngđược nhu cầu làm việc của những nhân viên dày dạn kinh nghiệm và nhiều ý tưởngsáng tạo

Phương pháp kiểm toán của IAFC tập trung vào lĩnh vực hoạt động củakhách hàng Công ty tin tưởng rằng những hiểu biết về các lĩnh vực hoạt động cụthể sẽ cho phép công ty cung cấp các dịch vụ gia tăng giá trị cho khách hàng Hiểubiết của công ty bao gồm nhưng không giới hạn các mối tương quan trong lĩnh vựchoạt động, các tình huống khẩn cấp, ảnh hưởng từ các quy định của chính phủ vàquốc tế Phương pháp kiểm toán định hướng theo lĩnh vực hoạt động được hỗ trợbởi sự kết hợp giữa kiến thức sâu rộng về thị trường địa phương và các công nghệtiên tiến trên thế giới Công ty sẵn lòng chia sẻ với khách hàng tất cả những hiểubiết, kinh nghiệm và sự tinh thông có được trong suốt thời gian hoạt động cung cấpdịch vụ của mình, về môi trường kinh doanh chung cũng như các lĩnh vực hoạtđộng cụ thể, hướng đến các giải pháp hiệu quả nhất cho các tình huống cụ thể Công

ty đã thiết lập được các mối quan hệ riêng, cần thiết với các cơ quan bộ của chínhphủ, các ban ngành liên quan, các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệpnước ngoài Đây thực sự là một lợi thế nhằm phục vụ tốt hơn cho khách hàng tiềmnăng của công ty Sự kết hợp thống nhất giữa sự tinh thông nghề nghiệp, hiểu biếtđịa phương, cùng với cam kết lâu dài vì sự thành công của khách hàng sẽ đảm bảo

sự hài lòng của khách hàng trong tất cả các cam kết dịch vụ do công ty thực hiện.IAFC luôn phấn đấu trở thành một đối tác cho sự thành công của khách hàng bằngviệc cung cấp các dịch vụ hoàn hảo và các giải pháp toàn diện với một phong cáchchuyên nghiệp

Với ưu điểm nổi bật là hiểu rõ tính hiệu quả của công tác Tư vấn và Kiểmtoán, Công ty luôn cung cấp dịch vụ với chất lượng cao nhất nhằm phát hiện nhữngđiểm yếu, những điểm còn thiếu sót và chưa hợp lý trong công tác quản lý điềuhành, trong hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng từ đó đưa ranhững đề xuất hợp lý và đúng đắn nhất, Công ty đã tạo dựng được niềm tin lớn ởkhách hàng, được khách hàng đánh giá cao và từ đó các dịch vụ này không ngừngphát triển Mà biểu hiện cụ thể là từ chỗ chỉ có 7 nhân viên, hiện nay Công ty đã cóđội ngũ nhân viên lên tới hơn 30 cán bộ, kiểm toán viên, kỹ thuật viên được đào tạo

đại học chuyên ngành Tài chính, Ngân hàng, Kế toán, Kiểm toán, Kỹ thuật xâydựng và Công nghệ thông tin ở trong nước và ở nước ngoài; doanh thu và lợi nhuậncũng liên tục tăng qua các năm.

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC

1.2.1 Lĩnh vực kinh doanh

Công ty đã và đang cung cấp cho khách hàng nhiều loại hình dịch vụ có giátrị cao như:

Dịch vụ Kiểm toán

 Kiểm toán Báo cáo tài chính;

 Kiểm toán hoạt động các dự án;

 Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng cơ bản;

 Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh;

 Kiểm toán xác định giá trị doanh nghiệp;

 Kiểm toán theo thủ tục thư cam kết

Dịch vụ Kế toán

 Hướng dẫn áp dụng chế độ Kế toán-Tài chính;

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy-tổ chức công tác kế toán;

 Mở ghi sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính;

 Lập hồ sơ đăng ký chế độ kế toán

Dịch vụ Tư vấn

 Tư vấn về Thuế;

 Tư vấn về xây dựng cẩm nang quản lý tài chính;

 Tư vấn quyết toán tài chính và quyết toán vốn đầu tư;

 Hướng dẫn thủ tục đăng ký kinh doanh;

 Tư vấn về thẩm định giá tài sản;

 Tư vấn thẩm định dự toán đầu tư XDCB;

 Soạn thảo các phương án đầu tư;

 Tư vấn soạn thảo hồ sơ xin cấp giấy phép đầu tư;

 Tư vấn sáp nhập và giải thể doanh nghiệp

Dịch vụ Xác định giá trị doanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa

 Xác định giá trị tài sản doanh nghiệp để cổ phần hóa;

 Tư vấn xác định và lập hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp;

 Tư vấn đề xuất phương án xử lý lao động sau khi chuyển sang Công ty cổphần;

 Tư vấn xây dựng điều lệ Công ty cổ phần;

 Tư vấn tổ chức đại hội công nhân viên;

 Tư vấn các vấn đề sau khi có quyết định chuyển đổi DNNN thành Công tycổ phần;

 Tư vấn tổ chức đại hội cổ đông;

 Tư vấn các công việc phải thực hiện sau khi chuyển đổi thành doanh nghiệp

Dịch vụ Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng

 Tổ chức các khóa học bồi dưỡng kế toán trưởng, bồi dưỡng nghiệp vụ kếtoán, kiểm toán nội bộ, quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong côngtác kiểm toán;

 Cung cấp các văn bản pháp quy, các tài liệu hướng dẫn kế toán, các tài liệutham khảo chuyên ngành tài chính kế toán, các biểu mẫu kế toán như: Báocáo tài chính, sổ kế toán, chứng từ kế toán;

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên

Dịch vụ Công nghệ thông tin

 Thẩm định các ứng dụng công nghệ thông tin;

 Xây dựng và cung cấp sản phẩm phần mềm quản lý, đặc biệt các phần mềmchuyên ngành tài chính kế toán;

 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thông công nghệ thông tin phục vụ quản lý vàđiều hành;

 Cung cấp thiết bị xây dựng hệ thống hạ tầng cơ sở kỹ thuật công nghệ thôngtin;

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin

1.2.2 Kinh nghiệm của IAFC trong hoạt động cung cấp các dịch vụ chuyên ngành

Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Tài chính doanh nghiệp

Kiểm toán Báo cáo tài chính doanh nghiệp là một trong những yếu tố cơ bảnlàm nên thương hiệu IAFC và là một trong những thế mạnh của Công ty Hoạt động

đã có sự phát triển không ngừng cả về số lượng và chất lượng Hàng năm, đội ngũkiểm toán viên của Công ty đã thực hiện rất nhiều hợp đồng kiểm toán Báo cáo tàichính cho các doanh nghiệp, các dự án tài trợ vay vốn của các tổ thức Quốc tế

Dịch vụ Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về thực hành tiết kiệm chốnglãng phí trong lĩnh vực XDCB, IAFC đã tuyển chọn và đào tạo đội ngũ cán bộ,kiểm toán viên có phẩm chất đạo đức tốt, có trình độ chuyên môn cao.

Dịch vụ Kế toán

IAFC được hình thành và phát triển từ khởi đầu là một đơn vị chuyên cungcấp các dịch vụ kế toán Dịch vụ Kế toán của IAFC đã được Bộ Tài chính và đôngđảo khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao Đây cũng là một trong các lĩnh vực màIAFC có các nguồn lực đông đảo và nhiều kinh nghiệm IAFC đã cung cấp cho cáckhách hàng nhiều loại dịch vụ kế toán bao gồm:

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán và công tác tổ chức kế toáncho các doanh nghiệp mới thành lập, xây dựng hệ thống thông tin nội bộphục vụ công tác quản trị – kinh doanh;

 Rà soát, phân tích, cải tổ, hợp lý hóa bộ máy kế toán – tài chính đã có sẵn;

 Tư vấn giúp các doanh nghiệp thực hiện đúng các quy định về việc lậpchứng từ, luân chuyển chứng từ, mở ghi sổ kế toán, việc tập hợp chi phí vàtính giá thành sản phẩm, soát xét, điều chỉnh số liệu kế toán và khóa sổ kếtoán, lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư…theo quyết định

Dịch vụ Tư vấn

Với kinh nghiệm thực tiễn sâu sắc, IAFC đã thực hiện đa dạng nhiều loạihình dịch vụ tư vấn được khách hàng đánh giá cao như:

 Tư vấn lập Báo cáo Tài chính doanh nghiệp, tư vấn lập báo cáo dự án, tư vấnlập Báo cáo quyết toán vốn đầu tư, tư vấn xây dựng, lựa chọn mô hình kếtoán cho doanh nghiệp, tư vấn lựa chọn hình thức kế toán, tư vấn soạn thảo

hồ sơ thành lập doanh nghiệp, tư vấn thực hiện các thủ tục đăng ký kế toán,

tư vấn xây dựng quy chế tài chính – thuế, tư vấn tính và lập bảng khai thuế,

tư vấn lựa chọn phương án đầu tư, tư vấn thẩm định giá trị tài sản, tư vấn vềcổ phần hóa doanh nghiệp, tư vấn soạn thảo hồ sơ mời thầu, tư vấn chấm vàlựa chọn hồ sơ dự thầu, tư vấn quản trị tài chính doanh nghiệp;

 IAFC đã khảo sát, nghiên cứu đưa ra các ý kiến tư vấn hoặc trực tiếp xâydựng giúp các doanh nghiệp sắp xếp lại tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chứcquản lý, soạn thảo và hướng dẫn thực hiện các quy định về quản trị – kinhdoanh, phân cấp quản lý, phân cấp tài chính, thực hiện cơ chế khoán phù hợpvới từng loại hình hoạt động của các doanh nghiệp

Dịch vụ Xác định giá trị doanh nghiệp va Tư vấn cổ phần hóa

Thực hiện chủ trương của Đảng và Nhà nước về việc chuyển đổi hình thức

sở hữu các doanh nghiệp Nhà nước sang Công ty cổ phần, đến nay IAFC đã cónhững bước phát triển vượt bậc trong hoạt động cung cấp dịch vụ xác định giá trịdoanh nghiệp và tư vấn cổ phần hóa

IAFC đã cung cấp dịch vụ cho các doanh nghiệp thuộc Bộ Công nghiệp, Bộxây dựng, Bộ Kế hoạch và đầu tư, Bộ Nông nghiệp và phát triển nông thôn, Bộ giaothông vận tải, Bộ thương mại, các thành viên của Tổng công ty Lương thực miềnNam, Tổng công ty Xuất nhập khẩu Vinaconex, Tổng công ty hàng hải…, UBNDthành phố Hà Nội, UBND thành phố Hồ Chí Minh, UBND tỉnh Hải Dương… vàđông đảo khách hàng trên khắp cả nước tín nhiệm

Sau khi tiến hành xác định giá trị doanh nghiệp, hầu hết các đơn vị đã tínnhiệm và yêu cầu IAFC cung cấp thêm các dịch vụ tư vấn cho doanh nghiệp để đẩynhanh tiến trình cổ phần hóa

Dịch vụ Đào tạo và Hỗ trợ tuyển dụng

 IAFC đã trực tiếp tổ chức thực hiện hoặc hợp tác với các trường đại học, cácngành, các địa phương trong cả nước và các tổ chức quốc tế, mở các khóabồi dưỡng, đào tạo và nâng cao kiến thức về Quản trị kinh doanh, về Tàichính kế toán và kiểm toán, về Phân tích Đầu tư chứng khoán, về Thuế vàbảo hiểm…cho các kế toán viên, kế toán trưởng và các kiểm toán viên nội

bộ, qua đó góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán, kiểm toán nội bộtrong doanh nghiệp

 IAFC đã trực tiếp hỗ trợ các doanh nghiệp, các tổ chức trong lĩnh vực Tuyểndụng nhân sự chuyên ngành Tư vấn tài chính, kế toán và kiểm toán nhằm đápứng được yêu cầu công việc chuyên môn, được khách hàng đánh giá cao vềmặt chất lượng cán bộ

Dịch vụ Hướng dẫn và cung cấp các thông tin về pháp luật, quản lý kinh tế tài chính kế toán và kiểm toán

 IAFC đã thực hiện chỉ dẫn, giải thích và cung cấp các văn bản pháp quy vềchủ trương, chế độ và các quy định về quản lý kinh tế tài chính, kiểm toán,…nhằm giúp cho các doanh nghiệp hiểu và áp dụng đúng chế độ, thể lệ tàichính, kế toán phù hợp với hoạt động của mình

 IAFC luôn duy trì mối quan hệ thường xuyên với khách hàng, thông báo vàcung cấp các văn bản tài chính, kế toán, pháp luật mới nhất phù hợp với tình

hình kinh doanh của doanh nghiệp và sẵn sàng giải đáp thỏa đáng những thắcmắc từ phía khách hàng.

 IAFC đã soạn thảo và ban hành Quy chế quản lý tài chính, Quy chế quản lýnội bộ cho nhiều doanh nghiệp, góp phần thiết thực giúp cho doanh nghiệp

có cơ sở thực hiện đúng các quy định

Dịch vụ Cung cấp, giới thiệu nhân viên Kế toán và Kiểm toán

IAFC thực hiện các dịch vụ giới thiệu, cung cấp các nhân viên kế toán,kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài

1.2.3 Danh sách các khách hàng của IAFC

 Công ty TNHH Chè SongYing

 Công ty TNHH Đăng Phong Việt Nam

 Công ty TNHH Điện tử Kim Lợi Việt Nam

 Công ty TNHH Công Nghiệp Kim Lợi Việt Nam

 Công ty TNHH Công nghiệp Yangshin Việt Nam

 Công ty TNHH Công Nghiệp Chính Đạt

 Công ty TNHH Long tech Việt Nam

 Công ty may Phú Dương

 Công ty Xây Dựng Kenmec

 Công ty Điện Tử Kannetsu

 Công ty Sơn Thái

 Công ty Liên doanh Hạ Long

 Công ty Liên doanh Kính Long Giang

 Công ty TNHH Vittop Việt Nam

 Công ty TNHH Ngọc Đỉnh

 Công ty TNHH Chí Cường Việt Nam

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty Tư vấn tài chính kế toán & kiểm toán quốc tế IAFC.

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức và quản lý Công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán

& kiểm toán quốc tế IAFC.

 Giám đốc : Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty,

là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thựchiện các nhiệm vụ, quyền hạn của mình Giám đốc có quyền quản lý điều hànhcác nguồn lực của công ty giao, xây dựng các kế hoạch hàng năm của công ty,phương án huy động vốn dự án đầu tư Quyền điều hành hoạt động sản xuất kinhdoanh, tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh Giám đốc chịu có trách nhiệmbáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và công bố các báo cáo tài chính của côngty

 Phó giám đốc : Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ

quyền của giám đốc Chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật vềnhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền

 Bộ phận hành chính bao gồm bộ phận văn phòng và bộ phận kế toán

Bộ phận văn phòng : Quản lý các vấn đề về nhân sự, lao động như tuyểndụng, đào tạo, lương, các chính sách về nhân sự ; đồng thời thực hiện cung cấpvăn phòng phẩm, giao dịch văn thư v.v

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC

Bộ phận

văn phòng

Bộ phận

kế toán

Ph òng nghiệp vụ 2

Ph òng nghiệp vụ

1

Bộ phận kế toán : Quản lý và theo dõi tình hình tài chính của công ty; tổchức hạch toán các hoạt động kinh tế, tài chính, nguồn vốn; đảm bảo cung cấpthông tin đầy đủ chính xác về tình hình tài chính của công ty; lập kế hoạch thu chingắn, dài hạn; thu thập, xử lý các chứng từ theo chế độ, chính sách luật định tạiCông ty.

 Bộ phận nghiệp vụ bao gồm phòng nghiệp vụ 1 và phòng nghiệp vụ 2

Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện các hợp đồng kiểm toán hàng năm của Công ty.Phòng nghiệp vụ 2 : Cung cấp các dịch vụ về tư vấn như tư vấn thuế, tư vấn

kế toán, quản lý…

1.4 Kết quả kinh doanh một số năm gần đây

Bảng 1.1 : Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2006, 2007, 2008.

PHẦN II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TƯ VẤN TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN & KIỂM TOÁN QUỐC TẾ (IAFC)

2.1 Tổ chức nhân sự một cuộc kiểm toán

Tổ chức nhân sự cho một cuộc kiểm toán có vai trò rất quan trọng cho sựthành công của cuộc kiểm toán, vì thế việc bố trí nhân sự cho một nhóm kiểm toánđược công ty hết sức chú trọng.

Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán thích hợp cho hợp đồng kiểm toánkhông những đạt hiệu quả của cuộc kiểm toán mà còn tuân thủ các CMKT chungđược thừa nhận CMKT chung đầu tiên đã nêu rõ “quá trình kiểm toán phải đượcthực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được đào tạo đầy đủ thành thạo như mộtkiểm toán viên” Việc lựa chọn này được tiến hành trên yêu cầu về số người, trình

độ khả năng và yêu câu chuyên môn kỹ thuật và do ban giám đốc công ty trực tiếpchỉ đạo (thông thường nhóm kiểm toán có một hoặc hai trợ lý kiểm toán, một kiểmtoán viên cao cấp và một chủ nhiệm kiểm toán)

Trong quá trình lựa chọn đội ngũ nhân viên, công ty kiểm toán IAFC quantâm đến ba vấn đề:

Thứ nhất : Nhóm kiểm toán có những người có khả năng giám sát thích

đáng các nhân viên chưa có kinh nghiệm trong nghề, và điều này cũng được chuẩnmực đầu tiên cho việc kiểm toán tại khách hàng đòi hỏi Do các trợ lý kiểm toánmới thường không tự tin khi thực hiện công tác kiểm toán do thiếu kinh nghiệmhoặc không hiểu rõ các thủ tục kiểm toán đang thực hiện, tại sao họ phải thực hiệncác thủ tục ấy và cách đánh giá các kết quả thu được và đôi khi các trợ lý này thựchiện một cách máy móc các thủ tục kiểm toán dựa theo chương trình kiểm toántrong hồ sơ kiểm toán năm trước

Thứ hai : Công ty thường không thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc

kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm Việc tham gia kiểm toán cho mộtkhách hàng trong nhiều năm có thể giúp cho kiểm toán viên tích lũy được hiểu biếtsâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng

Thứ ba : Khi phân công kiểm toán viên thực hiện cuộc kiểm toán, công ty

luôn chú ý lựa chọn những kiểm toán viên có kiến thức và kinh nghiệm về ngànhnghề kinh doanh của khách hàng

Việc quan tâm đến đầy đủ các vấn đề trên khi lựa chọn đội ngũ kiểm toán đãgóp phần giúp công ty thực hiện cuộc kiểm toán có chất lượng và hiệu quả

Thành phần Nhóm kiểm toán

Nhóm kiểm toán gồm có Trưởng nhóm, Kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán.Thành phần thay đổi tùy theo số lượng và mục đích cuộc kiểm toán cũng như quy

mô hoạt động của công ty khách hàng

Tiêu chuẩn Trưởng nhóm kiểm toán

- Trưởng nhóm kiểm toán là người có đủ trình độ chuyên môn, năng lựclãnh đạo và kinh nghiệm công tác phù hợp với nhiệm vụ được giao;Đã có thời gianlàm việc liên tục lâu năm theo chuyên ngành được đào tạo

Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của Trưởng nhóm kiểm toán

Nhiệm vụ:

+ Xây dựng để trình Giám đốc phê duyệt kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểmtoán trên cơ sở mục tiêu, nội dung và phạm vi kiểm toán đã được ghi trong quyếtđịnh kiểm toán; chỉ đạo việc xây dựng và phê duyệt kế hoạch kiểm toán chi tiết củacác Tổ kiểm toán;

+ Phân công nhiệm vụ cho Kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán chỉ đạo, điềuhành nhóm kiểm toán thực hiện kiểm toán theo kế hoạch kiểm toán đã được phêduyệt;

+ Tổ chức, kiểm tra việc thực hiện Quy chế Tổ chức và hoạt động của nhómkiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, quy trình, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụkiểm toán, ghi chép và lưu trữ, bảo quản hồ sơ kiểm toán

+ Duyệt biên bản kiểm toán của các kiểm toán viên và lập báo cáo kiểm toáncủa nhóm kiểm toán Tổ chức thảo luận trong nhóm kiểm toán để thống nhất ý kiến

về việc đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán;

+ Báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc về tiến độ thựchiện kế hoạch kiểm toán, tình hình và kết quả hoạt động kiểm toán

Quyền hạn:

+ Yêu cầu đơn vị được kiểm toán cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết và giảitrình các vấn đề có liên quan đến nội dung kiểm toán; yêu cầu kiểm kê tài sản, đốichiếu công nợ của đơn vị được kiểm toán liên quan đến nội dung kiểm toán; triệutập người làm chứng khi cần thiết

+ Yêu cầu tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp tài liệu, thông tin liên quanđến nội dung kiểm toán;

+ Kiến nghị Giám đốc ra quyết định kiểm tra tài khoản của đơn vị được kiểmtoán hoặc cá nhân có liên quan tại ngân hàng, tổ chức tín dụng khác hoặc Kho bạcNhà nước theo quy định của pháp luật

+ Yêu cầu các thành viên trong nhóm kiểm toán báo cáo kết quả kiểm toán+ Bảo lưu bằng văn bản ý kiến của mình khác với đánh giá, xác nhận, kếtluận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán;

+ Tạm đình chỉ việc thực hiện nhiệm vụ của thành viên trong nhóm kiểmtoán khi họ có sai phạm làm ảnh hưởng đến hoạt động của nhóm kiểm toán và báocáo ngay cho Giám đốc

+ Đề nghị khen thưởng, kỷ luật đối với Kiểm toán viên và các trợ lý kiểmtoán khi có thành tích đột xuất hoặc có sai phạm trong thời gian thực hiện nhiệm vụkiểm toán

Trách nhiệm:

+ Chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hoạt động của nhóm kiểm toán; + Chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính đúng đắn, trung thực, khách quancủa những đánh giá, xác nhận, kết luận và kiến nghị trong báo cáo kiểm toán củanhóm kiểm toán;

+ Chịu trách nhiệm liên đới về những hành vi vi phạm của các thành viêntrong nhóm kiểm toán;

Nhiệm vụ, quyền hạn và trách nhiệm của kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán

Tổng hợp kết quả kiểm toán, đưa ra các ý kiến nhận xét, đánh giá, kết luận

và kiến nghị theo từng nội dung được phân công và báo cáo trưởng nhóm kiểm toán

để xem xét, tổng hợp

2.2 Quy trình kiểm toán

Quy trình kiểm toán tại IAFC được xây dựng dựa trên phối hợp chặt chẽ giữaChuẩn mực kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực kiểm toán Việt nam và những quy địnhpháp luật khác có liên quan Đồng thời, căn cứ vào những đặc điểm riêng biệt vềquy mô, ngành nghề của công ty khách hàng mà công ty có thể xây dựng mộtchương trình kiểm toán mang những đặc điểm riêng phù hợp với từng đối tượngđược kiểm toán

Một cuộc kiểm toán tại IAFC được chia thành các chu trình kiểm toán Tùythuộc vào đặc điểm hoạt động kinh doanh và quy mô của từng khách hàng mà việcthực hiện kiểm toán các chu trình là riêng rẽ hay kết hợp với các chu trình khác Đốivới những khách hàng có quy mô lớn, việc kiểm toán thường thực hiện riêng rẽ chotừng chu trình Đối với những khách hàng có quy mô vừa và nhỏ, có thể kết hợpthực hiện nhiều khoản mục có liên quan với nhau trên báo cáo tài chính Trong quátrình kiểm toán, các kiểm toán viên luôn phải có sự trao đổi lẫn nhau để đảm bảo sựthống nhất trong cách thức thực hiện kiểm toán, trong kết luận cuối cùng trên báocáo kiểm toán

Quy trình kiểm toán chung tại IAFC bao gồm các bước:

2.2.1 Lập chiến lược và kế hoạch kiểm toán

Đây là một trong những bước quan trọng nhất của công việc kiểm toán Việclập chiến lược và kế hoạch thích hợp giúp Kiểm toán viên dễ dàng hơn trong suốtquá trình kiểm toán tại đơn vị khách hàng Lập chiến lược và kế hoạch kiểm toángiúp Kiểm toán viên xác định các lĩnh vực trọng yếu cần quan tâm đặc biệt, nó còngiúp kiểm toán viên đánh giá được môi trường kiểm soát và lựa chọn các phươngpháp tiếp cận và tìm kiếm bằng chứng một cách hiệu quả, các phương pháp kiểmsoát thích hợp nhất cho mỗi phần hành mà từng kiểm toán viên đảm nhiệm Thôngqua việc lập chiến lược kiểm toán viên có thể xác định được chương trình kiểm toáncũng như bảng liệt kê những việc cần làm, những mục cần kiểm tra

Giai đoạn lập kế hoạch của qui trình kiểm toán tại IAFC bao gồm nhữngbước công việc chủ yếu sau:

 Tìm hiểu về những yêu cầu của dịch vụ

 Xác định phạm vi kiểm toán

 Thành tập nhóm kiểm toán

 Cân nhắc việc tiếp tục cung cấp dịch vụ cho khách hàng cũ haychuyển sang khách hàng mới

 Tìm hiểu về hoạt động kinh doanh của khách hàng,

 Tìm hiểu môi trường thông tin về sự phức tạp

 Xác định sự chuyên nghiệp của hệ thống thông tin của khách hàng,

 Đánh giá kiểm soát nội bộ: Thu thập những hiểu biết về HTKSNBgiúp kiểm toán viên nhận biết các nhân tố có thể ảnh hưởng đến quytrình đánh giá rủi ro của kiểm toán viên, bao gồm khoanh vùng các rủi

ro phát sinh do HTKSNB yếu kém; nhận biết các thủ tục kiểm soátliên quan tới vấn đề được ban quản lý đặc biết chú trọng mà từ đókiểm toán viên có thể nhìn được vào bên trong của doanh nghiệp,hoặc có thể xây dựng các kiến nghị đối với ban quản lý; phát triển kếhoạch kiểm toán nhằm thực hiện thử nghiệm cơ bản, bao gồm nhậnbiết các thông tin và phân tích mà kiểm toán viên sử dụng để thủ tụcphân tích cơ bản và kiểm tra chi tiết

 Đánh giá gian lận rủi ro và những biện pháp xử lý thích hợp: Quản lýrủi ro rất quan trọng trong việc duy trì danh tiếng của công ty và giảm

thiểu chi phí kiện tụng Rủi ro được quản lý thống qua việc xem xétmột cách thận trọng trước đưa ra quyết định chấp nhận một kháchhàng mới hoặc một hợp đồng kiểm toán mới, xem xét việc duy trì mốiquan hệ với khách hàng hiện tại hoặc hợp đồng kiểm toán.

 Xác định những khoản mục trọng yếu và cơ sở dẫn liệu có liên quan:kiểm toán viên thu thập thông tin để bước đầu tính toán mức trọngyếu, còn trưởng nhóm kiểm toán đưa ra quyết đinh cuối cùng về mứctrọng yếu Kiểm toán viên quyết định mức trọng yếu ban đầu căn cứvào sự hiểu biết về khách hàng và môi trường hoạt động của họ, đánhgiá về rủi ro chấp nhận hợp đồng kiểm toán

2.2.2 Thực hiện kế hoạch kiểm toán

Dựa trên chương trình, kế hoạch đã được lập ra về thời gian, phạm vi và nộidung kiểm toán, nhóm kiểm toán tiến hành thực hiện việc kiểm toán đơn vị kháchhàng Tùy vào từng khách hàng cụ thể mà công ty có thể kiểm toán giữa năm tàichính hoặc kiểm toán kết thúc năm tài chính

Trong kiểm toán báo cáo tài chính của IAFC , việc kiểm tra các tài khoản làriêng biệt nhưng chúng cũng luôn được xem xét trong mối quan hệ nội tại tới các tàikhoản khác, cũng như ảnh hưởng đến toàn bộ kết quả cuộc kiểm toán Trong quátrình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán viên phải thường xuyên kếthợp giữa việc kiểm tra chi tiết tổng hợp và phân tích, vừa nghiên cứu tổng quan vừa

đi sâu điều tra chọn mẫu, tận dụng tối đa những bằng chứng thu thập được và nhữngtài liệu liên quan Điều này giúp cho công việc kiểm toán trở nên linh hoạt, đạt đượchiệu quả cao nhất

 Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

Giai đoạn này kiểm toán viên sẽ tiến hành thực hiện các thử nghiệm kiểmsoát đã được thiết kế ở giai đoạn lập chiến lược và đánh giá rủi ro Mục đích củaviệc này là xem xét xem hệ thống kiểm soát nội bộ có hoạt động thực sự hiệu quảhay không Đây là căn cứ để kiểm toán quyết định về số lượng và quy mô thực hiệncác thử nghiệm cơ bản mở rộng

 Thực hiện các thủ tục đối với sổ chi tiết và một số thủ tục bắt buộc khác

Đối với quá trình này IAFC có đưa ra một số hướng dẫn như sau:

Xem xét các bút toán trên sổ chi tiết và một số bút toán điều chỉnh