Vai trò của chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết kinh tế vĩ mô liên hệ các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN của việt nam trong thời gian gần đây

Liên hệ các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN của Việt Nam trong thời gian gần đây” sẽ góp phần phân tích, đánh giá hiệu quả, hạn chế của chính sách khi tham gia vào nền kinh tế th

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA NGÂN HÀNG

Bài thảo luận nhóm môn Thuế

2015-2016

Chủ đề:

“Vai trò của chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết kinh tế vĩ mô Liên hệ các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN của Việt Nam trong thời gian gần đây.”

Lời mở đầu:

Việt Nam đang đi trên con đường đổi mới và hội nhập với nền kinh tế thế giới, quátrình chuyển dịch cơ cấu kinh tế phát triển kinh tế, văn hóa xã hôi,…làm chuyển biếnnhiều mặt của xã hội trong đó có sự chênh lệch khoảng cách giàu nghèo, sự mất côngbằng trong xã hội cũng ngày càng gia tăng

Thuế thu nhập cá nhân là một sắc thuế trực thu có vai trò hêt sức quan trọng Pháplệnh thuế thu nhập cá nhân ra đời năm 1991 đã qua nhiều lần sửa đổi, bổ sung và banhành luật thuế mới nhằm thu hẹp khoảng cách chênh lệch giàu nghèo góp phần thực hiệncông bằng xã hội và đảm bảo ổn định điều tiết vĩ mô nền kinh tế trong nước

Chính sách thuế thu nhập cá đã góp phần không nhỏ trong việc đảm bảo công bằng

xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu nghèo giữa các tầng lớp trong xã hội, điều tiết vĩ mônền kinh tế ổn định song vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục

Đề tài “ Vai trò của chính sách thuế TNCN đảm bảo công bằng trong phân phối thu nhập và điều tiết kinh tế vĩ mô Liên hệ các chính sách ưu đãi, miễn, giảm thuế TNCN của Việt Nam trong thời gian gần đây” sẽ góp phần phân tích, đánh giá hiệu quả,

hạn chế của chính sách khi tham gia vào nền kinh tế thị trường từ đưa ra đề xuất với cơquan có thẩm quyền nhằm ban hành chính sách quản lý thuế thu nhập cá nhân có hiệuquả

I Lý thuyết chung về thuế thu nhập cá nhân

1 Khái niệm thuế TNCN

TNCN là sắc thuế đánh vào thu nhập chịu thuế của cá nhân trong kì tính thuế.

2 Đặc điểm thuế TNCN

Tính trực thu: thuế đánh trực tiếp vào thu nhập của người nộp thuế Người chịu thuế

và người nộp thuế chính là chủ thể có thu nhập thuộc diện chịu thuế

Phụ thuộc vào kết quả kinh doanh của người nộp thuế: phần thu nhập chịu thuế của

chủ thể được tính toán dựa trên thu nhập thực tế hay chính là dựa trên kết quả kinh doanhcủa người nộp thuế

Thường được đánh lũy tiến: phần thu nhập tăng thêm càng cao thì sẽ phải tính thuế

suất càng cao Việc áp dụng thuế suất lũy tiến từng phần góp phần điều tiết người có thunhập cao, góp phần thực hiện công bằng xã hội

Là loại thuế có độ nhạy cảm cao: vì nó liên quan đến lợi ích cụ thể của người nộp

thuế và liên quan hầu hết đến mọi cá nhân trong xã hội

3 Công thức

Thuế TNCN = thu nhập tính thuế * thuế suất

4 Những văn bản pháp luật về thuế TNCN :

o Luật thuế TNCN 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007

o Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật thuế TNCN số 26/2012/QH13 ngày

22 tháng 11 năm 2012

o Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của các luật thuế

o Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Chính Phủ quyđịnh chi tiết một số điều của Luât thuế TNCN và luật sửa đổi, bổ sung một số điều củaLuật thuế TNCN

o Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi bổ sung một số điều tại các Nghị định vềthuế

o Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điềucủa Luật thuế TNCN và hướng dẫn thi hành Nghị định số 65/2013

o Thông tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CPngày 01/10/2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị địnhquy định về thuế

o Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành

II Vai trò của thuế TNCN

1 Vai trò của thuế TNCN trong việc điều tiết vĩ mô trong nền kinh tế.

M.Keynes là nhà kinh tế học nổi tiếng người Anh đã đề xướng tư tưởng can thiệpcủa nhà nước vào hoạt động của nền kinh tế để đạt được “cầu hiệu quả” thông quachính sách thuế, trong đó có thuế thu nhập cá nhân Ông cho rằng, con người có xuhướng tăng tiêu dùng của mình theo tốc độ tăng của thu nhập, nhưng không phải tăngtheo cùng mức tăng của thu nhập Cùng với tốc độ tăng của thu nhập thì tốc độ tiếtkiệm tăng nhanh hơn Đây chính là nguyên nhân làm cho cầu không đạt hiệu quả.Bởi vậy, cần phải có chính sách thuế đánh vào thu nhập đưa vào tiết kiệm để kíchthích tiêu dùng và tăng đầu tư phát triển kinh doanh Theo ông, khuynh hướng tiêudùng ở những người có thu nhập thấp sẽ cao hơn những người có thu nhập cao Vìvậy, nhà nước phải đánh thuế thu nhập theo kiểu thuế suất lũy tiến để phân phối lạithu nhập của những người có thu nhập cao đưa vào tiết kiệm Sự tiết kiệm thừa cầnđược thu bằng thuế để hướng chúng vào đầu tư phát triển kinh tế

Thực hiện điều tiết nền kinh tế trong điều kiện tăng năng suất và hiệu quả kinhdoanh theo lý thuyết “trọng cung” các nhà kinh tế học thuộc trường phái này mà đạibiểu là Laffer đã đưa ra đường cong lý thuyết nổi tiếng gọi là đường cong Laffer

Đồ thị đường cong Laffer

Mô hình đường cong Laffer cho thấy quan hệ giữa thuế suất và tổng thu nhập từthuế

Mức thuế suất bằng không thì thu ngân sách từ thuế cũng bằng không Ở chiều đốilập, nếu thuế suất bằng 100% thì thu nhập từ thuế cũng bằng không vì lúc đó người takhông muốn làm việc Như vậy , qua đồ thị đường cong Laffer ta thấy , nếu thuế suấtđược hạ thấp thì có thể số thu của ngân sách sẽ không bị giảm thậm chí còn tăng lên dokinh tế được kích thích tăng trưởng và sự ủng hộ đồng tình của các đối tượng nộp thuế.Điều này cho thấy, nếu mức thuế suất thuế thu nhập cá nhân được xác định ở mức hợp lý

sẽ có tác động kích thích tăng trưởng kinh tế đồng thời tăng thu ngân sách, tăng phúc lợi

xã hội Bên cạnh đó thông qua chính sách miễn giảm ưu đãi, thuế TNCN có thể tác độngtrực tiếp đến định hướng tiêu dùng và đầu tư theo hướng có lợi, thực hiện mục tiêu điềuchỉnh kinh tế của Nhà nước

Trong khi huy động nguồn lực tài chính cho Nhà nước thì thuế cũng thực hiện điềutiết kinh tế thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắnđối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng các mức thuế phải nộp phù hợp ,qua đó kích thích các hoạt động kinh tế đi vào quỹ đạo chung, phù hợp với lợi ích của xãhội Việc điều tiết kinh tế của thuế gắn liền với vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế của Nhà

nước, Nhà nước sử dụng thuế để tác động đến nền kinh tế quốc dân: điều chỉnh chu kỳkinh tế, cơ cấu ngành, khu vực và từng vùng lãnh thổ… Cụ thể:

 Tạo lập nguồn tài chính cho ngân sách nhà nước :

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế thu nhập cá nhân

là một trong những bộ phận quạn trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp phầnquan trọng để tạo nguồn tài chính cho nhà nước Thuế thu nhập cá nhân được tính vớidiện rộng, khả năng tạo nguồn thu ngân sách lớn Bên cạnh đó, thuế thu nhập cá nhân tácđộng trực tiếp đến thu nhập của dân cư mà người dân của bất kỳ quốc gia nào cũng đềumong muốn và cố gắng có thu nhập ngày càng cao để nâng cao đời sống vật chất tinhthần Thuế thu nhập cá nhân luôn có sự gia tăng nhanh chóng với sự tăng lên của thunhập bình quân đầu người

 Điều chỉnh chu kỳ nền kinh tế:

Đây là một trong những nội dung quan trọng của quá trình sử dụng công cụ thuế điềuchỉnh vĩ mô nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường thì sự phát triển theo chu kỳ là điềukhông thể tránh khỏi Để đảm bảo tốc độ tăng trưởng ổn định, Nhà nước đã sử dụng thuế

để điều chỉnh quá trình đó Trong những năm khủng hoảng và suy thoái kinh tế, Nhànước có thể hạ thấp mức thuế, tạo ra những điều kiện ưu đãi về thuế thuận lợi nhằm kíchthích nhu cầu tiêu dùng để tăng đầu tư và mở rộng sức sản xuất Điều đó có thể đưa nềnkinh tế thoát khỏi khủng hoảng nhanh chóng Ngược lại, trong thời kỳ phát triển quámức, có nguy cơ dẫn đến mất cân đối, bằng cách tăng thuế, thu hẹp đầu tư, Nhà nước cóthể giữ vững nhịp độ tăng trưởng theo mục tiêu đặt ra

 Điều tiết thu nhập, tiêu dùng và tiết kiệm:

Thuế thu nhập cá nhân cũng có vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế Loại thuế này điềutiết trực tiếp thu nhập của cá nhân nên một mặt tác động trực tiếp đến tiết kiệm, mặt kháclàm cho khả năng thanh toán của các cá nhân bị giảm Từ đó cầu hành hóa, dịch vụ giảm

sẽ tác động đến sản xuất

B Vai trò của thuế TNCN trong đảm bảo công bằng xã hội

Đảm bảo công bằng xã hội là một trong những mục tiêu nói chung của thuế Để đảmbảo vai trò ấy, việc đánh thuế TNCN đã dựa trên khả năng trả thuế của đối tượng nộpthuế, không mang tính tận thu và có xét đến điều kiện, hoàn cảnh sống của từng người.Thông thường thuế TNCN chỉ đánh vào thu nhập cao hơn mức khởi điểm thu nhập chịuthuế, không đánh vào những cá nhân có thu nhập vừa đủ nuôi sống bản thân và gia đình ởmức cần thiết Giảm thuế cho các cá nhân mang gánh nặng cho xã hội

Vai trò đảm bảo công bằng của thuế TNCN được thể hiện qua:

 Khi TNCN tăng lên thì thuế TNCN tăng lên:

Bậc

thuế

Phần thu nhập tính thuế/ năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/ tháng (triệu đồng)

Thu

ế suất (%)

 Điều tiết thu nhập qua đó thể hiện vai trò giảm khoảng cách giàu nghèo

Sự mất cân bằng thu nhập có thể bởi vì sự khác nhau về :

+ Kĩ năng

+ Trình độ học vấn

+ Mức độ sẵn lòng chấp nhận sự không chắc chắn

+ Mức độ sở hữu tài sản ( khoảng 70% tài sản được sở hữu bởi chỉ 10% gia đình ) + Sự không hoàn hảo của thị trường …

Trong cơ cấu ngành nghề của nền kinh tế nước ta, nông nghiệp vẫn chiếm tỷ trọnglớn thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp thấp, số lao động tập trung trong lĩnh vực này lạicao chính vì vậy phần lớn thu nhập cá nhân ở mức độ trung bình và thấp Tuy nhiên cũng

có một bộ phận dân cư có thu nhập cao vượt trội, các cá nhân có thu nhập rất cao ấythường làm việc trong lĩnh vực: dịch vụ, công nghiệp, họ là những người làm việc chocác doanh nghiệp có vốn nước ngoài, trong khu chế suất, các ca sĩ, cầu thủ nổi tiếng, cánhân là người nước ngoài làm việc tại Việt Nam,….Không chỉ vậy, trong cũng mộtngành nghề, mức lương tại các vị trí khác nhau cũng rất khác nhau, ta có thể xem ở mộtvài ví dụ:

Thu Nhập Thuế Số thuế thiếu và phạt nộp chậm

Biểu đồ: Thu nhập, số thuế phải nộp, số thuế thiếu và nộp phạt của 4 ca sĩ ( đv: Triệu đồng)

Nguồn: Baomoi.com

Biểu đồ: mức lương nhân viên Vietnam Airlines qua các năm

Nguồn: Kienthuc.net.vn

Qua một vài ví dụ đã cho ta thấy được, phần thuế từ các cá nhân có thu nhập cao pảinộp là tương đối lớn chính vì vậy nó đã tác động tích cực trong việc giảm khoảng cáchgiàu nghèo trong xã hội

 Phát hiện thu nhập bất hợp pháp

Các hành vi lợi dụng kẽ hở của luật pháp như: tham ô, hối lộ, buôn bán hàng cấm,lừa đảo chiếm đoạt tài sản quốc gia, xuất hiện rất nhiều trên thực tế Những hành vi tiêucực ấy đã gây thất thoát một lượng lớn tiền của NSNN, gây nguy hiểm cho xã hội, ảnhhưởng xấu đến chính trị, kinh tế, văn hóa nước ta Việc các cá nhân trng đối tượng nộpthuế khai báo các khoản tiền phát sinh trong thu nhập của mình với các cơ quan thuếchính là một hình thức làm sáng tỏ số thu nhập của mỗi cá nhân, chính vì vậy làm giảmnhững loại tội phạm kể trên

III Thực trạng của các chính sách thuế TNCN những năm gần đây.

1 Thực trạng những năm trước năm 2012

 Việc giảm trừ thuế:

Luật thuế TNCN có quy định giảm trừ gia cảnh trước khi tính thuế đối với thu nhập

từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú (mức giảm trừ giacảnh cho bản thân người nộp thuế 4 triệu đồng/tháng; cho mỗi người phụ thuộc là 1,6triệu đồng/tháng) Người có thu nhập thấp hơn mức giảm trừ gia cảnh thì chưa phải nộpthuế Người có thu nhập cao hơn mức giảm trừ gia cảnh phải nộp thuế theo biểu thuế luỹtiến từng phần gồm 7 bậc (5%; 10%; 15%; 20%; 25%; 30%; 35%)

Quy định nêu trên đã thể hiện nguyên tắc công bằng và khả năng nộp thuế của người

có thu nhập, cụ thể: Người có thu nhập thấp thì chưa phải nộp thuế, người có thu nhậpcao hơn phải nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau nhưng có hoàn cảnh khácnhau thì mức nộp thuế khác nhau

 Các khoản phụ cấp, trợ cấp được trừ không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Tại điểm b khoản 2 Điều 3 Luật thuế TNCN quy định: “b) Các khoản phụ cấp, trợcấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công,phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với những ngành, nghềhoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khuvực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnhnghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảmkhả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp thôi việc, trợ cấpmất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động, các khoản trợ cấp khác do Bảo hiểm xãhội chi trả, trợ cấp giải quyết tệ nạn xã hội”

Việc quy định cụ thể các khoản phụ cấp, trợ cấp như nêu trên đã tạo thuận lợi trongthực hiện, tuy nhiên trong thực tế vẫn tiếp tục phát sinh các khoản phụ cấp, trợ cấp mớiphát sinh theo quy định của các văn bản pháp luật về lao động, về BHXH ban hành saunày Bên cạnh đó, qua rà soát cho thấy Luật hiện hành có quy định một số khoản phụ cấpmang bản chất tiền lương, tiền công (như phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực) nhưng hiệnđang được trừ ra khỏi thu nhập chịu thuế là chưa phù hợp; một số khoản có quy định (trợ

cấp giải quyết tệ nạn xã hội) nhưng đến nay không còn nữa (do được thay thế bằng chínhsách khác)

 Các khoản tiền lương, nguồn khác không được miễn thuế

Theo luật thuế TNCN (khoản 10, Điều 4 và khoản 1 Điều 21) thì tiền lương hưu docác nguồn khác ngoài Quỹ BHXH chi trả không được miễn thuế TNCN, đồng thời cáckhoản đóng góp vào các quỹ ngoài các quỹ bảo hiểm bắt buộc như quỹ BHXH, BHYT,bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành nghề mà pháp luật quy định phảitham gia bảo hiểm bắt buộc không được trừ vào thu nhập tính thuế

 Mức giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Luật thuế TNCN, mức giảm trừ cho bản thân người nộp thuế là4.000.000 đồng/người/tháng, mức giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc là 1,6 triệuđồng/tháng (không giới hạn số người phụ thuộc) Mức giảm trừ gia cảnh này được xâydựng trên cơ sở tham chiếu các chỉ tiêu GDP bình quân đầu người, mức thu nhập, chi tiêutrung bình của xã hội và tiền lương tối thiểu tại thời điểm Luật có hiệu lực năm 2009.Nếu so sánh mức giảm trừ gia cảnh với một số nước trong khu vực thì mức giảm trừ giacảnh hiện hành cho người nộp thuế của Việt Nam khá cao (bằng khoảng 2,5 lần GDPbình quân đầu người tại thời điểm Luật có hiệu lực năm 2009 và bằng khoảng 1,7 lầnGDP bình quân đầu người năm 2011) Ví dụ: Trung Quốc (từ ngày 01/9/2011) quy địnhmột mức giảm trừ gia cảnh (không quy định mức riêng cho bản thân người nộp thuế haycho người phụ thuộc) là 42.000 NDT/năm (tương đương 6.404 USD/năm và bằng 1,23lần GDP bình quân đầu người năm 2011); In-đô-nê-xi-a quy định mức giảm trừ cho cánhân người nộp thuế là 15,84 triệu rupi/năm (tương đương 1.830 USD/năm và bằngkhoảng 0,527 GDP bình quân đầu người năm 2011); Ma-lai-xi-a quy định mức giảm trừcho cá nhân người nộp thuế là 9.000 RM/năm (tương đương 2.687 USD/năm và bằngkhoảng 0,312 lần GDP bình quân đầu người năm 2011)

Với mức giảm trừ hiện hành thì một người độc thân có thu nhập 4 triệu đồng/thángchưa phải nộp thuế; người nộp thuế có thu nhập 7,2 triệu đồng/tháng mà phải nuôi hai

người phụ thuộc cũng chưa phải nộp thuế; người có thu nhập 10 triệu đồng/tháng nếunuôi 01 người phụ thuộc thì số thuế phải nộp là 220 nghìn đồng, nếu nuôi 02 người phụthuộc thì tiền thuế phải nộp là 140 nghìn đồng (bằng 1,4% thu nhập chịu thuế), phần thunhập sau khi nộp thuế của cá nhân là 9,86 triệu đồng (98,6% thu nhập chịu thuế).

2 Thực trạng năm 2012

Theo thông tin từ chính phủ ngày 21/6/2012, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết vềviệc ban hành một số chính sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức và cá nhântrong năm 2012 với tỷ lệ 95,79% ĐBQH tán thành

 Quyết định miễn giảm thuế

Miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với cá nhân, hộkinh doanh có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinh doanh đến mức phảichịu thuế TNCN ở bậc 1 của biểu thuế luỹ tiến từng phần + Miễn số thuế khoán thuếTNCN từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với cá nhân, hộ kinh doanh chocông nhân, người lao động, sinh viên, học sinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trônggiữ trẻ; cung ứng suất ăn ca với điều kiện giữ ổn định mức giá không cao hơn mức giátháng 12/2011

Bên cạnh đó, cá nhân, hộ kinh doanh cho công nhân, người lao động, sinh viên, họcsinh thuê nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trông giữ trẻ; cung ứng suất ăn ca phải thông báobằng văn bản cho cơ quan Thuế quản lý trực tiếp và chính quyền cấp phường, xã biếttrước ngày 01/11/2012 về việc đã thực hiện giá không cao hơn giá tháng 12/2011 ngay từngày 01/01/2012 Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ; chăm sóc, trônggiữ trẻ; cung ứng suất ăn ca đã nộp số thuế TNCN quý I, quý II/2012 (kể cả quý III/2012

do chưa nhận được thông báo miễn thuế của cơ quan Thuế) thì được hoàn lại số thuế đãnộp

Về nội dung này Ủy ban TVQH cho biết, trước đó, nhiều ý kiến của ĐBQH đề nghịmiễn thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công và từ kinhdoanh đến mức phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 trong 6 tháng cuối năm 2012 Tuy nhiên,

có ý kiến cho rằng, không nên miễn thuế TNCN ở bậc 1 đối với thu nhập tính thuế từ tiềnlương, tiền công và từ kinh doanh vì người có thu nhập tới mức phải nộp thuế TNCN ởbậc 1 không phải là đối tượng khó khăn nhất, cần hỗ trợ hiện nay Nếu miễn thuế cho cácđối tượng này trong 6 tháng cuối năm 2012 sẽ giảm thu NSNN từ 1.900 - 2.000 tỷ đồng

 Giảm trừ gia cảnh

1 Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuếđối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân

cư trú Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần sau đây:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệuđồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng

Trường hợp chỉ số giá tiêu dùng (CPI) biến động trên 20% so với thời điểm Luật cóhiệu lực thi hành hoặc thời điểm điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh gần nhất thì Chínhphủ trình Ủy ban thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tạikhoản này phù hợp với biến động của giá cả để áp dụng cho kỳ tính thuế tiếp theo.”

3 Thực trạng năm 2013

Năm 2013 là năm chính phủ điều tiết kinh tế vĩ mô khá mạnh tay thông qua công cụthuế, trong đó chính sách thuế thu nhập cá nhân là một công cụ quan trọng để điều tiết

 Giảm đối tượng chịu thuế:

Bổ sung hướng dẫn không tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương tiền công đốivới các khoản sau: khoản tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ chức bữa

ăn giữa ca cho người lao động dưới các hình thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấpphiếu ăn; khoản tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng lao động trả hộ

 Tăng mức giảm trừ gia cảnh.

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế TNCN đã nâng mức giảm trừ giacảnh từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và từ 1,6 triệuđồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc Việc điều chỉnh nâng mứcgiảm trừ gia cảnh đã thực hiện được mục tiêu giảm tỷ lệ động viên thuế đối với ngườinộp thuế, góp phần tháo gỡ khó khăn kịp thời cho người nộp thuế

 Tăng đối tượng miễn thuế:

Bổ sung hướng dẫn miễn thuế TNCN đối với trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa

kế, quà tặng bất động sản là công trình xây dựng trong tương lai và nhà ở hình thànhtrong tương lai giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với connuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội vớicháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau

Bổ sung tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện được miễnthuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công Bổ sung khoản học bổng nhận được từ tổchức trong nước và ngoài nước bao gồm cả tiền sinh hoạt phí cũng được miễn thuế đốivới thu nhập từ tiền lương, tiền công

 14 loại thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân

Tại điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP nêu rõ 14 loại thu nhập được miễn thuếthu nhập cá nhân

Theo đó, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; Thu nhập từ chuyển nhượng nhàở; Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phảitrả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật; Thu nhập từ nhậnthừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thànhtrong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) không phải đóngthuế thu nhập cá nhân