BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: HẠ THÀNH KIÊN Lớp: GAMBA.M0611 Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc trên bảng cân đối kế toán trong bốn năm gần đây của liên doanh s
Trang 1BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Học viên: HẠ THÀNH KIÊN
Lớp: GAMBA.M0611
Bài 1: Một vài số liệu chọn lọc trên bảng cân đối kế toán trong bốn năm gần đây của
liên doanh sản xuất xe hơi Good Luck được trình bay trong bảng sau (đơn vị tính: chục triệu đồng)
a Hãy tính toán những số liệu còn thiếu trong bốn năm qua trong bảng trên
b Hãy tìm những thay đổi về cơ cấu tổng tài sản và cơ cấu nguồn vốn (tức tổng nợ và vốn cổ đông) trong thời gian bốn năm qua Hãy đề xuất những sự kiện hay những giao dịch mà có thể là nguyên nhân dẫn đến những thay đổi này
Trang 2Bài làm:
a Tính toán các số liệu còn thiếu trong bốn năm qua:
b Những thay đổi về cơ cấu tổng tài sản và cơ cấu nguồn vốn trong thời gian bốn năm qua và đề xuất những sự kiện hay những giao dịch mà có thể là nguyên nhân dẫn đến những thay đổi
Ta thấy:
Tổng tài sản của Công ty có xu hướng gia tăng
+ Cơ cấu tổng tài sản của Công ty có xu hướng tăng Điều này cho thấy qua các năm công ty đã chú trọng vào việc bổ sung tài sản cả tài sản lưu động và tài sản cố định, nhất là trong năm thứ 9 tài sản cố định của công ty tăng đáng kể
+ Tài sản cố định của Công ty qua các năm đều có sự thay đổi với xu hướng tăng dần tỷ trọng năm thứ 7 tăng 11.24% so với năm thứ 6, năm thứ 8 tăng 24.94% so với năm thứ 7 và năm thứ 9 tăng 28.13% so với năm thứ 8
+ Tỷ lệ vốn góp của các cổ đông qua các năm cũng đều tăng lên giúp cho Công
ty có thêm nguồn vốn để phục vụ cho công tác sản xuất kinh doanh
Công ty đã mở rộng sản xuất kinh doanh và kinh doanh có lãi và khoản lợi nhuận giữa lại của công ty cũng tăng lên qua các năm
Trang 3Bài 2: Bảng sau đây trình bày những số liệu chọn lọc ảnh hưởng đến lợi nhuận giữ lại
trong bốn năm gần đây của liên doanh sản xuất xe hơi Fortune (đơn vị tính: triệu đồng )
Thu nhập giữ lại ngày 31-12 ? 36.055 39.818 37.484
a Hãy tính toán những số liệu còn thiếu trong bốn năm qua trong bảng trên
b Lợi nhuận giữ lại tuy gia tăng nhưng tỷ lệ tăng trưởng của lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm 3 đến năm 5; và từ năm 5 đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm
xuống Ta có thể giải thích như thế nào cho những thay đổi này
Bài làm
a Tính toán những số liệu còn thiếu trong bốn năm qua trong bảng trên
Thu nhập giữ lại ngày 01-01 26.916 32.009 36.055 39.818
Cổ tức công bố và đã chia 856 1.14 1.263 1.263 Thu nhập giữ lại ngày 31-12 32.009 36.055 39.818 37.484
b Lợi nhuận giữ lại tuy gia tăng nhưng tỷ lệ tăng trưởng của lợi nhuận giữ lại giảm xuống từ năm 3 đến năm 5; và từ năm 5 đến năm 6, lợi nhuận giữ lại giảm xuống
Thu nhập ròng của công ty từ năm thứ 3 đến năm thứ 5 giảm xuống đáng kể, năm thứ 4 giảm xuống 12.83% so với năm thứ 4 và năm thứ 5 giảm xuống 3.09% so với năm thứ 4 và năm thứ 6 là thu nhập ròng bị âm Trong khi thu nhập ròng giảm xuống thì tỷ lệ chi trả cổ tức của công ty lại tăng lên
Lợi nhuận giữ lại = thu nhập ròng – cổ tức
Thu nhập ròng giảm, cổ tức trả không giảm mà lại có xu hướng tăng thì đương nhiên lợi nhuận giữ lại sẽ giảm
Bài 3: Sau đây là bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập năm 2010 và 2009 của
Công ty PHUSA, nhưng không may rất nhiều dữ liệu đã bị thiếu sót
Công ty PHUSA
Trang 4Bảng cân đối kế toán, ngày 31/12 (Đơn vị : triệu đồng)
NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ HỮU
Công ty PHUSA
Báo cáo thu nhập ( Triệu đồng )
a Điền bổ sung các số liệu thiếu sót cho các báo cáo tài chính của Công ty PHUSA
Trang 5b Nêu nhận xét của Anh, Chị về thay đổi trong khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ trên bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập của năm 2010? Hãy nêu các tính toán cụ thể để minh hoạ cho nhận xét của Anh chị ?
c Anh Chị biết rằng doanh thu trên báo cáo thu nhập được dựa trên cơ sở kế toán theo thực tế phát sinh (accrual), nó không phải là số tiền mặt thực thu.
Vậy số tiền mặt thu được từ việc bán hàng trong năm 2010 của Công ty PHUSA thực sự là bao nhiêu? Hãy diễn giải các tính toán của Anh Chị
d.Tương tự câu c, Anh Chị hãy tính toán số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng của Công ty PHUSA trong năm 2010
e Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
g Lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
Trang 6Bài làm
a Điền bổ sung các số liệu thiếu sót cho các báo cáo tài chính của Công ty PHUSA
NỢ PHẢI TRẢ VÀ VỐN CHỦ SỞ
HỮU
Trang 7Lợi nhuận trước thuế 44 29.9
b Nhận xét về thay đổi trong khoản mục tài sản cố định, khấu hao tích luỹ trên bảng cân đối kế toán và chi phí khấu hao trên báo cáo thu nhập của năm 2010
+ Nhận xét:
- Tài sản cố định của Công ty năm 2010 đã tăng lên 12.5% so với năm 2009 Chứng tỏ công ty đã đầu tư thêm vốn của mình vào tài sản cố định của Công ty
- Chi phí khấu hao của Công ty năm 2010 tăng 12,94% so với năm 2009;
- Khấu hao tích luỹ năm 2010 tăng 5,67% so với năm 2009;
- Các chỉ tiêu tính toán:
Tài sản cố định (2010) = khấu hao luỹ kế + tài sản ròng
= 246.2 + 203.8 = 450 (triệu đồng) Tài sản ròng năm 2009 = Tổng tài sản – tài sản hiện tại của Công ty
= 501.1 – 334.1 = 167 (triệu đồng)
Khấu hao luỹ kế năm 2009 = Tài sản cố định – tài sản ròng
= 400 – 167 = 233 (triệu đồng)
Khấu hao chi phí năm 2010 = Tổng lợi nhuận – chi phí kinh doanh - lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = 260.6 – 188.5 – 49.4 = 22.7 (triệu đồng)
c Số tiền mặt thu được từ việc bán hàng trong năm 2010 của Công ty PHUSA.
Tổng số thu nhập trong năm 2010 = thu nhập ròng hàng năm + tổng lợi nhuận = 286.3 + 260.6 = 546.9 (triệu đồng);
Trang 8Các khoản phải thu trong năm 2009 = tài sản hiện hành – (tiền mặt + hàng tồn kho) = 334.1 – (12.0 + 118.8) = 203.3 (triệu đồng);
Chênh lệch các khoản phải thu năm 2010 sơ với năm 2009 = các khoản phải thu năm 2010 – các khoản phải thu năm 2009 = 233.2 – 203.3 = 29.9 triệu đồng;
Thu nhập thuần từ hoạt động bán hàng năm 2010 = thu nhập của năm 2010 – chênh lệch các khoản phải thu = 546.9 – 29.9 = 517 (triệu đồng);
d.Tương tự câu c, số tiền mặt thực chi cho việc mua hàng của Công ty PHUSA trong năm 2010.
Sự gia tăng hàng tồn kho = Hàng tồn kho đầu kỳ - hàng tồn kho cuỗi kỳ
= 133.9 – 118.8 = 15.1 (triệu đồng);
Sự gia tăng các khoản phải trả = các khoản phải trả cuối năm 2010 - các khoản phải trả cuối năm 2009 = 18.8 – 14.7 = 4.1 (triệu đồng);
Số tiền thực thanh toán cho các nhà cung cấp = thu nhập ròng hàng năm + sự gia tăng hàng tồn kho - sự gia tăng các tài khoản phải nộp;
Vậy số tiền mà Công ty thực chi tiền mặt = 283.6 + 15.1 – 4.1 = 297.3 (triệu đồng);
e Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
Tổng số tiền mặt thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ là: 517 (triệu đồng) Tổng số tiền mặt thanh toán cho các nhà cung cấp là: 297.3 (triệu đồng)
Chi phí lãi vay trong năm 2010 của Công ty là: 7.7 (triệu đồng)
Chi phí thuế năm 2010 = Thuế chậm nộp năm 2009 + thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 - thuế ưu đãi chậm nộp năm 2010
= 17.7 + 18.1 – 19.6 = 16.2 (triệu đồng);
Chi phí – chi phí tiền tệ = chi phí kinh doanh = 188.5 (triệu đồng);
Giảm chi phí tích luỹ - tăng chi phí tích luỹ = 62 – 77.7 = -15.7 (triệu đồng); Tiền thanh toán cho các hoạt động khác = 188.5 – 15.7 = 172.8 (triệu đồng)
Trang 9CÔNG TY PHUSA
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp trực tiếp)
Đơn vị tính: triệu đồng
I Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh
doanh
1 Tiền mặt thu từ bán hàng và cung cấp dịch
vụ
517
2 Tiền mặt thanh toán cho nhà cung cấp (297.3)
3 Tiền chi trả cho người lao động
7 Tiền thanh toán cho các hoạt động khác (172.8)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh
doanh
25,3
II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
Tiền mặt chi để mua sắm tài sản cố định (59.5)
Lưu chuyển tuần từ hoạt động đầu tư (59.5)
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
1 Tiền thu từ phát hành cổphiếu, nhận vốn
góp của chủ sở hữu
2 Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua
lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính
6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (5.5)
Lưu chuyển thuần từ hoạt động tài chính 31.7
Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (50 =
20+30+40)
(2.5)
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy
đổi ngoại tệ
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 =
g Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp.
Trang 10CÔNG TY PHUSA
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Theo phương pháp gián tiếp)
Đơn vị tính: triệu đồng
I Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh
2 Các chỉ tiêu điều chỉnh
Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 25,3
II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
Dòng tiền thuần từ hoạt động đầu tư (59.5)
III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài
chính
1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn
góp của chủ sở hữu
2 Tiền chi trả cho vốn góp chủ sở hữu, mua
lại cổ phiếu của doanh nghiệp đã phát hành
5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính
6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu (5.5)
Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài
chính
31.7
Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái
quy đổi ngoại tệ
Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (70 =
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Trang 111 Giao trình “Kế toán tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ
2 Sline bài giảng “Kế toán tài chính” – Chương trình đào tạo thạc sỹ Quản trị kinh doanh - Đại học Griggs – Hoa Kỳ
3 Nguyễn,TB 2011, Kế toán tài chính, Nhà xuất bản tổng hợp TP HCM.
4 Nội dung Giảng viên giảng trên lớp