Khi nhìn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh có những chỉ số tài chính tốt sẽ thuận lợi hơn trong việc kêu gọi các nhà đầu tư góp vốn vì lí do như sau:... Nếu báo cáo củ
Trang 1BÀI KIỂM TRA HẾT MÔN Môn học: Kế toán tài chính Học viên: Nguyễn Gia Cường Lớp: GaMBA01.X03
Nội dung: Nghiên cứu tình huống của Công ty MAXDOOR để giải quyết các
yêu cầu:
1 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao?
2 Công ty có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt được số liệu về kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với mỗi xử lý cụ thể về mặt kế toán, hãy nêu rõ những giả định cần thiết
3 Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và 2) Anh/Chị hãy phân tích những chuẩn mục trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)
BÀI LÀM:
1 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại Sao?
Năm 2007, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cho biết Công ty có lãi sau thuế là 1,23 tỷ đồng Năm 2008 Công ty đang lỗ là 203,5 triệu đồng
Như đầu bài đã nêu Công ty cần mở rộng hoạt động kinh doanh vì thế phải huy động vốn thêm vốn từ cổ đông Để thuận lợi trong việc thực hiện mục tiêu này theo tôi năm 2009 Công ty MAXDOOR sẽ có xu hướng khai tăng lợi nhuận và giảm nợ phải trả Khi nhìn vào bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh có những chỉ
số tài chính tốt sẽ thuận lợi hơn trong việc kêu gọi các nhà đầu tư góp vốn vì lí do như sau:
Trang 2 Nhìn vào bảng cân đối kế toán, nhà đầu tư đọc được các khoản nợ phải trả Qua đó, nhà đầu tư có thể phân tích được khả năng thanh toán của doanh nghiệp Chỉ tiêu này càng thấp chứng tỏ tình hình tài chính của doanh nghiệp càng tốt Như vậy, việc đầu tư vốn vào doang nghiệp này sẽ an toàn
Nhìn vào báo cáo kết quả kinh doanh, nhà đầu tư có thể thấy được kết quản hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị trong kỳ kế toán Nếu báo cáo của Công ty có lãi cộng thêm với những dự án kinh doanh khả thi trong tương lai thì nó tác động mạnh tới các nhà đầu tư vì họ hiểu rằng việc đầu tư của mình vào đây có thể thu được nhiều lợi nhuận trong tương lai
2 Công ty sẽ có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt được số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn.
Như phân tích tại mục 1 thì báo cáo tài chính năm 2008 sẽ có lợi nhuận tăng so với năm 2007 Để có thể thực hiện được điều này trong tình hình thực tế là Công ty đang bị lỗ là 203,5 triệu đồng, theo tôi công ty sẽ có các phương án xử lý kế toán dưới đây Trong quá trình lập báo cáo tài chính, Công ty sẽ cân đối những yếu tố làm ảnh hưởng đến lợi nhuận để quyết định chọn những phương án cụ thể nào nhằm đạt được mức lợi nhuận mà Công ty muốn trình bày trên báo cáo tài chính Các giải pháp mà MAXDOOR có thể sử dụng là:
2.1 Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Theo phương pháp này thì giá trị của hàng xuất kho sẽ được tính theo giá của lô hàng nhập sau cùng nhất Trong điều kiện giá cả nguyên vật liệu tăng nhanh do nhà nước tăng thuế nhập khẩu mà Công ty áp dụng phương pháp tính giá này sẽ làm cho chi phí sản xuất tăng, giá thành sản phẩm tăng, giá vốn hàng bán tăng và lợi nhuận sẽ giảm Do đó kế toán có thể thay đổi phương pháp tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp bình quân hoặc phương pháp nhập trước xuất trước thì sẽ làm cho giá thành giảm và lợi nhuận sẽ tăng lên Theo chuẩn mực kế toán quốc
tế IAS số 02 về hàng tồn kho, yêu cầu Doanh nghiệp khi thay đổi phương pháp kế toán thì Công ty phải giải trình bày lý do và ảnh hưởng của nó trong báo cáo tài chính
2.2 Xử lý khoản doanh thu sẽ bán cho Công ty APPA Công ty APPA là khách hàng thường xuyên của Công ty MAXDOOR Giám đốc của APPA đã gọi điện trực tiếp cho Giám đốc MAXDOOR và hứa là sẽ mua hàng nay khi huy động được vốn
Trang 3Như vậy MAXDOOR có thể liên hệ và làm hợp đồng bán hàng cho Công ty APPA và giải thích có thể kéo dài thời hạn thanh toán cho APPA và đề nghị APPA làm bản cam kết sẽ thanh toán trong thời gian sớm nhất có thể và xin gửi lại hàng tại đơn vị
Từ đó kế toán có thể tạm ghi nhận doanh thu theo đơn đặt hàng ban đầu là 452 triệu
và hạch toán kết quả trong năm 2008 Giá trị hàng tồn kho sẽ được theo dõi là hàng người mua gửi lại và theo dõi ở TK ngoài bảng Tuy nhiên kế toán phải tạm tính phần thuế VAT của phần doanh thu đã ghi nhận tương ứng Phần doanh thu này có thể được chấp nhận theo qui định của chuẩn mực kế toán quốc tế số 18 – IAS 18: Doanh thu và thu nhập khác
2.3 Công ty có một lượng hàng tồn kho trị giá là 276 triệu bán cho Công ty Nam Phương đang bị trả lại nhưng hàng chưa về nhập kho Nếu sau khi thực hiện hai xử lý
kế toán trên mà công ty vẫn bị lỗ thì kế toán sẽ chuyển khoản doanh thu bị trả lại hạch toán vào năm 2009 cùng với thời điểm nhận được hàng do Công ty Nam Phương trả lại Vì nếu hạch toán vào năm 2008 sẽ làm cho lợi nhuận trong năm giảm đi tức là số
lỗ sẽ tăng lên Tuy nhiên cần phải trình bày thông tin này trong phần ghi chú báo cáo tài chính
2.4 Đầu năm 2009 khi Công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông thì có một
vụ hoả hoạn tại khu nhà máy ở Bình Dương Đây là sự kiện phát sinh sau ngày khoá
sổ kế toán Theo chuẩn mực kế toán quốc tế số 10 – IAS10 : Các sự kiện phát sinh sau ngày lập bảng cân đối kế toán, Công ty phải ước tính số thiệt hại về tài sản do vụ hoả hoạn xảy ra và công bố trong bản thuyết minh báo cáo tài chính của năm 2008
Trên đây là các phương án xử lý mà MAXDOOR có thể dùng để thực hiện ghi nhận vào báo cáo tài chính năm 2008 Tuỳ vào mức lợi nhuận muốn trình bày trên báo cáo của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc mà bộ phận kế toán sẽ lựa chọn những phương án thích hợp nhất Sau khi lựa chọn xử lý các bút toán cụ thể trên Công ty có thể công bố báo cáo tài chính và kèm theo là bản kế hoạch về việc dự kiến mở rộng kinh doanh Thời điểm thích hợp triển khai có thể vào quí II/2009
3 Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và 2) Anh/Chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)
Trả lời:
Trang 4Giả định, kế toán đã thực hiện các yêu cầu của nhà quản lý theo các phương án nêu trên thì đã sai phạm những chuẩn mực kế toán như sau:
Lô hàng khách hàng APPA nếu ghi nhận doanh thu là không phù hợp với chuẩn mực kế toán (chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác), ghi nhận doanh thu nhưng khoản thu nhập này chưa thoả mãn 5 điều kiện ghi nhận (điều kiện 1 và 2)
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền
sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua
- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn
- Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
Lô hàng công ty Phương Nam đang trả lại không ghi nhận trong kỳ là không phù hợp với chuẩn mực kế toán (Chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác)
Giá trị hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán
Các tình huống xử lý trên đều không phù hợp với chuẩn mực kế toán (chuẩn mực 1- chuẩn mực chung: Các yêu cầu cơ bản đối với kế toán:
- Trung thưc: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo trên cơ sở bằng chứng đầy đủ, khách quan và đúng với thực tế về hiện trạng, bản chất nội dung và giá trị của nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Khách quan: Các thông tin và số liệu kế toán phải được ghi chép và báo cáo đúng với thực tế, không bị xuyên tạc, không bị bóp méo
- Đầy đủ: Mọi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến kỳ kế toán phải được ghi chép và báo cáo đầy đủ, không bị bỏ sót