Chuẩn mực 3400 Thông Tin Tài Chính Tương Lai

Bài thuyết trình tóm tắt về chuẩn mực kiểm toán 3400 Thông tin tài chính tương lai:1. Thông tin tài chính tương lai2. Mục tiêu3. Các bước tiêp cận ban đầu4. Các thủ tục kiểm tra5. Kết luận của kiểm toán viênSlide powerpoint thiết kế đơn giản, trực quan, phù hợp với nội dung thuyết trình

Thành viên nhóm

PROSPECTIVE FINANCIAL INFORMATION

Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Chuẩn mực số 3400

Quy định và hướng dẫn trách nhiệm của kiểm toán viên trong việc thực hiện hợp đồng dịch

vụ kiểm tra và báo cáo về thông tin tài chính tương lai, bao gồm các thủ tục kiểm tra các giả định mang tính giả thuyết và các giả định về ước tính tốt nhất.

Phạm Vi

Nội dung thuyết trình

Thông tin tài chính tương lai (PFI)

1

Thông tin tài chính tương lai

Chủ quan

Áp dụng nhiều xét đoán chuyên môn

Dự báo, dự tính hoặc kết hợp cả hai loại

Dự báo

Thông tin tài chính tương lai

(Giả định dự kiến xảy ra & các hành động của BGĐ dự kiến thực hiện)

Giả định về ước tính tốt nhất

Dự tính

Thông tin tài chính tương lai

(Giả định chưa chắc xảy ra và hành động BGĐ chưa chắc thực hiện)

(i) Giả định mang tính giả thuyết (ii) Kết hợp giả định mang tính giả thuyết và giả định về ước tính tốt nhất.

Đối tượng sử dụng thông tin tài chính tương lai

Nội bộ công ty

VD: đánh giá 1 khoản đầu tư

Đối tượng sử dụng thông tin tài chính tương lai

Bên thứ 3

Bản cáo bạch Báo cáo thường niên Tài liệu cung cấp thông tin cho các bên cho vay

Trách nhiệm trong việc lập và trình bày thông tin tài

chính tương lai

Ban giám đốc

Mục tiêu

2

Công việc của kiểm toán viên

Kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về:

Sự nhất quán giữa các giả định mang tính giả thuyết (nếu sử dụng) với mục

đích cung cấp thông tin

Các giả định về ước tính tốt nhất không phải là không hợp lý

Kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về:

PFI có nhất quán với thông tin tài chính quá khứ và áp dụng các chính sách kế

toán thích hợp hay không Việc thuyết minh đầy đủ PFI thích hợp dựa trên các giả định

Hiểu biết của các bên

Kiểm toán viên

Đơn vị được kiểm tra

Người sử dụng

Tuân thủ các quy định và hướng dẫn

Phối hợp công việc và xử lý công việc.

Sử dụng đúng đắn kết quả kiểm tra.

Không đưa ra kết luận về việc liệu có đạt được những kết quả thể hiện trong thông tin tài chính tương lai hay không.

Mức độ

dự báo

Tính hợp lý: KẾT LUẬN MỨC ĐỘ ĐẢM BẢO CÓ GIỚI HẠN

Các bước tiếp cận ban đầu

3

Chấp nhận hợp đồng dịch vụ

a

a Chấp nhận hợp đồng dịch vụ

Mục đích sử dụng thông tin

Mức độ tiếp cận thông tin

Bản chất của các giả định

Thông tin bao gồm những yếu tố nào

Thông tin cho giai đoạn nào

a Chấp nhận hợp đồng dịch vụ

Kiểm toán viên không được chấp nhận hợp đồng hoặc phải rút khỏi hợp đồng khi nhận thấy các giả định không thực tế hoặc khi kiểm toán viên cho rằng các thông tin tài chính tương lai không phù hợp cho mục đích sử dụng

a Chấp nhận hợp đồng dịch vụ

Kiểm toán viên phải thống nhất với đơn vị được kiểm tra (khách hàng) về các điều khoản trên

hợp đồng dịch vụ về kiểm tra thông tin tài chính tương lai.

Nên gửi hợp đồng tới đơn vị được kiểm tra (khách hàng) để tránh những hiểu nhầm có liên quan đến hợp đồng Cần nêu rõ trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị đối với các giả định và đối với việc cung cấp cho kiểm toán viên tất cả các thông tin liên quan và nguồn dữ liệu đã được sử dụng

để xây dựng các giả định.

Hiểu biết về hoạt động kinh doanh

b

Phải có hiểu biết đầy đủ về hoạt động kinh doanh của đơn vị được kiểm tra

Đánh giá liệu đã xác định được tất cả các giả định quan trọng cần thiết để lập thông tin tài chính tương lai hay chưa

b Hiểu biết về hoạt động kinh doanh

Xem xét mức độ tin tưởng vào thông tin tài chính quá khứ của đơn vị

Kiểm toán viên cần có hiểu biết về thông tin tài chính quá khứ của đơn vị để đánh giá liệu thông tin tài chính tương lai có được lập trên cơ sở nhất quán với cơ sở dùng để lập thông tin tài chính quá khứ hay không, và làm cơ sở để xem xét các giả định của Ban Giám đốc

Kiểm toán viên cần phải xác định liệu thông tin tài chính quá khứ có liên quan đã được kiểm toán hoặc soát xét hay chưa và các chính sách kế toán được chấp nhận có được sử dụng trong việc lập các thông tin tài chính đó hay không.

b Hiểu biết về hoạt động kinh doanh

Nếu báo cáo kiểm toán hoặc báo cáo soát xét thông tin tài chính quá khứ trong kỳ trước đưa ra ý kiến kiểm toán hoặc kết luận không phải là ý kiến kiểm toán hoặc kết luận chấp nhận toàn phần hoặc nếu đơn vị đang trong giai đoạn bắt đầu hoạt động thì kiểm toán viên cần xem xét các sự kiện có liên quan và ảnh hưởng đến việc kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Các thủ tục kiểm tra

4

a Cơ sở xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tra

a Cơ sở xác định nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm tra

Khả năng xảy ra sai sót trọng yếu

Hiểu biết về đơn vị

Năng lực của ban giám đốc trong việc lập thông tin tài chính tương lai

Mức độ ảnh hưởng của các xét đoán của ban giám đốc đến thông tin tài chính tương lai

Tính đầy đủ và tin cậy của cơ sở dữ liệu

b Kiểm tra các giả định của ban giám đốc

b Kiểm tra các giả định của ban giám đốc

Giả định

về ước

tính tốt

nhất

Cần phải thu thập các bằng chứng chứng minh

Đánh giá nguồn gốc và độ tin cậy của bằng chứng

Nguồn bên trong và bên ngoài đơn vị, dựa vào thông tin tài chính quá khứ

Đánh giá liệu các giả định có dựa trên các kế hoạch

mà đơn vị có khả năng thực hiện được hay không

b Kiểm tra các giả định của ban giám đốc

Giả định

mang

tính giả

thuyết

Không cần phải thu thập các bằng chứng chứng minh

Đảm bảo phù hợp với mục đích sử dụng của PFI, đảm bảo tính thực tế

Có hay không sự cân nhắc về các ảnh hưởng đáng kể của các giả định này

b Kiểm tra các giả định của ban giám đốc

Thu thập thư giải trình về tính đầy đủ của các giả

định quan trọng từ ban giám đốc

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Các giả định của BGĐ

Đảm bảo được lập một cách thích hợp dựa trên

VD: kiểm tra tính chính xác như tính toán và rà soát lại sự nhất quán trong các hành động

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Tập trung vào các vấn đề đặc biệt nhạy cảm với sự thay đổi và có ảnh

hưởng đáng kể đến thông tin tài chính tương lai

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Khi ký hợp đồng để kiểm tra một hoặc một số yếu tố của thông tin tài chính tương lai, phải xem xét mối liên hệ tương quan với các thành phần khác trong báo cáo tài

chính

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Khi một phần của giai đoạn hiện hành được phản ánh trong thông tin tài chính tương lai, phải xem xét phạm vi các thủ tục cần được áp dụng đối với thông tin tài

chính quá khứ

c Kiểm tra thông tin tài chính tương lai

Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc đơn vị về mục đích sử dụng thông tin tài chính tương lai, sự xác nhận của Ban Giám đốc đơn vị về trách nhiệm của họ đối

với thông tin tài chính tương lai

d Đánh giá việc trình bày và thuyết minh

d Đánh giá việc trình bày và thuyết minh

Yêu cầu pháp luật và các quy định hoặc các chuẩn

mực nghề nghiệp

d Đánh giá việc trình bày và thuyết minh

Yêu cầu pháp luật và các quy định hoặc các chuẩn

mực nghề nghiệp

d Đánh giá việc trình bày và thuyết minh

Thuyết minh

Sự thay đổi nào trong chính sách kế toán và ảnh hưởng

Kết luận của KTV

5

Việc trình bày và thuyết minh thông tin tài chính tương lai là không đầy đủ

Kết luận loại trừ Kết luận trái ngược Rút khỏi hợp đồng

Một số giả định quan trọng không cung cấp được một cơ sở hợp lý

Giả định

về ước tính tốt nhất

Giả định mang tính giả thuyết

Kết luận trái ngược Rút khỏi hợp đồng

Việc kiểm tra chịu ảnh hưởng của các điều kiện không cho phép áp dụng một số

thủ tục được cho là cần thiết

Kết luận trái ngược Rút khỏi hợp đồng

CẢM ƠN CÔ/THẦY

VÀ CÁC BẠN

ĐÃ QUAN TÂM THEO DÕI