thực trạng và tình hình thuế tncn ở việt nam

Quản lý thuế thu nhập cá nhân II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 2.1, Một số chính sách thuế TNCN được ban hành năm 2011... Phân loại thuế Phân theo phương thức đánh thu

Bài thuyết trình:

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1, Nguyễn Thị Cúc 586050

2, Bùi Thu Cúc 596840

3, Nguyễn Quỳnh Anh 592026

4, Nguyễn Thùy Linh 592073

5, Lê Thị Thanh Huyền 592059

6, Nguyễn Ngọc Quỳnh 595349

7, Lê Đức Anh

598385

Thành viên nhóm:

Mục lục

A, Mở đầu

1 Khái niệm

2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường

3 Phân loại thuế

B, Nội dung

I, THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN(TNCN) VÀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN

1 Thuế thu nhập cá nhân(TNCN) 1.1, Khái niệm.

1.2, Đặc điểm.

1.3, Cơ sở tính thuế 1.4, Vai trò của thuế TNCN

2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân

II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM

2.1, Một số chính sách thuế TNCN được ban hành năm 2011.

2.2, Kết quả sau khi ban hành luật thuế mới.

III, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP

3.1, Hạn chế 3.2, Những giải pháp

C, Kết luận

và pháp luật.

Thuế không phải là một hiện tượng tự nhiên mà

là một hiện tượng xã hội do chính con người định ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước

và pháp luật.

2 Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường:

 Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà

3 Phân loại thuế

 Phân theo phương thức đánh thuế, thuế được chia làm 2 loại:

- Thuế trực thu

- Thuế gián thu

 Phân theo cơ sở tính thuế, thuế đc chia làm 3 loại:

- Thuế thu nhập

- Thuế tiêu dùng

- Thuế tài sản (đối tượng chịu thuế là tài sản)

 Phân theo chế độ phân cấp và điều hành ngân sách, thuế được chia thành:

- Thuế trung ương

- Thuế địa phương

 Phân theo mức thuế, thuế được chia làm 2 loại:

- Thuế đánh theo tỷ lệ %

- Thuế đánh trên mức tuyệt đối

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh

vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân trong

khoảng thời gian nhất định( thường là 1 năm ) hoặc từng lần phát sinh.

Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh

vào thu nhập chính đáng của từng cá nhân trong

khoảng thời gian nhất định( thường là 1 năm ) hoặc từng lần phát sinh.

1.2 Đặc điểm:

 Là loại thuế trực thu, người nộp thuế cũng là

người chịu thuế.

 Có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của người nộp thuế.

 Mang tính chất lũy tiến so với thu nhập, thuế suất được thiết kế theo lũy tiến từng phần nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các người nộp thuế.

 Không ảnh hưởng đến giá cả hàng hóa vì không cấu thành giá bán của hàng hóa dịch vụ.

1.3 Cơ sở tính thuế:

Công thức tính thuế đối với:

 Lao động cư trú trên 3 tháng:

Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế * thuế suất

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - các khoản giảm trừ (thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế)

 Lao động cư trú dưới 3 tháng ( thời vụ):

Ví dụ : Công ty X kí hợp đồng lao động với một nhân viên với thời hạn 2 tháng, mỗi tháng trả thu nhập 2.000.000 , phụ cấp tiền ăn là 300.000

Cách tính thuế lao động thời vụ như sau:

Thuế TNCN phải nộp = ( 2.000.000 + 300.000) * 10% = 230.000

 Cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN phải nộp = thu

nhập chịu thuế * 20%

+ Nếu cá nhân người nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày làm

việc ở Việt Nam/ Tổng số ngày làm việc trong năm * thu nhập chịu thuế khác ( trước thuế ) phát sinh tại Việt Nam

+ Nếu cá nhân người nước ngoài hiện diện tại Việt Nam:

Tổng thu nhập phát sinh tại Việt Nam = Số ngày có mặt tại Việt Nam/

365 ngày * Thu nhập chịu thuế khác (trước thuế) phát sinh tại Việt Nam

+ Áp dụng cá nhân kinh doanh có đầy đủ chứng từ, kế

toán, hóa đơn

Thu nhập chịu thuế = doanh thu tính thuế

trong kỳ tính thuế – chi phí hợp lý trong kỳ tính thuế + TNCN khác trong kỳ tính thuế

+ Áp dụng cá nhân kinh doanh không chứng từ, kế toán, hóa đơn ổn định

Thu nhập chịu thuế trong kỳ = Doanh thu ấn định trong kỳ * tỷ lệ thu

Thuế suất:

_ Thuế suất thuế TNCN được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần quy định tại: Phụ lục 01/ PL-TNCN theo Thông tư

số 111/2013/TT-BTC

như sau:

Ví dụ: Ông N làm việc tại công ty ANZ Tháng 9/2015, ông nhận được các khoản thu

nhập như sau:

- Lương theo ngày công làm việc : 30triệu đồng ( trong đó lương cơ bản là 10triệu đồng ).

- Tiền thưởng tăng năng suất lao động : 5.000.000 đ

 Cách tính thuế phải nộp tháng 9/2015 của ông N như sau:

_ Tính thu nhập chịu thuế của ông N:

Tổng thu nhập = 30.000.000+5.000.000+3.000.000+500.000+300.000 =

38.800.000đ

Các khoản được miễn thuế =500.000+300.000+3.000.000= 3.700.000đ

=> Thu nhập chịu thuế = tổng thu nhập – các khoản được miễn thuế

= 38.800.000- 3.700.000= 35.100.000đ

_ Các khoản giảm trừ của ông N:

_ Thu nhập tính thuế của ông N:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

= 35.100.000 – 17.250.000 = 17.850.000đ

Như vậy: Thu nhập của ông N là thuộc bậc 3: “Trên 10 trđ đến 18 trđ”

_ Tính thuế TNCN phải nộp của ông N:

Ta có: Thu nhập tính thuế của ông N là 17.250.000 (Bậc 3 và Cột: Cách 2) trên bảng Phụ lục 01/PL-TNCN )

_ Theo công thức ở (Cột: Cách 2) ta sẽ có:

Số thuế TNCN phải nộp = 15% TNTT – 0.75 trđ

= (15% * Thu nhập tính thuế) – 750.000

= ( 15% * 17.250.000) - 750.000 = 1.837.500

1.4 Vai trò của thuế TNCN :

Góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước

Góp phần thực hiện công bằng xã hội:

2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân

Đăng kí kê khai thuế và cấp mã số thuế

Nộp thuế quyết toán và thoái trả thuế

II, THỰC TRẠNG VÀ TÌNH HÌNH THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM

2.1, Một số chính sách thuế TNCN được ban hành năm 2011

 Bộ tài chính vừa có văn bản 10790/BTC-CST gửi các địa phương yêu cầu thực hiện các biện pháp nhằm thực thi nghị quyết của quốc hội về việc miễn giảm thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, người dân.

 Yêu cầu cục thuế thông báo cho các doanh nghiệp hộ, cá nhân không thực hiện khấu trừ , chưa thu thuế TNCN đôi với trường hợp chi trả cổ tức cho cá nhân kể từ ngày 1/8/2011.

 Từ tháng 8/2011, tạm khấu trừ theo tỷ lệ 0,05% đối với các giao dịch chứng khoán trên các sàn giao dịch thay cho mức tỷ lệ 0.01% trước đây.

 Từ tháng 8/2011 đến hết tháng 12/2011 tạm chưa khấu trừ thuế

TNCN, tạm chưa thu thuế TNCN đối với người hưởng lương và cá nhân kinh doanh có thu nhập tính đến bậc 1 của biểu thuế lũy tiến từng phần theo quy định của luật thuế TNCN.

2.2, Kết quả sau khi ban hành luật thuế mới.

o Phù hợp với điều kiện cụ thể trong giai đoạn

phát triển kinh tế - xã hội nước ta hiện nay.

o Sửa lại những điều chưa hợp lí, chưa nhất

quán.

o Đưa sắc thuế mới lên tầm bao quát và nhất

quán trong việc đánh thuế.

o Góp phần tăng cường công tác kiểm soát,

phân phối thu nhập và điều tiết vĩ mô nền

kinh tế.

III, HẠN CHẾ VÀ GIẢI PHÁP

3.1, Hạn chế

từ kinh doanh và cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công còn bất hợp lí.

nhiều hạn chế do đó cơ qua thuế không có khả năng kiểm soát tốt thuế TNCN dẫn đến có nhiều trường hợp trốn

thuế, lậu thuế.

thấp.

3.2 Giải pháp

chế hiện tượng tránh thuế, lậu thuế.

ngân sách nhưng đồng thời cũng không gây áp lực lên chủ thể nộp thuế.

phí 1 cách hợp lí để duy trì cuộc sống có chất lượng của cá nhân nộp thuế và tiếp tục tạo ra thu nhập.

C KẾT LUẬN

Việc nộp thuế thu nhập cá nhân là quyền và nghĩa vụ

cụ thể của công dân Thuế thu nhập cá nhân được

xây dựng nhằm thực hiện công bằng xã hội, thu hẹp khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa các tầng

lớp dân cư trong xã hội…