Bài Giảng thuế mới nhất của tổng cục thuế tổng hợp toàn bộ thông tư, quy định về pháp luật thuế đến hiện tại

Bài giảng thuế mới nhất của thầy Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán Kiểm toán Việt Nam Em mong rằng tài liệu sẽ hữu ích cho quý anh chị trong công việc

Trang 1

Phần Mềm Kế Toán Misa – Phần mềm phổ biến nhất

Tin Cậy – Tiện Ích – Tận Tình

Kính thưa Quý anh chị khách hàng,

Em Trường Misa thân tặng quý anh chị: Bài giảng thuế mới nhất của thầy Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp

- Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế

- Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam

Em mong rằng tài liệu sẽ hữu ích cho quý anh chị trong công việc

Anh chị và bạn bè có nhu cầu Tư vấn, Triển khai Phần mềm kế toán với

Mức Giá Ưu Đãi Và Hấp Dẫn Nhất !!!

Anh chị vui lòng liên hệ:

Xuân Trường Misa – 0978 64 65 65 / 0904 73 21 21

Email: vntruong21@gmail.com

Kính chúc anh chị sức khỏe và có nhiều điều may mắn trong cuộc sống!!! Trân trọng,

Xuân Trường

Trang 2

2

NHIỆT LIỆT CHÀO MỪNG ĐẠI BIỂU DỰ HỘI NGHỊ 2017

Báo cáo viên:

Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp

Vụ trưởng Quản lý thuế Doanh nghiệp – Tổng cục thuế

Uỷ viên BCH Trung ương Hội Kế toán & Kiểm toán Việt Nam Giảng viên Trường đào tạo Doanh nhân, Tổ chức giáo dục PTI

Misa Xuân Trường – 0978 64 65 65 / 0904 73 2121 Chuyên viên Tư vấn Triển khai – Email: vntruong21@gmail.com

Phần mềm kế toán Misa – Phần mềm phổ biến nhất

Trang 3

QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT THUẾ

 Cập nhật những thay đổi trong pháp luật thuế 2016 và 2017

 Thuế thu nhập doanh nghiệp

 Thuế nhà thầu nước ngoài

Trang 4

1 Thuế môn bài (từ 2017 chuyển thành Lệ phí MB)

2 Thuế xuất, nhập khẩu: Cắt giảm theo lộ trình 2015 – 2018

3 Thuế GTGT: Sửa 2012, 2013, 2014, 2015, 2016

4 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): Sửa 2014, 2015, 2016

5 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Sửa 2013, 2014, 2015

6 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Sửa 2013, 2014, 2015

7 Thuế tài nguyên

8 Thuế sử dụng đất nông nghiệp (SDĐNN)

9 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (SDĐPNN)

10 Thuế bảo vệ môi trường (nâng thuế xăng dầu 4/2015)

11 Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất

12 Phí, lệ phí (gần 300 chi tiết)  Từ 2017 theo Luật 97/2015

HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM – Khái quát

Trang 5

CÁC SẮC THUẾ CÓ QUY ĐỊNH MỚI 2016-2017

QUY ĐỊNH PHÁP LUẬT ÁP DỤNG TỪ 2016 :

 Thuế xuất nhập khẩu (XNK)

 Thuế giá trị gia tăng (GTGT)

 Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

 Phí & lệ phí (Môn bài, loại khác từ 2017)

Trang 6

 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK) số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Hiệu lực 01 – 9 – 2016 thay thế Luật số 45/2015/QH11

 Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế Hiệu lực từ 01/7/2016

Trang 7

 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK) số

107/2016/QH13 ngày 06/4/2016; Hiệu lực thi hành từ ngày 01/9/2016

Trang 8

 Định nghĩa một số thuật ngữ mà lâu nay đang thực hiện:

Thuế tuyệt đối, thuế tỷ lệ %, thuế hỗn hợp,

 Chuyển vào Luật nội dung của các Pháp lệnh Thuế chống bán phá giá, chống trợ cấp, thuế tự vệ

 Thẩm quyền ban hành Biểu thuế chi tiết thuộc về Chính phủ (trước đây là Bộ Tài chính);

 Thuế ưu đãi cho cư dân biên giới, miễn trừ ngoại giao, các loại danh mục: Chính phủ quy định (trước đây do TTCP quy định);

 Thời hạn nộp thuế: Khuyến khích DN tuân thủ tự nguyên

Trang 9

9

ND mới: THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9)

 Nộp xong thuế trước khi thông quan

 Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ nếu được

ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian chưa nộp vẫn phải

tính tiền chậm nộp

 DN thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy

định của pháp luật hải quan thì 10 ngày đầu của

tháng sau kê khai nộp thuế cho các tờ khai đã thông quan của tháng trước

Trang 10

 Các loại danh mục hàng hóa, định lượng hàng miễn thuế cho đối tượng ngoại giao, cho cư dân biên giới, Mẫu biểu

đề nghị miễn thuế theo chương trình viện trợ nhân đạo, viện trợ khắc phục thiên tai, bệnh hiểm nghèo,…  Thực hiện theo các Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định

Trang 11

 Nghị định số 122/2016/NĐ-CP, hiệu lực từ ngày 01/9/2016 quy định:

 Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi,

 Danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế NK ngoài hạn ngạch thuế quan

 Đối với mức thuế NK đặc biệt ưu đãi theo các Hiệp định thương mại tự do song phương, Hiệp định khu vực: Tiếp tục áp dụng đến 2018 các Biểu thuế do Bộ Tài chính ban hành 

Trang 12

12

BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018

 Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo Hiệp định

Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày 14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT-BTC ngày

14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC ngày

14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

 Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và TT

25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản

 Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số 168/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn 2015–18

 Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC

Trang 13

 Tiếp tục thực hiện các văn bản đã ban hành năm 2016: Văn bản hợp nhất số 13/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT 

Hợp nhất từ các Nghị định số 209/2013/NĐ-CP + NĐ số 91/2014 + NĐ số 12/2015

 Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 hướng dẫn thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản

Trang 14

 Văn bản số 16/VBHN-BTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài

chính hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định của Chính phủ về thuế GTGT  Hợp nhất từ các Thông tư hướng dẫn

VỀ THUẾ GTGT: TT số 219/TT-BTC (văn bản gốc) +

TT119/2014 + TT số 151/2014 + TT số 26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu năm 2016

 TT số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện NĐ số

100/2016/NĐ-CP (điều 1 hướng dẫn thuế GTGT)

 Thuế GTGT: Nội dung DN CẦN QUAN TÂM  tiếp

Trang 15

15

– DN quan tâm

1) Danh mục đối tượng không chịu thuế - tại điều 4 –

TT219 (Không áp thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu vào)  Điểm mới bổ sung:

 Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật

 Sản phẩm xuất khẩu là Tài nguyên KS hoặc SP khác chế biến từ TNKS có giá trị gia tăng thấp (giá trị TNKS + chi phí năng lượng chiếm 51% trở lên trong giá thành SP)  Tác động mạnh đến xi măng, cliker,…

2) Hoàn thuế GTGT: Không thay đổi trong hoàn thuế đối với

XK Nếu vừa có XK vừa bán nội địa thì phải bù trừ với số nộp khâu nội địa trước khi lập hồ sơ hòan

Trang 16

16

2) Hoàn thuế GTGT (tiếp):

 Từ 01/7/2016 Không hoàn thuế cho trường hợp SXKD có

số thuế âm lũy kế  chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ

 Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ còn lại từ 300 tr đồng trở lên thì được hoàn thuế

GTGT

 Dự án đầu tư ở địa phương khác tỉnh/thành nơi đóng trụ

sở chính thì chuyển về hoàn thuế tại trụ sở chính

Trang 17

17

2) Hoàn thuế GTGT (tiếp) :

 Không hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư của cơ sở KD không góp đủ số vốn điều lệ như đã đăng ký;

 Không hoàn thuế GTGT cho dự án của DN thuộc ngành, nghề đầu tư KD có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm duy trì

đủ điều kiện KD trong quá trình hoạt động;

 Thu hồi hoàn thuế với những trường hợp đã hoàn mà sau

đó có thay đổi mục đích, không đủ điều kiện,…

Trang 18

Không hoàn thuế GTGT… đối với trường hợp:

 Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản

phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư

 Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK không thực hiện việc XK tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của

Luật hải quan

 EVN chú ý việc hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Trang 19

 6 tháng đầu năm 2016: Luật số 70/2013/QH13: Thuế

TTĐB đối với rượu, bia; thuốc lá; Casino, vui chơi có

thưởng tăng thêm 5% so với 2015; Nghị định 108/2015,

TT số 195/2015/TT-BTC;

 Từ 01/7/2016: Luật số 106/2016: Thay đổi thuế suất đối với ô tô du lịch chở người Quy định mới về hàng hóa NK (tạm nộp thuế khi NK, tính lại thuế khi bán ra)

 EVN không SX, chỉ tiêu dùng hàng chịu thuế TTĐB 

Không trao đổi về nội dung thuế TTĐB

Trang 20

20

 Văn bản hợp nhất số 26/VBHN-BTC ngày 14/9/2015  Hợp nhất các Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 +

TT 151/2014 + TT96/2015 : Như nội dung thực hiện 2015

 Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016:

 Điều 5 hướng dẫn 1 nội dung về xác định đầu tư mở rộng

để loại trừ ưu đãi thuế  Chỉ tác động đến những DN được

ưu đãi đầu tư, có ĐTMR trong giai đoạn 2009 – 2013 

Nhiều khả năng được truy thu thuế

Trang 21

21

 DN có sử dụng đất thuê của Nhà nước (Sở TN&MT, Ban QLKCN tỉnh), hoặc đất do nhận chuyển nhượng tiếp tục thực hiện nộp thuế SDĐPNN theo thuế suất 0,03% trên giá đất do tỉnh quy định

 Giá đất tính thuế ổn định trong mỗi chu kỳ 5 năm

 DN thuê lại đất của DN hạ tầng Khu CN: Thực hiện theo thỏa thuận ghi tại Hợp đồng thuê

 Từ năm 2016 thực hiện miễn thuế SDĐPNN cho hộ gia đình, cá nhân có

Trang 22

22

 Từ 01/01/2017, theo Luật Phí và lệ phí số 97/2015/QH13 ngày

25/11/2015 thì Thuế môn bài được chuyển thành khoản thu Lệ phí môn bài

 Văn bản: Thông tư số 302/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016  Mức thu đối với tổ chức hoạt động SXKD theo mức vốn điều lệ

 Vốn ĐL hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3 tr đ/năm

 Vốn ĐL hoặc vốn ĐT 10 tỷ đồng trở xuống: 2tr.đ/năm

 Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp,

Trang 23

23

 TT hướng dẫn 130/2016: Điều 3 hướng dẫn về xử lý tiền chậm nộp thuế: Từ 01/07/2016, Hạ mức tiền chậm nộp từ 0,05 xuống 0,03% mỗi ngày (Sửa quy định tại khoản 1, điều 106) Chú ý:

 Các khoản nợ tiền thuế phát sinh trước đây còn đang nợ đến 30/6 

Từ 01/7/2016 được chuyển sang áp dụng mức tính tiền chậm nộp

Trang 24

TT130 hướng dẫn ND sửa Luật QLT (tiếp):

 Chưa thực hiện cưỡng chế thuế đối với trường hợp NNT được cơ quan quản lý thuế cho phép nộp dần tiền nợ thuế trong thời hạn không quá

12 tháng, kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế Việc nộp dần tiền

nợ thuế được xem xét trên cơ sở đề nghị của NNT và phải có bảo lãnh của tổ chức tín dụng (vẫn phải nộp tiền chậm nộp theo mức 0,03% mỗi ngày)

 Nợ thuế do NSNN nợ tiền thanh toán (VD tiền khối lượng XDCB) thì

không bị tính tiền chậm nộp trên số thuế nợ (không quá số NSNN nợ)

Trang 25

 Thông tư số 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 hướng dẫn về đăng ký thuế (Thông tin NNT) thay thế T.Tư số

80/2012/TT-BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính

 Các DN phát sinh nghĩa vụ thuế nhà thầu nước ngoài thuộc diện khấu trừ, nộp thuế thay thực hiện đăng ký thuế theo khoản 4, điều - TT 95/2016

 DN đăng ký thay đổi thông tin tại cơ quan ĐKKD

 Nếu thay đổi cơ quan thuế quản lý thì đăng ký với cơ quan thuế chuyển đi và chuyển đến theo khoản 2, điều 13 – TT 95/2016

Trang 26

 Đăng ký khi tạm ngừng kinh doanh

 Chấm dứt hiệu lực MST (đóng MST)

 Đăng ký khi thay đổi tổ chức (sáp nhập, chia tách, chuyển đổi mô hình do tái cơ cấu, thêm bớt chi nhánh,…)

 Khôi phục hiệu lực của MST

 Cơ quan thuế công khai tình trạng của Người nộp thuế

 DN cần tra cứu thông tin về đối tác  Vào Cổng thông tin ngành thuế và Tra cứu MST để thấy được tình trạng của đổi tác trước khi quyết định

Trang 27

27

Trang 28

28

 Thuế suất chung: 20% (Khai thác dầu khí 32 -> 50%)

 Thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm (điều kiện ưu đãi theo

NĐ 218/2013 + TT 78/2014 + TT96/2015);

 Thuế suất ưu đãi 15% từ 2015 (TT 96/2015) : TN của DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản không tại địa bàn không khó khăn;

 Thuế suất ưu đãi 10% : Dự án ĐT ưu đãi cao (Vốn rất lớn, các điều kiện về lao động, thời gian rải ngân); và TN của DN về trồng trọt, chăn nuôi, chế biến nông sản và thủy sản tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn.

Trang 29

29

DOANH THU ĐỂ TÍNH THU NHẬP CHỊU THUẾ

 Điều 5 – Thông tƣ 78 + Điều 3 TT96/2015:

 Toàn bộ tiền bán hàng hoá, tiền gia công, tiền cung

cấp dịch vụ bao gồm cả khoản trợ giá, phụ thu, phụ

trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

 Chú ý: D thu kế toán KHÁC VỚI doanh thu tính thuế

(Thông tư số 200/2014 và Chuẩn mực kế toán –

Chú ý về Nguyên tắc xác định doanh thu kế toán)

Trang 30

30

THỜI ĐIỂM XÁC ĐỊNH DOANH THU TÍNH THUẾ

 Điều 3 – Thông tƣ 96/2015 (sửa khoản 2, điều

5 của TT số 78/2014) :

 Đối với hoạt động bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua

 Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng

phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua

Trang 31

31

GHI NHẬN DOANH THU BÁN HÀNG HÓA (Kế toán)

 DN đã trao phần lớn rủi ro, lợi ích gắn liền với quyền sở

hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

 DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa, quyền

kiểm soát hàng hóa;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn: quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể không còn (trừ quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

 DN đã, sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc bán hàng

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Trang 32

32

THỜI ĐIỂM PHÁT SINH NGHĨA VỤ THUẾ (hàng hóa)

 Thuế GTGT : Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc

quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt

đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

 Thuế TNDN : Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc

quyền sử dụng hàng hoá cho người mua, không phân biệt

đã thu được tiền hay chưa thu được tiền

 Lập hoá đơn: Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc

quyền sử dụng hàng hoá cho người mua

Trang 33

33

GHI NHẬN DOANH THU DỊCH VỤ (Kế toán)

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi những điều kiện trả lại dịch vụ không còn tồn tại và người mua

không được quyền trả lại DV đã cung cấp;

 DN đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung

Trang 34

34

PHÁT SINH NGHĨA VỤ THUẾ (Dịch vụ)

 Thuế GTGT: Thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ

hoặc thời điểm lập hoá đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được hay chưa thu được tiền

 Thuế TNDN (TT 96) DT tính thuế xác định theo Thời điểm

hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua; / Thời điểm

nhận tiền ứng (dịch vụ, xây dựng)

 Lập Hóa đơn : Hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không

phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền; / Nếu Thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền

Trang 35

35

CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP

về chi phí (thuận lợi hơn từ 11/2014)

 Nguyên tắc xác định các khoản chi phí được trừ:

 Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

 Khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp (hoặc Bảng kê) theo quy định của pháp luật

 Khoản chi có hoá đơn từ 20 triệu đồng phải thanh toán không dùng tiền mặt (từ 2014)

Trang 36

1) TN của DN do đầu tư ở ngoài VN: Thực hiện theo Hiệp

định tránh đánh thuế 2 lần: Khai thu nhập khi thực chuyển tiền về nước; Nếu chuyển về từ nước có thuế suất thấp

hơn VN thì nộp phần chênh lệch;

2) Mở rộng diện và hướng dẫn rõ hơn một số khoản chi

được tính vào chi phí được trừ : Chi cho giáo dục nghề

nghiệp: Lựa chọn tính vào chi phí hoặc sử dụng Quỹ phát triển KH&CN của DN (Thông tư liên tịch số 12/2016/TTLT-BKH-BTC ngày 28/6/2016); Chi quốc phòng, an ninh: Có thể không cần hóa đơn nhưng phải đủ chứng từ  tiếp

Trang 37

2) Mở rộng diện và hướng dẫn rõ hơn một số khoản chi được tính

vào chi phí được trừ :

 Chi tài trợ cho các tổ chức chính trị, xã hội trong DN,… Chú ý chứng từ chi, Quy chế QLTC hoặc chi tiêu nội bộ phù hợp với điều lệ hoạt động của DN

 Tính vào chi phí được trừ với tài sản, Hàng hoá bị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng,… không được bồi thường  Chứng từ phù hợp;

 Được tính vào chi phí được trừ khấu hao TSCĐ phục vụ người lao động

và giáo dục nghề nghiệp;  tiếp

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	1,54 MB