Đánh giá kết quả thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương mại Hà Dung

Khi nước ta gia nhập các tổ chức thế giới nền kinh tế đã có những bước tiến, phát triển mạnh mẽ. Điều đó có được do nước ta đã có những cơ chế quản lý từng bước đổi mới, toàn diện sâu sắc tạo ra nhiều chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng kinh tế.

LỜI NÓI ĐẦU

Khi nước ta gia nhập các tổ chức thế giới nền kinh tế đã có những bước tiến, phát triển mạnh mẽ Điều đó có được do nước ta đã có những cơ chế quản lý từng bước đổi mới, toàn diện sâu sắc tạo ra nhiều chuyển biến tích cực cho sự tăng trưởng kinh tế

Tác động của việc gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO không những ảnh hưởng đến hoạt động của mỗi quốc gia mà còn ảnh hưởng đến các tổ

chưc,doanh nghiệp… ảnh hưởng đến mọi mặt đời sống của mỗi con người, việc gia nhập WTO còn cho phép mỗi doanh nghiệp có quyền tự do lựa chọn ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp luật, tự do tìm đối tác để liên doanh, liên kết trên cơ sở hợp tác hai bên cùng có lợi Đây là thách thức bắt buộc các doanh nghiệp phải chủ động, năng động và sáng tạo trong từng bước đi của mình, phải đổi mới, hoàn thiện chế độ quản lý kinh tế và hệ thống quản lý tầm vĩ mô và vi mô.Trong đó việc tổ chức công tác kế toán của doanh nghiệp giữ vị trí hết sức quan trọng, kế toán của ta phải phù hợp với kế toán quốc tế, các chuẩn mực kế toán vừa đáp ứng được yêu cầu có tính quốc tế vừa thích hợp với hoàn cảnh trong nước đảm bảo cho các doanh nghiệp kinh doanh đạt lợi nhuận

Qua quá trình học tập tại trường chúng em đã được trang bị những kiến thức

về kế toán nhưng đó chủ yếu là lý thuyết, với mong muốn được củng cố kiến thức

và vận dụng những lý thuyết đó vào thực tiễn để từ đó có thể nghiên cứu sâu hơn

Do vậy em đã lựa chọn thực tập tại công ty TNHH Thương mại Hà Dung Kết cấu báo cáo gồm:

Lời nói đầu

Nội dung

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Hà Dung.

Phần 2: Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thương mại Hà Dung.

Phần 3: Đánh giá kết quả thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH Thương mại Hà Dung.

Kết luận

PHẦN 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG1.1 Giai đoạn thành lập.

1.1.1 Tên và địa chỉ công ty.

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung được thành lập và hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102007862 do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 03/03/2003 Là loại hình công ty TNHH vốn sở hữu docác sáng lập viên đóng góp, chuyên kinh doanh về vật tư ngành nước

Tên doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn thương mại Hà Dung

Địa chỉ: Số 62 đường Trường Chinh, Phường Phương Mai, Quận Đống Đa, thành phố Hà Nội

Mã số thuế: 0101342419

Tài khoản: 700170406000120 - Ngân hàng Sài gòn công thương

54611199 - Ngân hàng Á Châu Hà Nội

100114851034254 - EximbankLoại hình công ty: Trách nhiệm hữu hạn

Email: Phuluong@vnn.vn

Điện thoại: 04.8691051 Fax:04.8685821

1.1.2 Thời điểm thành lập và các mốc lịch sử quan trọng trong quá trình phát triển của Công ty TNHH TM Hà Dung.

Công ty TNHH TM Hà Dung là đại lý cấp 1 của Công ty ống thép Hòa Phát

và Công ty CP nhựa thiếu niên Tiền Phong

Trước năm 2003, Công ty chỉ là một cửa hàng bán các sản phẩm về vật tưngành nước như ống mạ kẽm Hoà Phát, ống nhựa PVC, PPR + phụ kiện của Công

ty Cổ phần nhựa Thiếu niên Tiền Phong

Ngày 03 tháng 3 năm 2003, Công ty TNHH TM Hà Dung được thành lậptheo quyết định số 0102007862 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp

Từ ngày thành lập đến nay công ty chưa có sự thay đổi nào.

1.1.3 Chức năng.

Là một đơn vị kinh doanh chuyên bán buôn, bán lẻ vật tư ngành nước phục

vụ cho nhu cầu của thị trường, bên cạnh đó còn là đại lý cho một số công ty sản xuất như: Công ty nhựa thiếu niên Tiền Phong, tập đoàn thép Hòa Phát

1.1.4 Nhiệm vụ.

Với nhiệm vụ chính là triển khai các đơn hàng để giao cho khách hàng, đào tạo bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ bán hàng, tìm kiếm mở rộng thị trường, thực hiện các pháp lệnh về kế toán, quản lý tài sản

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung là một doanh nghiệp thương mại tuy mới thành lập được 7 năm nhưng với kinh nghiệm kinh doanh trên thị trường thì công ty đã không ngừng lớn mạnh, không những mở rộng thị trường khách hàng trên toàn địa bàn Hà Nội mà còn các ở các địa bàn khác nhau như: Thái Nguyên, Hưng Yên, Bắc Ninh, Phú Thọ, Hải Dương, Sơn La, Lai Châu, Hà Giang, Nghệ An Do vậy mà việc kinh doanh của công ty có lãi, thu được nhiều lợi nhuận, nângcao đời sống công nhân viên Kết quả đó được thể hiện qua bảng sau:

Bảng 1-1 Kết quả kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Hà Dung

giai đoạn năm 2007 – 2009

Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh của công ty năm 2007, 2008, 2009

Qua bảng số liệu ta thấy: Doanh thu, lợi nhuận, thu nhập bình quân côngnhân viên năm 2008, 2009 đều tăng so với năm 2007 Về doanh thu, năm 2008

tăng 58.974.233.474 VND tương ứng với tốc độ tăng 69%, năm 2009 tăng170.229.160.970 VND tương ứng với tốc độ tăng 198% Lợi nhuận năm 2008 tăng81.855.625 đồng tương ứng với tốc độ tăng 105%, năm 2009 tăng 148.115.899đồng tương ứng với tốc độ tăng 190% Sở dĩ có sự tăng mạnh như vậy là do công

ty đã tiến hành xúc tiến bán hàng bằng cách đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm

và có các chính sách khuyến khích trong quá trình bán hàng, tiết kiệm chi phí Dovậy mà thu nhập bình quân của công nhân viên cũng tăng lên

Bảng 1- 2 Tình hình vật chất kỹ thuật của công ty TNHH Thương mại Hà Dung

giai đoạn năm 2007 – 2009

Chỉ tiêu Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009 2008/2007 2009/2007

Nguồn: Bảng cân đối kế toán của công ty các năm 2007, 2008, 2009.

Tổng giá trị tài sản năm 2008, 2009 đều tăng lên so với năm 2007,năm 2008 tăng 1.138.609.867 đồng tương ứng với tốc độ tăng 57%, năm 2009 tăng

1.854.006.747 đồng tương ứng với tốc độ tăng 94%, Máy móc thiết bị năm 2008 tăng 5.000.000 đồng, tương ứng với tốc độ tăng 63%, năm 2009 tăng thêm

12.000.000 đồng tương ứng với tốc độ tăng 150% so với năm 2007; Phương tiện vận tải, truyền dẫn, thiết bị, dụng cụ quản lý… cũng tăng lên so với năm 2007 điềunày chứng tỏ doanh nghiệp đã đầu tư vào tài sản của mình để nâng cao các phươngtiện, trang thiết bị phục vụ cho quá trình kinh doanh của mình

Lao động là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh, là nguồn nhân lực quan trọng trong quá trình kinh doanh của mỗi một doanh nghiệp, do vậy

việc sử dụng lao động hợp lý cũng có tác động lớn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Tình hình lao động của công ty TNHH Thương mại Hà Dung các năm 2007, 2008, 2009 được thể hiện qua bảng số liệu sau:

Bảng 1 – 3 Tình hình lao động công ty TNHH Thương mại Hà Dung

giai đoạn năm 2007 – 2009

Về chất lượng: cũng biến đổi đáng kể theo chiều hướng tốt hơn, lao động có trình độ tăng lên

Nhìn chung lực lượng lao động của công ty ngày một nâng cao do công ty

đã chú trọng đến chất lượng lao động, nâng cao trình độ quản lý, bồi dưỡng nghiệp

vụ, tăng cường lực lượng lao động đào tạo chính quy, có chuyên môn

1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh.

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại, chuyên kinh doanh các mặt hàng như: Ống mạ kẽm các loại, ống nhựa tiền phong, các phụ kiện ( với số vốn điều lệ ban đầu là 4 tỷ đồng ), phục vụnhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi, thực hiện tốt nghĩa vụ thuế

và các khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật Đây là ngành hàng vật liệu có vai trò quan trọng trong quá trình xây dựng các công

trình nhằm thúc đẩy quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa

Lĩnh vực kinh doanh của công ty bao gồm:

- Mua bán vật liệu xây dựng, thiết bị vệ sinh, đồ trang trí nội thất, đồ gia dụng, máy, thiết bị công nghiệp

- Mua bán vật tư máy móc, thiết bị ngành nước, xăng dầu, khí gas, cơ khí, điện, điện lạnh, điện tử, tin học

- Lắp đặt hệ thống điện nước cho các công trình xây dựng

- Môi giới thương mại, đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung có chức năng bán buôn, bán lẻ vật tư ngành nước, môi giới thương mại Ngoài ra còn là đại lý cấp 1 của Tập đoàn thép Hòa Phát, công ty Nhựa thiếu niên Tiền phong, phục vụ nhu cầu của thị trường, ngày từ ngày thành lập công ty đã xác định thị trường tiêu thụ của mình là các cửa hàng, hộ kinh doanh, các công trình xây dựng trên địa bàn Hà Nội và một số vùng lân cận

Xây dựng, tổ chức và thực hiện các kế hoạch kinh doanh của công ty theo đúng quy định hiện hành.

Khai thác, sử dụng có hiệu quả các nguồn lực

Nghiên cứu thị trường nhằm mở rộng thị trường tiêu thụ nâng cao hiệu quả kinh doanh

1.2.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh.

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung là đơn vị hạch toán độc lập về kinh doanh, quy mô, trình độ quản lý cũng như chức năng quản lý của công ty Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến Ởmỗi cấp có một người có quyền cao nhất để giải quyết công việc phục vụ cho nhu cầu kinh doanh và các lĩnh vực chính trị, xã hội

Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty bao gồm:

- Giám đốc là người đứng đầu ban giám đốc, có quyền lực cao nhất, đại diệncho công ty trước cơ quan pháp luật, phụ trách chung về mọi vấn đề trong công ty

- Phó Giám đốc kinh doanh: Chịu trách nhiệm giúp giám đốc trong công tác

tổ chức và quản lý các hoạt động kinh doanh của công ty Đồng thời có trách nhiệm đề xuất ý kiến với giám đốc về tình hình tiêu thụ và phân phối hàng hóa của công ty

- Phòng Kế toán: Có nhiệm vụ phản ánh liên tục có hệ thống quá trình thực hiện chế độ hạch toán kế toán của công ty Chịu trách nhiệm về mặt tài chính, nguồn vốn hoạt động, lập kế hoạch quản lý vốn, phản ánh chính xác kịp thời, đầy

đủ, trung thực về tình hình tài chính của đơn vị Thực hiện các chế độ kế toán theo đúng quy định của nhà nước Chịu trách nhiệm trước cấp trên về báo cáo tài chính của đơn vị, xác định mức lao động, đơn giá tiền lương của công nhân viên trong công ty

- Phòng Kinh doanh: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc về việc kinhdoanh, nghiên cứu nhu cầu thị trường mà khả năng của công ty kinh doanh đạt được hiệu quả từ đó mở rộng thêm thị trường.

- Phòng Hành chính: Có trách nhiệm đảm bảo lưu giữ các giấy tờ, văn bản, trực tiếp tiếp nhận hợp đồng kinh tế và đơn đặt hàng, phụ trách về khối văn hóa, xãhội, đời sống vật chất

- 02 Cửa hàng: Là nơi trưng bày hàng hóa, báo giá của hàng hóa theo từng ngày và ký nhận các hợp đồng với khách hàng, cung cấp hàng hóa ngay cho khách hàng

- Kho vật tư: Là nơi cất trữ và bảo quản hàng hóa của công ty, hàng hóa sau khi mua về sẽ được nhập kho Thủ kho có trách nhiệm theo dõi, ghi chép về mặt lượng hàng hóa nhập - xuất - tồn kho để cung cấp số liệu cho phòng kế toán

Bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty được khái quát theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 01: TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG

PHẦN 2

Giám đốc

Phó Giám đốc Kinh doanh

Phòng Kinh doanh

Phòng Hành chính

Phòng Kế toán

Cửa hàng 62

Trường Chinh

Cửa hàng 34 Hoàng Quốc Việt

Kho NamThăng Long

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG

KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI HÀ DUNG2.1 Thực trạng tổ chức bộ máy kế toán.

2.1.1 Đặc điểm lao động kế toán.

Phòng Kế toán của công ty hiện nay có 07 nhân viên đều có trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững chắc, có kinh nghiệm, được đào tạo trong các trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp chuyên ngành kế toán Phòng có nhiệm vụ thu thập và xử lý các thông tin kế toán trên cơ sở đó phân tích và lập báo cáo tài chính giúp cho ban giám đốc có những phương hướng và quyết định chỉ đạo hoạt động kinh doanh của công ty

Biểu 1- 4 Danh sách nhân viên phòng kế toán

1 Nguyễn Dũng 25 Cao đẳng tài chính

Hưng Yên

2006 CQ Kế toán 9/2006

2 Lê Thị Mến 31 ĐH Thương mại 2007 TC Kế toán 8/2005

3 Nguyễn Thị Bình 25 ĐH Kinh tế & QTKD

Thái Nguyên

2008 CQ Kế toán tổng

hợp

5/2009

4 Nguyễn Thu Cúc 24 ĐH Thương mại 2008 CQ Kế toán 2/2009

5 Phan Hồng Vân 24 TC Kinh tế năng lượng 2005 CQ Kế toán DN 11/ 2005

6 Phạm Hằng Nga 28 CĐ kinh tế Thái Bình 2003 CQ Kế toán 2006

7 Bùi Thị Huệ 32 Cao đẳng cơ khí luyện

kim - Thái Nguyên

2000 CQ Kế toán doanh

nghiệp

2004

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Bộ máy kế toán là nơi tập hợp cán bộ, nhân viên kế toán cùng các trang thiết

bị, phương tiện tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán tại doanh nghiệp

Để phù hợp với tình hình quản lý của công ty bộ máy kế toán được tổ chức theo

mô hình tập trung Từ xử lý chứng từ ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp đến báo cáo kế toán và phân tích số liệu được tập trung tại phòng kế toán

Căn cứ vào quy mô, năng lực của từng người, khối lượng và mức độ phức tạp của công việc, bộ máy tổ chức kế toán bao gồm:

- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm chung về công tác kế toán, quản lý tài chính trước giám đốc,chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán của công ty, kiểm tra, đôn đốc tình hình thực hiện hạch toán của kế toán viên Đồng thời là người trợ lý kinh tế tổng hợp cho giám đốc và chịu trách nhiệm trước giám đốc và toàn công ty về tình hình hoạt động của phòng kế toán, giám sát tình hình sử dụng tài chính theo đúng mục đích Ngoài ra kế toán trưởng còn phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về tình hình hạch toán kế toán theo đúng chế độ do nhà nước quy định.

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm kiểm tra chứng từ thanh toán, theo dõi và hạch toán các khoản thu chi tiền mặt hàng ngày, lập báo cáo chi tiết theo nhiệm vụ được phân công

- Kế toán công nợ: Theo dõi tất cả các khoản công nợ phải thu của khách hàng, ứng trước cho người bán, tạm ứng, phải thu khác, công nợ nội bộ công ty, các khoản phải trả người bán, người mua ứng trước tiền, lập báo cáo chi tiết theo nhiệm vụ được phân công

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định, trích và phân bổ khấu hao

- Kế toán bán hàng: Tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, chi tiết, kịp thời và giám sát chặt chẽ tình hình tiêu thụ sản phẩm, tình hình thanh toán với người mua, ngân sách nhà nước và các khoản thuế tiêu thụ sản phẩm phải nộp Bên cạnh đó lậpbáo cáo tình hình tiêu thụ sản phẩm và báo cáo kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận của công ty

- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán như phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi ghi sổ kế toán chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

để đối chiếu với sổ tổng hợp kịp thời phát hiện các khoản chi không đúng chế độ,sai nguyên tắc, lập báo cáo thu, chi tiền mặt

- Thủ quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ thu chi phát sinh trong ngày, căn cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ hàng ngày.

Mối quan hệ trong bộ máy kế toán: Đối với Ban giám đốc là mối quan

hệ chịu sự chỉ đạo trực tiếp, đối với các kế toán, phòng ban là mối quan hệ phối hợp, hiệp đồng

SƠ ĐỒ 02: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI HÀ DUNG

2.2 Thực trạng tổ chức hệ thống kế toán.

2.2.1 Khái quát chung.

Công ty TNHH Thuơng mại Hà Dung áp dụng Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sung chế độ kế toán của Bộ Tài chính

Niên độ kế toán theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Đồng tiền kế toán sử dụng là đồng Việt Nam ( VND )

Kế toán công nợ

Thủ quỹ

Kế toán tài sản

cố định

Kế toán vốn bằng tiền

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp khấu hao: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng

Hình thức sổ kế toán áp dụng: Hình thức Nhật ký chung

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán.

Công ty sử dụng các chứng từ kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, tuy nhiên có điều chỉnh để phùhợp với hoạt động kinh doanh của mình ( đối với các chứng từ hướng dẫn ) Các chứng từ sử dụng của công ty bao gồm:

- Bảng chấm công

- Bảng thanh toán tiền lương

- Giấy đi đường

- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Giấy thanh toán tạm ứng

- Giấy đề nghị thanh toán

- Bảng kiểm kê quỹ dùng cho VND

- Bảng kê chi tiền

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản đánh giá lại tài sản cố định

- Biên bản kiểm kê tài sản cố định

- Danh sách người nghỉ hưởng trợ cấp ốm đau, thai sản

- Hóa đơn giá trị gia tăng

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sổ, thẻ kế toán chi tiết, sổ nhật ký đặc biệt, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung, sổ thẻ kế toán chi tiết để ghi vào Sổ Cái các tài khoản

Cuối tháng cộng số liệu trên Sổ Cái kế toán lập Bảng cân đối số phát sinh, sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty TNHH Thương mại Hà Dung sử dụng các tài khoản kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, tuy nhiên có điều chỉnh để phù hợp với hoạt động kinh doanh của mình Các tài khoản kế toán được chi tiết cụ thể cho từng tài khoản cấp 2 và cấp 3 Cụ thể các tài khoản kế toán của công ty sử dụng để hạch toán bao gồm:

- Tài khoản loại 1:

+ 1111: Tiền Việt Nam+ 1121: Tiền gửi ngân hàng 11211: Tiền gửi ngân hàng Sài gòn Công thương 11212: Tiền gửi ngân hàng Á Châu Hà Nội 11213: Tiền gửi ngân hàng Xuất nhập khẩu ( EXIMBANK )+ 131: Phải thu khách hàng ( Chi tiết cho từng đối tượng )+ 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ+ 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

+ 141: Tạm ứng( Chi tiết theo từng đối tượng )

+ 142: Chi phí trả trước ngắn hạn+ 153: Công cụ, dụng cụ

+ 1561: Giá mua hàng hóa

- Tài khoản loại 2:

+ 211: Tài sản cố định hữu hình

2112: Máy móc thiết bị2113: Phương tiện vận tải, truyền dẫn2114: Thiết bị, dụng cụ quản lí

+ 213: Tài sản cố định vô hình

2135: Phần mềm máy vi tính+ 2141: Hao mòn TSCĐ hữu hình+ 2142: Hao mòn TSCĐ vô hình+ 2412: Xây dựng cơ bản

- Tài khoản loại 3:

+ 311: Vay ngắn hạn+ 331: Phải trả cho người bán ( Chi tiết cho từng đối tượng )+ 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ 3338: Các loại thuế khác+ 33311: Thuế GTGT đầu ra+ 3341: Phải trả công nhân viên+ 3388: Phải trả, phải nộp khác

- Tài khoản loại 4:

+ 4111: Vốn đầu tư của chủ sở hữu+ 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước+ 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

- Tài khoản loại 5:

+ 5111: Doanh thu bán hàng hóa

+ 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ+ 515: Doanh thu hoạt động tài chính

- Tài khoản loại 6:

+ 632: Giá vốn hàng bán+ 635: Chi phí tài chính+ 6411: Chi phí bán hàng+ 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng+ 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ+ 6421: Chi phí nhân viên quản lý+ 6422: Chi phí vật liệu quản lý+ 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng+ 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ+ 6425: Thuế, phí và lệ phí+ 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài+ 6428: Chi phí bằng tiền khác

- Tài khoản loại 8:

+ 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành

- Tài khoản loại 9:

+ 911: Xác định kết quả kinh doanh

- Tài khoản ngoài bảng:

+ N002 Vật tư hàng hóa nhận giữ hộ, gia công

2.2.4 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán.

Do hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức Nhật ký chung nên các

sổ sách kế toán được sử dụng bao gồm các loại sổ sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ nhật ký thu tiền

- Sổ nhật ký chi tiền

- Sổ nhật ký bán hàng

- Sổ nhật ký mua hàng

- Sổ Cái

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Thẻ kho ( sổ kho )

- Sổ tài sản cố định

- Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng

- Thẻ tài sản cố định

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua ( người bán )

- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

- Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng

- Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng được hoàn lại

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi

sổ, trước hết ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn

cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi

sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc

biệt liên quan Định kỳ hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một số nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( nếu có ).

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảngtổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính

SƠ ĐỒ 03: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ

Bảng tổng hợpchi tiết

Sổ, thẻ kế toánchi tiết

Bảng cân đối

số phát sinh

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ nhật ký đặc

biệt

Chứng từ kế toán

SỔ CÁI

Bên cạnh đó công ty cũng sử dụng phần mềm kế toán máy theo hình thức Nhật ký chung ( phần mềm Sunsoft, Misa, Fast ) Trình tự ghi sổ như sau:

- Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu của hình thức kế toán Nhật ký chung được thiết kế sẵn trên phần mềm kếtoán

- Theo quy định của phần mềm kế toán, các thông tin được cập nhật tự động vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm cần thiết nào kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo, chính xác, trung thực theo thông tin đã được cập nhật trong kỳ, người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu

số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định Cuối tháng, cuối kỳ kế toán in các loại sổ, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán bằng tay

Trình tự cập nhật chứng từ vào máy vi tính được mô tả khái quát theo sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 04: TRÌNH TỰ KẾ TOÁN GHI SỔ THEO HÌNH THỨC

KẾ TOÁN MÁY

2.2.5 Tổ chức vận dụng báo cáo kế toán.

Các báo cáo kế toán được sử dụng là các báo cáo tài chính theo Quyết định

số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp mẫu số: 03/TNDN ( Ban hành kèm theo Thông tư

số 60/2007/TT - BTC ngày 14/6/2007 của Bộ Tài chính ) Cụ thể các báo cáo của công ty là:

- Bảng cân đối kế toán ( Mẫu số B01 - DNN )

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ( Mẫu số B02 - DNN )

- Bảng cân đối tài khoản ( Mẫu số F01 - DNN )

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ( Mẫu số B03 - DNN )

- Thuyết minh báo cáo tài chính ( Mẫu số B09 - DNN )

- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp ( Mẫu số 03 - TNDN )

2.2.6 Đặc điểm kế toán trên một số phần hành chủ yếu.

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

SỔ KẾ TOÁN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

2.2.6.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền.

2.2.6.1.1 Đặc điểm kế toán tiền mặt.

Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nan đồng ( VND ), để hạch toán các khoản kế toán vốn bằng tiền công ty thực hiện theo đúng chế độ hiệnhành do Bộ Tài chính quy định Mọi khoản thu, chi tiền mặt đều có phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền có đầy đủ chữ ký của người nộp, người thu, người nhận, kế toán trưởng, giám đốc hoặc người được ủy quyền Sau khi đã thu, chi tiền,thủ quỹ đóng dấu “ đã thu tiền ” hoặc “ đã chi tiền ” vào chứng từ Cuối ngày thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ thu, chi tiền để ghi vào sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo chứng từ chuyển cho kế toán vốn bằng tiền ghi sổ Kế toán tiền mặt sau khi nhận được báo cáo quỹ có kèm chứng từ gốc do thủ quỹ chuyển đến sẽ tiến hành kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên báo cáo quỹ rồi tiến hành định khoản,nhập liệu vào máy vi tính, sau đó máy sẽ tự động phân bổ đến sổ chi tiết tài khoản

111, vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 111

- Chứng từ sử dụng bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, biên lai thu tiền, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi và các chứng từ có liên quan khác

- Tài khoản sử dụng:

+ TK 1111: Tiền mặt Việt Nam

+ TK 641, TK 642…

2.2.6.1.2 Đặc điểm kế toán tiền gửi ngân hàng.

Kế toán tiền gửi của đơn vị theo dõi chi tiết khoản tiền gửi của công ty tại các ngân hàng, Sài gòn công thương, ngân hàng Á Châu Hà Nội, Eximbank Khi

có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan, kế toán vốn bằng tiền sẽ lập chứng từ,sau đó chuyển tới kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt trước khi chuyển lên cho giám đốc rồi mới chuyển đến ngân hàng, chứng từ sau khi chuyển tới ngân hàng giải quyết sẽ có một liên do ngân hàng trả lại để kế toán làm căn cứ ghi sổ Hàng ngày, nhận được chứng từ ngân hàng chuyển đến, kế toán kiểm tra, đối chiếu với chứng

từ gốc kèm theo, tiến hành định khoản, nhập liệu vào máy vi tính, sau đó máy sẽ tựđộng phân bổ đến sổ chi tiết tài khoản 1121, vào sổ Nhật ký chung, sổ Cái Mọi sự chênh lệch giữa số liệu kế toán với số liệu của ngân hàng luôn được thông báo kịp thời để giải quyết.

- Chứng từ sử dụng bao gồm: Giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi ( mẫu

do từng ngân hàng quy định ), giấy nộp tiền và các chứng từ có liên quan khác

TK 511

Thu tiền bán hàng

TK 111,112

Chi tạm ứng và các CP phát sinh bằng tiền mặt

TK 3331

Thuế GTGT

TK 133

TK 311Trả nợ vay

Trả nợ trước,hoặc ứng trướctiền cho người bán

TK 331

TK 153, TK 156,

TK 211, TK 213

Mua hàng hóa, CCDC, TSCĐ bằng tiền mặt

TK 133Thuế GTGT đầu vào