Hoàn thiện về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương mại.pdf

Hoàn thiện về hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương mại

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ

sản xuất và Du lịch thương mại

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

Chương 1 Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công

ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

1.1 Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty hỗ trợ sản xuất

và Du lịch Thương mại

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch

thương mại

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công ty hỗ

trợ sản xuất và du lịch thương mại

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

1.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán

1.3 Thực trạng công tác kế toán hàng hoá

1.3.1 Tài khoản sử dụng

1.3.2 Kế toán hàng hoá

1.3.2.1 Hạch toán chi tiết hàng hoá

1.3.2.2 Hạch toán tổng hợp hàng hoá

1.3.2.3 Hạch toán chi phí thu mua

1.4 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương

mại

1.4.1 Tài khoản sử dụng

1.4.2.Hạch toán doanh thu tiêu thụ

1.4.2.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ

1.4.2.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ

1.4.3 Hạch toán giá vốn hàng bán

1.4.3.1 Hạch toán chi tiết giá vốn hàng bán

1.4.3.2 Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán

1.4.4 Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu

1.5 Thực trạng công tác kế toán xác định kết quả tiêu thụ

1.5.1 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

1.5.1.1 Hạch toán chi phí bán hàng

1.5.1.2 Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp

1.5.2 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ

Chương 2 Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả

tiêu thụ hàng hoá tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

2.1 Đánh giá thực trạng hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng hoá tại công ty

hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

2.1.1 Những ưu điểm

2.1.2 Những tồn tại cần khắc phục

2.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và kết quả tiêu thụ hàng

hoá tại công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

2.2.1 Đối với kế toán khoản chi phí dự phòng giảm giá hàng hoá

2.2.2 Hoàn thiện hạch toán Dự phòng phải thu khó đòi

2.2.3 Hoàn thiện hạch toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng

2.2.4 Hoàn thiện hạch toán các khoản giảm giá hàng bán

2.2.5 Hoàn thiện việc phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý

KẾT LUẬN

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1 Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp – Nhà xuất bản giáo dục

2 Hệ thống kế toán doanh nghiệp – Nhà xuất bản tài chính Hà Nội- 1995

3 Hướng dẫn lập- đọc- phân tích báo cáo tài chính và báo cáo kế toán

quản trị(Theo Quyết Định số 167/200QĐ - BTC ngày 25- 10- 200 của

Bộ trưởng Bộ Tài chính) – Nhà xuất bản thống kê

4 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh – Nhà xuất bản thống kê

5 Giáo trình kế toán quản trị – Nhà xuất bản lao động- xã hội

LỜI MỞ ĐẦU

Đại hội Đảng lần thứ 6 (tháng 12 năm 1986) đã đưa đất nước ta bước vào một

thời kỳ mới với những chuyển biến tích cực trong nền kinh tế Cơ hội mới đặt ra

trước mắt các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng,

đó là việc áp dụng cơ chế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa có sự quản

lý của Nhà nước Đồng thời thúc đẩy hàng loạt các doanh nghiệp mới ra đời, hoà

nhập vào nền kinh tế đang từng bước chuyển mình ấy

Để có thể tồn tại và phát triển trong cơ chế mới, mỗi doanh nghiệp thương mại

nói riêng và doanh nghiệp nói chung phải tìm ra cho mình một chiến lược kinh

doanh phù hợp với yêu cầu khắc nghiệt của thị trường mà khâu vô cùng quan trọng

đó là tiêu thụ sản phẩm, giải quyết đầu ra cho sản phẩm hàng hoá của doanh

nghiệp Bởi thực tế chứng minh rằng, doanh nghiệp nào giải quyết tốt khâu tiêu thụ

sẽ thu hồi vốn nhanh, tăng vòng quay vốn, bù đắp chi phí bỏ ra và thu lợi nhuận,

tạo đà cho sự tăng trưởng và phát triển

Tuy vậy, thực tế không phải doanh nghiệp nào cũng làm tốt việc này Có

những doanh nghiệp quá coi trọng lợi nhuận mà quên đi mất nhu cầu thực tế của thị

trường Ngược lại, có doanh nghiệp áp dụng quá nhiều chiến dịch khuếch trương

quả cáo mà không chú ý tới mối quan hệ đối lập giữa chi phí và lợi nhuận … dẫn

tới kém hiệu quả trong hoạt động của mình

Vì những lý do trên, nên khi chọn Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương

mại là nơi khảo sát thực tế nhằm bổ sung những kiến thức được tiếp thu tại nhà

trường, em đã cố gắng tìm hiểu đề tài: "Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác

định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch thương mại"

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần mở đầu và kết luận còn có

hai phần chính:

Chương 1: Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

Chương 2: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác

định kết quả tiêu thụ tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

CHƯƠNG 1

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU

THỤ TẠI CÔNG TY HỖ TRỢ SẢN XUẤT VÀ DU LỊCH THƯƠNG MẠI

1.1 Đặc điểm kinh tế và quản lý hoạt động kinh doanh tại công ty hỗ trợ sản

xuất và Du lịch Thương mại

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty hỗ trợ sản xuất và du lịch

thương mại

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại đã có được 10 năm hoạt động

Do yêu cầu của Nhà nước cũng như đáp ứng nhu cầu của thị trường Công ty Hỗ trợ

sản xuất và Du lịch Thương mại đã liên tục thay đổi, đa dạng hoá các mặt hàng

kinh doanh

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại có tên giao dịch Procom là một

doanh nghiệp Nhà nước thuộc loại doanh nghiệp đoàn thể Trụ sở giao dịch: Số 10

Đoàn Trần Nghiệp Công ty thuộc công đoàn nghành Thương mại và Du lịch Việt

Nam (trực thuộc Bộ Thương mại) Đầu năm 1994 với chủ trương thu hút thêm lao

động nhằm giải quyết việc làm và nâng cao mức sống của cán bộ công nhân viên

trong nghành Thương mại và Du lịch công đoàn ngành đã quyết định thành lập

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại (Procom)

Công ty được chính thức thành lập theo quyết định số 1329 QĐ/ UB ngày

4/7/1994 của Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội Khi mới thành lập công ty có

tổng số vốn là 1.714.200.000đ và 50 cán bộ công nhân viên cùng 8 căn phòng làm

việc với tổng diện tích

200 m2

Ngày mới thành lập công ty còn gặp rất nhiều khó khăn bởi sự cạnh tranh gay

gắt của các công ty khác cũng như nhu cầu thị trường thường xuyên biến động

Trong khi công ty mới thành lập vốn không nhiều, cán bộ công nhân viên chưa có

nhiều kinh nghiệm trong việc tìm hiểu thị trường đầu vào cũng như tiêu thụ Đã có

những năm công ty làm ăn thua lỗ đã ảnh hưởng đến đời sống của cán bộ công

nhân viên Nhưng nhờ có hướng đi đúng đắn cùng sự cố gắng của Ban Giám đốc và

cán bộ công nhân viên công ty mà công ty đã vượt qua được những giai đoạn khó

để vững bước đi lên Sau 10 năm xây dựng và phát triển bằng nỗ lực bản thân và sự

giúp đỡ quan tâm của cấp trên, Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại đã

có những bước trưởng thành đáng kể Đến nay công ty có lực lượng lao động hùng

hậu có chất lượng tốt với trên 200 người Ngoài các điều kiện cơ sở vật chất và

nguồn vốn kinh doanh cũng tăng rõ rệt, tới nay công ty đã có tổng số vốn là

2.630.000.000đ với nhiều kho, bãi, xe, máy phục vụ sản xuất và kinh doanh

1.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty được thực hiện theo mô hình kết hợp Với mô hình

này, những quyết định quản lí do các phòng ban nghiên cứu và đề xuất lên cấp trên

Sau khi được cấp trên thông qua biến thành mệnh, mênh lệnh được truyền đạt

xuống dưới và cấp dưới thi hành

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Giám đốc công ty

Phó giám đốc kinh doanh xuất- nhập khẩu

Phó giám đốc kinh doanh

du lịch

Phòng kinh doanh

2

Kinh doanh

du lich nội địa

Kinh doanh

du lich quốc tế

Phòng xuất khẩu

Phòng nhập khẩu

Đại diện

h nh chính miền Bắc

Đại diện chi nhánh Bắc- Trung- Nam

1.2.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Giám đốc: là người có quyền cao nhất trong Công ty, có trách nhiệm quản lý,

điều hành mọi hoạt động của Công ty trên cơ sở chấp hành đúng đắn chủ trương,

chính sách, chế độ Nhà nước, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh

của Công ty.Ngoài ra để thực hiện chủ trương tinh giảm bộ máy quản lý, Giám đốc

Phó Giám đốc kinh doanh thương mại: có nhiệm vụ theo dõi chỉ đạo và giám

sát các phòng ban của mình là phòng kinh số 1, 2 thực hiện đúng chức năng nhiệm

vụ là kinh doanh, đồng thời đặt ra kế hoạch cụ thể

Phó Giám đốc kinh doanh du lịch: thực hiện chức năng điều hành hoạt động

kinh doanh chuyên về lĩnh vực du lịch

Phó Giám đốc kinh doanh xuất nhập khẩu: phụ trách hoạt động xuất nhập khẩu

và quan hệ, tìm hiểu các đối tác nước ngoài

Các phòng ban chức năng chịu sự điều hành trực tiếp của các Phó giám đốc

Ngoài việc thực hiện các chức năng của mình các phòng ban còn có mối quan hệ

chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ lẫn nhau nhằm hoàn

thành tốt công việc được giao

Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban cụ thể như sau:

- Phòng kinh doanh số 1, 2 có nhiệm vụ tập trung kinh doanh các mặt

hàng trong nước dựa trên cơ sở kế hoạch được giao và thực hiện các công

việc được phân công

- Phòng kinh doanh du lịch:

+ Phòng kinh doanh du lịch nội địa chuyên kinh doanh các dịch vụ thuộc mảng

du lịch trong nước đưa đón khách du lịch nội địa thăm quan các danh lam thắng

cảnh ở các địa phương trong nước

+ Phòng kinh doanh du lịch quốc tế chuyên kinh doanh các dịch vụ thuộc

mảng du lịch quốc tế Tổ chức các tour đi du lịch, đưa đón và làm thủ tục xuất-nhập

cảnh cho các khách hàng nội địa và quốc tế Quan hệ, tìm hiểu và hợp tác với các

Công ty du lịch khác trên thế giới để có nhiều địa điểm đưa đón khách

- Phòng kinh doanh xuất- nhập khẩu:

+ Phòng kinh doanh xuất khẩu: chuyên kinh doanh xuất khẩu các mặt hàng mà

thị trường nước ngoài yêu cầu đặc biệt là thị trường ASEAN ngoài ra còn mội số

thị trường lớn khác như Trung Quốc, Đài Loan…

+ Phòng kinh doanh nhập khẩu: chủ yếu nhập khẩu những mặt hàng mà nhu

cầu thị trường trong nước đòi hỏi cũng như nhập những mặt hàng rồi xuất ngay cho

các thị trường nước ngoài khác

- Các chi nhánh đại diện ở 3 miền Bắc- Trung- Nam hoạt động ở thị trường

trong nước với 3 nhiệm vụ chính:

+ Giúp đỡ khối kinh doanh du lịch trong việc quan hệ với các đối tác ở điạ

phương có danh lam tháng cảnh, liên hệ với các tổ chức cá nhân có nhu cầu du lịch

+ Cung cấp thông tin cần thiết cho Công ty đồng thời là nơi tìm kiếm thị

trường, đối tác làm ăn mới cho Công ty

+ Kinh doanh thương mại các sản phẩm phục vụ cho 3 khối kinh doanh của

Công ty

- Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ theo dõi, phụ trách các vấn đề:

+ Tổ chức nhân sự

+ Tiền lương cán bộ công nhân viên của Công ty

+ Các chế độ bảo hiểm, trợ cấp xã hội theo quy định

+ Quản lý hồ sơ

+ Bảo vệ cơ sở vật chất của Công ty( kho hàng, máy móc thiết bị…)

- Phòng kế toán tài vụ có nhiệm vụ có nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp, tham

mưu cho cấp trên các vấn đề về tài chính như tạo vốn, sử dụng vốn, quản ký vốn(

chủ yếu là quản lý lưu thông, thanh toán, các quan hệ tín dụng) và kế toán sổ sách,

tính toán chi phí, thu nhập, lãi, lỗ, báo cáo tài chính…

Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lich Thương mại có địa bàn hoạt động rộng,

nghành nghề kinh doanh phong phú, phục vụ khách hàng trong và ngoài nước Bởi

vậy Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ nghiệp cao

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức hệ thống sổ kế toán tại công

ty hỗ trợ sản xuất và du lịch thương mại

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của công ty tại trủ sở chính gồm 4 người, làm việc theo nguyên

tắc tập trung Công ty bao gồm các phần hành kế toán sau:

- Kế toán TSCĐ

- Kế toán hàng hoá và thanh toán với người bán

- Kế toán tiêu thụ và thanh toán với người mua

- Kế toán tập hợp chi phí bán hàng và quản lý

- Lập báo cáo kế toán cuối kỳ

Bộ máy kế toán của công ty bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô

hình kế toán tập trung Mô hình tổ chức này phù hợp với quy mô hoạt động của

công ty, đảm bảo được sự chỉ đạo của Ban Giám đốc và Kế toán trưởng, đồng thời

có khả năng cung cấp thông tin một cách kịp thời cho việc ra quyết định quản trị

doanh nghiệp

Mô hình tổ chức bộ máy kế toán như sau:

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Thủ quỹ

Phó phòng kế toán kiêm kế toán tổng hợp

Kế toán theo dõi mua- bán

h ng hoá

Chức năng, nhiệm vụ của từng kế toán viên như sau:

Kế toán trưởng: có nhiệm vụ phụ trách chung toàn bộ hoạt động nghiệp vụ tài

chính, kế toán của Công ty Trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng như sau:

- Ký duyệt séc, uỷ nhiệm chi, chuyển tiền các chứng từ thanh toán đã đầy đủ

thủ tục phục vụ cho hoạt kinh doanh của Công ty

- Ký phiếu thu, chi tiền mặt phục vụ cho hoạt động kinh doanh và việc thanh

toán mua bán với khách hàng

- Ký báo cáo quyết toán quý, năm đã được giám đốc ký duyệt

- Lập kế hoạch cân đối thu chi hàng tháng, quý, năm phục vụ cho hoạt động

kinh doanh

- Tham mưu cho giám đốc các vấn đề liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế

toán

- Quản lý cán bộ nhân viên trong phòng

Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán tài sản cố định, kế toán chi phí bán hàng

quản lý, kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính định kỳ Với nhiệm vụ như vậy,

Phó phòng tài chính kế toán có trách nhiệm và quyền hạn như sau:

- Theo dõi chi tiết từng TSCĐ, tổng thể TSCĐ trong toàn công ty theo các chỉ

tiêu của Luật kế toán Lưu giữ và bảo quản đầy đủ chứng từ, hồ sơ của tình hình

tăng giảm TSCĐ, Thẻ tài TSCĐ, Sổ theo dõi chi tiết TSCĐ Thông báo tình

hình biến động TSCĐ và các thông tin kế toán khác về TSCĐ một cách chính

xác đầy đủ, trung thực kịp thời cho Trưởng phòng kế toán và Ban Giám đốc khi

có yêu cầu Trích khấu hao TSCĐ từng tháng, quý, năm chính xác đầy đủ từ đó

tính và phân bổ vào chi phí bán hàng của từng loại hàng hoá và chi phí quản lý

doanh nghiệp

- Tập hợp đầy đủ, chính xác các chi liên quan đến hoạt động kinh doanh trong

kỳ kinh doanh như: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các chi

phí liên quan khác đồng thời xác định chính xác lượng hàng hoá- dịch vụ mua

vào trong kỳ, đã bán trong kỳ, còn tồn đọng ở kho, ở các cửa hàng Ghi chép

đầy đủ, chính xác giá vốn hàng bán, giá bán thực tế từ đó xác định được kết quả

Kiểm tra, đối chiếu số liệu một cách tổng hợp, phát hiện và điều chỉnh kịp thời

khi có sai sót Đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ và tập hợp chi phí

theo đúng nguyên tắc hạch toán kế toán

- Lập các Báo cáo tài chính định kỳ cũng như đột xuất gửi các cơ quan chức

năng theo đúng quy định và Ban Giám đốc khi có yêu cầu

- Kiểm tra nghiệp vụ hạch toán các phần hành kế toán trong kỳ hạch toán

Chịu trách nhiệm về tính chính xác, trung thực của số liệu mà mình cung cấp,

chịu trách nhiệm về những công việc Trưởng phòng giao

Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ như sau:

- Thường xuyên theo dõi các hoạt động thu chi của quỹ tiền mặt, tiến hành các

thủ tục thu chi như viết phiếu thu, phiếu chi sau khi có chứng từ hợp lý, hợp

lệ… từ đó giám sát được số dư tiền tại quỹ theo từng ngày Lưu trữ chứng từ

đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải được cập nhật hàng ngày,

thường xuyên đối chiếu số dư với thủ quỹ

- Kiểm tra, theo dõi và thanh toán những chứng từ liên quan đến hoạt động

mua bán có phát sinh các khoản phải thu, phải trả trong quá trình kinh doanh

của công ty theo đúng quy định của công ty và Luật kế toán Mở sổ theo dõi chi

tiết công nợ đến từng khách hàng, nhà cung cấp hay người tạm ứng, số dư công

nợ phải trả được xác định theo từng thời điểm, thời gian cụ thể

- Đôn đốc khách hàng, người tạm ứng trả ngay các khoản phải thu, tạm ứng

khi có đầy đủ chứng từ hợp lệ không để phát sinh các khoản nợ khó đòi, kết hợp

với các bộ phận kế toán khác để tiến hành các thủ tục thanh toán các khoản phải

trả

- Theo dõi, giám sát các hoạt động nhập – xuấ - tồn hàng hoá, dịch vụ của

công ty tại trụ sở chính cũng như tại các chi nhánh khi có báo cáo gửi về Tình

đúng, đủ mọi chi phí mua hàng hoá từ đó tính ra giá mua hàng Phải thường

xuyên đối chiếu số tồn sổ sách với thực tế Lưu giữ chứng từ theo đúng quy định

của Luật kế toán

- Tính đúng, đủ số tiền lương, BHXH phải trả cho cán bộ công nhân viên hàng

tháng Tính đúng, tính đủ chính xác số tiền BHYT, KPCĐ phải thu từ lương của

cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ quy định của Nhà nước

Kế toán TGNH, hàng hoá, doanh thu và các khoản thuế: có nhiệm vụ sau:

- Theo dõi, giám sát thường xuyên mọi hoạt động của các khoản tiền gửi, tiến

hành theo dõi các thủ tục thu chi bằng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng

sau khi có các chứng từ hợp lệ… từ đó giám sát được số dư tài khoản từng ngày

Lưu giữ các chứng từ đầy đủ, chứng từ, sổ theo dõi chi tiết tài khoản phải được

cập nhật hàng ngày, thường xuyên đối chiếu số dư với ngân hàng

- Doanh thu tiêu thụ hàng hoá được cập nhật hàng tuần, việc ghi chép doanh

thu dựa vào hoá đơn bán hàng và các khoản giảm trừ, chiết khấu trên các giấy

tờ, hoá đơn khác có liên quan

- Theo dõi tình hình nhập- xuất- tồn hàng hoá trong kỳ kinh doanh Theo dõi

tình hình nhập- xuất- tồn cả về số lượng và giá trị của hàng hoá

- Tính đúng, đủ số thuế đầu vào, đầu ra và số thuế phải nộp trong kỳ cuả từng

loại hàng hoá trong kỳ

Thủ quỹ: có nhiệm vụ sau:

- Thu chi tiền mặt theo chứng từ thu, chi khi đã có đầy đủ thủ tục hợp lý, hợp

lệ, có đủ chữ ký của Kế toán trưởng, Giám đốc…Vào sổ quỹ hàng ngày, tính số

dư tồn quỹ của tiền mặt hàng ngày Hàng tuần nộp tiền bán hàng vào tài khoản

tiền gửi ngân hàng của công ty từ 1 đến 2 lần Cuối tháng kiểm quỹ, đối chiếu số

dư với kế toán theo dõi tiền mặt, đối chiếu số tồn thực tế với tổng quỹ sổ sách

Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán nhất quán với tổ chức bộ máy chung của

toàn công ty, do đó đã giúp phát huy tối đa chức năng của cả hai bộ máy tạo nên

sự thống nhất trong toàn công ty

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sổ kế toán

1.2.2.1 Những thông số chung của công tác kế toán tại đơn vị

Kỳ kế toán: Hiện nay kỳ kế toán của công ty được xác định theo từng quý Cuối

mỗi quý công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập các BCTC theo quy định

Năm kế toán: Được xác định theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01 đến

Hiện nay công ty đã đăng ký và sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của

Bộ Tài chính hiện hành về việc đăng ký và sử dụng hoá đơn trong công ty

Với mỗi phần hành kế toán công ty sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định

của Bộ Tài chính, ngoài ra công ty còn tự thiết kế các chứng từ cần thiết để sử dụng

trong nội bộ công ty

1.2.2.3 Hệ thống sổ sách kế toán sử dụng

Công ty đã đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phương pháp kê

khai thường xuyên do Bộ Tài chính ban hành theo quyết định số 1141

TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01/11/1995 về việc ban hành chế độ kế toán doanh

nghiệp Ngày 01/01/2003 vận dụng 4 chuẩn mực kế toán mới, doanh nghiệp đã

không sử dụng các tài khoản như 721, 821 và đã bổ sung thêm các TK mới như

635, 515,… và công ty đã thay đổi nội dung hạch toán của một số tài khoản như:

711, 811

1.2.2.3.1 Hệ thống sổ chi tiết

Hệ thống sổ chi tiết của doanh nghiệp gồm có: Sổ chi tiết hàng hoá, sổ chi tiết

thu – chi tiền, sổ chi tiết công nợ phải thu – phải trả, sổ chi tiết doanh thu, sổ chi

tiết giá vốn Hệ thống sổ chi tiết này dùng để phản ánh chi tiết các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh theo đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ tổng hợp chưa phản ánh

được Số liệu trên sổ kế toán chi tiết sẽ cung cấp về tình hình tài sản, tiền vốn, tình

hình hoạt động kinh doanh và làm căn cứ để lập Báo cáo Tài chính

1.2.2.3.2 Hệ thống sổ tổng hợp

Hệ thống sổ tổng hợp của doanh nghiệp gồm có: Chứng từ ghi sổ, Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ, sổ cái, bảng tổng hợp cân đối số phát sinh Những sổ kế toán tổng

hợp này dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian, tài

khoản và dùng để kiểm tra, đối chiếu số liệu, lập Báo cáo Tài chính

1.2.2.4 Tổ chức ghi sổ kế toán tổng hợp

Là một doanh nghiệp đoàn thể, hoạt động kinh doanh, công ty đã lựa chọn

phương pháp ghi sổ là phương pháp Chứng từ ghi sổ Việc lựa chọn phương pháp

Chứng từ ghi sổ để hạch toán là phù hợp với tình hình của công ty

Sơ đồ: Quy trình ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ của Công ty

1.2.2.5 Hệ thống báo cáo kế toán

Kết thúc kỳ kế toán, công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập hệ thống Báo cáo

tài chính Hiện nay, cuối niên độ, công ty tiến hành lập các báo cáo tài chính theo

Ghi h ng ng y .Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra

Báo cáo t i chính

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân t i khoản

quy định của Bộ Tài chính, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh

doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính

Ngoài các Báo cáo tài chính được lập một cách định kỳ trên, các Báo cáo khác

gồm: Báo cáo lưu chuyển lưu chuyển tiền tệ và hệ thống Báo cáo quản trị kế toán

lập theo yêu cầu của Ban Giám đốc khi có yêu cầu Tuy nhiên, Báo cáo lưu chuyển

tiền tệ và Báo cáo quản trị rất ít được công ty quan tâm Với vai trò quan trọng của

hệ thống Báo cáo quản trị công ty nên xây dựng hệ thống Báo cáo quản trị riêng

phù hợp với đặc điểm của đơn vị, từ đó có thể cung cấp thông tin một cách chính

xác và kịp thời cho Ban Giám đốc trong việc ra quyết định quản trị doanh nghiệp

1.3 Thực trạng công tác kế toán hàng hoá

1.3.1 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 156 “Hàng hoá” để hạch toán hàng hoá mua vào,

bán ra Nội dung và kế cấu tài khoản này như sau:

- Nội dung: Trị giá mua của hàng hoá theo hoá đơn mua hàng và chi phí thu

TK 1561 “Giá mua hàng hoá”

TK 1562 “Chi phí thu mua”

1.3.2 Kế toán hàng hoá

1.3.2.1 Hạch toán chi tiết hàng hoá

Công ty hạch toán chi tiết hàng hoá theo phương pháp Thẻ song song Quy

trình hạch toán chi tiết hàng hoá như sau:

Phiếu nhập kho

Thẻ kho Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết N-X-T

Quy trình h ạch toán chi tiết như sau:

Theo phương pháp này, các chứng từ nhập xuất kho sẽ được thủ kho theo dõi

về mặt số lượng ở thẻ kho và kế toán theo dõi cả về số lượng và giá trị trên sổ chi

tiết cho từng loại hàng hoá, cuối tháng sẽ được tập hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết

nhập – xuất – tồn

Ở kho, thủ kho mở thẻ kho để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hoá về

mặt số lượng cho từng loại hàng hoá (Ở mỗi kho mở một thẻ riêng cho từng loại

hàng hoá) Thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất để ghi thẻ kho

Ở phòng kế toán, định kỳ, căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kế toán tiến hành

định khoản trên các chứng từ, và ghi vào sổ chi tiết hàng hoá (Sổ chi tiết hàng hoá

được kế toán mở tương ứng với thẻ kho) Cuối tháng, kế toán kế toán cộng sổ, đối

chiếu số lượng với thẻ kho sau đó lập Bảng tổng hợp chi tiết nhập – xuất – tồn

Bảng tổng hợp chi tiết nhập - xuất - tồn được ghi dựa trên số tổng cộng trên sổ chi

tiết hàng hoá cả mặt số lượng và giá trị

Các mẫu sổ của công tác hạch toán chi tiết hàng hoá tại công ty như sau:

Biểu số 1. Phiếu xuất kho hàng hoá Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại Mẫu số: 02-VT

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Địa chỉ (bộ phận):

Lý do xuất hàng: Xuất hàng bán cho khách

Xuất tại kho: Số 10 - Đoàn Trần Nghiệp

Cộng thành tiền (bằng chữ): Hai mươi triệu đồng chẵn

Xuất, ngày 03 tháng 12 năm 2003

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận hàng

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực xuất

Biểu số 2 Thẻ kho hoá chất Alky dp2 Đơn vị: Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

THẺ KHO Tháng 12 năm 2003 Tên hàng hoá: Hoá chất Alky dp2 Đơn vị tính: kg

Chứng từ

Diễn giải Số lượng

nhập

Số lượng xuất

Số lượng tồn

Biểu số 3 Sổ chi tiết hoá chất Alky dp2

Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ Tháng 12 năm 2003 Tên hàng hoá: Alky dp2 Chứng từ Diễn

Biểu số 4 Bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá

Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN

Tháng 12 năm 2003

Số lượng

1.3.2.2 Hạch toán tổng hợp hàng hoá

Kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và Phiếu xuất kho để lập Bảng kê chứng

từ gốc cùng loại Sau đó tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ nhập,

xuất hàng hoá Chứng từ ghi sổ được lập 1 tuần một lần Sau đó, kế toán ghi vào

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ làm căn cứ để ghi Sổ cái tài khoản 1561

Mẫu của các sổ sử dụng hạch toán tổng hợp hàng hoá như sau:

Cơ sở để ghi Chứng từ ghi sổ của nghiệp tăng giảm hàng hoá là các Chứng từ

gốc cùng loại được tập hợp trên bảng kê chứng từ gốc cùng loại

Biểu số 4 Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ giảm hàng hoá

Đơn vị: Công ty hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 1016

Ngày 05 tháng 12 năm 2003 Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Người lập Kế toán trưởng

Sau khi lập xong các Chứng từ ghi sổ cho các nghiệp vụ liên quan đến tăng

giảm hàng hoá, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi Số ghi trên Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ là số tổng cộng trên Chứng từ ghi sổ Căn cứ vào số thứ tự của

Chứng từ ghi sổ ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, kế toán đánh số cho các

Chứng từ ghi sổ đã ghi lên Sổ đăng ký chứng ghi sổ Chứng từ ghi sổ được ghi

lên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo quy tắc: Tài sản của công ty tăng lên ghi vào

bên trái, tài sản của công ty giảm đi ghi vào bên phải

Biểu số 5 Sổ đăng ký chứng từ cho nghiệp vụ tăng, giảm hàng hoá

SỔ ĐĂNG KÝCHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2003 CTGS

- Cộng tháng

- Luỹ kế từ đầu quý

9.850.670.900 35.545.315.451 Căn cứ để ghi Sổ cái là số tổng cộng trên Chứng từ ghi sổ đã được ghi vào Sổ

3 30.560.123.6

00

5.046.683.83

5

1.3.2.3 Hạch toán chi phí thu mua

Kế toán căn cứ vào Phiếu nhập kho và các chứng từ có liên quan Sau đó

tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ chi phí thu mua Chứng từ ghi

sổ được lập 1 tuần một lần Sau đó, kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

làm căn cứ để ghi Sổ cái tài khoản 1562

Biểu số 7 Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ tăng chi phí thu mua

CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 05 tháng 12 năm 2003 Số: 1007

Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Bi ểu số 8 Sổ đăng ký chứng từ ghi cho nghiệp vụ tăng chi phí thu mua

SỔ ĐĂNG KÝCHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2003 CTGS

- Cộng tháng

- Luỹ kế từ đầu quý

9.850.670.900 35.545.315.451

Ngày 31 tháng12 năm 2003 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu số 9 Sổ cái tài khoản 1562 “chi phí thu mua hàng hoá”

SỔ CÁI Năm 2003

Số hiệu: 1562 Ngày

1.4 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch

Thương mại

1.4.1 Tài khoản sử dụng

Công ty sử dụng tài khoản 511, 531, 532, 632 để hạch toán tiêu thụ hàng hoá

Công dụng và kết cấu của các tài khoản này như sau:

TK 511: Doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ

- Công dụng: Phản ánh doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu và kết chuyển doanh

thu thuần vào tài khoản xác định kết quả

+ Bên Có: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

TK 531: Hàng bán bị trả lại

- Công dụng: Phản ánh trị giá của số hàng bán bị trả lại

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Trị giá của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho khách hàng

huặc tính trừ vào nợ phải thu của khách hàng

+ Bên Có: Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại vào bên nợ TK 511

TK 532: Giảm giá hàng bán

- Công dụng: Phản ánh các khoản giảm giá, bớt giá hồi khấu của việc bán

hàng trong kỳ hạch toán

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Các khoản giảm giá hàng bán đã chấp thuận cho người mua

+ Bên Có: Kết chuyển số giảm giá hàng bán sang tài khoản doanh thu

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

TK 632: Giá vốn hàng bán

- Công dụng: Phản ánh trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Trị giá vốn của hàng hoá đã cung cấp theo từng hoá đơn

+ Bên Có: Kết chuyển giá vốn của hàng hoá vào bên Nợ tài khoản 911

Tài khoản này cuối kỳ không có số dư

TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Công dụng: Phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các

khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vị và tình

hình thực hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với Nhà nước trong kỳ

kế toán

- Kết cấu:

+ Bên Nợ: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản đã nộp Nhà nước

+ Bên Có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp Nhà nước

+ Dư Có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp Nhà nước

+ Dư Nợ: Số thuế được miễn, giảm huặc số nộp thừa còn được hoàn lại

Các tài khoản cấp 2 như sau:

TK 3332: Thuế tiêu thụ đặc biệt

TK 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

TK 3336: Thuế tài nguyên

TK 3337: Thuế nhà đất

TK 3338: Các loại thuế khác

TK 3339: Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

1.4.2.Hạch toán doanh thu tiêu thụ:

1.4.2.1 Hạch toán chi tiết doanh thu tiêu thụ:

Kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT để lập Sổ chi tiết doanh thu

Mẫu Hoá đơn GTGT và Sổ chi tiết doanh thu như sau

Biểu số 10 Hoá đơngiá trị gia tăng

HOÁ ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG CH/2003B

0029921

Ngày 03 tháng 12 năm 2003

Đơn vị bán hàng: Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

Địa chỉ: Số 10 Đoàn Trần Nghiệp

Mã số thuế: 460010011550251

Số TK: 710A - 0008 Điện thoại:

Họ tên người mua hàng: Trần Thành Thêm

Tên đơn vị: Công ty gạch men Long Hầu

Tổng cộng tiền thanh toán: 22.000.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi hai triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn

vị

Biểu số 11. Sổ chi tiết doanh thu Alky dp2

Đơn vị: Công ty Hỗ trợ sản xuất và Du lịch Thương mại

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tên hàng hoá: Alky dp2

8.000 22.000 176.000.000 16.000.000

Doanh thu thuần

160.000.000

1.4.2.2 Hạch toán tổng hợp doanh thu tiêu thụ:

Khi có nghiệp vụ bán hàng xảy ra, căn cứ vào hợp đồng đã ký hay đơn đặt

hàng đã được giám đốc huặc trưởng phòng kinh doanh phê duyệt, kế toán lập

hoá đơn GTGT Hoá đơn GTGT vừa là hoá đơn bán hàng vừa là căn cứ để hạch

toán doanh thu Đối với người mua, nó là chứng từ đi đường và để ghi sổ kế

toán Hoá đơn GTGT được lập thanh 3 liên (đặt giấy than viết một lần)

• Liên 1: Lưu lại quyển gốc

• Liên 2: Giao cho khách hàng

• Liên 3: Giao cho thủ kho để ghi thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán ghi sổ

và làm thủ tục thanh toán

Trên mỗi hoá đơn bán hàng có ghi đầy đủ họ tên khách hàng, địa chỉ, hình

thức thanh toán, khối lượng, đơn giá của từng loại hàng bán ra, tổng tiền hàng,

thuế GTGT và tổng số tiền phải thanh toán

Kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT để lập Bảng kê chứng từ gốc cùng loại

Sau đó tiến hành ghi vào Chứng từ ghi sổ cho nghiệp vụ bán hàng ghi tăng

doanh thu Từ Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ số

tổng cộng trên Chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào Sổ cái

Mẫu của các sổ sử dụng hạch toán tổng hợp doanh thu như sau: