Bài tập môn kế toán quản trị managerial accounting (8)

Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4... Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng h

Trang 1

BÀI KIỂM TRA MÔN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

Họ và tên : Lê Thị Hiền

Lớp : GamBA01.X0409

Ngày : 09/07/2010

CÔNG TY THẮNG LỢI

Công ty Thắng Lợi là một công ty thương mại mua bán nhiều loại hàng hoá khác nhau Công ty muốn lập kế hoạch ngân quỹ cho quý 4 Theo kinh nghiệm bán hàng của công ty, 55 % doanh thu bán hàng sẽ thu được trong tháng bán hàng, 35% thu được sau khi bán 1 tháng, 5% sau khi bán 2 tháng và 5 % sẽ không thu được Công ty bán rất nhiều mặt hàng với giá trung bình 11.000 đ/đơn vị hàng hoá Số liệu về số hàng hoá tiêu thụ được phản ánh như sau:

Số lượng hàng bán Tháng 08

Tháng 09

Tháng 10

Tháng 11

Tháng 12

Tháng 1 năm sau

70.000 40.000 60.000 80.000 50.000 60.000

Hàng hoá mua vào phải thanh toán tiền cho người bán trong vòng 15 ngày, do đó khoảng 50% hàng mua vào được thanh toán trong tháng mua hàng và 50 % còn lại được thanh toán vào tháng tiếp theo sau khi mua Trung bình chi phí cho một đơn vị hàng hoá mua vào là 7.000 đ Dự trữ hàng hoá cuối mỗi tháng được duy trì ở mức 2.000 đơn vị hàng hoá cộng với 10% lượng hàng được bán trong tháng sau

Dự kiến chi phí quản lý mỗi tháng bằng 14% doanh thu Khoản chi phí này được chi trả trong tháng phát sinh chi phí

Ngày 28 tháng 11 công ty sẽ phải trả một khoản vay 92.700.000 đ

Yêu cầu:

1 Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4

Trang 2

2 Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán một tháng, tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này

3 Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty

Bài làm:

Câu 1: Lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty

Thắng Lợi trong từng tháng quí IV như sau:

NGÂN QUỸ BÁN HÀNG

Đơn vị : đồng

01 Số lượng hàng bán ra (SP) 60.000 80.000 50.000 190.000

02 Giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000

03 Doanh thu sẽ thực hiện (1*2) 660.000.000 880.000.000 550.000.000 2.090.000.000

04 Dự kiến thu tiền bán hàng 555.500.000 737.000.000 643.500.000 1.936.000.000

Tháng 08 38.500.000

Tháng 09 154.000.000 22.000.000

Tháng 10 363.000.000 231.000.000 33.000.000

Tháng 11 484.000.000 308.000.000

NGÂN QUỸ CUNG ỨNG HÀNG HOÁ

01 Số lượng hàng bán ra ( SP) 60.000 80.000 50.000 190.000

02 Nhu cầu dự trữ hàng cuối kỳ 10.000 7.000 8.000

03 Hàng hoá tồn đầu kỳ 8.000 10.000 7.000

04 Số lượng hàng hoá mua vào

(=01+02-03) (SP)

05 Giá hàng hoá mua vào 7.000 7.000 7.000 7.000

06 Dự toán chi cung ứng hàng

hoá (04*05)

07 Dự toán chi thanh toán 364.000.000 486.500.000 448.000.000 1.298.500.000

Tháng 09 147.000.000

Trang 3

KẾ HOẠCH CHI TIỀN

02 Dự kiến chi bằng tiền 456.400.000 702.400.000 525.000.000 1.683.800.000

03 Chi mua hàng 364.000.000 486.500.000 448.000.000 1.298.500.000

04 Chi phí quản lý 92.400.000 123.200.000 77.000.000 292.600.000

05 Chi trả khoản vay 92.700.000 92.700.000

Cân đối thu - chi 99.100.000 34.600.000 118.500.000 252.200.000

Câu 2:

Giả thiết tiền bán hàng sẽ thu được 80% trong tháng bán hàng và 20% thu được sau khi bán một tháng Tiền mua hàng được công ty thanh toán trong tháng tiếp theo tháng mua hàng Giả thiết này sẽ ảnh hưởng đến các ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty như thế nào? Hãy lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty cho từng tháng trong quý 4 theo giả thiết này

Do tỷ lệ thu tiền bán hàng từ 50% lên 80% trong tháng bán hàng và cho người mua hàng nợ từ 50% xuống còn 20% của tháng sau, không thất thoát Tiền hàng hoá mua vào được nhà cung cấp cho nợ sau 1 tháng mới thanh toán nên dự kiến thu tiền cao ở tháng 10, tháng 11, chi tiền thấp ở tháng 10, tháng 11 và ảnh hưởng đến kế hoạch chi tiền của Công ty

Ta có ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công

ty Thắng Lợi trong từng tháng quí IV như sau:

02 Giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000

Tháng 09 88.000.000

Tháng 10 528.000.000 132.000.000

Tháng 11 704.000.000 176.000.000

Trang 4

03 Hàng hoá tồn đầu kỳ 8.000 10.000 7.000

(=01+02-03) (SP)

06 Dự toán chi cung ứng hàng

hoá (04*05)

07 Dự kiến chi thanh toán 294.000.000 434.000.000 539.000.000 1.267.000.000

Tháng 09 294.000.000

Tháng 12

03 Chi mua hàng dự kiến 294.000.000 434.000.000 539.000.000 1.267.000.000

04 Chi phí quản lý 92.400.000 123.200.000 77.000.000 292.600.000

05 Chi trả khoản vay 92.700.000 92.700.000

Cân đối thu - chi 229.600.000 186.100.000 0 415.700.000

Câu 3: Hãy phân tích các yếu tố có thể ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán

hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của công ty Thắng Lợi

Theo định nghĩa của Viện Kế toán Quản trị Hoa Kỳ thì Kế toán Quản trị là quá trình hoàn thiện không ngừng và gia tăng giá trị của hoạt động lập kế hoạch, thiết kế, đánh giá và vận hành các hệ thống thông tin cả tài chính và phi tài chính nhằm định hướng cho hoạt động quản lý, tạo động lực, hỗ trợ và tạo ra giá trị văn hoá cần thiết để đạt được các mục tiêu chiến lược, chiến thuật và vận hành của một tổ chức

Như ta biết thì tất cả yếu tố liên quan đến việc lập ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ

Trang 5

lượng bán hàng, xác định giá bán Số lượng về nguyên nhiêu liệu/ hàng hoá mua vào, giá vốn hàng hoá mua vào/ giá nguyên vật liệu/ chi phí lao động trực tiếp Các chi phí quản lý phát sinh vv Kế hoạch thu tiền dự kiến thu ngay trong kỳ bán hàng hay thu sau kỳ bán hàng 1 kỳ, sau 2 kỳ vv Đặt ra kế hoạch thu được bao nhiêu phần trăm, bao nhiêu phần trăm thất thoát không thu được Yếu tố dự trữ hàng hoá đầu kỳ, hàng hoá tồn cuối kỳ để ở mức nào là do từng công ty, từng nhà quản lý hoạch định Yếu tố chi phí quản lý được xác định là bao nhiêu phần trăm trong tổng doanh thu bán hàng Chi trả khoản vay gốc và lãi vay (nếu có) được chi hàng tháng hay chỉ phải trả cuối mỗi quí vv Phải trả ngay sau khi nhập hàng/ nguyên vật liệu hay được nhà cung cấp cho

nợ và được nợ trong bao lâu Nếu công ty nào chiếm dụng đựơc vốn của nhà cung cấp

và bán hàng thu ngay được tiền thì kế hoạch chi tiền có thể chủ động được trong quá trình sản xuất kinh doanh

Ngoài ra, các ngân quỹ còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố như đổi mới mẫu mã sản phẩm, chất lượng sản phẩm, công tác chăm sóc tiếp thị khách hàng, công tác quảng cáo, cải tiến, đổi mới công nghệ, phong cách giao dịch và bán hàng, công tác quản lý vv đều có tác động đến doanh thu, giá và lợi nhuận

Qua 2 giả thiết xảy ra ở câu 1 và câu 2 cho ta thấy với các yếu tố khác cố định có thay đổi về kế hoạch thu tiền bán hàng và kế hoạch trả tiền mua hàng hoá thì kết quả đã khác nhau về ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền

Giả thiết các dữ liệu không thay đổi như giả thiết đề bài ra cố định các yếu tố ở ngân quỹ bán hàng chỉ thay đổi về yếu tố dự trữ cuối mỗi tháng được xác định là 2.000 sản phẩm cộng với 10% số hàng bán trong tháng làm ảnh hưởng đến ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền, cụ thể như sau:

02 Giá bán 11.000 11.000 11.000 11.000

Tháng 08 38.500.000

Tháng 09 154.000.000 22.000.000

Tháng 10 363.000.000 231.000.000 33.000.000

Tháng 11 484.000.000 308.000.000

Trang 6

03 Hàng hoá tồn cầu kỳ 6.000 8.000 10.000

(=01+02-03) (SP)

06 Dự toán chi phí mua hàng

(04*05)

07 Dự kiến chi thánh toán 346.500.000 504.000.000 451.500.000 1.302.000.000

Tháng 09 129.500.000

Tháng 10 127.000.000 217.000.000

Tháng 11 287.000.000 287.000.000

03 Chi mua hàng dự kiến 346.500.000 504.000.000 451.500.000 1.302.000.000

04 Chi phí quản lý 92.400.000 123.200.000 77.000.000 292.600.000

05 Chi trả khoản vay 92.700.000 92.700.000

Cân đối thu - chi 116.600.000 17.100.000 115.000.000 248.700.000

Từ kết quả câu 1, câu 2 và giả thiết nêu trên lần nữa khẳng định mức độ ảnh hưởng có khác nhau của các yếu tố liên quan khi thực hiện ngân quỹ bán hàng, ngân quỹ cung ứng hàng hoá và kế hoạch chi tiền của 01 công ty cụ thể Các ngân quỹ còn bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài Tuỳ hoạch định chiến lược của các nhà quản lý của từng công ty để thực hiện các ngân quỹ phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh nhằm mục tiêu lợi nhuận, công ăn việc làm và đời sống cán bộ công nhân viên Quan tâm yếu tố xã hội, góp phần ổn định và phát triển kinh tế đất nước và an sinh xã hội

Tài liệu tham khảo:

Trang 7

2/ Kế toán quản trị, tác giả Ray Garrison, Eric Noreen, Peter Brewer, Nhà xuất bản McGraw HaLL

3/ Các bài đọc về Kế toán Quản trị, tác giả S.mark Young, Nhà xuất bản Prentice HaLL

Định dạng
Số trang	7
Dung lượng	414,5 KB