Bài tập cá nhân kế toán tài chính (10)

Bằng việc sử dụng báo cáo tài chính công bố của doanh nghiệp, các nhà đầu tư phân tích đánh giá các hệ số tài chính, so sánh các chỉ tiêu của công ty giữa các năm, so với cùng kỳ năm ngo

Họ và tên: Đồng Thị Thanh Dung

Lớp: GaMBA01.M06

BÀI TẬP KẾ TOÁN TÀI CHÍNH

Tên chủ đề: Nghiên cứu tình huống về Công ty Superoutdoor

Công ty SUPEROUTDOOR là doanh nghiệp sản xuất cửa nhôm kính có khả năng chống tiếng ồn rất tốt Công ty có nhà máy sản xuất ở Bình Dương Phòng nghiên cứu thị trường của công ty sau một thời gian nghiên cứu có đưa ra đề xuất với giám đốc về phương án mở rộng hoạt động tại thị trường phía Bắc Theo nghiên cứu của Phòng này, thị trường phía Bắc còn có mức cầu rất cao về sản phẩm này

Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn

từ cổ đông Bác cáo tài chính của công ty cho thấy năm 2007 công ty có lãi sau thuế là 1,23 tỷ đồng Năm 2008 công ty đang có lỗ là 203,5 triệu đồng Khoản lỗ này của công ty một phần rất lớn là do thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng dẫn đến cầu của thị trường sản phẩm của công ty giảm hẳn Hơn nữa, nguyên vật liệu của công ty mua vào để sản xuất tăng giá rất nhanh do Nhà nước tăng thuế nhập khẩu đối với mặt hàng này Ngoài ra, công ty còn có một lượng lớn hàng tồn kho do có một

lô hàng khách hàng APPA gặp khó khăn về mặt tài chính nên chưa ký hợp đồng chính thức Công ty APPA là khách hàng thường xuyên của công ty SUPEROUTDOOR Giám đốc của APPA đã gọi điện trực tiếp cho giám đốc của SUPEROUTDOOR và hứa là sẽ mua hàng của công ty ngay khi huy động được vốn Đơn đặt hàng ban đầu của APPA có giá trị

452 triệu đồng Công ty còn có một lượng lớn hàng tồn kho trị giá 276 triệu bán cho công ty Nam Phương đang bị trả lại nhưng hàng chưa về

nhập kho Hiện nay, công ty SUPEROUTDOOR đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Nhập sau xuất trước Ngoài

ra, vào đầu năm 2009 khi công ty chuẩn bị công bố thông tin cho cổ đông, có một vụ hoả hoạn ở khu nhà máy ở Bình Dương

Yêu cầu

1 Công ty SUPEROUTDOOR sẽ có xu hướng khai tăng hay khai giảm lợi nhuận, tăng hay giảm nợ phải trả Tại sao?

2 Công ty có những xử lý cụ thể nào để có thể đạt được số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn Với mỗi xử lý cụ thể về mặt kế toán, hãy nêu rõ những giả định cần thiết

3 Giả thiết rằng, nhà quản lý đã yêu cầu kế toán tiến hành những xử lý kế toán theo hướng có lợi cho doanh nghiệp (yêu cầu 1 và yêu cầu 2) Anh / Chị hãy phân tích những chuẩn mực trong hạch toán có liên quan và chỉ

ra những vi phạm trong việc chuẩn bị báo cáo (nếu có)

BÀI LÀM

Theo nghiên cứu, thị trường phía Bắc còn có mức cầu rất cao về sản phẩm nhôm kính có khả năng chống tiếng ồn, nên Phòng nghiên cứu thị trường của Công ty SUPERDOUTDOOR đã đề xuất với ban giám đốc

về phương án mở rộng hoạt động tại thị trường này Để mở rộng hoạt động kinh doanh công ty phải huy động thêm vốn từ cổ đông Vì vậy ban giám đốc công ty rất lưu tâm đến báo cáo tài chính năm 2008

Tại thời điểm lập báo cáo tài chính, tình hình hoạt động công ty có những dấu hiệu không tốt như sau:

- Năm 2008 công ty đang có lỗ là 203,5 triệu đồng trong khi năm 2007 lãi sau thuế của công ty là 1,23 tỷ đồng

- Công ty có một lượng hàng tồn kho do khách hàng APPA gặp khó khăn

về tài chính nên chưa ký hợp đồng chính thức Đơn đặt hàng ban đầu của APPA có giá trị 452 triệu đồng

- Công ty Nam Phương trả lại lô hàng trị giá 276 triệu đồng nhưng hàng chưa về nhập kho

- Đầu năm 2009, nhà máy ở Bình Dương bị hoả hoạn

Ngoài ra thị trường bất động sản năm 2008 bị đóng băng, và giá nguyên vật liệu tăng nhanh cũng ảnh hưởng không tốt đến hoạt động của công ty

Những thông tin trên sẽ gây bất lợi trong quá trình huy động vốn từ các cổ đông Khi quyết định đầu tư, các cổ đông thường kỳ vọng vào tình hình hoạt động khả quan và phương án kinh doanh của công ty Nếu công

ty làm ăn thua lỗ, tính thanh khoản không tốt, nhà đầu tư sẽ không góp vốn hoặc có thể sẽ rút vốn Bằng việc sử dụng báo cáo tài chính công bố của doanh nghiệp, các nhà đầu tư phân tích đánh giá các hệ số tài chính,

so sánh các chỉ tiêu của công ty giữa các năm, so với cùng kỳ năm ngoái

và với các công ty khác cùng ngành để đưa ra quyết định đầu tư của mình Một số chỉ tiêu được sử dụng: lợi nhuận, xu hướng tăng trưởng, hệ

số thanh toán, hệ số hiệu quả hoạt động, hệ số sinh lời, lãi cơ bản trên cổ phiếu, v.v…

Với mong muốn huy động vốn, Công ty SUPEROUTDOOR sẽ có

xu hướng khai tăng lợi nhuận, giảm nợ phải trả trong báo cáo tài chính năm 2008 Lợi nhuận tăng, nghĩa là công ty làm ăn có lãi, làm chỉ tiêu lãi

cơ bản trên cổ phiếu và hiệu quả sinh lời của công ty tăng Nợ phải trả giảm cho thấy các chỉ tiêu thanh toán, tính thanh khoản của công ty tốt

Để có thể đạt được số liệu kế toán phù hợp với việc huy động vốn, Công ty cần có những xử lý cụ thể:

- Đối với số hàng bị trả lại của công ty Nam Phương (giá trị hàng bị trả lại là 276 triệu đồng): Nếu kế toán ghi nhận nghiệp vụ này trong năm

2008 sẽ làm giảm doanh thu, dẫn đến làm giảm lợi nhuận, tăng khoản lỗ

của công ty; giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tăng, ảnh hưởng không tốt đến các chỉ tiêu phân tích Nếu bên Nam Phương đã thanh toán tiền hàng, khoản nợ phải trả của công ty sẽ tăng Do hàng vẫn chưa về nhập kho, nên kế toán sẽ không ghi vào sổ sách năm 2008 Điều này sẽ không làm ảnh hưởng đến doanh thu, nợ phải trả và giá trị hàng tồn kho cuối kỳ

- Đối với lô hàng của công ty APPA: APPA là khách hàng thường xuyên của công ty SUPEROUTDOOD, và giám đốc của APPA cũng đã gọi điện trực tiếp cho giám đốc của SUPEROUTDOOR và hứa là sẽ mua hàng của công ty ngay khi huy động được vốn Vậy trong chính sách với khách hàng thân thiết, công ty SUPEROUTDOOR có thể ký kết hợp đồng với điều khoản ưu tiên trả chậm hoặc được hưởng chiết khấu nếu thanh toán trước hạn Việc ký kết này sẽ có 2 trường hợp xảy ra:

Một là, hợp đồng được ký trong năm 2008 và kế toán của SUPEROUTDOOR sẽ xuất hoá đơn bán hàng cho APPA theo giá trị đơn đặt hàng ban đầu là 452 triệu đồng trong năm 2008 Doanh thu của công

ty sẽ tăng, hàng tồn kho giảm và phải thu khách hàng tăng

Hai là, hợp đồng ký năm 2008 và được thực hiện trong năm 2009 Như vậy giá trị hàng tồn kho cuối kỳ tăng, và kế toán sẽ ghi rõ trong thuyết minh báo cáo tài chính nguyên nhân tăng hàng tồn kho là để phục

vụ cho lô hàng năm 2009

- Về việc hoả hoạn ở nhà máy Bình Dương: Vụ hoả hoạn xảy ra vào đầu năm 2009 Nếu công ty lập báo cáo tài chính trước thời điểm vụ hoả hoạn, công ty sẽ không cần thông báo tổng thiệt hại Nếu thời điểm lập báo cáo tài chính sau khi vụ hoả hoạn xảy ra, công ty sẽ phải ghi ước tính tổng thiệt hại Kế toán cần ước thiệt hại sao cho ở mức thấp nhất hợp lý,

và không để ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh của nhà máy Bình Dương và công ty Điều này cũng trấn an tâm lý của các nhà đầu tư

- Hiện tại, công ty đang áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) Ưu điểm của phương pháp này

là làm giảm giá trị hàng tồn cuối kỳ, giá vốn hàng bán phản ánh sát nhất giá hiện hành trên thị trường Nhưng do Nhà nước tăng thuế nhập khẩu đối với nguyên vật liệu đầu vào nên giá của nguyên vật liệu tăng nhanh, việc công ty áp dụng phương pháp này dẫn tới báo cáo lợi nhuận thấp nhất Để tăng lợi nhuận, công ty nên chuyển sang phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) Trong thời kỳ giá cả tăng phương pháp này có báo cáo giá vốn hàng bán thấp hơn và lợi nhuận cao hơn Việc chuyển đổi giữa hai phương pháp kế toán hàng tồn kho, công ty cũng cần ghi rõ nguyên nhân và ảnh hưởng của sự chuyển đổi này trong thuyết minh báo cáo tài chính

Với những xử lý như trên, công ty sẽ chuyển lợi nhuận từ lỗ thành lãi, giảm nợ phải trả Cùng với việc công bố phương án kinh doanh mở rộng thị trường ra phía Bắc, nhiều khả năng công ty sẽ huy động được vốn

Việc xử lý theo hướng có lợi cho doanh nghiệp như trên, công ty

đã vi phạm chuẩn mực kế toán hàng tồn kho và ghi nhận doanh thu Các

số liệu cung cấp trong báo cáo tài chính chưa kịp thời, khách quan, trung thực Với việc không ghi nhận hàng bị trả lại hay bổ xung hợp đồng với công ty APPA, công ty đã làm tăng doanh thu 2008, dẫn tới làm tăng lợi nhuận Nhưng điều này vi phạm nguyên tắc thận trọng trong kế toán Nếu công ty APPA vẫn không huy động được vốn, buộc SUPEROUTDOOR phải trích lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi

Trong quá trình huy động vốn, Công ty SUPEROUTDOOR cũng cần lưu ý đến thị trường bất động sản thực tế và chính sách thuế của Nhà nước Mặc dù cầu về sản phẩm ở thị trường phía Bắc vẫn còn, nhưng thị trường bất động sản năm 2008 đóng băng, sẽ ảnh hưởng đến cầu năm

2009 Ngoài ra, Nhà nước tăng thuế nhập khẩu, nguyên vật liệu của công

ty mua vào để sản xuất tăng giá rất nhanh, làm cho giá thành sản phẩm tăng cao Doanh thu tăng, nhưng lợi nhuận chưa chắc tăng vì chi phí cũng tăng cao Mức giá bán cao cũng ảnh hưởng đến mức tiêu dùng của người dân

Tóm lại, môn học kế toán tài chính giúp ích tôi rất nhiều trong việc

sử dụng các số liệu kế toán tài chính, hiểu được bản chất của các thông tin kế toán trong các báo cáo tài chính, và đánh giá tình hình hoạt động tài chính của các công ty thông qua phân tích các báo cáo tài chính niêm yết

và hệ thống các chỉ số tài chính Vì vậy các nhà quản lý cần phải hiểu rõ

về kế toán tài chính để đưa ra các quyết định kinh doanh sáng suốt cho doanh nghiệp mình

TÀI LIỆU THAM KHẢO

1.Giáo trình kế toàn tài chính

2 Chuẩn mực kế toán Việt Nam

3 Chuẩn mực kế toán quốc tế

rnav=right2&lnav=left1&mn=newsdetail&type=6&newsid=14 (Các màn

"phù phép" trong báo cáo tài chính)

5 http://vbpq.mof.gov.vn/listdoc.aspx?Field_ID=1