Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Thoát nước Hà Nội.pdf

Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Thoát nước Hà Nội

LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế hiện nay, cùng với sự phát triển của nền sản xuất xã hội

và sự tiến bộ nhanh chóng của khoa học kỹ thuật là sự thăng tiến vượt bậc về

chất lượng cũng như số lượng các doanh nghiệp Điều kiện để một doanh nghiệp

tồn tại và phát triển đó là phải có các nguồn lực cần thiết như sức lao động, đối

tượng lao động, tư liệu động và vốn, trong đó tài sản cố định là tư liệu lao động

chủ yếu tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào quá trình hoạt động sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp sản suất, tài sản cố định là bộ phận quan trọng,

thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn đầu tư, là cơ sở vật chất kỹ thuật để

tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, là điều kiện cần thiết để giảm nhẹ

sức lao động, nâng cao năng suất lao động và chất lượng sản phẩm Việc không

ngừng đầu tư, đổi mới trang thiết bị sẽ giúp cho doanh nghiệp nâng cao được

hiệu quả sản xuất kinh doanh, mở rộng được thị trường tiêu thụ Song song với

việc đầu tư đổi mới trang thiết bị là công tác quản lý và sử dụng có hiệu quả

nhằm mang lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp

Tổ chức tốt công tác kế toán tài sản cố định có ý nghĩa quan trọng trong

việc quản lý và sử dụng tài sản cố định góp phần phát triển sản xuất, hạ giá

thành sản phẩm, thu hồi nhanh chóng vốn đầu tư để mở rộng sản xuất, đổi mới

tài sản cố định

Nội dung nghiên cứu của đề tài gồm ba phần chính:

Mở đầu

Phần 1 : Những vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán tài sản cố định hữu

hình trong các doanh nghiệp

Phần 2 : Thực trạng về hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Thoát nước Hà Nội

Phần 3 : Hoàn thiện hạch toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Thoát

nước Hà Nội

Phần 1: NHỮNG VẤ ĐỀ CƠ BẢN VỀ LÝ LUẬN HẠCH TOÁN

TÀI SẢN CỐ DINH HỮU HÌNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP

I vị trí của tài sản cố định hữu hình và nhiệm vụ hạch toán

1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò của TSCĐ hữu hình

Để tiến hành hoạt động SXKD, Doanh nghiệp phải có một lượng tài sản nhất

định được biểu hiện dưới nhiều hình thức khác nhau Tài sản trong doanh nghiệp

bao gồm Tài sản cố định và Tài sản lưu động

TSCĐ hữu hình là những tài sản có hình thái vật chất do doanh nghiệp nắm

giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất - kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi

nhận TSCĐ hữu hình Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam (chuẩn mực 03), các

tài sản được ghi nhận là TSCĐ hữu hình phải thoả mãn đồng thời cả 4 tiêu

chuẩn sau

- Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản

đó

- Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy

- Thời gian sử dụng ước tính trên 1 năm

- Có đủ tiêu chuẩn giá trị theo quy định hiện hành

Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ có đặc điểm là:

- Tham gia vào nhiều chu sản xuất kinh doanh và vẫn giữ được hình thái

hiện vật ban đầu cho đến khi hỏng phải loại bỏ

- Giá trị của TSCĐ hữu hình bị hao mòn dần và chuyển dần từng phần vào

chi phí SXKD của Doanh nghiệp

TSCĐ hữu hình là tư liệu lao động chủ yếu, do đó nó có vai trò rất quan

trọng tới các quyết đinh hoạt động sản xuất, khối lượng và chất lượng sản phẩm

từ đó ảnh hưởng tới sự tồn tại và phát triển của Doanh nghiệp

Trong nền kinh tế thị trường, xu thế cạnh tranh là tất yếu " Sản xuất cái gì,

sản xuất cho ai, sản xuất như thế nào " là những câu hỏi luôn đặt ra đòi hỏi các

nhà quản lý Doanh nghiệp phải tìm cho được câu trả lời thoả đáng Muốn vậy

Doanh nghiệp phải điều tra, nắm bắt nhu cầu thị trường từ đó lựa chọn quy trình

công nghệ sản xuất, máy móc thiết bị phù hợp tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật hiện

đại, đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của người tiêu dùng Do đó, việc đổi mới

TSCĐ hữu hình trong Doanh nghiệp để theo kịp sự phát triển của xã hội là một

vấn đề được đặt lên hàng đầu Bởi vì nhờ có sự thay đổi máy móc thiết bị, cải

tiến quy trình công nghệ Doanh nghiệp mới có thể tăng năng suất lao động, nâng

cao chất lượng sản phẩm, hạ thấp giá thành đảm bảo cho sản phẩm của Doanh

nghiệp có uy thế canh tranh chiếm lĩnh thị trường

Như vậy TSCĐ hữu hình là bộ phận then chốt trong Doanh nghiệp sản xuất,

có vai trò quyết định tới sự sống còn của Doanh nghiệp TSCĐ thể hiện một

cách chính xác nhất năng lực, trình độ trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật của

Doanh nghiệp và sự phát triển của nền kinh tế quốc dân

2 Phân loại TSCĐ

Một Doanh nghiệp phải sử dụng nhiều loại TSCĐ khác nhau, mỗi loại TSCĐ

có đặc trưng kỹ thuật riêng, công dụng và thời gian sử dụng riêng Do

vậy, để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán TSCĐ cần phải phân loại

TSCĐ theo nhiều tiêu thức khác nhau

a Phân loại TSCĐ theo hình thái biểu hiện

Theo cách phân loại này TSCĐ trong Doanh nghiệp bao gồm TSCĐ Hữu

hình và TSCĐ Vô hình

TSCĐ hữu hình (TSCĐHH) là những tài sản có hình thái vật chất do Doanh

nghiệp năm giữ để sử dụng cho hoạt động SXKD phù hợp với tiêu chuẩn ghi

nhận TSCĐHH

b Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu

Căn cứ vào quyền sở hữu, TSCĐ của Doanh nghiệp được chia thành hai loại

sau: TSCĐ tự có và TSCĐ thuê ngoài

+ TSCĐ tự có là các TSCĐ được xây dựng, mua sắm và hình thành từ vốn

ngân sách cấp hoặc cấp trên cấp, nguồn vốn vay, nguồn vốn liên doanh, các

quỹ của Doanh nghiệp và các TSCĐ được biếu tặng

+ TSCĐ thuê ngoài là những TSCĐ đi thuê để sử dụng trong một thời gian

nhất định theo hợp đồng thuê tài sản Tuỳ theo điều khoản của hợp đồng thuê

mà TSCĐ đi thuê được chia thành TSCĐ thuê tài chính và TSCĐ thuê hoạt

động

c Phân loại TSCĐ theo đặc trưng kỹ thuật

Theo đặc trưng kỹ thuật, TSCĐ được chia thành các loại sau:

+ Đối với TSCĐ hữu hình gồm:

- Nhà cửa, vật kiến trúc: gồm nhà làm việc, nhà ở, nhà kho

- Máy móc thiết bị: gồm máy móc thiết bị động lực, máy móc thiết bị công

tác và các loại máy móc thiết bị khác dùng trong hoạt động SXKD

- Phương tiện vận tải, truyền dẫn: ôtô, máy kéo,tàu thuyền, hệ thống ống

dẫn thuộc TSCĐ của Doanh nghiệp

- Thiết bị, dụng cụ quản lý: gồm các thiết bị sử dụngtrong quản lý kinh

doanh, quản lý hành chính, dụng cụ đo lường

- Cây lâu năm, gia súc

- TSCĐ hữu hình khác

d Phân loại TSCĐ theo công dụng kinh tế

Căn cứ vào nội dung kinh tế TSCĐ của Doanh nghiệp được chia thành hai

loại:

+ TSCĐ dùng trong hoạt động SXKD: bao gồm các TSCĐ dùng trong hoạt

động SXKD của Doanh nghiệp như dùng trực tiếp vào sản xuất, dùng ở bộ phận

bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp

+ TSCĐ dùng ngoài hoạt động SXKD bao gồm những TSCĐ được sử dụng

để phục vụ đời sống văn hoá tình thần của người lao động như Câu lạc bộ, Nhà

trẻ, Nhà ăn

3 Tính giá TSCĐ:

Theo quy định thống nhất của Nhà nước thì mọi trường hợp tăng giảm TSCĐ

đều phải được tính giá theo nguyên ( NG )

NG TSCĐ là toàn bộ các chi phí thực tế đã chi ra để có TSCĐ cho tới khi

đưa TSCĐ đi vào hoạt động bình thường Nói cách khác đố là giá trị ban

đầu,đầy đủ của TSCĐ khi đưa TSCĐ vào sử dụng

NG TSCĐ được xác định theo quy định sau:

* Xác định nguyên giá TSCĐHH:

TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm giá

mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại, giảm giá) các khoản thuế

(không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp

đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng như chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi

phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ (-) các khoản

thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử) chi phí chuyên gia và các chi phí liên

quan trực tiếp khác

TSCĐ hữu hình do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao

thầu:Đối với TSCĐ hữu hình hình thành do đầu tư xây dựng theo phương thức

giao thầu,nguyên giá là giá quyết toán công trình đầu tư xây dựng,các chi phí

liên quan trực tiếp khác và lệ phí trước bạ(nếu có)

TSCĐ hữu hình mua trả chậm:Trườnghợp TSCĐ hữu hình mua sắm

được thanh toán theo công thức trả chậm,nguyên giá TSCĐ đó được phản

ánh theo giá mua trả ngay tại thời điểm mua.Khoản chênh lệch giữa giá mua

trả tiền ngay được hạch toán vào chi phí theo kỳ hạn thanh toán,trừ khi số chênh

lệch đó được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình (vốn hoá) theo qui định của

chuẩn mực “chi phí đi vay”

TSCĐ hữu hình tự xây dựng hoặc tự chế :Nguyên giá TSCĐ hữu hình

tự xây dựng là giá thành thực tế của TSCĐ tự xây dựng hoặc tự chế cộng (+) chi

phí lắp đặt, chạy thử Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm do mình sản

xuất ra để chuyển thành TSCĐ thì nguyên giá là chi phí sản phẩm đó cộng (+)

các chi phí trực tiếp liên quan đến việc đưa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử

dụng Trong các trường hợp trên, mọi khoản lãi bộ không được tính vào nguyên

giá của tài sản đó Các chi phí không hợp lý như nguyên liệu, vật liệu lãng phí,

lao động hoặc các khoản chi phí khác sử dụng vượt quá mức bình trong quá

trình tự xây dựng hoặc tự chế không tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình

TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi: Nguyên giá TSCĐ hữu hình

mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu hình không tương tự hoặc tài

sản khác được xác định theo giá trị hợp lý của TSCĐ hữu hình nhận về, hoặc giá

trị hợp lý của tài sản đem trao đổi, sau khi điều chỉnh các khoản tiền hoặc tương

đương tiền trả thêm hoặc thu về

Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với một TSCĐ hữu

hình tương tự, hoặc có thể hình thành được bán để đổi lấy quyền sở hữu một tài

sản tương tự (tài sản tương tự là tài sản có công dụng tương tự, trong lĩnh vực

kinh doanh và có giá trị tương đương) Trong cả hai trường hợp không có bất kỳ

khoản lãi hay lỗ nào được ghi nhận trong quá trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ

nhận về được tính bằng giá trị còn lại của TSCĐ đem trao đổi Ví dụ: việc trao

đổi các TSCĐ hữu hình tương tự như trao đổi máy móc thiết bị, phương tiện vận

tải, các cơ sở dịch vụ hoặc TSCĐ hữu hình khác

TSCĐ loại được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn góp liên doanh, nhận

lại vốn góp, do phát hiện thừa…

Nguyên giá tài sản cố định loại được cho, được biếu, được tặng, nhận vốn

góp liên doanh, nhận lại vốn góp, do phát hiện thừa… bao gồm: giá trị theo đánh

giá thực tế của Hội đồng giao nhận; các chi phí tân trang, sửa chữa tài sản cố

định; các chi phí vận chuyển, bốc dỡ, lắp đặt, chạy thử, lệ phí trước bạ (nếu

có)… mà bên nhận phải chi ra trước khi đưa vào sử dụng

4 Yêu cầu và nhiệm vụ hạch toán TSCĐ

Để thực hiện được yêu cầu quản lý về tài TSCĐ, kế toán phải thực hiện

được đầy đủ các nhiệm vụ sau:

Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu một cách chính xác, đầy đủ,

kịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và

di chuyển TSCĐ trong nội bộ Doanh nghiệp, việc bảo quản và sử dụng TSCĐ ở

Doanh nghiệp

Phản ánh kịp thời giá trị hao mòn TSCĐ trong quá trình sử dụng, tính toán,

phân bổ hoặc kết chuyển chính xác số khấu hao và chi phí sản xuất kinh doanh

Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, phản

ánh chính xác chi phí thực tế về sửa chữa TSCĐ, kiểm tra việc thực hiện kế

hoạch và chi phí sửa chữa

Tham gia kiểm kê, kiểm tra định kỳ hay bất thường TSCĐ, tham gia đánh

giá lại TSCĐ khi cần thiết, tổ chéc phân tích tình hình bảo quản và sử dụng

TSCĐ ở Doanh nghiệp

II HạCH TOáN CHI TIếT TSCĐ HH

Kế toán chi tiết TSCĐ được thực hiện cho từng tài sản cố định, từng nhóm

(hoặc loại) TSCĐ và theo nơi sử dụng tài sản cố định

- Để theo dõi, quản lý từng TSCĐ kế toán sử dụng Thẻ TSCĐ Thẻ TSCĐ

được lập cho từng đối tượng ghi TSCĐ

Thẻ TSCĐ bao gồm 4 phần chính:

+ Phần phản ánh các chỉ tiêu chung về TSCĐ như tên, ký, mã hiệu, quy cách,

số hiệu, nước sản xuất, năm sản xuất…

+ Phần phản ánh chỉ tiêu về nguyên giá khu đưa TSCĐ vào sử dụng, nguyên

giá sau khi đánh giá lại,… và giá trị hao mòn luỹ kế qua các năm

+ Phần phản ánh số phụ tùng, dụng cụ đồ nghề kèm theo TSCĐ

+ Phần ghi giảm TSCĐ

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập và phải được kế toán trưởng ký xác nhận

Thẻ được lưu ở phòng kế toán suốt quá trình sử dụng tài sản

Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý

TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, bảng trích khấu hao TSCĐ và các tài liệu

kỹ thuật có liên quan

- Để theo dõi chi tiết các loại, nhóm TSCĐ theo kết cấu kế toán sử dụng các

tài khoản cấp 2 theo quy định của Nhà nước và mở thêm các chi tiết của các tài

khoản cấp 2 này

- Để theo dõi chi tiết TSCĐ theo nơi sử dụng, kế toán sử dụng sổ TSCĐ Sổ

TSCĐ mở chung cho toàn doanh nghiệp và mở cho từng bộ phận quản lý, sử

dụng TSCĐ Căn cứ để ghi vào sổ TSCĐ là các thẻ TSCĐ

III Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH

1.Tài khoản sử dụng:

Theo chế độ hiện hành việc hạch toán TSCĐ hữu hình được theo dõi trên tài

khoản 211 "tài sản cố định hữu hình" Tài khoản này dùng để phản ánh nguyên

giá của toàn bộ TSCĐ hữu hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp hiện có,

biến động tăng giảm trong kỳ

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ làm tăng TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

(mua sắm, xây dựng, cấp phát )

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình theo nguyên giá

(thanhlý, nhượng bán, điều chuyển )

Dư Nợ: Nguyên giá TSCĐ hữu hình hiện có

TK 211 chi tiết làm 6 tiểu khoản

a Kế toán TSCĐ tăng lên:

- Khi TSCĐ hữu hình tăng lên do mua sắm, kế toán phản ánh các nội dung:

+ Tiền mua TSCĐ và thuế GTGT nộp khi mua

Nợ TK 211 (213) Giá mua chưa có thuế

Nợ TK 133 – Thuế GTGT

Có TK 111, 122, 331… Số tiền thanh toán

Các khoản chi phí trước khi sử dụng TSCĐ

Nợ TK 211 (213)

Nợ TK 133

Có TK 111, 112…

Nếu TSCĐ mua sắm phải trải qua trình lắp đặt lâu dài, phát sinh nhiều chi

phí thì trước hết chi phí về mua sắm TSCĐ và các khoản chi phí khác khi phát

sinh phải được tập hợp

Nợ TK 2411 “Mua sắm TSCĐ”

Nợ TK 133 “Thếu GTGT được khấu trừ”

Có TK 3333 “Thuế xuất nhập khẩu”

Khoản thuế GTGT phải nộp của TSCĐ nhập khẩu nhưng được khấu trừ sẽ

ghi:

Nợ TK 133

Có TK 33312 “Thuế GTGT hàng nhập khẩu”

Nếu TSCĐ được mua sắm từ các quỹ chuyên dùng thì kế toán căn cứ vào NG

để chuyển các quỹ này thành nguồn vốn kinh doanh

Nợ TK 414 “Quỹ đầu tư phát triển”

Nợ TK 441 “ nguồn vốn đầu tư XDCB”

Nợ TK 4312 Quỹ phúc lợi”

Có TK411 “nguồn vốn kinh doanh”

- Khi mua TSCĐ hữu hình theo phương thức trả chậm, trả góp và đưa về sử

dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 211-TSCĐ hữu hình( Nguyên giá- ghi theo giá mua trả tiền ngay)

Nợ TK133- Thuế GTGT được khấu trừ ( nếu có)

Nợ TK 242- Chi phí trả trước dài hạn ( Phần lãi trả chậm là số chênh lệch

giữa tổng số tiền phải thanh toán trừ(-) giá mua trả tiền ngay trừ (-) thuế GTGT (

nếu có)

Có TK 331 – Phải trả cho người bán ( Tổng giá thanh toán)

- Định kỳ, thanh toán tiền cho người bán, kế toán ghi:

Nợ TK 311- Phải trả cho người bán

Có TK 242- chi phí trả trước dài hạn

Có TK 1421 – ( nếu có sự kết chuyển chi phí trả trước dài hạn thành chi

phí trả trớc ngắn hạn)

- Khi doanh nhgiệp được tài trợ, biếu tặngTSCĐ hỡu hình đưa vào sử dụng

ngay cho hoạt động SXKD , ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 711- thu nhập khác

Các chi phí khác liên quan trực tiếp đến TSCĐ hữu hình được tài trợ, biếu,

tặng tính vào nguyên giá, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 111, 112, 331…

- Khi sử dụng sản phẩm do doanh nghiệp tự chế tạo để chuyển thành TSCĐ

hữu hình sử dụng cho hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán

Có TK 155- Thành phẩm ( nếu xuất kho ra sử dụng)

Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang (nếu sản xuất xong đưa vào sử dụng

ngay, không qua kho )

Đồng thời ghi tăngTSCĐ hữu hình

Có TK 512- Doanh thu nội bộ ( doanh thu là giá thành thực tế sản phẩm)

- Chi phí lắp đặt , chặy thử,…liên quan đến TSCĐ hữu hình, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình

Có TK 111,112,331,…

TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình tương tự :

Khi nhận TSCĐ hữu hình tương tự do trao đổi và đưa vào sử dụng ngay cho

hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình( nguyên giá TSCĐ hữu hình nhận về ghi theo

giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Nợ TK 214- Hao mòn TSCĐ ( Giá trị đã khấu hao của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Có TK 211- TSCĐ hữu hình ( Nguyên giá của TSCĐ hữu hình đưa đi trao

đổi)

- TSCĐ hữu hình mua dưới hình thức trao đổi với TSCĐ hữu hình không

tương tự :

- Khi giao TSCĐ hữu hình cho bên trao đổi, kế toán ghi giảm TSCĐ :

Nợ TK 811- Chi phí khác (giá trị còn lại của TSCĐ đưa đi trao đổi )

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (Giá trị đã khấu hao)

Có TK 211 – TSCĐ hữu hình (Nguyên giá)

Đồng thời ghi tăng thu nhập do trao đổi TSCĐ:

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

Có TK711- Thu nhập khác (Giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (TK 33311) ( nếu có)

- Khi nhận được TSCĐ hữu hình do trao đổi, ghi:

Nợ TK 211- TSCĐ hữu hình (Giá trị hợp lýcủa TSCĐ nhận được do trao đổi)

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK131- Phải thu của khách hàng (Tổng giá thanh toán)

- Trường hợp phải thu thêm tiền do giá trị hợp lý của TSCĐ đưa đi traođổi

lớn hơn giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi thì khi nhận được tiền

của ben có TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 111,112 (Số tiền đã thu thêm)

Có TK131- Phải thu của khách hàng

- Trường hợp phải trả thêm tiền do ía trị hợp lý của TSCĐ đưa đi trao đổi

nhỏ hơn giá trị hợp lý của TSCĐ nhận được do trao đổi thì khỉ trả tiền cho ben

có TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 131- phải thu của khách hàng

Có TK 111, 112,…

- Trường hợp mua TSCĐ là nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử

dụng đất, đưa vào sử dụng ngay cho hoạt động SXKD, ghi:

Nợ TK 211 – TSCĐ HH (Nguyên giá - chi tiết nhà cửa, vật kiến trúc)

Nợ TK 133 – GTGT được khấu trừ (nếu có)

TSCĐ hữu hình vàTSCĐ vô hình của doanh nghiệp giảm đi do nhiều

nguyên nhân khác nhau như : Thanh lý, nhượng bán, tham gia góp vốn liên

doanh, liên kết, phát hiện thiếu khi kiểm kê Mọi trường hợp giảm TSCĐ đều

phải làm thủ tục đầy đủ, xác nhận đúng các khoản thiệt hại, doanh thu và chi phí

( nếu có ) Đồng thời kế toán ghi sổ tuỳ theo từng trường hợp cụ thể

* Kế toán thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- TSCĐ thanh lý là các TSCĐ bị hư hỏng không thể tiếp tục sử dụng được,

hoặc những TSCĐ đã lạc hậu về kỹ thuật, sử dụng không hiệu quả hoặc không

còn phù hợp với yêu cầu sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng không

thể nhượng bán được TSCĐ nhượng bán là những TSCĐ doanh nghiệp không

cần sử dụng đến hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả Khi thanh lý hay

nhượng bán TSCĐ , doanh nghiệp phải thành lập ban thanh lý nhượng bán hoặc

hội đồng thanh lý TSCĐ để tổ chức việc thực hiện thanh lý nhượng bán TSCĐ

Khi thanh lý phải lập “ Biên bản thanh lý TSCĐ” theo mẫu quy định

* Kế toán góp vốn tham gia liên doanh bằng TSCĐ

TSCĐ của Doanh nghiệp mang đi tham gia góp vốn liên doanh với các đơn

vị khác được coi như là một hoạt động đầu tư tài chính để thu lợi nhuận Các

TSCĐ được đánh giá theo các bên liên doanh thoả thuận, chênh lệch giữa trị giá

vốn góp được chấp nhận với giá trị còn lại của TSCĐ được phản ánh vào Tài

khoản 412- Chênh lệch đánh giá lại tài sản Căn cứ vào các chứng từ liên quan

kế toán ghi:

Nợ TK 222: theo giá trị vốn góp

Nợ TK 214: theo giá trị đã hao mòn

Nợ TK 412: chênh lệch do giá trị vốn góp < giá trị còn lại của TSCĐ

Có TK 211, 213: theo chỉ tiêu chuyên gía

Nếu giá trị vốn góp do Hội đồng liên doanh xác định > giá trị còn lại của

TSCĐ đã theo dõi trên sổ kế toán:

Nợ TK 222: theo giá trị vốn góp

Nợ TK 214: theo giá trị đã hao mòn

Có TK 211, 213: theo chỉ tiêu chuyên gía

Có TK 412: chênh lệch theo giá trị vốn góp lớn hơn giá trị còn lại của

TSCĐ

* Kế toán TSCĐ bị mất và phát hiện thiếu khi kiểm kê

Mọi trường hợp bị mất hoặc thiếu khi kiểm kê đều phải lập biên bản, xác

định rõ nguyên nhân, người chịu trách nhiệm bổi thường và xử lý đúng theo chế

độ tài chính của nhà nước và quy chế tài chính của đơn vị Căn cứ vào các

chứng từ liên quan kế toán ghi

Nợ TK 1381"TS thiếu chờ xử lý" - giá trị còn lại

Nợ TK 214 - Giá trị hao mòn

Có TK 211 - Nguyên giá

Sau đó căn cứ vào quyết định xử lý phần giá trị còn lại để phản ánh

Nợ TK 1388 - bắt người chịu trách nhiệm bồi thường

Nợ TK 811 - Tính vào chi phí khác

Có TK 1381

* Kế toán TSCĐ chuyển thành công cụ dụng cụ

Trường hợp có quyết định của Nhà nước thay đổi tiêu chuẩn TSCĐ

Những TSCĐ không đủ tiêu chuẩn được chuyển thành công cụ, dụng cụ kế

toán ghi

Nếu TSCĐ có giá trị còn lại lớn thì phải chuyển thành chi phí trả trước để

phân bổ dần vào chi phí của các đối tượng sử dụng:

* Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ thuê Tài chính

Khi kết thúc hợp đồng thuê TSCĐ, tuỳ thuộc vào các điều khoản của hợp

đồng, kế toán hạch toán giảm TSCĐ theo các trường hợp sau:

Nếu tài sản hình thành qua đầu tư không thoả mãn các tiêu chuẩn ghi nhận

TSCĐ HH theo quy định của chuẩn mực kế toán, ghi:

Nợ TK 152, 153, (Nếu là vật liệu, cộng cụ nhập kho)

Có TK 241 – XDCB dở dang

Đối với TSCĐ HH tự xây dựng hoặc tự chế, các chi phí không hợp lý như

nguyên liệu vật liệu lãng phí, lao động hoặc các khoản ci phí khác sử dụng vượt

quá mức bình thường trong quá trình xây dựng hoặc tự chế không được tính vào

nguyên giá TSCĐ, ghi:

Nợ TK 111, 138, 334,… (Phần bồi dưỡng của các tổ chức, cá nhân)

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Có TK 241 – XDCB dở dang ( nếu tự xây dưng)

Có TK154 – Chi phí SXK dở dang (nếu tự chế)

Sơ đồ số 01: sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ hữu hình do

mua sắm, XDCB, bàn giao

(DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

TK128,222,412,711

Thanh toán ngay (kể cả phí tổn mới)

Các trường hợp tăng khác (nhận lại vốn góp liên

doanh đánh giá tăng, nhận biếu tặng )

Nguyên giá t i sản cố định tăng trong kỳ

Thuế GTGT được khấu

trừ

TK133.2

TK331

Phải trả người bán Trả tiền cho

Giá nhượng bán TSCĐ (không thuế)

v các khoản thu hồi khác từ thanh

lý

Nguyên giá TSCĐ giảm

TK334,338,152,214

811

Tập hợp chi phí liên quan đến nhượng bán thanh lý

Các chi phí liên quan đến nhượng

bán, thanh lý, tự l m (nhân công, vật

TK111,112,331

Các chi phí liên quan đến nhượng bán, thanhlý thuê ngo i cả

Các khoản thu liên quan đến nhượng bán, thanh lý

TK111,112,152,131

TK 3331

Thuế GTGT đầu ra phải nộp do nhượng bán, thanh lý (nếu có )

IV Hạch toán khấu hao TSCĐ hữu hình

1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán

Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao, kế toán sử

dụng tài khoản 214 "Hao mòn TSCĐ" Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị

hao mòn của toàn bộ TSCĐ hiện có tại doanh nghiệp (trừ TSCĐ thuê ngắn hạn)

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ phát sinh làm giảm giá trị hao mòn của

TSCĐ (nhượng bán, thanh lý )

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ tăng giá trị hao mòn của TSCĐ (do trích

khấu hao, đánh giá tăng )

Dư Có: Giá trị hao mòn của TSCĐ hiện có

TK 214 phân tích thành phần:

2141 - Hao mòn TSCĐ hữu hình

2142 - Hao mòn TSCĐ đi thuê tài chính

2143 - Hao mòn TSCĐ vô hình

Bên cạnh đó kế toán còn sử dụng TK009 "Nguồn vốn khấu hao cơ bản" để

theo dõi tình hình hình thành và sử dụng số vốn khấu hao cơ bản TSCĐ

Bên Nợ: Phản ánh các nghiệp vụ tăng nguồn vốn khấu hao cơ bản

Bên Có: Phản ánh các nghiệp vụ giảm nguồn vốn khấu hao (nộp cấp trên,

đầu tư, mua sắm TSCĐ )

Dư Nợ: Số vốn khấu hao cơ bản hiệncòn

2 Phương pháp hạch toán

Định kỳ (tháng, quý ) trích khấu hao TSCĐ và phân bổ vào chi phí sản xuất

kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ TK 627 (6274- Chi tiết theo từng phân xưởng): khấu hao TSCĐ sử dụng

ỏ phân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 641 (6414): Khấu hao tài sản cố định sử dụng cho tiêu thụ sản phẩm

hàng hoá dịch vụ

Nợ TK 642 (6421) khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghiệp

Có TK 214 (chi tiết tiểu khoản): Tổng số kháu hao phải trích

Số khấu hao phải nộp cho ngân sách hoặc cấp trên (nếu có)

Nợ TK 411: ghi giảm nguồn vốn kinh doanh (nếu không được hoàn lại)

Hoặc

Nợ TK 136 (1368): ghi tăng khoản phải thu nội bộ (nếu được hoàn lại)

Có TK336: Số phải nộp cấp trên

Trường hợp giảm giá trị hao mòn do nhượng bán, thanh lý, giá trị còn lại

chưa khấu hao hết (chưa thu hồi) được tính vào chi pÄzhí khác

Trường hợp cuối năm tài chính, khi doanh nghiệp xem xét lại thời gian trích

khấu hao và phương pháp khấu hao, nếu có mức chênh lệch với số đã khấu hao

trong năm cần tiến hành điều chỉnh Nếu mức khấu hao mới cao hơn mức khấu

hao đã trích, số chênh lệch tăng được ghi bổ sung vào chi phí kinh doanh như

khi trích khấu hao bình thường Ngược lại, nếu mức trích khấu hao phải nhỏ hơn

số đã trích khoản chênh lệch giảm được ghi giảm chi phí kinh doanh bằng bút

toán:

Nợ TK 214: Số chênh lệch giảm

Có TK liên quan (627, 641, 642)

V hạch toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình

1 Hạch toán sửa chữa nhỏ, thường xuyên, mang tính bảo dưỡng

Sửa chữa nhỏ là loại sửa chữa có đặc điểm, mức độ hư hỏng nhỏ nên kỹ thuật

sửa chữa đơn giản, công việc sửa chữa có thể do doanh nghiệp tự thực hiện,

thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa phát sinh ít nên được hạch toán toàn

bộ một lần vào chi phí của đối tượng sử dụng TSCĐ

- Khi sửa chữa nhỏ TSCĐ, kế toán căn cứ vào chi phí sửa chữa thực tế phát

sinh để phản ánh:

Nợ TK 627 – Nếu TSCĐ cho hoạt động sản xuất

Nợ TK 641 – Nếu TSCĐ cho hoạt động bán hàng

Nợ TK 642 - Nếu TSCĐ cho hoạt động QLDN

Có các TK 334, 338, 152,… - Chi phí sửa chữa

Trường hợp sửa chữa thường xuyên thuê ngoài

Nợ các tài khoản tập hợp chi phí (627, 641, 642 )

Nợ TK 133 (1331): Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK chi phí (111, 112, 331 ) tổng số tiền phải trả hoặc đã trả

2 Hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ

Sửa chữa lớn là loại sửa chữa có các đặc điểm: mức độ hư hỏng nặng nên kỹ

thuật sửa chữa phức tạp, công việc sửa chữa có thể do DN tự thực hiện hoặc

phải thuê ngoài, thời gian sửa chữa kéo dài và TSCĐ phải ngưng hoạt động, chi

phí sửa chữa phát sinh lớn nên không thể tính hết 1 lần vào chi phí của đối

tượng sử dụng mà phải sử dụng phương pháp phân bổ thích ứng

Chứng từ kế toán để phản ánh công việc sửa chữa lớn hoàn thành là “biên

bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành” Đây là chứng từ xác nhận việc

giao nhận TSCĐ sau khi hoàn thành việc sửa chữa bên Có TSCĐ và bên thực

hiện việc sửa chữa

Tài khoản chuyên dùng: để theo dõi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, kế toán sử

dụng TK 2413 “sửa chữa lớn TSCĐ”, kết cấu của tài khoản này như sau:

Bên N ợ: Tập hợp chi phí sửa chữa lớn thực tế phát sinh

Bên Có: Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành vào các tài khoản có

liên quan

Dư Nợ: Chi phí sửa chữa lớn dở dang

Nội dung và phương pháp phản ánh:

(1) Khi doanh nghiệp tự sửa chữa lớn TSCĐ thì kế toán căn cứ vào chi

phí sửa chữa thực tế phát sinh để ghi:

Nợ TK 2413

Có các TK 334,338,152…

(2) Nếu công việc sửa chữa phải thuê ngoài thực hiện, kế toán phải căn cứ

vào số tiền thanh toán và thuế GTGT để phản ánh:

Nợ TK 2413 – Giá chưa có thuế

Nợ TK 2413 số tiền thanh toán

Có TK 111, 112, 331 Khi công việc sửa chữa lớn hoàn thành, tuỳ theo phương phắp phân bổ chi

phí được doanh nghiệp áp dụng, mà kế toán hành kết chuyển chi phí sửa chữa

lớn

- Tuỳ theo tính chất sửa chữa, sau khi công việc sửa chữa hoàn thành kế toán

sẽ kết chuyển toàn bộ chi phí sửa chữa vào các tài khoản thích hợp

Nợ TK 335: Giá thành sửa chữa trong kế hoạch

Nợ TK 242: Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch nếu lớn hoặc

Nợ TK liên quan (627, 641, 642): Giá thành sửa chữa ngoài kế hoạch (nếu

nhỏ chỉ liên quan đến 1 năm tài chính)

Có TK 241(2413): Giá thành thực tế công tác sửa chữa

Sơ đồ số 03: sơ đồ hạch toán tổng quát

sửa chữa TSCĐ hữu hình

bỏ ra có liên quan đến từng

công trình

Tập hợp chi phí sửa chữa lớn sửa chữa nâng cấp theo từng công trình

Kết chuyển giá

th nh sửa chữa thực

tế theo từng công trình khi

b n giao

Tính trực tiếp v o CPKD nếu CP sửa chữa phát sinh nhỏ

CP phải trả theo kế hoạch

Trích trước theo kế hoạch

TK242

Tính v o

CP trả trước

d i hạn nếu CPSC phát sinh lớn cần phân bổ nhiều năm

Phân bổ dần CPSC

v o CPKD

TK211

Ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu sửa chữa, nâng cấp kéo d i tuổi

thọ

Phần 2: Thực trạng về hạch toán TSCĐ hữu hình tại công ty thoát

nước hà nội

i đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sx kd của công ty

thoát nước hà nội

1 Quá trình hình thành và phát triển

Công ty thoát nước Hà Nội là một doanh ngiệp nhà nước chịu sự quản lý trực

tiếp của Sở Giao Thông Công Chính Hà Nội Được thành lập theo quyết định số

189/QĐ-TCCQ ngày 22/12/1973 của Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội và

được chuyển đổi từ Xí nghiệp thoát nước Hà Nội thành Công ty thoát nước Hà

Nội theo quy định số 980/QĐ-TCCQ ngày 30/5/1991 của Uỷ ban nhân dân

thành phố Hà Nội

Những ngày đầu thành lập, trang thiết bị kỹ thuật còn nghèo nàn, lạc hậu,

trong khi đó trụ sở làm việc lại thường xuyên bị thay đổi nhiều lần ( Tầng 4 khu

liên cơ Vân Hồ, Hàng Khoai, Đê La Thành ) khiến cho CBCNV phải làm việc

rất vất vả Cho đến ngày 5/1/1974 Cục quản lý Công trình Đô Thị mới quyết

định số 95 Vân Hồ 3 làm trụ sở làm việc của Công ty

Hiện nay công ty đã mạnh dạn ứng dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào

trong thi công xây lắp, trong nạo vét và vận chuyển bùn

Cùng với việc đổi mới cơ chế quản lý, công ty đã đầu tư mua thêm thiết bị

chuyên ngành hiện đại từng bước cơ giới hoá thay thế các công việc thủ công

trước đây Công ty không những cải tạo trụ sở làm việc khang trang hơn, mà

công ty còn tiếp tục tu bổ những nhà kho, nhà xưởng đã có và đầu tư xây dựng 7

trụ sở cho 7 Xí nghiệp trục thuộc, nhằm tạo điều kiện cho các Xí nghiệp có địa

điểm làm việc ổn định ngay từ những ngày đầu

Hơn 20 năm trưởng thành và hoạt động Công ty thoát nước Hà Nội đã đạt

được nhiều thành tích đáng kể:

- Huân chương lao động hạng 3 : 1978, 1983

- Huân chưong lao động hạng 2 : 1992

- Nhiều bằng khen của Bộ xây dựng và Uỷ ban Nhân Dân thành phố Hà Nội :

1977-1992

- Công đoàn cơ sở vững mạnh : 1977-1984, 1987-1997

Trong những năm qua Công ty thoát nước Hà Nội đã và đang không ngừng

lớn mạnh,với số vốn kinh doanh lên tới hơn 30 tỷ công ty đã tự khẳng định là

một đơn vị kinh tế đóng vai trò quan trọng không thể thiếu được trong ngành

dịch vụ đô thị Bên cạnh đó cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty cũng không

ngừng đổi mới và hiện đại hoá

Nhìn lại lịch sử hình thành và phát triển ta nhận thấy Công ty thoát nước

Hà Nội có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Tổ chức quản lý duy tu nạo vét các công trình thuộc hệ thống thoát

nước, xử lý các điểm úng ngập, đảm bảo việc thoát nước theo đề án được duyệt

từng giai đoạn phát triẻn thành phố

- Tổ chức các ứng dụng tiến bộ KHKT về thoát nước và nước bẩn, xây

dựng và đề xuất các biện pháp quản lý công tác thoát nước có hiệu quả thiêt thực

- Tổ chức liên doanh liên kết với các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước

theo quy định về luật đầu tư của nhà nước và quy định của Uỷ ban Nhân Dân

thành phố Hà Nội nhằm khai thác thêm khả năng đầu tư và phát triển hệ thống

thoát nước, được phép nhận thầu xây dựng, cải tạo công trình thoát nước, các

trạm xử lý nước thải theo hợp đồng với các đối tượng có nhu cầu

- Sản phẩm chính của ngành thoát nước là các công trình thoát nước, khối

lượng bùn cống, mương, sông, hồ, ao nạo vét và số lượng bùn chuyên chở từ

công trình đến bãi đổ quy định Sản phẩm của ngành trực tiếp phục vụ

đời sống sinh hoạt của nhân dân nói riêng và của toàn xã hội nói chung, góp

phần làm cho nền kinh tế nước ta ngày càng phát triển

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình tài chính của

Công ty thoát nước Hà Nội

Trong việc đáp ứng các nhu cầu xã hội, ngành Thoát nước cũng đã góp phần

không nhỏ, điều đó đã được thể hiện rõ nét trong một số đặc điểm cụ thể sau:

- Ngành thoát nước là một ngành dịch vụ đô thị- đó là một loại hàng hoá

đặc biệt, tuy nhiên nó có vai trò không thể thiếu được trong đời sống hiện đại

Với vai trò duy tu nạo vét các công trình Thoát nước, xử lý các điểm úng ngập,

giúp cho dòng chảy được liên tục và thông thoát trả lại cảnh quan môi trường và

vệ sinh cho thành phố Đây là một trong những ngành có vai trò hết sức quan

trọng, có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp đến các ngành khác như môi

trường, giao thông Việc thông thoát nước một mặt đảm bảo vệ sinh môi trường

trong sạch, mặt khác giúp cho giao thông đi lại được thuận tiện, giảm bớt được

những thiệt hại do thiên nhiên gây ra

- Ngành Thoát nước là một ngành sản xuất vật chất đặc biệt.Tuy là một trong

những ngành thuộc ngành xây dụng cơ bản nhưng sản phẩm tạo ra lại mang tính

chất phục vụ

Do nhiệm vụ và đặc điểm riêng là một ngành dịch vụ mang tính chất phục vụ

nên sản phẩm của đơn vị được quy về hai loại sản phẩm sau:

+ Các sản phẩm chính như: Các công trình thoát nước (ễ 400 - ễ1200, rãnh

thoát nước ), khối lượng bùn cống, mương, hồ, sông, nạo vét và khối lượng

bùn chuyên chở từ công trình đến bãi đổ quy định

+ Các sản phẩm của sản xuất phụ : Bộ xây dựng nắp ga gang, các loại tấm

đan phục vụ sửa chữa ga cống, công cụ lao động nhỏ như xe cải tiến, xe ba gác,

xô tôn, muỗng, xẻng, choạc cống, tời quay tay, thùng đựng bùn, các máy móc

chuyên ngành tự sản xuất hoặc sản xuất mọt phần có số công cụ lao động đặc

thù khác của ngành Thoát nước

Đây là một loại sản phẩm đặc biệt không thể cân, đo, đong, đếm được (tức là

không có đơn vị tính)

Thực hiện cơ chế quản lý mới, Công ty thoát nước Hà Nội thường xuyên sắp

xếp và tổ chức lại bộ máy quản lý với yêu cầu, nhiệm vụ của từng thời kỳ:

Chuyển đổi Xí nghiệp thoát nước Hà Nội thành Công ty thoát nước Hà Nội

Đồng thời chia nhỏ địa bàn quản lý từ hai đội cống thoát nước quản lý bốn quận

nội thành bốn đội cống, mỗi đội quản lý theo từng địa bàn riêng Từ ba đội

mương thành sáu đội mương quản lý theo tứng lĩnh vực thoát nước, mỗi quận có

hai đội (trừ quận Hoàn Kiếm không có mương), một đội xây lắp, một đội xe

máy, một trạm bơm và một xưởng cơ khí Tổng số có mười bốn đội sản xuât với

sáu phòng ban chức năng Đến đầu năm 1994, để phát triển thêm một bước vững

chắc, phát huy tính chủ động sáng tạo của các đơn vị, đáp ứng yêu cầu sản xuất

kinh doanh trong nền kinh tế mới công ty đã thành lập sáu xí nghiệp trực thuộc

có tư cách pháp nhân đầy đủ, được mở tài khoản tại ngân hàng Sang đến những

năm 2000, do yêu cầu mới nên từ sáu xí nghiệp trực thuộc trực thuộc đã được

tách thành bảy xí nghiệp Tuy mới hoạt động được gần hai chục năm nhưng các

xí nghiệp đã nhanh chóng ổn định tổ chức, giữ vững nhịp độ sản xuất, củng cố

cơ sở làm việc, tạo đà cho việc phát huy tác dụng thúc đẩy sản xuất kinh doanh

trong thời gian tới

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty thoát nước Hà Nội

Là một Doanh nghiệp Nhà nước Công ty thoát nước Hà nội, tổ chức bộ máy

quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh theo quy mô vừa tập trung vừa phân

tán, có nhiều đơn vị trực thuộc cụ thể: XN số 1, XN số 2, XN số 3, XN số 4, XN

cơ giới xây lắp, XN bơm Yên sở và XN khảo sát thiết kế

Hiện tại Công ty thoát nước Hà Nội sử dụng hình thức quản lý theo hai cấp

Sơ đồ số 04: Sơ đồ bộ máy quản lý công ty

Xí nghiệp 4

xí nghiệp khảo sátthiết kế

* Giám đốc công ty- Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động và kết quả sản xuất

kinh doanh xây dựng của đơn vị

* Giúp việc cho giám đốc trong công tác quản lý có:

- Một phó giám đốc phụ trách về kỹ thuật

- Một phó giám đốc phụ trách về sản xuất

- Kế toán trưởng

Chức năng của các phòng ban

* Phòng Kế hoạch vật tư : Đây là phòng chuyên môn nghiệp vụ giúp việc

cho giám đốc, căn cứ vào nhiệm vụ chính trị của công ty để xây dựng kế

hoạch sản xuất lao động tiền lương Đảm bảo vật tư nguyên vật liệu dụng cụ,

trang thiết bị theo yêu cầu sản xuất của Công ty

* Phòng Kỹ thuật : Giúp Giám đốc quản lý kỹ thuật các công trình thoát

nước, thiết kế xây dựng mới, cải tạo các công trình thoát nước, xây dựng và tổ

chức thực hiện các quy trình quy phạm, duy tu bảo dưỡng và an toàn lao động,

nâng cao chất lượng công trìnhvà năng suất lao động, đảm bảo cho

việc hoàn thành nhiệm vụ sản xuất của Công ty

* Phòng Tài vụ ( bao gồm Kế toán, thóng kê, tài chính ) : Xây dựng dự toán

kinh phí của Công ty, quản lý và phan phối kinh phí theo kế hoạch được duyệt

một cách kịp thời, chính xác, đảm bảo cho mọi hoạt động của Công ty

* Phòng tổ chức hành chính,y tế : Giúp Giám đốc xây dựng và hoàn chỉnh

hệ thống tổ chức trước mắt và lâu dài về nhân sự, đào tạo tổ chức sản xuất của

Công ty, giải quyết các công việc hành hính quản trị, đáp ứng cho nhu cầu sản

xuất và các hoạt động khác của Công ty, quản lý theo dõi, khám chữa bệnh bảo

vệ sức khoẻ cho CBCNV, phối hợp với các cơ quan chức năng nghiên cưú các

bệnh nghề nghiệp cho toàn ngành

II đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại công ty thoát nước hà nội

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Công ty thoát nước Hà Nội là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập, bộ máy

kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán và

tương đối gọn nhẹ Công tác hạch toán phản ánh kết quả sản xuất kinh doanh do

kế toán thực hiện trên cơ sở chứng từ chi tiêu tại các xí nghiệp trực thuộc do

nhân viên thống kê kế toán tổng hợp gửi về và các chứng từ chi tiêu tại phòng

Tài vụ công ty

Sơ đồ số 05: Sơ đồ bộ máy kế toán

Kế toán tổng hợp (Phó phòng t i vụ)

Kế toán tiền lương

- Kế toán trưởng – Trưởng phòng tài vụ : Giúp việc, tham mưu cho giám đốc

các vấn đề hạch toán kinh doanh bảo toàn và phát triển vốn cho Công ty Thực

hiện các pháp lệnh kế toán, thống kê và điều lệ tổ chức kế toán nhà nước trong

sản xuất kinh doanh của Công ty Chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả

hạch toán sản xuất kinh doanh toàn Công ty, điều hành chuyên môn nghiệp vụ

các kế toán tổng hợp của các Xí nghiệp trực thuộc,tạo điều kiện và giúp đỡ các

Xí nghiệp hạch toán báo sổ, tạo nguồn vốn, sản xuất kinh doanh có lãi, bảo toàn

và phát triển vốn của Công ty giao

Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về mọi hoạt đông

kinh tế của Công ty

- Phó phòng tài vụ : Giúp trưởng phòng hoàn thành công việc của phòng Phụ

trách nhóm Kế toán lương, theo dõi toàn bộ tiền lương trong

Công ty, theo dõi tăng giảm lao động Lập kế hoạch báo cáo về lao động tiền

lương.ký duyệt thanh toán các chế độ ngoài lương cho CBCNV

- Kế toán TSCĐ: Thực hiện các bước hạch toán nhập, xuất, tăng giảm TSCĐ,

trích khấu hao và báo nợ cho các đơn vị trực thuộc

- Kế toán Ngân hàng: thực hiện chức năng kế toán vốn bằng tiền và các

khoản thanh toán qua Ngân hàng

- Kế toán tiền lương: thực hiện việc thanh toán tiền lương cho cán bộ công

nhân viên trong toàn Công ty, đồng thời thực hiện các công việc trích

BHXH, BHYT, và các khác trích theo lương

- Kế toán các xí nghiệp: Thực hiện công việc về hạch toán vật tư, tiền

lương, BHXH, khấu hao TSCĐ, tập hợp chi phí sản xuất Nhân viên kế toán

ở các xí nghiệp trực thuộc làm việc tương tự và hạch toán như công ty nhưng

mang tính chất nội bộ ( chỉ tập hợp chi phí và tính giá thành), không hạch toán

quỹ

Các xí nghiệp trực thuộc làm công tác tổ chức hạch toán ghi chép các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh và các bảng biểu như bảng phân bổ tiền lương, kết chuyển

chi phí … để báo gửi về phòng Tài vụ Công ty để tập hợp số liệu theo mẫu

thống nhất

2 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán

Hiện nay Công ty áp dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương

pháp kê khai thường xuyên và sử dụng hình thức kế toán Nhật ký-Chứng từ, kết

hợp giữa việc ghi chép theo thứ thự thời gian với việc ghi sổ theo hệ thống, giữa

kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết, giữa việc ghi chép hàng ngày với việc tổng

hợp số liệu báo cáo cuối tháng

Sơ đồ số 06: Sơ đồ hạch toán tài sản cố định hữu hình

a Quy chế về tài chính và sử dụng tài sản của công ty Thoát nước Hà Nội

1 Nội dung công khai về tài chính:

- Báo cáo tài chính các chỉ tiêu tài sản chính sau theo định kỳ năm: Tại Đại

hội CBCNV

- Báo cáo kết quả thực hiện kế hoạch tài chính định kỳ quý (Tại cuộc họp cán

bộ chủ chốt)

2 Nội dung công khai về sử dụng tài sản công:

Hàng năm có báo cáo công khai diện tích trụ sở làm việc của văn phòng

Công ty, các xí nghiệp trực thuộc Công ty

Báo cáo t i chính

- Hàng năm có báo cáo công khai về việc sử dụng các dụng cụ làm việc, văn

phòng phẩm, điện thoại, fax, ô tô (Hiện nay trong Công ty mới có quy định về

sử dụng điện thoại)

- Quy định trách nhiệm vật chất đối với tổ chức, cá nhân có vi phạm: Đơn vị

cá nhân trong doanh nghiệp nếu thiếu trách nhiệm làm hư hỏng, sai mục đích

thì phải bồi thường theo quy định

- Đưa ra các danh mục tài sản thanhlý, hoặc chuyển giao về giá trị còn lại

theo sổ sách Việc này được công khai sau khi có đánh giá tài sản, khi thanh lý,

chuyển giao phải thành lập hội đồng thanh lý, chuyển giao tài sản và thực hiện

đầy đủ các quy định, thủ tục thanh lý, chuyển giao tài sản theo quy định của Nhà

nước

3 Thời gian công khai

- Công khai về tài chính thực hiện theo quý và năm

- Báo cáo tại Hội đồng CNVC hàng năm

- Báo cáo định kỳ từng quý tại cuộc họp cán bộ chủ chống trong Công ty

- Công khai một số chỉ tiêu về tài chính

b Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản và sổ sách kế toán

* Chứng từ tăng giảm TSCĐ: 4 chứng từ

+ Hợp đồng mua bán TSCĐ hữu hình

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ hữu hình

+ Biên bản giao nhận TSCĐ hữu hình

+ Biên bản thanh lý nhượng bán TSCĐ hữu hình

Hàng ngày khi có các nghiệp vụ tăng, giảm TSCĐ, nhân viên phòng kế toán

có nhiệm vụ thu thập các tài liệu, chứng từ do nhân viên của các bộ phận khác

đại diện cho việc giao nhận TSCĐ đem đến để ghi vào quyển sổ theo dõi tăng,