Đơn đặt hàng ban đầu của APPA có gtrị 452 triệu đồng.Cty còn có một lợng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đ bán cho cty Nam Phơng đang bị trả lại nhng hàng cha về nhập kho.Hiện nay,cty
Trang 1MễN HỌC KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
BÀI TẬP CÁ NHÂN
Họ và tờn : Nguyễn Ngọc Hải
Lớp : GaMBA.M0210
Ngày : 24/05/2011
-Đề bài
Tình huống về công ty MAXDOOR
Cty MAXDOOR là DN sx cửa nhôm kính có khả năng chống tiếng ồn rất tốt.Cty có nhà máy sx ở Bình Dơng.Phòng nghiên cứu thị trờng của cty sau 1 thời gian nghiên cứu có đa ra đề xuất với giám đốc về phơng án mở rộng hoạt động tại thị trờng phía Bắc.Theo nghiên cứu của phòng này, thị trờng phía Bắc còn có mức cầu rất cao về sản phẩm này.
Để mở rộng hoạt động kinh doanh cty phải huy động thêm vốn từ cổ
đông.Báo cáo tài chính của cty cho thấy năm 2007 cty có lãi sau thuế là 1,23 tỷ
đồng.Năm 2008 cty đang có lỗ là:203,5 triệu đồng.Khoản lỗ này của cty một phần rất lớn là do thị trờng bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu của thị trờng sản phẩm cty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu của cty mua vào để sản xuất tăng giá rất nhanh do Nhà nớc tăng thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này.Ngoài ra, cty còn có một lợng lớn hàng tồn kho do có 1 lô hàng của cty APPA gặp kho khăn về mặt tài chính nên cha ký hợp đồng chính thức Cty APPA là khách hàng thờng xuyên của cty MAXDOOR.Giám đốc của APPA đã gọi điện trực tiếp cho gđốc của MAXDOOR và hứa là sẽ mua hàng của cty ngay khi huy động đợc vốn Đơn đặt hàng ban đầu của APPA có gtrị 452 triệu đồng.Cty còn có một lợng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu đ bán cho cty Nam Phơng đang bị trả lại nhng hàng cha về nhập kho.Hiện nay,cty MAXDOOR đang áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp Nhập sau xuất trớc.Ngoài ra, vào đầu năm 2009 khi cty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có 1 vụ hoả hoạn ở khu nhà máy Bình Dơng
Yêu cầu:
1.Cty MAXDOOR sẽ có xu hớng khai tăng hay giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao?
Trang 22.Cty có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt số liệu kế toán phù hợp với việc huy
động vốn.Với những xử lý cụ thể về mặt kế toán, hãy nêu rõ những giả định cần thiết.
3.Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hớng có lợi cho doanh nghiệp( yêu cầu 1 và yêu cầu 2)
A/chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)
Bài Làm
Câu 1: Công ty MAXDOOR sẽ có xu hớng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả.Tại sao?
Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ
đông Theo báo cáo kết quả kinh doanh năm 2007 lãi 1,23 tỷ đồng; năm 2008 lỗ 203,5 triệu đồng.Nếu nh nhà quản lý cứ để bản báo cáo tài chính trên mà thông báo với các cổ đông thì sẽ khó đạt đợc mục tiêu huy động vốn
Nguyên nhân gây ra khoản lỗ của năm 2008:
- Do thị trờng bất động sản đóng băng dẫn đến cầu của thị trờng sản phẩm của công
ty giảm
- Công ty MAXDOOR áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp nhập sau xuất trớc.Trong năm 2008, giá mua nguyên vật liệu tăng do nhà nớc tăng
Trang 3thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này dẫn đến giá trị nguyên vật liệu đa vào sử dụng trong năm 2008 áp dụng với giá cao hơn Nguyên vật liệu tồn kho là nguyên vật liệu mua trớc, giá nguyên vật liệu tồn kho sẽ thấp hơn giá thị trờng trong năm 2008.Công
ty áp dụng phơng pháp kế toán theo phơng này, làm cho giá vốn hàng bán cao hơn
và ảnh hởng đến doanh thu, chi phí , giá trị hàng tồn kho thực tế của công ty, dẫn
đến kết quả kinh doanh giảm
- Lợng hàng tồn kho lớn:
Trong đó:
+ Tồn kho do công ty APPA gặp khó khăn về tài chính nên cha ký hợp đồng chính thức nhng đã sản xuất: 452 triệu đồng
+ Hàng đã bán cho công ty Nam Phơng bị trả lại, hàng cha về tới kho nhng MAXDOOR đã phản ánh trên sổ kế toán làm tăng hàng tồn kho, tăng các khoản phải trả do hàng bị trả lại (trong trờng hợp công ty Nam Phơng đã thanh toán hết tiền hàng)
Để thu hút vốn đầu t của cổ đông, nhà quản lý của công ty sẽ có xu hớng khai tăng lợi nhuận và giảm nợ phải trả để các chỉ số trên Báo cáo Tài chính cuối năm 2008
có tính thuyết phục với nhà đầu t, nh: Ghi giảm nợ phải trả để tăng khả năng thanh toán cho công ty; tăng vốn chủ sở hữu; tăng tài sản ròng
Câu 2:
Để đạt đợc số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, kế toán công ty
có thể xử lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh năm 2008.Có một số cách xử lý kế toán để báo cáo tài chính năm 2008 của công ty đạt đợc mục tiêu nói trên:
- Công ty không hạch toán hàng bán bị trả lại của công ty Nam Ph ơng do cha về nhập kho, nh vậy doanh thu sẽ không bị giảm 276 triệu đồng do hàng bán bị trả lại và lợi nhuận của công ty sẽ tăng lên
- Ghi tăng doanh thu bán hàng (452 triệu đồng) căn cứ vào đơn đặt hàng của công ty APPA mặc dù cha đợc ký hợp đồng chính thức
- Do giá nguyên vật liệu của năm trớc thấp hơn năm hiện tại mà công ty lại áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho Nhập sau xuất trớc, làm cho giá vốn của năm hiện tại tăng cao.Do đó, công ty sẽ chuyển sang hình thức tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền, từ đó làm cho giá vốn giảm xuống và lợi nhuận sẽ tăng lên
- Nhà quản lý công ty MAXDOOR không phản ánh vụ hoả hoạn ở khu nhà máy Bình Dơng trên báo cáo tài chính năm 2008, chỉ công bố sự việc hoả hoạn sau
Trang 4ngày kết thúc kỳ kế toán năm Nếu nh công ty công bố thông tin hoả hoạn này trớc sẽ làm ảnh hởng đến tâm lý của nhà đầu t
Câu 3:
Giả thiết nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo h-ớng có lợi cho doanh nghiệp( yêu cầu 1 và yêu cầu 2).Phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo ( nếu có).
Những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan:
1.Chuẩn mực số 14-Chuẩn mực kế toán doanh thu và thu nhập khác
- Nội dung chuẩn mực:
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thu đợc hoặc sẽ thu đợc Các khoản thu hộ bên thứ ba không phải là nguồn lợi ích kinh tế, không làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp sẽ không đợc coi là doanh thu.Các khoản góp vốn của các cổ đông hoặc chủ sở hữu làm tăng vốn chủ sở hữu nhng không là doanh thu
2 Chuẩn mực số 01- Chuẩn mực chung:
Nội dung chuẩn mực:
Các chính sách và phơng pháp kế toán doanh nghiệp đã chọn phải đợc áp dụng thống nhất trong một kỳ kế toán năm Trờng hợp có thay đổi có thay đổi chính sách và phơng pháp kế toán đã chọn thì phải giải trình lý do và ảnh hởng của
sự thay đổi đó trong phần thuyết minh báo cáo tài chính
3 Chuẩn mực số 02- Chuẩn mực kế toán hàng tồn kho
-Nội dung chuẩn mực:
Hàng tồn kho là những tài sản :Đợc giữ để bán trong kỳ sản xuất kinh doanh bình thờng;đang trong quá trình sản xuất, kinh doanh dở dang;Nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trong quá trình sản xuất, kinh doanh hoặc cung cấp dịch vụ
4 Chuẩn mực số 23: Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm.
-Nội dung chuẩn mực: Mục đích của chuẩn mực này là quy định và hớng dẫn các trờng hợp doanh nghiệp phải điều chỉnh báo cáo tài chính, các nguyên tắc và phơng pháp điều chỉnh báo cáo tài chính khi có những sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm
Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm: Là những sự kiện có ảnh hởng tích cực hoặc tiêu cực đến báo cáo tài chính đã phát sinh trong khoảng thời gian từ sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đến ngày phát hành báo cáo tài chính
Trang 5*Để thực hiện làm báo cáo tài chính năm 2008 cho phù hợp với việc huy động vốn, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán xử lý kế toán theo hớng có lợi cho doanh nghiệp, công ty MAXDOOR đã vi phạm các chuẩn mực kế toán cụ thể sau:
1 Vi phạm chuẩn mực số 14:
Công ty chỉ căn cứ vào đơn đặt hàng đã ghi tăng doanh thu bán hàng khi cha
có hợp đồng chính thức, cha có một bằng chứng chắc chắn rằng hàng đã đợc chuyển giao cho bên mua
2 Vi phạm chuẩn mực số 01 - Chuẩn mực chung:
Công ty đã thay đổi phơng pháp tính giá hàng tồn kho từ phơng pháp Nhập sau xuất trớc, sang hình thức tính giá hàng tồn kho theo phơng pháp bình quân gia quyền nhng không thực hiện giải trình để các cổ đông hiểu rõ, nhằm che dấu thông tin có ảnh hởng trong thuyết minh báo cáo tài chính
3 Vi phạm chuẩn mực số 23:
Công ty không phản ánh trung thực các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc
kỳ kế toán năm: Công ty không báo cáo về vụ hoả hoạn xảy ra ở khu nhà máy ở Bình Dơng trên báo cáo tài chính; và số hàng hoá bán cho công ty Nam Phơng bị trả lại sẽ nhập kho
Tài liệu tham khảo:
- Sách Kế toán tài chính của chơng trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh doanh
- Tập bài giảng môn KTTC của chơng trình đào tạo Thạc sỹ Quản trị kinh
doanh-ĐH GRIGGS
- Các tài liệu KTTC của ĐH Kinh tế Quốc Dân