Vận dụng các phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch thuế thu nhập doanh nghiệp tại chi cục thuế quận tân bình ppt

VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP, KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN TÂN BÌNH Người hướng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Huy T

VẬN DỤNG CÁC PHƯƠNG PHÁP,

KỸ THUẬT KIỂM TOÁN VÀO HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA, THANH TRA SAI LỆCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN

TÂN BÌNH

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Huy Thực hiện: Nguyễn Đức Lưu

 Nghiên cứu lý luận về các phương pháp, kỹ thuật kiểmtoán ở trong nước cũng như quốc tế.

tra thuế

thanh tra, kiểm tra thuế

 Khảo sát thực trạng và đánh giá hoạt động thanh tra,kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuếquận Tân Bình (CCT.TB) qua các năm từ 2009 - 2013

phương pháp, kỹ thuật TTKT thuế tại CCT.TB cũngnhư có kiến nghị lên cơ quan quản lý cấp trên

Nhiệm vụ và nội dung

NỘI DUNG

Chương 1 Tổng quan đề tài nghiên cứu

Chương 2 Cơ sở lý luận

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu Chương 5 Kết luận và kiến nghị

3

Chương 1 Tổng quan đề tài nghiên cứu

 Tính cấp thiết của đề tài: Ở Việt Nam hiện nay quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, với cơ chế này thì

công tác thanh tra, kiểm tra thuế đóng vai trò rất quan trọng, tuy nhiên công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiện nay còn hạn chế, cần phải được đổi mới và hoàn thiện Nhiều tác giả trong và ngoài nước đã nghiên cứu vấn

đề này, tuy nhiên hầu hết không vận dụng đầy đủ các phương pháp và kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán vào trong hoạt động thanh tra, kiểm tra sai lệch thuế Nhận thức về tầm quan trọng của vấn đề này, tác giả đã

chọn đề tài: “Vận dụng các phương pháp, kỹ thuật

kiểm toán vào hoạt động kiểm tra, thanh tra sai lệch

thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế quận Tân Bình” làm nội dung nghiên cứu

 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài nhằm nghiên cứu thực

trạng về phương pháp, kỹ thuật thanh tra, kiểm tra

phương pháp, kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động kiểm trathuế nhằm góp phần nâng cao hiệu quả trong công tácQuản lý thuế

 Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về sai lệch

thuế TNDN tại CCT.TB qua các năm từ 2009 đến 2013

 Phương pháp thu thập số liệu: Dữ liệu sơ cấp được

thu thập qua khảo sát thực tế; dữ liệu thứ cấp được thuthập thông qua các báo cáo sơ kết, các hồ sơ TTKTthuế và trên phương tiện thông tin đại chúng

Chương 1 Tổng quan đề tài nghiên cứu (tt)

5

 Đối tượng nghiên cứu: Các văn bản quy định về

thuế và cán bộ lãnh đạo tại CCT.TB

 Phương pháp nghiên cứu: Phương pháp định tính và

phương pháp định lượng

 Đóng góp mới của đề tài: Đánh giá thực trạng hoạt

động TTKT thuế và đề xuất các giải pháp từ việc vậndụng các phương pháp, kỹ thuật trong kiểm toán vàohoạt động TTKT thuế tại CCT.TB và của cơ quan quản

thuế

Chương 1 Tổng quan đề tài nghiên cứu (tt)

2.1 Những khái niệm cơ bản về phương pháp, kỹ thuật kiểm toán.

2.1.1 Định nghĩa và phân loại kiểm toán

2.1.3 Các kỹ thuật áp dụng trong kiểm toán

2.2 Tổng quan về TTKT thuế: Khái niệm về kiểm tra , thanh tra thuế; các nguyên nhân sai lệch thuế

2.3 So sánh, phân tích những điểm tương đồng về

PPKT kiểm toán với các PPKT được áp dụng trong TTKT để từ đó có thể vận dụng vào nhau.

2.4 Một số công trình trước đây ở trong và ngoài nước.

Thị Vân Anh (2011), Hồ Hoàng Trường (2012) và GlenSchmit (2005)…

Chương 2 Cơ sở lý luận

7

Mô hình nghiên cứu

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu

Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu trong quá trình nghiên cứu, tác giảlần lượt đưa ra các câu hỏi nghiên cứu sau:

 Thực trạng hiện nay về hoạt động kiểm tra thuế, phát

hiện sai lệch thuế Các PPKT nào được sử dụng trong

TTKT sai lệch thuế?

trong công tác TTKT thuế TNDN là phù hợp?

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu (tt)

9

Phương pháp nghiên cứu

 Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 1, tác giả đã hệ

thống hóa nghiên cứu lý luận về PPKT kiểm toán, tác giả

phương pháp kiểm toán tuân thủ và các kỹ thuật kiểm

 Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu số 2, tác giả chọn theo

phương pháp định tính và cả định lượng

 Để trả lời cho câu hỏi nghiên cứu thứ 3, tác giả dùng

phương pháp so sánh và suy diễn, tổng hợp giữa lý luận

tác TTKT thuế nhằm phát hiện sai lệch thuế, chống thất

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu (tt)

 Đối tượng khảo sát: Hiện nay Chi cục thuế quận Tân

và 20 lãnh đạo cấp trung là đội trưởng, đội phó, và có 62nhân viên kiểm tra thuế, còn lại là là các công chức làm

khảo sát là lãnh đạo cấp cao cấp Chi cục và các độitrưởng, đội phó và các công chức làm công tác kiểm trathuế

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu (tt)

11

4.1 Cơ cấu tổ chức của CCT.TB

 Căn cứ Quyết định 503/QĐ-TCT và QĐ 504/QĐ-TCT, ngày 29/3/2010 thì cơ cấu CCT.TB như sau:

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu

đạt 75,5% kế hoạch năm, bằng 104% so với cùng kỳ

 Tổng số thuế tăng thông qua TTKT là 11.717,3 tỷ

4.2.2 Thực trạng về công tác TTKT tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh.

Bảng 4.1: Kết quả thanh tra, kiểm tra tại Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh giai

DN

Số thuế truy thu và phạt

Số lượng

DN

Số thuế truy thu và phạt

Số lượng

DN

Số thuế truy thu và phạt

2010 29.645 282.802 6.019 1.502,786 35.664 1.785.588

2011 112.425 412.497 7.791 2.448.955 120.216 2.861.452

2012 126.824 240.457 10.985 3.341.482 137.809 3.581.939

Nguồn từ Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu (tt)

4.2.3 Thực trạng về công tác TTKT thuế tại CCT.TB

DN

Số thuế truy thu và phạt

Số lượng

DN

Số thuế truy thu và phạt

Số lượng

DN

Số thuế truy thu và phạt

Nguồn từ Chi cục thuế quận Tân Bình

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu (tt)

4.3 Đánh giá thực trạng công tác TTKT thuế tại Chi cục thuế quận Tân Bình thông qua khảo sát.

 Doanh nghiệp thuộc sở hữu tư nhân chiếm

tỷ lệ cao về hành vi trốn thuế 51,2 %, DN cổ phầnchiếm 43 %, DN Nhà nước chiếm 2,3%, DN nướcngoài chiếm 3,5%

sai chính sách thuế 88,65% chiếm tỷ trọng 32,6%, điều

này cho thấy chính sách thuế của Việt Nam còn nhiều bấtcập gây khó khăn cho DN; Áp dụng sai quy định về kế

toán chiếm tỷ trọng 35,2%; Sai sót số học trong quá trìnhhạch toán kế toán và kê khai thuế 29,6%; Nguyên nhân

sai lệch thuế là do các doanh nghiệp thực hiện thủ đoạngian lận chiếm tỷ trọng 2,6%

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu (tt)

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu (tt)

17

Trên 62% đồng ý và rất đồng ý về các văn bản hướng

dẫn thay đổi không kịp thời với chính sách thuế mới dẫnđến cả DN và cơ quan thuế rất lúng túng và áp dụng

không thống nhất Qua khảo sát cũng cho thấy các văn

bản khó áp dụng trong việc ấn định thuế, thiếu cơ sở dữliệu về NNT Cần bổ sung chức năng điều tra cho cơ

quan thuế

có tác động đến công tác thanh tra, kiểm tra thuế.

Cán bộ thuế đều áp dụng kỹ thuật phân tích trong phươngpháp kiểm toán cơ bản và các kỹ thuật như: kỹ thuật chọncác phần tử để kiểm tra, phỏng vấn, điều tra, kiểm tra tàiliệu, quan sát…

 Nhóm yếu tố về nguồn nhân sự thì theo kết quả bảng

câu hỏi thì hầu hết tất cả đều trả lời là nguồn nhân lực hiện nay không đáp đáp ứng cho nhu cầu công việc cần

có những bổ sung cả về số lượng và chất lượng; Có đến

48,8% rất không đồng ý, 38,4% không đồng ý về việc

luân chuyển các bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra sang

bộ phận khác, các ý kiến cho rằng việc làm này là không cần thiết, cán bộ làm công tác TTKT lâu năm thì có kinh nghiệm, có chuyên môn, nghiệp vụ cao vì vậy nếu luân chuyển sẽ gây lãng phí nguồn nhân lực, chỉ luân chuyển khi cán bộ không đáp ứng được yêu cầu chuyên môn và khi bị kỷ luật…

Chương 4 Thực trạng và kết quả nghiên cứu (tt)

5.1 Kết luận

5.1.1 Kết quả đạt được

thuật kiểm toán vào hoạt động thanh tra, kiểm tra sai

lệch thuế TNDN, thông qua việc nghiên cứu các hồ sơ kiểm tra, thanh tra thuế TNDN tại quận Tân Bình từ năm

2009 đến năm 2013, cùng với phân tích thống kê mô tả

đã có kết quả rằng có thể vận dụng các phương pháp,

kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động TTKT thuế, các

phương pháp, kỹ thuật áp dụng gồm: phương pháp kiểmtoán cơ bản, phương pháp kiểm toán tuân thủ và các kỹthuật được áp dụng trong kiểm toán như kỹ thuật phântích, điều tra, kiểm tra…

Chương 5 Kết luận và kiến nghị

19

5.1.2 Những hạn chế

 Thực tiễn hoạt động TTKT thông qua khảo sát cho thấy ngành thuế chưa có các phương pháp và kỹ thuật TTKT thuế để áp dụng nhất quán giữa các các bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế

những khó khăn cho CQT và cho cả NNT Quy trình

thanh tra, kiểm tra thuế còn thiếu các văn bản hướng

dẫn chi tiết về các phương pháp, kỹ thuật đánh giá rủi ro

 Cơ sở dữ liệu và thông tin về NNT tại cơ quan thuế

chưa được quan tâm, chưa có sự phối hợp với các ban ngành có liên quan

Chương 5 Kết luận và kiến nghị (tt)

Chương 5 Kết luận và kiến nghị (tt)

21

 5.1.3 Nguyên nhân

 Về cơ chế chính sách còn nhiều bất cập, các văn bản hướng dẫn không rõ ràng gây khó khăn cho DN và cho

Cơ quan thuế

 Về lực lượng cán bộ TTKT thuế còn thiếu, chưa được chuyên sâu

bộ thanh tra, kiểm tra chưa được quan tâm

 Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT làm căn cứ cho việc phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thuế của NNT còn sơ sài, chưa được gắn kết với các ban ngành khác

 5.2 Một số giải pháp có thể vận dụng phương pháp,

kỹ thuật kiểm toán vào hoạt động TTKT thuế.

phù hợp, vì vậy với quan điểm kế thừa, luận văn sẽ lọc

bỏ những quy định không còn phù hợp, bổ sung mớinhững quy định phù hợp, nhất là các quy định nhằmnâng cao công tác thanh tra, kiểm tra thuế

CCT.TB nói riêng luôn cập nhật cái mới để theo kịp trình

độ quản lý của thế giới là cần thiết Nhiều nước trên thếgiới quản lý theo cách hiện đại, quan điểm này giúp luậnvăn đưa ra nhóm giảp pháp hiện đại, theo mô hình quản

Chương 5 Kết luận và kiến nghị (tt)

Chương 5 Kết luận và kiến nghị (tt)

23

 5.2.2 Các giải pháp cụ thể

 Phát triển tin học phục vụ công tác quản lý thuế

 Hoàn thiện hệ thống thông tin cơ sở dữ liệu về NNT

thực hiện kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

LOGOwww.themegallery.com