BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN QUẢN TRỊHọ và tên: Nguyễn Nhân Nghĩa - 26/12/1972 Chương trình: Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế Đại học Quốc gia Hà Nội- ETC &Griggs University Kế hoạch ngân
Trang 1BÀI TẬP CÁ NHÂN KẾ TOÁN QUẢN TRỊ
Họ và tên: Nguyễn Nhân Nghĩa - 26/12/1972
Chương trình: Thạc sĩ Quản trị Kinh doanh Quốc tế
(Đại học Quốc gia Hà Nội- ETC &Griggs University)
Kế hoạch ngân quỹ Công ty thương mại Thắng Lợi
1 Ngân quý quý IV
1.1 Ngân quỹ Bán hàng
Đ/v: nghìn
Lượng hàng
Doanh thu sẽ
Dự kiến thu
38.500
154.000 0,05*40*11= 22.000
363.000
0,35*660.000=
231.000
0,05*660.000= 33.000
484.000 0,35*880.000=308.000
302.500
1.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa
Kế hoạch nhập hàng hóa
Đ/v: nghìn
Chỉ tiêu Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
Lượng hàng
Lượng dự trữ
cuối kỳ
2+ 0,1*40= 6 2+ 0,1*60= 8 2+ 0,1*80= 10 2+ 0,1*50= 7 2+ 0,1*60= 8
Lượng tồn
Lượng hàng
Ngân quỹ cung ứng hàng hóa
Trang 2Đ/v: nghìn
Lượng hàng
cần cung úng
Dự toán chi
Dự toán chi
thanh toán
mua hàng
364.000 486.500 448.000 1.298.500
1.3 Kế hoạch chi tiền
Đ/v: nghìn
Chi thanh toán
2 Ngân quỹ Quý IV theo giả thiết mới
2.1 Ngân quỹ Bán hàng
Đ/v: nghìn
Lượng hàng
bán
Doanh thu
sẽ thực hiện
Dự kiến thu
528.000
0,2*660.000=
132.000
704.000 0,2*880.000=176.000
440.000
2.2 Ngân quỹ cung ứng hàng hóa
Trang 3Kế hoạch nhập hàng hóa không thay đổi theo giả thiết mới do vậy Ngân quỹ cung ứng hàng hóa như sau:
Đ/v: nghìn
Lượng hàng
cần cung úng
Dự toán chi
mua hàng hóa
Dự toán chi
thanh toán
mua hàng
294.000 434.000 539.000 1.267.000
2.3 Kế hoạch chi tiền
Đ/v: nghìn
Chi thanh toán
2.4 Ảnh hưởng của giả thiết mới
Ngân quỹ bán hàng: Tiền thu dự kiến cả quý và từng tháng đã tăng hơn do (ngoại trừ tháng 12 thấp hơn do chỉ thu 20% thay vì 35% doanh thu tháng 11 trước kia): Công ty thu được 100% doanh thu hàng tháng thay vì 95% trước kia;
và tỉ lệ thu ngay trong tháng là 80% thay vì 55%
Ngân quỹ cung ứng hàng hóa: Dự toán chi thanh toán nhập hàng hóa cả quý đã giảm (ngoại trừ tháng 12 cao hơn do công ty phải thanh toán 100% tiền hàng nhập tháng 11 thay vì 50%) do công ty được nợ toàn bộ tiền nhập hàng trong 1 tháng thay vì chỉ 50% như trước
Kế hoạch chi tiền của công ty cả quý và từng tháng (ngoại trừ tháng 12) giảm ít
so với trước do dự toán chi thanh toán mua hàng nhập giảm (như đã phân tích ở trên)
Như vậy kế hoạch ngân quỹ của công ty tốt hơn so với trước Công ty có thể thu nhiều hơn mà lại chi ít đi do vậy có thể sử dụng nguồn vốn chiếm dụng của nhà cung cấp để tài trợ cho hoạt động khác của công ty Việc thu được cả 100% tiền bán hàng có thể làm tăng lợi nhuận cho công ty
Trang 43 Các yếu tố ảnh hưởng đến việc thực hiện ngân quỹ bán hàng, quỹ cung ứng hàng hóa và kế hoạch chi tiền của công ty:
Lượng hàng bán trong kỳ là yếu tố ảnh hưởng lớn nhất đến việc thực hiện ngân quỹ của công ty; lượng hàng bán sẽ tỉ lệ thuận với cả doanh thu bán hàng và chi phí nói chung trong đó có chi phí nhập hàng để bán
Lượng hàng bán phải được dự báo tương đối chính xác, dựa trên một số yếu tố như: Lượng bán trong quá khứ của công ty; kết quả các nghiên cứu thị trường; điều kiện kinh tế vi mô, vĩ mô; hoạt động quảng cáo; và thị phần;
Chính sách định giá bán của công ty phải dựa trên thị trường, giá nhập hàng để bán, chi phí; giá cả bán hàng hoá cũng tỉ lệ thuận với doanh thu và chi phí nhập hàng để bán của công ty;
Khả năng thu tiền bán hàng ảnh hưởng trực tiếp đến ngân quỹ bán hàng của công ty thông qua khoản mục thu tiền dự kiến và ảnh hưởng gián tiếp đến toàn bộ ngân quỹ công ty Tiền bán hàng thu càng nhanh càng tốt và tỷ lệ thu tiền bán hàng trong kỳ càng lớn càng tốt Khi đó công ty sẽ thu được nhiều tiền hơn và ít bị đối tác chiếm dụng vốn hơn;
Đơn hàng tồn ảnh hưởng trực tiếp đến lượng hàng cần nhập để bán; tỷ lệ thuận với chi thanh toán mua hàng của công ty;
Chi trả thanh toán mua hàng để bán ảnh hưởng đến ngân quỹ, đến kế hoạch chi Công ty chiếm dụng vốn của nhà cung cấp càng nhiều càng tốt Khoản tiền đó sẽ được dành cho khoản chi phí hoặc đầu tư khác giúp sinh lời cho công ty; và
Ngoài chi thanh toán thì chi phí quản lý và chi trả lãi vay cũng ảnh hưởng đến ngân quỹ công ty Chi quản lý tỷ lệ thuận với doanh thu do vậy để giảm chi phí quản lý, công ty cần giảm tỷ lệ xuống dưới 14% doanh thu
Để làm được điều đó, công ty chỉ có cách tăng hiệu quả kinh doanh Hiệu quả kinh doanh tăng cùng với việc chiếm dụng tốt hơn vốn của các đối tác
sẽ góp phần làm giảm khoản nợ phải trả trong kỳ của công ty./
Tài liệu tham khảo:
- Giáo trình Kế toán quản trị- Griggs University;
- Kế toán quản trị- Bài tập và bài giải- Đặng Kim Cương, Phạm Văn Dược- Khoa
Kế toán Kiểm toán- Đại học Kinh tế Tp HCM;
- Kế toán quản trị - Nguyễn Tấn Bình- Nhà xuất bản Thống kê;
- www.accountingformanagement.com