Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội

Ở nước ta vấn đề lao động - việc làm luôn là mối quan tâm hàng đầu của Đảng và Nhà nước. Đặc biệt trong thời gian gần đây khi mà lạm phát của nền kinh tế nước khá cao, đó là thách thức rất lớn trong các doanh nghiệp.

LỜI NÓI ĐẦU

Ở nước ta vấn đề lao động - việc làm luôn là mối quan tâm hàng đầu củaĐảng và Nhà nước Đặc biệt trong thời gian gần đây khi mà lạm phát của nềnkinh tế nước khá cao, đó là thách thức rất lớn trong các doanh nghiệp Quátrình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời cũng là quá trình tiêu hao các yếu

tố cơ bản gồm: lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động Trong đó,lao động là những hoạt động sử dụng tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổiđối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạtcủa con người Để đảm bảo quá trình tái sản xuất liên tục cần phải đảm bảotái sản xuất sức lao động dưới dạng tiền lương (hay thù lao lao động)

Tiền lương là phạm trù tổng hợp, luôn luôn động vì nó nằm ở tất cả cáckhâu từ quá trình sản xuất, trao đổi, phân phối đến tiêu dùng

Đối với doanh nghiệp, tiền lương là một phần của chi phí sản xuất Do

đó, doanh nghiệp cần tính đúng, tính đủ và hạch toán, ghi sổ chính xác, hợp lý

để từ đó tính giá thành sản phẩm

Đối với người lao động, tiền lương là nguồn thu nhập chính, là nguồn táisản xuất sức lao động, kích thích mối quan tâm của người lao động đến kếtquả công việc của họ

Nhận thấy vai trò to lớn của kế toán tiền lương trong doanh nghiệp, em

chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội” làm

chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình Chuyên đề được chia thành bachương với những nội dung chính sau:

Chương 1: Tổng quan về Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội Chương 2: Thực tế công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội

Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội

Do thời gian cũng như kiến thức còn hạn chế, bài viết của em không thểtránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô

và các bạn để đề án của em được hoàn thiện hơn!

Qua đây em xin chân thành cảm ơn sự tận tình giúp đỡ, hướng dẫn của

cô giáo Đặng Thị Loan cũng như sự nhiệt tình của Ban giám đốc, các anh chịtrong công ty, đặc biệt phòng kế toán trong thời gian vừa qua đã giúp em hoànthành bài chuyên đề này

Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP HÀ NỘI

+ Tên tiếng Anh: HANOI GENERAL EXPORT IMPORT., JSC

+ Tên viết tắt: GELEXIMCO.,JSC

- Địa điểm trụ sở chính: Số 64 Nguyễn Lương Bằng, phường NamĐồng, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội, Giấy chứng nhậnđăng ký kinh doanh số 0103016728 Sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày13/4/2007 (chuyển đổi từ Công ty TNHH xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội,Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 040684, do Uỷ Ban kế hoạch Thànhphố Hà Nội cấp ngày 14/01/1993)

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội tiền thân là Công tyTNHH xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội được thành lập theo giấy phép số 84QĐ-UB ngày 09/01/1993 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội với số vốnđiều lệ 2,5 tỷ đồng Qua nhiều lần bổ sung ngành nghề kinh doanh, vốn điều

lệ của Công ty đến nay đã tăng lên 1.370 tỷ đồng Công ty TNHH Xuất nhậpkhẩu Tổng hợp Hà Nội được thành lập với nhiệm vụ ban đầu là thực hiện cácnghiệp vụ thương mại và xuất nhập khẩu Đây là giai đoạn đất nước bước vàothời kỳ đổi mới, cơ chế kinh doanh xuất nhập khẩu do Nhà nước độc quyền,chỉ có một số doanh nghiệp của Nhà nước mới được thực hiện trực tiếp kinhdoanh xuất nhập khẩu Sự ra đời của Geleximco với chức năng kinh doanh

Xuất nhập khẩu trực tiếp là bước đột phá của chính sách mở cửa - Đó là môhình thí điểm cho doanh nghiệp tư nhân kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp.

Sau hơn 15 năm phát triển, Geleximco đã trở thành hiện tượng minhchứng cho chủ trương đúng đắn của việc phát triển kinh tế tư nhân Từ hoạtđộng kinh doanh xuất nhập khẩu trực tiếp, Geleximco đã nhanh chóng đạtđược những bước tiến mới tạo cơ sở vững chắc cho sự phát triển Từ số vốnban đầu hơn 300.000 USD, sau 15 năm Geleximco đó sở hữu tài sản có giá trịlên tới hơn 100 triệu USD Cùng với việc tham gia liên doanh liên kết với đốitác nước ngoài chuẩn bị cho sự ra đời của liên doanh như: Liên doanh sảnxuất phụ tùng ôtô xe máy (GMN), Liên doanh khách sạn Hạ Long Dream

Năm 2008, đánh dấu mốc 15 năm phát triển, cùng với sự ra đời của cácchính sách mới, các dự luật đó được điều chỉnh theo hướng mở rộng quyền tự

do kinh doanh của doanh nghiệp với tư duy mở cửa và đổi mới của Nhà nước.Vượt lên những khó khăn thách thức GELEXIMCO đã đạt được những thànhquả đáng kể, từng bước xác lập mô hình tập đoàn kinh tế đa ngành tại ViệtNam với tổng vốn đầu tư đạt trên 200 triệu USD, doanh thu hằng năm ước đạt

20 triệu USD GELEXIMCO tham gia vào lĩnh vực đầu tư với nhiều dự ánlớn như: Xi măng Thăng Long 300 triệu USD, Giấy An Hoà 300 triệu USD,Nuôi trồng chế biến thuỷ sản, Xây dựng các khu đô thị và hạ tầng tại QuảngNinh, Vĩnh Phú, tham gia liên doanh liên kết với đối tác nước ngoài hìnhthành các công ty liên doanh, liên kết: Công ty sản xuất phụ tùng ôtô xe máyViệt Nam (GMN), Công ty liên doanh khách sạn Hạ Long Dream

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xuất

nhập khẩu tổng hợp Hà Nội.

HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CHÍNH

Các hoạt động kinh doanh theo đăng ký của Công ty bao gồm:

- Đầu tư xây dựng phát triển giao thông vận tải, nông nghiệp và du lịch;

- Đầu tư xây dựng hạ tầng khu, cụm, điểm công nghiệp;

- Thi công xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng, giao thôngthủy lợi, san bằng;

- Thi công xây lắp đường dây hạ thế và trạm biến thế điện đến 35KV;

- Xây dựng công trình ngầm dưới đất, dưới nước;

- Xây dựng công trình đường ống cấp thoát nước;

- Xây dựng trạm bơm;

- Xây dựng ống dẫn khí;

- Xây dựng công trình phi nhà ở;

- Lắp đặt thiết bị cho các công trình xây dựng;

- Hoàn thiện các công trình xây dựng;

- Sản xuất, chế biến, khai thác, thu mua khoáng sản, nông lâm sản;

- Sản xuất, lắp ráp máy móc thiết bị, phương tiện vận chuyển và hàngđiện tử;

- Sửa chữa, lắp đặt, đóng mới thùng, bệ xe ô tô;

- Sản xuất, mua bán các sản phẩm hóa chất;

- Sản xuất, mua bán vật tư, máy móc, trang thiết bị phòng cháy chữa cháy;

- Nuôi trồng, chế biến thủy hải sản;

- Trồng rừng; khai thác và chế biến lâm sản;

- Mua bán nông sản và sản phẩm công nghiệp thực phẩm;

- Mua bán hải sản, lâm sản, hàng tiểu thủ công nghiệp và công nghệ phẩm;

- Mua bán hàng công nghiệp, khoáng sản;

- Mua bán vật tư, máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất nông nghiệp;

- Mua bán phương tiện vận chuyển và hàng tiêu dùng thiết yếu;

- Mua bán vật tư, máy móc thiết bị, thiết bị văn phòng;

- Mua bán thiết bị và dụng cụ y tế;

- Dịch vụ vận chuyển hành khách; lữ hàng nội địa;

- Kinh doanh bất động sản và nhà ở dân dụng;

- Khai thác kho chứa hàng và bãi đỗ xe;

- Thiết kế tổng mặt bằng, kiến trúc, nội ngoại thất đối với các công trìnhxây dựng công nghiệp;

- Thiết kế công trình cấp thoát nước;

- Thiết kế kết cấu công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp;

- Tư vấn thiết kế xây dựng cầu, đường bộ; Thiết kế san nền;

- Tư vấn đầu tư trong các ngành công nghiệp, tài chính, thương mại vàdịch vụ;

- Đào tạo lái xe ô tô, mô tô, xe gắn máy;

- Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa, ủy thác xuất nhập khẩu;

- Đại lý mua bán, ký gửi vật liệu xây dựng (xi măng, sắt thép) và trangtrí nội thất;

- Đại lý mua bán ô tô;

Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội ngay từ ngày đầumới thành lập được Bộ Thương mại giao nhiệm vụ xuất nhập khẩu trực tiếphàng nông nghiêp, tiểu thủ công nghiệp và hàng tiêu dùng thiết yếu Công ty

đã chủ động tìm cho mình một hương đi đúng Đó là việc đi lên từ phát triểnkinh doanh xuất nhập khẩu và dịch vụ, thương mại, tạo tiền đề cho sự phát

triển các ngành công nghiệp, bất động sản, tài chính ngân hàng và công nghệthông tin sau này.

Thực hiện chủ trương chính sách Đảng và Nhà nước về phát triển nềnkinh tế hàng hóa nhiều thành phần dưới sự quản lý của Nhà nước, nhằm huyđộng và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, lao động và tài nguyên của đấtnước; tạo thêm việc làm, phát huy nội lực và khơi dậy tiềm năng, góp phầnxây dựng tổ quốc Công ty Geleximco đã chủ động tìm tòi và xây dựng chomình một mô hình phát triển kinh tế đa dạng ở các lĩnh vực khác nhau Hiệntại công ty đang tập trung đầu tư vào 04 lĩnh vực chính như: Ngân hàng tàichính, bất động sản, sản xuất công nghiệp và thương mại – dịch vụ, côngnghệ thông tin, trong đó công nghiệp là lĩnh vực công ty ưu tiên phát triển.Đến nay, sau 15 năm thành lập GELEXIMCO (1993- 2008), hiện đang thamgia đầu tư xây dựng một nhà máy sản xuất bột giấy công suất 130.000tấn/năm và giấy công suất 120.000 tấn/năm, 02 nhà máy sản xuất xi măng vớitổng công suất 4,6 triệu tấn/năm, khu nuôi trồng và chế biến thuỷ sản xuấtkhẩu (120 ha tại Tiền Hải, Thái Bình); các khu đô thị Cái Dăm 40ha (QuảngNinh), Hà Phong 38ha (Vĩnh Phúc), Lê Trọng Tấn 135ha (An Khánh – HàNội), Thành phố Giao Lưu 97ha (Hà Nội), Ngọc Liệp - Đồng Trúc 250ha (HàNội) Phú Mãn 200ha (Hà Nội) Công ty cũng sở hữu và đồng sở hữu 02khách sạn tiêu chuẩn quốc tê 4 và 5 sao (Thái Bình Dream và Hạ LongDream, các trung tâm thương mại: Trung tâm thương mại Cần Thơ (quậnNinh Kiều, thành phố Cần Thơ), trung tâm thương mại Thái Bình Dream.Công ty hiện tại cũng đang đầu tư dài hạn vào rất nhiều công ty, dự án hoạtđộng hiệu quả, như: trên lĩnh vực sản xuất công nghiệp: Công ty sản xuất phụtùng ôtô xe máy Việt Nam VAP, Công ty Cổ Phần Sapa - Geleximco (sảnxuất bao bì), trên lĩnh vực tài chính ngân hàng: Ngân hàng Thương mại cổphần An Bình, Công ty Cổ phần Chứng Khoán An Bình, Công ty Cổ phầnQuản lý Quỹ Đầu tư chứng khoán An Bình, Công ty Cổ phần Bảo hiểm Hàng

Không, trên lĩnh vực công nghệ thông tin và đào tạo: Công ty Cổ phần Tậpđoàn công nghệ CMC, Viện quản lý toàn cầu

Với những thành tích đạt được trong 15 năm qua, Geleximco đã vinh

dự nhận được nhiều huân chương, huy chương, bằng khen của Nhà nước vàChính phủ trao tặng như: Huân chương Lao động hạng ba năm 2003, Huânchương Lao động hạng hai năm 2008, Bằng khen của UBND thành phố HàNội năm 2003

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng

Về mặt chuyên môn, mỗi Ban có những chức năng nhất định để thựchiện phương thức quản lý mới, ưu tiên cán bộ kỹ thuật và chuyên viên có

trình độ, trang bị hệ thống máy vi tính để tạo điều kiện làm việc, quản lý,giám sát, kiểm tra, phân tích, tổng hợp thuận lợi nhất

- Ban Kế hoạch - Đầu tư có nhiệm vụ là đầu mối xây dựng, tổng hợp,thực hiện chiến lược, kế hoạch đầu tư của Công ty; tham mưu, giúp việc choBan Giám đốc trong các lĩnh vực: xây dựng chiến lược đầu tư, quản lý côngtác tổng hợp, báo cáo và thống kê cơ sở dữ liệu trong lĩnh vực đầu tư, xâydựng và quản lý kế hoạch đầu tư, quản lý và xúc tiến đầu tư

- Ban Quản lý Dự án thực hiện chức năng quản lý các dự án đang đượctriển khai thực hiện theo từng lĩnh vực hoạt động của Công ty, tham mưu choBan Giám đốc trong quản lý các dự án một cách hiệu quả nhất

- Ban Tài chính – Kế toán có chức năng:

+ Thực hiện những chức năng quản lý về nghiệp vụ chuyên môn tàichính -kế toán và nhân sự theo đúng quy định của Nhà nước về quản lý tàichính trong doanh nghiệp và chuẩn mực kế toán, nguyên tắc kế toán …

+ Tham mưu cho Ban Giám đốc công ty về công tác Tài chính (quản

lý, sử dụng vốn, tài sản, nguyên vật liệu, nguồn vốn, chi phí sản xuất kinhdoanh, đánh giá tài chính của các dự án ) và Kế toán (chế độ kế toán vànhững thay đổi của chế độ qua từng thời kỳ trong hoạt động kinh doanh

+ Chủ trì và phối kết hợp với các bộ phận khác xây dựng các quy địnhnội bộ về quản lý tài chính và quản lý các mặt khác có liên quan trong Công

ty như: chế độ tiền lương, thưởng, công tác thi đua khen thưởng và kỹ luật, hệthống thông tin quản lý (trong đó có thông tin về tài chính kế toán), hệ thốngquản lý chất lượng, hệ thống quản lý môi trường và các hệ thống quản lýkhác Ngoài ra, còn thực hiện những nhiệm vụ khác liên quan đến tài chính –

kế toán theo phân công cụ thể của Tổng Giám đốc

- Ban Hành Chính – Nhân sự thực hiện chức năng tham mưu cho BanGiám đốc trong việc xây dựng bộ máy tổ chức, nhân sự, thực hiện hoạt động

đối ngoại (PR), pháp chế, công nghệ thông tin và các hoạt động quản trị tạivăn phòng công ty.

- Ban Kiểm soát nội bộ có chức năng

+ Đánh giá sự tuân thủ pháp luật của Nhà nước; các chính sách, thủ tục,quy trình đã được thiết lập trong Công ty;

+ Kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ, hiệu quả làm việc của các Ban của Công ty; các chi nhánh, các Công ty con

+ Đề ra giải pháp, kiến nghị cho các bộ phận

1.4 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng

hợp Hà Nội.

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

Công tác kế toán tại Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung tạiphòng kế toán Việc tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức tập trung ởCông ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội là phù hợp với ngành nghề

và đặc điểm kinh doanh của Công ty Việc kiểm tra xử lý thông tin kế toánđược tiến hành kịp thời chặt chẽ, lãnh đạo Công ty có thể nắm bắt kịp thờitoàn bộ thông tin kế toán Từ đó giúp cho ban lãnh đạo thực hiện kiểm tra vàchỉ đạo sát sao hoạt động của Công ty Để thực hiện chức năng nhiệm vụphản ánh tình hình tài chính của công ty và đưa ra những phương án thammưu cho Ban giám đốc Công ty về vấn đề tài chính, bộ máy kế toán của công

ty được phân công mỗi người đảm nhận một phần hành kế toán cụ thể:

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Mỗi một phần hành kế toán có chức năng và nhiệm vụ riêng:

* Kế toán trưởng: Chỉ đạo chung công việc của phòng Kế toán, thực

hiện thiết lập hệ thống kế toán mới phù hợp đáp ứng được yêu cầu quản lý,hướng dẫn chung các nhân viên trong phòng làm việc theo hệ thống, theo quytrình thống nhất và phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty,giám sát ký duyệt các chứng từ phát sinh Nghiên cứu tìm hiểu trên cơ sở tàiliệu số liệu báo cáo kết quả, phân tích tình hình sản xuất kinh doanh của công

ty từ đó tư vấn, kiến nghị ban lãnh đạo về kế hoạch sản xuất và lựa chọnphương án tốt nhất, đồng thời chịu trách nhiệm trước Chủ tịch Hội đồng quảntrị, nhà nước về các báo cáo kế toán tài chính trên

* Kế toán tổng hợp: Thực hiện chức năng kiểm tra giám sát các kế toán

viên theo từng phần hành đã được phân công Lên các báo cáo tổng hợp cuối

kỳ và chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các phần hành kế toán Thựchiện các nhiệm vụ nội sinh, lập các bút toán khoá sổ kế toán cuối kỳ, kiểm tra

số liệu kế toán của các phần hành chuyển sang để phục vụ cho việc khoá sổ

kế toán và lập báo cáo kế toán, lập bảng cân đối tài khoản, lập bảng cân đối

kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của toàn Công ty

Kế toán tập hợp CP và tính GTSP

Kế toán trưởng

KT Tổng hợp

Kế toán Ngân hàng

Kế toán thanh toán

Kế toán Vật tư, CCDC, TSCĐ

Kế toán

Kế toán tiền lương

* Kế toán công nợ: Căn cứ vào đơn đặt hàng và lệnh xuất hàng của

phòng kinh doanh, kế toán công nợ cập nhật để theo dõi công nợ của kháchhàng, thời hạn thanh toán và xuất đăng kiểm cho khách hàng, theo dõi tìnhhình tồn lệnh của khách hàng Tuỳ thuộc vào từng đặc điểm của khách hàng

kế toán công nợ thực hiện quyết toán đối chiếu công nợ với khách hàng theotừng lô hoặc theo tháng… Báo cáo tình hình công nợ khách hàng cho Banlãnh đạo khi có yêu cầu giúp ban lãnh đạo có những quyết định hợp lý nhằmđưa công ty ngày càng phát triển hơn

* Kế toán ngân hàng: Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến ngân hàng.

Lập các chứng từ liên quan đến ngân hàng như UNT, UNC, Séc, giấy nộp tiềnthuế, lãi vay, mở LC… Nhận sổ phụ từ ngân hàng, căn cứ vào chứng từ kiểmtra tính chính xác và cập nhật vào phần hành kế toán của mình để cung cấp sốliệu cho kế toán công nợ nắm được tình hình thanh toán của khách hàng vàtình hình thanh toán cho nhà cung cấp…

* Kế toán vật tư, CCDC và TSCĐ: Hàng ngày căn cứ trên kế hoạch

nhập hàng của phòng Vật tư và biên bản nhập hàng của các xưởng sản xuất,

kế toán vật tư kiểm tra số liệu và lập phiếu nhập trên phần hành kế toán, theodõi số lượng tồn kho nguyên vật liệu chi tiết theo theo danh mục linh kiện vật

tư, đối chiếu hàng tháng với xưởng và phòng vật tư để kiểm soát được lượnglinh kiện tồn kho để phục vụ sản xuất được liên tục kịp thời đáp ứng nhu cầucủa khách hàng Theo dõi, ghi chép chi tiết tài sản cố định, công cụ dụng cụtồn kho Tính khấu hao TSCĐ, phân bổ công cụ dụng cụ trong kỳ

* Kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm: Trên cơ sở các nghiệp vụ

phát sinh, dựa vào những hoá đơn chứng từ hợp lệ và theo quy chế của công

ty, những chi phí đã được duyệt chi… kế toán chi phí sau khi đã kiểm tra tínhtrung thực của chứng từ, cập nhật vào phần mền kế toán, tuỳ theo nội dung củanghiệp vụ phát sinh kế toán phân loại chi phí và đưa vào tài khoản thích hợp

Thực hiện nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,tập hợp chi phí NVL trực tiếp, nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung,sản phẩm dở dang để tính ra giá hàng nhập kho

* Kế toán tiền lương: Hạch toán tiền lương vào chi phí của các phòng

ban và tính các khoản trích theo lương BHXH, BHYT, Kinh phí công đoàn

* Thủ quỹ: Thực hiện việc thu chi tiền mặt và ghi sổ quỹ từng ngày.

Cuối ngày tiến hành kiểm kê quỹ để đối chiếu với số liệu trên sổ sách

1.4.2 Thực tế vận dụng chế độ kế toán tại công ty.

Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế toán

Công ty áp dụng hình thức ghi sổ trên máy vi tính, sử dụng phần mềm

kế toán Fast Accouting

- Hình thức kế toán là nhật ký chung

- Hệ thống sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ nhật ký đặc biệt

- Hệ thống sổ chi tiết: Sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết

o Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lậpBảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp,đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.4.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

- Bao gồm: Bảng CĐKT, báo cáo KQKD, thuyết minh báo cáo tài chính,báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Được lập vào cuối tháng, do kế toán trưởng lập trình Ban giám đốc

- Được lập vào cuối quý, hoặc cuối năm do kế toán trưởng lập trình Bangiám đốc, để gửi cho cơ quan thuế và các tổ chức cho vay vốn

Sổ nhật ký

đặc biệt

Bảng tổng hợp chi tiết

Chính sách kế toán Công ty đang áp dụng:

*Phương pháp kế toán tài sản cố định:

+ Nguyên tắc đánh giá tài sản: thực tế

+ Phương pháp khấu hao: Áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng

*Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+ Hàng tồn kho được tính theo giá gốc: Giá gốc hàng tồn kho bao gồm:Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác phát sinh

để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp giábình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

*Phương pháp tính thuế: Phương pháp khấu trừ

* Năm tài chính: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01

và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 dương lịch hàng năm

*Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kếtoán là đồng Việt Nam("VND"), hạch toán theo phương pháp giá gốc, phùhợp với các quy định của Luật kế toán Số 03/2003/QH11 ngày 17/06/2003

CHƯƠNG 2:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC

KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP HÀ NỘI

2.1 Đặc điểm lao động và tiền lương tại Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội.

2.1.1 Đặc điểm lao động và phân loại lao động tại Công ty.

Do lao động trong Công ty cổ phần xuất nhập khẩu tổng hợp Hà Nội có

nhiều loại khác nhau nên để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán cần thiếtphải tiến hành phân loại Phân loại lao động là việc sắp xếp lao động vào cácnhóm khác nhau theo những đặc trưng nhất định

 Ban Giám đốc: 04 người

 Ban Quản lý dự án: 03 người

 Ban Kiểm soát nội bộ: 03 người

 Ban Tài chính kế toán: 08 người

 Ban Hành chính nhân sự: 22 người

 Phòng kế hoạch - đầu tư (kinh doanh): 04 người

Cơ cấu lao động và phân loại lao động được thể hiện qua bảng sau:

Biểu 2.1: Tình hình lao động của Công ty Quý II năm 2009.

(Nguồn Ban hành chính – nhân sự)

Công nhân viên trong công ty được phân ra làm những bộ phận khác nhau

và các phòng ban khác nhau, thực hiện những nhiệm vụ cụ thể khác nhau,chính vì vậy mà công ty cần phải phân loại lao động để giúp công tác quản lý

lao động, tổ chức lao động và tổ chức kế toánt iến lương cũng như các khoảntrích theo lương tại Công ty đạt hiệu quả cao nhất.

Lao động của công ty được phân như sau:

 Bộ phận quản lý: Gồm những người thực hiện chức năng quản lý, điềuhành hoạt động của công ty và các nhân viên chuyên môn, tác nghiệp

 Bộ phận phục vụ: Bao gồm những nhân viên khác: lễ tân, tạp vụ, lái xe,bảo vệ, sữa chữa, bảo hành, bảo trì máy móc thiết bị

2.1.2 Các hình thức trả lương tại Công ty

Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức trả lương hỗn hợp: lương theothời gian (lương cơ bản) và lương theo sản phấm (lương kinh doanh)

 Lương cơ bản = Hệ số lương cơ bản theo vị trí, chức danh *800.000đồng

o Lương cơ bản là mức lương đóng Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm

y tế.

 Lương sản phẩm = Hệ số lương sản phẩm theo vị trí, chức danh

*500.000 đồng

 Phụ cấp:

o Ăn trưa: 480.000 đồng/người/tháng

o Xăng xe: 470.000 đồng/người/tháng

Tổng lương thực lĩnh/tháng = Lương cơ bản + Lương sản phẩm + Phụ cấp –Các khoản khấu trừ vào lương

Biểu 2.2: BẢNG HỆ SỐ LƯƠNG THEO QUY ĐỊNH CỦA CÔNG TY

Áp dụng từ ngày 01/01/2009

Hệ số Lương cơ bản

Hệ số lương sản phẩm

Nhân viên khác (lễ tân, tạp vụ,

2.0 đến 8.0 1.5 đến 4

(Nguồn: Ban hành chính nhân sự)

- Mỗi vị trí, chức danh quy định một khung hệ số lương cơ bản và hệ số lươngsản phẩm khác nhau Trong đó mỗi nhân viên cụ thể sẽ có một hệ số lương cơbản và hệ số lương sản phẩm theo hợp đồng

Ví dụ: Tính lương cho Ông Nguyễn Quốc Huy - Trưởng Ban hành chính

nhân sự - tháng 06/2009 có hệ số lương cơ bản là 5.92 và hệ số lương sảnphẩm là 13

Tổng lương (Chưa khấu trừ các khoản trích theo lương) =(5.92*800.000)+(13*500.000)+(480.000+470.000) = 12.186.000 (đồng)

Hạch toán tiền lương, sử dụng các chứng từ sau:

- Chứng từ phản ánh số lượng, thời gian lao động: Bảng chấm công:được lập riêng cho từng bộ phận trong đó ghi rõ ngày làm việc, ngàynghỉ của từng người Bảng chấm công phải do trưởng các phòng ban

trực tiếp ghi và phải để công khai cho người lao động có thể đốichiếu, giám sát thời gian lao động của họ Cuối tháng, bảng chấmcông dùng để tổng hợp thời gian lao động

- Chứng từ thanh toán lương, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người laođộng là Bảng thanh toán tiền lương: được tính cho từng bộ phận, cácphòng ban căn cứ vào kết quả tính lương theo phương pháp tínhlương của doanh nghiệp cho từng người Trong đó phải ghi rõ từngkhoản lương như: lương cơ bản, lương theo sản phẩm, phụ cấp, trợcấp, các khoản khấu trừ và số tiền thực lĩnh Sau khi kế toán trưởngkiểm tra, ký xác nhận; giám đốc duyệt, Bảng thanh toán tiền lương vàBHXH sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và BHXH cho ngườilao động

- Từ Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương từng bộ phận và Bảngtổng hợp thanh toán lương của toàn Công ty kế toán sẽ lên Bảng phân

bổ tiền lương và BHXH, từ bảng này kế toán tiến hành ghi vào nhật

ký chung và các sổ Cái liên quan

2.2 Hạch toán lao động, thời gian lao động và kết quả lao động tại Công ty.

2.2.1 Hạch toán lao động.

Chỉ tiêu số lượng lao động của Công ty do Ban hành chính nhân sựnắm giữ Hợp đồng của mỗi nhân viên do Ban hành chính nhân sựlập, từ đó tổng hợp lên bảng danh sách số nhân viên trong thángcủa Công ty

BIỂU 2.3 DANH SÁCH NHÂN VIÊN CÔNG TY THÁNG 06/2009

Stt Họ tên

lương cơ bản

Hệ số lương sản phẩm

(Nguồn: Ban Hành chính nhân sự)

2.2.2 Hạch toán thời gian lao động

Hạch toán sử dụng thời gian lao động do Phòng hành chính nhân sựtính chính xác ngày công, giờ công làm việc thực tế, ngừng việc, nghỉ việc,làm thêm giờ…, gửi lên phòng kế toán tài chính lập danh sách bảng lươngvào cuối tháng

Đơn vị: GELEXIMCO.,JSC BẢNG CHẤM CÔNG

Ban Hành chính nhân sự Tháng 6 năm 2009

ST

T Họ và tên

Cấp bậc chứ

Số công nghỉ ko lươn g

Số công hưởng BHXH

Để hạch toán kết quả lao động phòng kế toán căn cứ vào các chứng từban đầu để lập: bảng chẩm công, hợp đồng đối với từng nhân viên Mỗinhân viên có một mức lương cơ bản, phụ cấp, hệ số lương sản phẩm khácnhau tuỳ theo vị trí công việc, trình độ chuyên môn riêng…

Căn cứ vào danh sách nhân viên trong tháng do Ban hành chính nhân

sự gửi lên để lập tính lương nhân viên toàn Công ty

2.3 Kế toán tiền lương tại Công ty

2.3.1 Kế toán chi tiết tiền lương

Hàng ngày, kế toán tiền lương căn cứ vào các chứng từ lao động tiềnlương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội cùng những chứng từ cóliên quan để ghi sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng chứng từ gốc.Sau đó, kế toán căn cứ vào số liệu đã ghi trên nhật ký chưg để ghi Sổ cái cáctài khoản 334, 338

GELEXIMCO., JSC

Mức lương đóng Bảo hiểm

Trích BHXH

Trích BHYT

Phụ cấp Lương sản

phẩm

Thu nhập trước thuế

Thuế TNCN

Thu nhập sau thuế

1 Ban giám đốc 22.688.000 1.134.400 226.880 3.800.000 44.500.000 69.626.720 5.926.580 63.700.140

2 Ban quản lý dự án 13.776.000 688.800 137.760 2.850.000 23.000.000 38.799.440 3.785.024 35.014.416

3 Ban kiểm soát nội bộ 11.392.000 596.600 113.920 2.850.000 12.750.000 23.849.440 1.445.312 24.863.168

4 Ban tài chính kế toán 20.552.000 1.027.600 205.520 7.600.000 17.750.000 44.668.880 754.204 43.914.676

BIỂU 2.6 BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH, BHYT, KPCĐ

BHXH 3383

BHYT 3384

(Nguồn: Ban tài chính kế toán)

Hà Nội, ngày 07 tháng 06 năm 2009

Người lập bảng Kế toán trưởng

25

Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác đã trả,

đã ứng trước cho người lao động

Các khoản trừ vào thu nhập của người lao động

Kết chuyển tiền lương công nhân, viên chức chưa lĩnh

Bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng và các khoản khác thực

tế phải trả cho người lao động

Số dư bên Có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng còn phải trả cho người

2.3.2.2 Phương pháp hạch toán

Theo bảng lương và phân bổ tiền lương ở tháng 6 trên ta làm như sau:

- Xác định chi phí lương tháng 06/2009:

1.224.320

1.224.32010/06 PKT361 10/06 Xác định BHXH đã trích

lại của CBCNV T06/09

X 33413383

6.121.600

6.121.60010/06 PKT363 10/06 Xác định thuế TNCN đã

trích lại của CBCNVT06/09

X 334133381

13.124.815

13.124.81510/06 PKT364 10/06 Xác định chi phí lương X 6421 311.232.0