QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CP KỸ THUẬT VÀ THIẾT BỊ NGÀNH NƯỚC

Các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng trong lĩnh vực bơm công nghiệp, thiết bị ngành nước không phải là nhỏ,cả các doanh nghiệp nhà nước, các tổng công ty thuộc bộ công nghiệp nặng và các

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG XÃ HỘI

KHOA KẾ TOÁN

BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP

Đơn vị thực tập: Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước

Họ tên sinh viên: Nguyễn Thị Kiều Duyên

Lớp:D9KT15 MSSV:1109021849 Giáo viên hướng dẫn: VŨ THỊ THÊ

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU……….

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT VÀ THIẾT BỊ NGÀNH NƯỚC ……….

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

3.1 Kế toán TSCĐ tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

3.2 Kế toán Tiêu thụ thiết bị ngành nước và Xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty CP Kỹ Thuật

LỜI MỞ ĐẦU

Sản xuất ra của cải vật chất là điều kiện để loài người tồn tại và phát triển Cùng với xã hội, các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng mở rộng và phát triển không ngừng Để quản lý một cách có hiệu quả đối với hoạt động sản xuất kinh doanh không phân biệt doanh nghiệp đó thuộc loại hình thành phần kinh tế hay hình thức sở hữu nào đều phải sử dụng đồng thời hàng loạt các công cụ quản lý khác nhau, trong đó kế toán được coi như một công cụ hữu hiệu

Ngày nay, trong điều kiện nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước, các doanh nghiệp có môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi nhưng cũng vấp phải rất nhiều khó khăn từ sự tác động của quy luật cạnh tranh trong

cơ chế thị trường Để vượt qua sự chọn lọc, đào thải khắt khe của thị trường, tồn tại và phát triển được thì các doanh nghiệp phải giải quyết tất các vấn đề liên quan đến sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Với sự phát triển ngày càng lớn mạnh của đất nước, sự hội nhập kinh tế toàn cầu diễn ra mạnh mẽ, có ảnh hưởng lớn đến sự tăng trưởng phát triển của nền kinh tế nói chung và các doanh nghiệp cá thể nói riêng Ở nước ta từ sau hòa bình lập lại nền công nghiệp bắt đầu từng bước phát triển đến ngày nay ngành sản xuất thiết bị công nghiệp phát triển ngày càng mạnh và là một nguồn cung ứng sản phẩm công nghiệp không thể thiếu khi đất nước đang chuyển mình phát triển theo hướng công nghiệp hóa.

Các doanh nghiệp kinh doanh mặt hàng trong lĩnh vực bơm công nghiệp, thiết bị ngành nước không phải là nhỏ,cả các doanh nghiệp nhà nước, các tổng công ty thuộc bộ công nghiệp nặng và các doanh nghiệp nhỏ lẻ phát triển ngày càng nhiều, Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước cũng là một trong những công ty đó

Xuất phát từ vai trò và tầm quan trọng của ngành công nghiệp trong tiến trình phát triển hội nhập kinh tế Em đã đến Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị

Ngành Nước thực tập với mong muốn tìm hiểu sâu hơn nữa, gắn giữa lý thuyết với thực hành về lĩnh vực kinh doanh thương mại vật tư công nghiệp

Trong khuôn khổ nghiên cứu của em ngoài lời mở đầu và kết luận “ Báo cáo thực tập tổng hợp Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước” gồm những chương sau:

CHƯƠNG 1: Đặc điểm về tổ chức kinh doanh và quản lý kinh doanh của

Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

CHƯƠNG 2: Tổ chức kế toán của Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

CHƯƠNG 3: Quy trình và thủ tục kế toán một số hoạt động chủ yếu tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

CHƯƠNG 4: Nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức và công tác kế toán đối với Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

Trong quá trình thực tập tại Công ty, em đã nhận được sự giúp đỡ và sự chỉ bảo tận tình của các cán bộ kế toán trong Công ty do vậy đã phần nào giúp em đi sâu vào hoàn thiện báo cáo của mình Tuy nhiên báo cáo sẽ không được hoàn

chỉnh nếu không có sự hướng dẫn tận tình của giáo viên hướng dẫn Cô Vũ Thị Thê Qua đây em xin chân thành cảm ơn tới tập thể cán bộ trong Công Ty CP

Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước cùng Cô Vũ Thị Thê đã giúp em hoàn

thành báo cáo thực tập này Vì thời gian và trình độ còn hạn chế nên bài viết không tránh khỏi những thiếu sót rất mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của thầy cô trong khoa và các bạn đồng nghiệp để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức của mình để phục vụ tốt hơn nữa cho quá trình học tập và công tác thực tế sau này

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, ngày 20 tháng 3 năm2017

Sinh viên

NGUYỄN THỊ KIỀU DUYÊN

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU

VNĐ Vi t Nam Đ ng ệt Nam Đồng ồng USD Đô la Mỹ

TK Tài kho n ản SXKD S n xu t kinh doanh ản ất kinh doanh CCDC Công c d ng c ụ dụng cụ ụ dụng cụ ụ dụng cụ

CP C ph n ổ phần ần

TL Ti n l ền lương ương ng LĐTL Lao đ ng ti n l ộng tiền lương ền lương ương ng TSCĐ Tài s n c đ nh ản ố định ịnh

TM Ti n m t ền lương ặt TGNH Ti n g i ngân hàng ền lương ửi ngân hàng GTGT Giá tr gia tăng ịnh BCTC Báo cáo tài chính

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

S đ : Quy trình t ch c s n xu t kinh doanh ơng ồng ổ phần ức sản xuất kinh doanh ản ất kinh doanh

S đ ơng ồng : C c u t ch c c a doanh nghi p ơng ất kinh doanh ổ phần ức sản xuất kinh doanh ủa doanh nghiệp ệt Nam Đồng

B ng :K t qu đ t đ ản ết quả đạt được của công ty qua các năm (VNĐ) ản ạt được của công ty qua các năm (VNĐ) ược của công ty qua các năm (VNĐ) ủa doanh nghiệp c c a công ty qua các năm (VNĐ)

S đ : S đ trình t ghi s k toán ơng ồng ơng ồng ự ghi sổ kế toán ổ phần ết quả đạt được của công ty qua các năm (VNĐ)

S đ 2.2: S đ b máy k toán ơng ồng ơng ồng ộng tiền lương ết quả đạt được của công ty qua các năm (VNĐ)

CHƯƠNG 1

ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CP KỸ THUẬT VÀ THIẾT BỊ NGÀNH NƯỚC 1.1 Quá trình hình thành và phát triển Công Ty CP Kỹ Thuật Và

Thiết Bị Ngành Nước.

hoạt động theo loại hình công ty CP, được thành lập, và hoạt động theo luật công tyban hành ngày 20/01/1991 của HĐBT nhà nước Việt Nam Công Ty CP Kỹ Thuật VàThiết Bị Ngành Nước được UBND TP Hà Nội cấp giấy phép thành lập ngày24/03/2011 với các đặc trưng sau:

- Tên công ty: Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước

-Viết tắt:WECO

- Tên giao dịch: WECO., JSC

-Trụ sở chính: Số 39, Ngõ 102, Đường Khuất Duy Tiến, P Nhân Chính, Q ThanhXuân, Hà Nội

-Văn phòng giao dịch: Tầng 1, Tòa Nhà 19, Ngõ 13, Đường Khuất Duy Tiến, Q.Thanh Xuân, Hà Nội

-Điện thoại: 0435642866

-Mã số thuế: 01019555292

Cơ quan thuế: chi cục thuế quận Thanh Xuân

-Đại diện pháp luật: Đinh Tiến Dũng

-Chức vụ:Giám đốc

- Số TK: 1500201077908

Ngân hàng: NH NN & PTNT VIỆT NAM- CN HÀ NỘI

WECO bắt đầu đi vào hoạt động ngày 24/03/2011 thành lập tại Hà Nội, là một trongnhững nhà cung cấp thiết bị ngành nước hàng đầu Việt Nam, cung cấp đầy đủ cácloại máy bơm và phụ kiện, phụ tùng và dịch vụ sau bán hàng cho các ngành côngnghiệp

Sau 6 năm hoạt động, WECO đã thu được nhiều thành tựu đáng kể với rất nhiều dự

án, tiêu biểu như:

-Tham gia vào Dự án hệ thống cấp nước sạch Thành phố Cam Ranh (do CTCP Đôthị Cam Ranh làm chủ đầu tư) được khởi công xây dựng từ ngày 2-3 và hoàn thànhvào ngày 31-11-2011 Dự án gồm 14 gói thầu với các hạng mục công trình: hồ dự trữnước thô sơ lắng, trạm bơm cấp I, nhà hóa chất, bể phản ứng, bể lắng Lamella, bể lọcnhanh tự động rửa, trạm bơm nước sạch cấp II, bể chứa nước sách 1.600m3, tổngtuyến ống tải và phân phối 22.200m, nhà điều hành và nhà kho xưởng, với tổng nguồnvốn đầu tư trên 56 tỷ đồng Nhìn chung các hạng mục công trình thực hiện đúng thiết

kế, đảm bảo chất lượng; sau 1 tháng đưa vào vận hành thử công suất đạt11.000m3/ngày đêm, chất lượng nước đạt nước sạch.

Việc đưa dự án hệ thống cấp nước sạch vào hoạt động sẽ nâng công suất cấp nướcsạch của TP Cam Ranh từ 6.000 lên 16.000m3/ngày đêm, bảo đảm cung cấp ổn địnhnguồn nước sạch phục vụ nhu cầu sinh hoạt của nhân dân thành phố, các địa phươnglân cận cũng như phục vụ sản xuất của các nhà máy, khu công nghiệp Bắc và NamCam

- 6/2013:Dự án Bảo dưỡng bơm và quạt nhà máy Kyocera

Công ty Cổ Phần Kỹ thuật và Thiết bị Ngành Nước (WECO) là đơn vị triển khai thựchiện dịch vụ bảo dưỡng hệ thống máy bơm nước cho nhà máy Kyocera

tỷ đồng (tương đương với 33 triệu USD) Dự án Nhà máy Denyo Việt Nam của Công

ty TNHH Denyo Việt Nam tại KCN Thăng Long II, tổng vốn đầu tư đăng ký 462.500triệu đồng (tương đương với 25 triệu USD)…với Hệ thống bơm cấp nước sinh hoạt,bơm Cooling và Hệ thống bơm cứu hỏa bao gồm 03 bơm, Tủ điện điều khiển, Tankmồi,van, đường ống

-Cung cấp và lắp đặt hệ thống máy bơm cho xử lý nước thải nhà máy dự án than hồThiên

WECO cung cấp một dải các dịch vụ kỹ thuật, bao gồm tư vấn thiết kế hệ thống

và thông số kỹ thuật máy bơm công nghiệp, hỗ trợ kỹ thuật và hệ thống vận hành chạythử

WECO đã đưa nhiều giải pháp bơm công nghiệp cho ngành cơ điện, cấp nước và cácngành công nghiệp khác, bao gồm hệ thống cấp nước, hệ thống chữa cháy, hệ thốngnước thải, hệ thống làm mát Khách hàng truyền thống của WECO gồm có Taikisha,Kinden Việt Nam, Kurihara, Yurtec Copr, Sanyo Engineering,Takasago… Đội ngũ kỹ thuật và bán hàng của WECO phối hợp chặt chẽ với mạng lưới các đốitác trên toàn thế giới để đưa ra các giải pháp chi phí hiệu quả, cung cấp các sản phẩmchất lượng phù hợp với tiêu chuẩn ISO và đảm bảo tuân thủ kỹ thuật theo các yêu cầu

Đội ngũ kỹ thuật và bán hàng của WECO có tay nghề cao để thực hiện nhiều dịch vụ

kỹ thuật sau bán hàng, bao gồm sắp xếp tại chỗ, xử lý sự cố, đại tu và sửa chữa máybơm, động cơ WECO cũng cam kết công tác bảo dưỡng máy bơm định kỳ cho kháchhàng dựa trên các hợp đồng kỳ hạn

WECO đã thực hiện thành công một số dự án lớn liên quan đến kỹ thuật, mua thiết

bị, vận hành và lắp đặt tại chỗ của các gói bơm, bao gồm các hệ thống điều khiển vàthiết bị liên quan Cam kết " GIAO ĐÚNG với CHẤT LƯỢNG KHÔNG THỎAHIỆP"

1.2 Đặc điểm, quy mô sản xuất kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh của Công

Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

Bảng 1 : QUY TRÌNH SẢN XUẤT

Việc nắm chắc quy trình công nghệ của sản phẩm sẽ giúp cho việc tổ chức, quản lý

và hạch toán các yếu tố chi phí hợp lý, tiết kiệm, chống lãng phí thất thoát, theo dõitừng bước quá trình tập hợp chi phí sản xuất đến giai đoạn cuối cùng Từ đó góp phầnlàm giảm giá thành một cách đáng kể, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh WECO

phẩm của WECO cả trong và ngoài nước WECO có thị trường tương đối rộng lớn,các hạng mục nằm rải rác ở nhiều nơi nên điều này cũng gây khó khăn cho công tácquản lý và chi phí khác phát sinh làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm WECO luônchủ động tìm kiếm thị trường mới để nâng cao khả năng tiếp thị của các đơn vị

Đối thủ cạnh tranh: Khi Công ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước được thànhlập đầu tư mở rộng các ngành nghề phục vụ cho sản xuất công nghiệp, với cơ chế hiện

Đấu thầu hoặc giao thầu

Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư (Bên A)

Tổ chức lắp đặt

Nghiệm thu kỹ thuật và tiến bộ thi công với bên A

Bàn giao và thanh quyết toán công trình

nay các công trình đều được đưa ra đấu thầu Trong đó các đối thủ cạnh tranh đều cótiềm lực phát triển rất mạnh Nên đòi hỏi Công ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị NgànhNước phải có đội ngũ cán bộ kỹ thuật lành nghề để nâng cao chất lượng sản phẩm đạtđược chỉ tiêu chất lượng cao hơn, tốt hơn.

*Lĩnh vực kinh doanh CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước

Cáclĩnh vực hoạt động chính của công ty:

- Cung cấp máy bơm công nghiệp và các thiết bị ngành nước

- Tư vấn, thiết kế trong lĩnh vực cơ điện nhà máy khu công nghiệp

- Thi công công trình cơ điện, xư lý và cấp thoát nước

- Thi công công trình điện nước tòa nhà cao tầng, khu chung cư

Ngoài ra, WECO còn cung cấp một dải các dịch vụ kỹ thuật bảo dưỡng, sửa chữa hệ thống công trình

1.3 Tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước

Sơ đồ 1.1 Tổ chức bộ máy quản lý công ty

*Chức năng các bộ phận

Hội đông quản trị (HĐQT): gồm 4 thành viên do đại hội cổ đông bầu chọn, nhiệm kỳcủa HĐQT là 3 năm HĐQT có trách nhiệm lập chương trình kế hoạch hoạt động củaHĐQT, quy định quy chế làm việc của HĐQT và phân công công tác cho các thànhviên HĐQT, chuẩn bị nội dung nghị sự, tài liệu thảo luận và biểu quyết các văn bảnthuộc quyền HĐQT hoặc lấy ý kiến bằng văn bản

Giám đốc Công ty: Trực tiếp điều hành và chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạtđộng sản xuất kinh doanh, đời sống cán bộ công nhân viên trong Công ty từ việc huyđộng vốn, đảm bảo sản xuất kinh doanh có lãi, đảm bảo thu nhập cho công nhân đếnviệc quyết định phân phối thu nhập và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

- Phó Giám đốc Kinh tế: Có nhiệm vụ hỗ trợ, giúp đỡ, tư vấn cho Giám đốctrực tiếp chỉ đạo hoạt động kinh tế tài chính, tìm hiểu thị trường của Công ty

- Phó Giám đốc Kỹ thuật: Đưa ra sự hỗ trợ, tư vấn về mặt kỹ thuật, công tácchuyên môn, chuyên ngành, lập kế hoạch sản xuất đối với các quyết định của Giámđốc

Các phòng ban chức năng: Có nhiệm vụ giúp Ban Giám đốc nghiên cứu các chế

độ của Nhà nước để bổ sung, hoàn thiện các quy chế quản lý của Công ty như quy chếlao động, quy chế tài chính, quy chế chất lượng sản phẩm Ngoài ra còn có nhiệm vụtham mưu, giúp ban Giám đốc quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh và chịu sự quản

lý trực tiếp của Ban Giám đốc Chức năng và nhiệm vụ cụ thể của các phòng ban nhưsau:

- Phòng Kế hoạch: Gồm có 3 người, có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuấtkinh doanh cho toàn Công ty và các đơn vị trực thuộc, tìm hiểu thị trường, lập hồ sơđấu thầu công trình, kiểm tra tổng hợp doanh thu toàn Công ty

- Phòng Kế toán: Gồm có 5 người, có nhiệm vụ ghi chép, cung cấp đầy đủ,trung thực, kịp thời các thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giám sát tình hìnhthực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh Xây dựng các chỉ tiêu tài chính của Công ty,theo dõi, kiểm tra công tác kế toán của các đơn vị trực thuộc, tổng hợp Quyết toán tàichính toàn Công ty để báo cáo với Nhà nước Ngoài ra phòng Kế toán còn có nhiệm

vụ nghiên cứu các chế độ chính sách về tài chính để bổ sung, hoàn thiện quy chế tàichính của Công ty

- Phòng Tổ chức hành chính: Gồm có 3 người, tổ chức lập kế hoạch về nhân lựccho toàn Công ty Theo dõi, điều động cán bộ công nhân viên theo yêu cầu công tácsản xuất cho các Xí nghiệp Theo dõi tình hình thực hiện các chế độ chính sách củangười lao động, tổ chức công tác tuyển dụng và đào tạo nguồn nhân lực cho toàn Côngty

Giám đốc các Xí nghiệp: Là người đứng đầu các Xí nghiệp, giữ vai trò lãnhđạo, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp, chịu trách nhiệm về mọihoạt động sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp trước Công ty

1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của công ty

Bảng: Báo Cáo Kết Qủa Hoạt Động Kinh Doanh (2014-2016)

Chỉ tiêu

2014 2015 2016

2015/2014 % 2016/2015 % (ngàn đ) (ngàn đ) (ngàn đ)

1 Doanh thu bán hàng 3,058,741 3,645,698 3,907,461 586,957 19.189 261,763 7.180 2.Lợi nhuận thuần từ

3 Lợi nhuận sau thuế 332,185 520,119 468,307 187,934 56.575 (51,812) (9.961)

(Nguồn: Tính toán từ báo cáo tài chính của công ty)

Công ty hoạt động có hiệu quả trước hết phải có nguồn vốn vững mạnh và biết sửdụng nguồn vốn đó thật linh hoạt nhằm mang lại lợi nhuận cao nhất cho công ty Lợinhuận là chỉ tiêu tổng hợp đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty

Qua bảng số liệu bên trên ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng liên tục từ3.058,741 triệu đồng năm 2014 lên 3.645,698 triệu đồng năm 2015, tức tăng 568,957triệu đồng về giá trị, về tốc độ tăng 19,19% Sang năm 2016, tổng doanh thu tăng261,763 triệu đồng về giá trị, vượt hơn năm 2015 là 7,18% về tốc độ Từ năm 2014đến năm 2016, tổng doanh thu đều tăng là do trong những năm qua, công ty vẫn giữ uytín về chất lượng của mình trên thương trường

Còn lợi nhuận thuần từ HĐKD của công ty cũng biến động qua ba năm Cụ thể năm

2014 là 442,913 triệu đồng đến năm 2015 tăng lên là 250,506 triệu đồng tương ứngtăng 56,574 % và bắt đầu giảm xuống vào năm 2016 là 69,082 triệu đồng tương đươnggiảm 9,961% Có thể thấy Doanh thu tăng đều qua ba năm còn lợi nhuận từ HĐKD thìtăng năm 2015 và giảm năm 2016

Tổng lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2014 là 332,185 triệu đồng so với năm

2015 tăng lên 187,934 triệu đồng về giá trị và tăng 56,575% Tuy nhiên, đến năm 2016chỉ đạt 468,307 triệu đồng, điều này có nghĩa là công ty đã mất đi một phần lợi nhuậnđáng kể, tức là đã giảm 51,812 triệu đồng và giảm 9,961 % về tốc độ so với năm 2015 Tóm lại, tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm qua đều đạt kếtquả tương đối khá tốt Tuy nhiên, công ty cần có những biện pháp tích cực hơn để tăngdoanh thu Trong tương lai, công ty cần cố gắng hơn nữa để giữ vững kết quả đạtđược, phát huy tích cực những thế mạnh của mình để có thể đứng vững trên thị trường

và phục vụ ngày càng tốt hơn cho nhu cầu của khách hàng

CHƯƠNG 2

TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CP KỸ THUẬT VÀ THIẾT BỊ NGÀNH NƯỚC

2.1 Hình thức kế toán của Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước

Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước vận dụng hệ thống sổ kế toán theohình thức Nhật ký chung với đặc trưng cơ bản là: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phátsinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo mộttrình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của các nghiệp vụ đó, sau đó lấy sốliệu trên các sổ Nhật ký để ghi sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung

Sơ đồ 2.1: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước theo phần mềm MISA

Máy vi tính

Đối chiếu, kiểm tra

( Nguồn: Phòng kế toán tài vụ )Trình tự ghi sổ kế toán theo Hình thức kế toán trên máy vi tính ( Áp dụng phần mềm

(c) Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với

số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theothông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệugiữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

(d) Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghibằng tay

2.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

*Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc thù sản xuất kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý cũng như điềukiện và trình độ hạch toán Hiện nay bộ máy kế toán của Công Ty CP Kỹ Thuật VàThiết Bị Ngành Nước do Phòng tài chính – Kế toán quản lý dưới sự chỉ đạo trực tiếpcủa Công ty Trên cơ sở chế độ hiện hành về tổ chức công tác kế toán, phù hợp vớitình hình thực tế của Công ty về tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh

Đặc điểm nổi bật về tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là địa bànkhông tập trung, tuy nhiên để đảm bảo sự tập trung thống nhất, hiệu quả công việccũng như sự điều hành của kế toán trưởng mà Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộmáy kế toán tập trung Theo hình thức này ở các đội lắp đặt không tổ chức kế toánriêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra hạch toánban đầu hoặc làm một số phần việc kế toán đội lắp đặt theo sự phân công của kế toántrưởng Công ty, định kỳ chuyển chứng từ ban đầu, các bảng kê, tài liệu liên quan vềphòng kế toán Công ty để kiểm tra và ghi sổ kế toán

Mô hình tổ chức: Bộ máy kế toán của Công ty được bố trí theo sơ đồ sau

Sơ đồ2.2: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

* Chức năng của các bộ phận

Kế toán trưởng: Đồng thời là Trưởng phòng giúp cho Ban Giám đốc Công ty

chỉ đạo thực hiện thống nhất các công tác kế toán đồng thời có trách nhiệm kiểm tra,kiểm soát tài chính của Công ty

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ ghi sổ chứng từ ghi sổ, ghi sổ cái các tài

khoản, lập bảng cân đối kế toán, tính giá thành sản phẩm và lập báo cáo thuyết minhtài chính

Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Phản ánh tình hình thực hiện, sử

dụng lao động và thực hiện quỹ tiền lương, tính lương và các khoản phụ cấp cho côngnhân viên toàn Công ty, lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, theo dõi điềuchỉnh lương

Thủ quỹ: Có chức năng, nhiệm vụ, thu - chi tiền mặt trên cơ sở chứng từ thu

và các chứng từ chi, lập báo cáo số lượng tiền mặt và tồn quỹ theo quy định (tháng,quý, năm)

Kế toán nguyên vật liệu: Theo dõi phản ánh số lượng, chất lượng nguyên vật

liệu, theo dõi tình hình xuất, nhập Kế toán nguyên vật liệu của Công Ty CP Kỹ Thuật

Và Thiết Bị Ngành Nước áp dụng theo phương pháp nhập trước xuất trước

Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ hạch toán, giám sát tình hình biến đổi tàisản cố định, ghi chép vào bảng kê tài sản cố định, trích khấu hao tài sản cố định

Thủ quỹ

Kế toán tiền lương và Bảo hiểm xã hội

Kế toánNguyên vậtliệu

Kế toán Tàisản cố định

2.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp ban hành theo quyết định số48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính, các Chuẩn mực Kếtoán Việt Nam do bộ Tài Chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫnkèm theo Công ty CP kỹ thuật và thiết bị ngành nước là công ty vừa và nhỏ, bộ phận

kế toán đã đăng ký với cơ quan thuế áp dụng quyết định 48

-Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:

+Nguyên tắc xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Xác địnhtheo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản

+Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vô hình: Phương pháp khấuhao đường thẳng

-Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

-Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp bình quân gia quyền

-Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

+Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp thực tế đíchdanh

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên+Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kholớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng

+Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song.Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinhbằng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng tại thờiđiểm lập báo cáo

2.4 Phần mềm kế toán sử dụng ở Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

Hiện nay Công ty đang áp dụng phần mềm kế toán MISA trong tổ chức kế toán.Phần mềm này cho phép giúp nhân viên kế toán kiểm soát và cập nhật các nghiệp vụkinh tế phát sinh nhanh chóng, lập báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị cuối niên

độ kế toán kịp thời

CHƯƠNG 3

QUY TRÌNH VÀ THỦ TỤC KẾ TOÁN MỘT SỐ HOẠT ĐỘNG CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY CP KỸ THUẬT VÀ THIẾT BỊ NGÀNH NƯỚC 3.1 Kế toán TSCĐ tại Công Ty CP Kỹ Thuật Và Thiết Bị Ngành Nước.

a.Đặc điểm chung

Hằng năm Công ty lập kế hoạch đầu tư xây dựng cơ bản, mua sắm TSCĐ trìnhban lãnh đạo Công ty Ban lãnh đạo sẽ xem xét và phê duyệt tổng thể đầu tư hằngnăm Trước khi mua sắm TSCĐ phải lập văn bản và dự toán trình ban lãnh đạo xemxét và phê duyệt Sau khi mua sắm xây dựng cơ bản phải có quyết toán gửi về ban lãnhđạo

TSCĐ trong doanh nghiệp gồm nhiều thứ, nhiều loại, mỗi loại đều có nhữngđặc điểm khác nhau về tình chất, công dụng, thời gian sử dụng

-Phân loại và phân nhóm Tài sản cố định hữu hình ở Công Ty CP Kỹ Thuật

Và Thiết Bị Ngành Nước

Công ty tiến hành phân loại TSCĐ hữu hình theo đặc trưng kĩ thuật Theo cáchphân loại này sẽ cho ta biết kết cấu TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật, cho biết công ty cónhững loại TSCĐ nào kết cấu của mỗi loại so với tổng số là bao nhiêu, năng lực sảnxuất như thế nào

Là cơ sở để tiến hành hạch toán, quản lý chi tiết theo từng nhóm TSCĐ, tiếnhành tính và phân bổ khấu hao

Theo cách phân loại này TSCĐ hữu hình của công ty gồm :

Nhà cửa, vật liệu, kiến

trúc

5,968,177,521 798,237,980 5,169,939,541

Máy móc thiết bị 33,970,542,288 390,238,485 33,580,303,803

Thiết bị quản lý 113,426 7,122,603 106,303,718

+TK 211:TSCĐ hữu hình để phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảmTSCĐ

hữu hình theo nguyên giá

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình tăng do tăng TSCĐ

- Điều chỉnh tăng nguyên TSCĐ

Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình giảm do giảm TSCĐ

- Điều chỉnh giảm nguyên giá TSCĐ

Số dư bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có ở đơn vị

+TK 213: TSCĐ vô hình phản ánh số hiện có và tình trạng tăng, giảm

TSCĐvô hình theo nguyên giá

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ vô hình tăng

Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ vô hình giảm

Số dư bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ vô hình hiện còn ở DN

+TK 212: Kết cấu TK 212

Bên Nợ: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính tăng

Bên Có: - Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính giảm do hoàn trả khi hết hạn hợpđồng hoặc mua lại và chuyển thành TSCĐ tự có của DN

Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính hiện có

c Sổ sách sử dụng: +Sổ nhật ký chung

+Sổ chi tiết TSCĐ

+Sổ cái TK 211,212,213

d trình tự luân chuyển chứng từ

*Kế toán tăng Tài sản cố định hữu hình

Bộ phận liên quan Bộ phận dự án đầu tư

(Bộ phận kỹ thuật,…)

Bộ phận kế toán liên quan

Bộ phận nhận (sử dụng) TSCĐ

Kế toán tài sản cố định

Kế toán trưởng, Giám đốc

Sơ đồ: Luân chuyển chứng từ tăng tài sản cố định

CĐ ( )

Biên bản giao nhận TSCĐ (đã

Lưuchứng từ

Ký

Biên bản giao nhận TSCĐ

Duyệt, ký

-Biên bản

giao nhận TSCĐ ( )

BBGN TSCĐ

Các chứng

từ liên quanGhi sổ kế toán

BBG

-N TSCĐ

- Các chứng

từ liên quan

Sổ kế toáncác tàikhoản có

Lưuchứng từ

Các bộ phận (phòng ban)

liên quan

Bộ phận kế toán có liên quan Kế toán TSCĐ Kế toán trưởng, Giám đốc

Sơ đồ: Luân chuyển chứng từ giảm tài sản cố định

* Khi thanh lý TSCĐ có các chứng từ sau:

+ Biên bản kiểm kê và đánh giá lại TSCĐ

*Quy trình hạch toán kế toán tăng,giảm TSCĐ trong công ty:

Nguy n Th Ki u Duyên_Msv:1109021849 ễn Thị Kiều Duyên_Msv:1109021849 ị Kiều Duyên_Msv:1109021849 ều Duyên_Msv:1109021849 Trang21

-Biên bản kiểm kê

- Biên bản đánh giá tại TSCĐ

Ghi sổ kếtoán liênquan

- Biên bản thanh lý

-Biên bản kiểm kê

- Biên bản đánh giá tại TSCĐ

Ghi sổ kế toánliên quan

- Biên bản thanh lý

-Biên bản kiểm kê

- Biên bản đánh giá tại TSCĐ

Lưu chứng từ

Ch ng t tăng ứng từ tăng ừ tăng

S k toán: ổ kế toán: ế toán:

-S t ng h p ( Nh t kýổ phần ổ phần ợc của công ty qua các năm (VNĐ) ận TSCĐchung , S cái ổ phần

TK211,212,213)-S chi ti t TSCĐ ( th ổ phần ết quả đạt được của công ty qua các năm (VNĐ) ẻ TSCĐ, s TSCĐ, s theoổ phần ổ phần

Sơ đồ : Quy trình hạch toán kế toán tăng,giảm TSCĐ trong công ty

Ghi chú:

Nhập hàng ngày.

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm.

Quan hệ đối chiếu.

Giải thích:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phản ánh tăng, giảm TSCĐ, kế toán xácđịnh tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liêu vào phần mềm kế toán các búttoán liên quan

Phần mềm kế toán sẽ tự động đưa các số liệu lên sổ chi tiết TSCĐ ( Thẻ TSCĐ, SổTSCĐ, Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng) và sổ tổng hợp ( sổ Nhật ký chung, sổ cái

TK 211, 213, 212)

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm nào cần thiết) , kế toán thực hiện các thao táckhoá sổ (cộng sổ) và lập Báo cáo kế toán.Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác , trung thực theo thôngtin đã được cập nhật trong kỳ Kế toán có thể kiểm tra , đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo kế toán sau khi in ra giấy

3.2 Kế toán Tiêu thụ thiết bị ngành nước và Xác định kết quả kinh