Phân Tích Sự Khác Biệt Thông Tư 133/2016/TT-BTC & Quy Định Thuế - Hóa Đơn 2016

SME sẽ được tự xây dựng hệ thống chứng từ và SKT để đáp ứng yêu cầu quản trị, điều hành phù hợp với đặc thù hoạt động của mình miễn là đáp ứng được các yêu cầu của Luật kế toán; – CĐKT c

TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI

1- Đổi mới cách tiếp cận chính sách: ưu tiên tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho những DN kinh doanh đúng pháp luật hơn là dựng lên những quy định mang tính trói buộc để phòng ngừa những đối tượng cố ý lợi dụng chính sách để gian lận;

TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI

2- Đề cao tính khả thi áp dụng trong thực tế DN: CĐKT SME lần này mang tính cởi mở, linh hoạt cao, đưa ra nhiều lựa chọn cho DN, như:

– CĐKT chủ yếu quy định đến TK cấp 1, chỉ một số ít TK chi tiết đến cấp

2, mỗi tài khoản chỉ phản ánh một nội dung chứ không có riêng TK ngắn hạn, dài hạn DN được tự chi tiết và theo dõi ngắn hạn, dài hạn hoặc mở các tài khoản chi tiết theo yêu cầu quản lý của mình;

– Dỡ bỏ toàn bộ sự bắt buộc đối với chứng từ và SKT SME sẽ được tự xây dựng hệ thống chứng từ và SKT để đáp ứng yêu cầu quản trị, điều hành phù hợp với đặc thù hoạt động của mình miễn là đáp ứng được các yêu cầu của Luật kế toán;

– CĐKT chỉ quy định về nguyên tắc kế toán mà không quy định chi tiết các bút toán Bằng cách vận dụng nguyên tắc kế toán, SME sẽ được tự quyết định các bút toán ghi sổ sao cho phù hợp nhất với quy trình luân chuyển chứng từ và thói quen của mình miễn là trình bày BCTC đúng quy định Đối với các SME không thể tự vận dụng nguyên tắc kế toán để ghi

sổ (lập bút toán định khoản) thì có thể tham khảo các sách hướng dẫn nghiệp vụ;

TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI

3- Tách biệt kế toán và thuế, hướng đến phục vụ nhu cầu quản trị, điều hành doanh nghiệp: Lần đầu tiền Chế độ kế toán SME có những tuyên ngôn mạnh mẽ về sự khác biệt giữa doanh thu, chi phí, lợi nhuận kế toán so với doanh thu tính thuế (GTGT, TNDN), chi phí được trừ và thu nhập chịu thuế

4- Tách biệt kỹ thuật ghi chép trên sổ kế toán và kỹ thuật trình bày BCTC: Mấu chốt là các thông tin trên BCTC phải trung thực, minh bạch và được trình bày nhất quán chứ không phải việc ghi Nợ hay Có trên các bút toán

TƯ TƯỞNG ĐỔI MỚI

3- Coi trọng bản chất hơn hình thức và tên gọi giao dịch: SME lần này sẽ hướng người làm công tác kế toán đến việc nhận biết giao dịch trước khi áp dụng phương pháp

kế toán và cách làm này sẽ giúp chúng ta dễ tiếp cận Chế độ kế toán hơn.

4- Tiếp cận gần hơn thông lệ và Chuẩn mực quốc tế: Chế độ kế toán SME đã đưa vào một số nội dung mang tính thông lệ thế giới như ghi nhận doanh thu tương ứng với nghĩa vụ thực hiện, đánh giá tổn thất khoản cho vay

và bất động sản đầu tư, phân loại chứng khoán kinh doanh và đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn…

ĐỐI TƯỢNG & PHẠM VI ÁP DỤNGĐối tượng áp dụng:

- DN nhỏ và vừa (bao gồm cả DN siêu nhỏ) thuộc mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế theo quy định của PL về hỗ trợ

DN nhỏ và vừa, trừ DNNN, DN do NN sở hữu trên 50% vốn điều lệ, công ty đại chúng theo quy định của PL về chứng khoán, các HTX, liên hiệp HTX theo quy định tại Luật HTX

- DN có quy mô nhỏ và vừa thuộc lĩnh vực đặc thù như điện lực, dầu khí, bảo hiểm, chứng khoán đã được BTC ban hành hoặc chấp thuận áp dụng CĐKT đặc thù

Phạm vi điều chỉnh

- Ghi SKT

- Lập và trình bày BCTC DN nhỏ& vừa

- Không áp dụng cho việc xác định nghĩa vụ thuế

DN NHỎ & VỪA

NĐ 56/2009/NĐ-CP ngày 30/06/2009 của CP về trợ giúp phát

triển DN nhỏ và vừa :” DN nhỏ và vừa là CSKD đã đăng ký

kinh doanh theo quy định pháp luật, đáp ứng một trong hai

điều kiện: Tổng nguồn vốn (tổng nguồn vốn tương đương tổng tài sản được xác định trong bảng cân đối kế toán của

DN) không quá 100 tỷ đồng (đối với khu vực nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp và xây dựng), không quá 50

tỷ đồng (đối với khu vực thương mại và dịch vụ); hoặc số lao

động bình quân năm không quá 300 người (đối với khu vực

nông, lâm nghiệp và thuỷ sản; công nghiệp và xây dựng),

không quá 100 người (đối với khu vực thương mại và dịch

vụ)”

DN VỪA - NHỎ - SIÊU NHỎ

Quy mô

    Khu vực

Doanh nghiệp siêu nhỏ

Doanh nghiệp nhỏ Doanh nghiệp vừa

Số lao động

Tổng nguồn vốn

Số lao động

Tổng nguồn vốn

Số lao động

I Nông, lâm

nghiệp và thủy

sản

10 người trở xuống

20 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

200 người

từ trên 20

tỷ đồng đến 100 tỷ đồng

từ trên

200 người đến 300 người

II Công nghiệp

và xây dựng 10 người trở

xuống

20 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

200 người

từ trên 20

tỷ đồng đến 100 tỷ đồng

từ trên

200 người đến 300 người

III Thương mại

và dịch vụ

10 người trở xuống

10 tỷ đồng trở xuống

từ trên 10 người đến

50 người

từ trên 10

tỷ đồng đến 50 tỷ đồng

từ trên 50 người đến

100 người

NGUYÊN TẮC CHUNG

1 DN nhỏ và vừa có thể lựa chọn áp dụng CĐKT theo TT 200/2014/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế nhưng phải thông báo cho CQT QL DN và phải thực hiện nhất quán

trong năm tài chính Trường hợp chuyển đổi trở lại thì phải thực hiện từ đầu năm tài chính và phải thông báo lại cho CQT

2 DN vừa và nhỏ căn cứ vào nguyên tắc kế toán, nội dung và kết cấu của các TK KT quy định tại TT 133/2016-TT-BTC để phản ánh

và hạch toán các giao dịch kinh tế phát sinh phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn.

3 Trường hợp trong năm tài chính DN có những thay đổi dẫn đến không còn thuộc đối tượng áp dụng theo quy định tại Điểm 2 nêu trên thì được áp dụng TT 133/2016-TT-BTC cho đến hết năm tài chính hiện tại và phải áp dụng CĐKT phù hợp với quy định của PL

kể từ năm tài chính kế tiếp.

ÁP DỤNG CHUẢN MỰC KẾ TOÁN

DN nhỏ và vừa thực hiện CĐKT ban hành theo Thông tư TT 133/2016-TT-BTC & các Chuẩn mực kế toán VN có liên quan, ngoại trừ các Chuẩn mực kế toán VN sau:

1 CM số 11 - Hợp nhất kinh doanh

2 CM số 19 - Hợp đồng bảo hiểm

3 CM số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài chính

của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự

4 CM số 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán

khoản đầu tư vào công ty con

5 CM số 27 - Báo cáo tài chính giữa niên độ

6 CM số 28 - Báo cáo bộ phận

7 CM số 30 - Lãi trên cổ phiếu

ĐƠN VỊ TIỀN TỆ

- Đơn vị tiền tệ trong kế toán” là Đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ”;

ký hiệu quốc tế là “VND”) được dùng để ghi SKT, lập và trình bày Báo cáo tài chính của DN.

- DN có nghiệp vụ thu, chi chủ yếu bằng ngoại tệ căn cứ vào quy định của Luật KT, để xem xét, quyết định lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán và chịu trách nhiệm về quyết định đó trước PL Khi lựa chọn đơn vị tiền tệ trong kế toán, DN phải thông báo cho CQT quản lý trực tiếp

+ DN sử dụng đồng tiền khác với Đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ

trong kế toán thì BCTC mang tính pháp lý để công bố ra công chúng và nộp cho các cơ quan có thẩm quyền tại VN được trình bày bằng Đồng Việt Nam Trường hợp DN thuộc đối tượng bắt buộc phải kiểm toán thì BCTC nộp cho cơ quan quản lý NN và công bố ra công chúng phải được kiểm toán

+ Khi chuyển đổi BCTC sang Đồng Việt Nam, DN phải trình bày rõ trên Bản thuyết minh BCTC những ảnh hưởng (nếu có) đối với Báo cáo tài chính do việc chuyển đổi BCTC sang Đồng Việt Nam

Các đối tượng bắt buộc phải kiểm toán BCTC gồm: (1) DN có vốn đầu tư nước ngoài; (2) TCTD được thành lập và hoạt động theo Luật các tổ chức tín dụng, bao gồm cả CN NH NN tại VN; (3)

Tổ chức tài chính, DN bảo hiểm, DN tái bảo hiểm,

DN môi giới bảo hiểm, CN DN bảo hiểm phi nhân thọ nước ngoài; (4) Công ty đại chúng, tổ chức phát hành và tổ chức kinh doanh chứng khoán; (5) Các DN, tổ chức khác bắt buộc phải kiểm toán theo quy định của PL có liên quan và các DN, tổ chức phải được DN kiểm toán, CN DN kiểm toán nước ngoài tại VN kiểm toán phải nộp BCTC được kiểm toan cho CQT.

BÁO CÁO TÀI CHÍNH KIỂM TOÁN

ĐƠN VỊ TIỀN TỆ LẬP BCTC

- BCTC được sử dụng để công bố ra công chúng và nộp các cơ quan chức năng quản lý NN tại VN phải được trình bày bằng Đồng Việt Nam Trường hợp

DN lập BCTC bằng đồng ngoại tệ thì phải chuyển đổi ra Đồng Việt Nam và khi công bố ra công chúng

và nộp các cơ quan chức năng QLNN tại VN thì BCTC bằng Đồng Việt Nam phải được đính kèm BCTC bằng đồng ngoại tệ BCTC dùng để xác định nghĩa vụ thuế của DN được thực hiện theo quy định của PL về thuế.

- Trường hợp NNT có NV nộp bằng ngoại tệ nhưng được nộp thuế bằng VND thì tính theo TG mua vào

- Xác định doanh thu: TG mua vào của NNTM nơi mở tài khoản

- Xác định chi phí là tỷ: TG bán ra của NNTM nơi mở tài khoản.

- Các trường hợp cụ thể khác thực hiện theo hướng dẫn của BTC tại TT200/2014/TT-BTC và các VB sửa đổi TT200/2014/TT-BTC.”

KẾ TOÁN ĐƠN VỊ PHỤ THUỘC

1 DN có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán và phân cấp hạch toán ở các đơn vị HTPT phù hợp với đặc điểm hoạt động, yêu cầu quản lý của mình và không trái với quy định của PL.

2 DN quyết định việc kế toán tại đơn vị hạch toán phụ thuộc có tổ chức bộ máy kế toán riêng đối với:

a) Việc ghi nhận khoản vốn kinh doanh được DN cấp: DN quyết định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận là nợ phải trả hoặc vốn chủ sở hữu;

b) Đối với các giao dịch mua, bán, điều chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nội bộ, việc ghi nhận doanh thu, giá vốn tại từng đơn vị hạch toán phụ thuộc do

DN quyết định, không phụ thuộc vào hình thức của chứng từ kế toán (hóa đơn hay chứng từ luân chuyển nội bộ).

Trường hợp sự luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các khâu trong nội bộ về bản chất tạo ra giá trị gia tăng trong sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thì

DN nên ghi nhận doanh thu, giá vốn tại các đơn vị hạch toán phụ thuộc.

c) Việc phân cấp kế toán tại đơn vị hạch toán phụ thuộc: Tùy thuộc mô hình tổ chức kế toán tập trung hay phân tán, DN có thể giao đơn vị hạch toán phụ thuộc phản ánh đến lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc chỉ phản ánh đến doanh thu, chi phí.

ĐĂNG KÝ SỬA ĐỔI CĐKT

1 Đối với hệ thống tài khoản kế toán

a) Trường hợp cần bổ sung tài khoản cấp 1, cấp 2 hoặc sửa đổi tài khoản cấp 1, cấp 2 về tên, ký hiệu, nội dung

và phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đặc thù phải được sự chấp thuận bằng văn bản của BTC trước khi thực hiện.

b) DN có thể mở thêm các tài khoản cấp 2 và các tài khoản cấp 3 đối với những tài khoản không có qui định tài khoản cấp 2, tài khoản cấp 3 nhằm phục vụ yêu cầu quản lý của DN mà không phải đề nghị BTC chấp thuận.

ĐĂNG KÝ SỬA ĐỔI CĐKT

2 Đối với Báo cáo tài chính

a) DN căn cứ biểu mẫu và nội dung của các chỉ tiêu của BCTC theo quy định

để chi tiết các chỉ tiêu (có sẵn) của hệ thống BCTC phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của từng đơn vị.

b) Trường hợp cần bổ sung mới hoặc sửa đổi biểu mẫu, tên và nội dung các chỉ tiêu của BCTC phải được sự chấp thuận bằng văn bản của BTC trước khi thực hiện.

3 Đối với chứng từ và SKT

a) Các CTKT đều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc), DN được tự thiết kế mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị nhưng phải đảm bảo các nội dung chủ yếu và phải đảm bảo cung cấp những thông tin theo quy định của PL về Kế toán.

b) Tất cả các biểu mẫu SKT (kể cả các loại Sổ Cái, sổ Nhật ký) đều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc) DN phải tuân thủ quy định của PL về Kế toán

DN được tự thiết kế biểu mẫu sổ, thẻ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động

và yêu cầu quản lý nhưng phải đảm bảo trình bày thông tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát.

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Các chứng từ kế toán đều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc), doanh nghiệp được tự thiết kế mẫu chứng từ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý của đơn vị nhưng phải đảm bảo các nội dung chủ yếu và phải đảm bảo cung cấp những thông tin theo quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn Luật Kế toán.

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Điều 16 luật kế toán:

1 Chứng từ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:

a) Tên và số hiệu của chứng từ kế toán;

b) Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán;

c) Tên, địa chỉ của CQ, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân lập chứng từ kế

toán;

d) Tên, địa chỉ của CQ, tổ chức, đơn vị hoặc cá nhân nhận chứng từ kế toán;

đ) Nội dung nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

e) Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính ghi bằng

số ; tổng số tiền của chứng từ kế toán dùng để thu, chi tiền ghi bằng số và

bằng chữ ;

g) Chữ ký, họ và tên của người lập , người duyệt và những người có liên qua n đến chứng từ kế toán.

2 Ngoài những nội dung chủ yếu của chứng từ kế toán quy định tại khoản

1 Điều này, chứng từ kế toán có thể có thêm những nội dung khác theo từng loại chứng từ.

SỔ KẾ TOÁN

Tất cả các biểu mẫu sổ kế toán (kể cả các loại Sổ Cái, sổ Nhật ký) đều thuộc loại hướng dẫn (không bắt buộc) Doanh nghiệp phải tuân thủ quy định của Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn Luật Kế toán Doanh nghiệp được tự thiết kế biểu mẫu sổ, thẻ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý nhưng phải đảm bảo trình bày thông tin đầy

đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát

Sổ kế toán dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp Mỗi doanh nghiệp nhỏ và vừa chỉ có một hệ thống sổ

kế toán cho một kỳ kế toán Doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế

SỔ KẾ TOÁN

Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu Trường hợp không tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán, doanh nghiệp có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn tại Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông

tư này nếu phù hợp với đặc điểm quản lý và hoạt động kinh doanh của mình

3 Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp được tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán cho riêng mình trên cơ sở đảm bảo thông tin về các giao dịch phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu

SỔ KẾ TOÁN

1 Mở sổ

Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm Đối với doanh nghiệp mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán Sổ kế toán có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời Các

tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ Trước khi dùng sổ

kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

- Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi tõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán.

- Đối với sổ tờ rời: Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ

tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ Các

tờ rời trước khi dùng phải được giám đốc doanh nghiệp hoặc người được

uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm.

SỔ KẾ TOÁN

2 Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ

kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.

3 Khoá sổ: Cuối kỳ kế toán phải khoá sổ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính Ngoài ra phải khoá sổ kế toán trong các trường hợp

kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

- 121 Chứng khoán kinh doanh

- 128 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn

- 3338 Thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế khác

HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

Các TK được sắp xếp lại:

- TK 129, 229, 139, 159 TK 229 Dự phòng tổn thất tài sản

- TK 142, 242 TK 242 Chi phí trả trước

- TK 311, 315, 3411, 3412 342 TK 341 Vay và nợ thuê tài chính

NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU

Điều kiện ghi nhận DT bán hàng (đồng thời):

- DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với QSH sản phẩm, hàng hóa cho người mua;

- DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người

sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa;

- DT được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá, đã mua theo những điều kiện cụ thể, DN chỉ được ghi nhận DT khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hoá (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác);

- DN đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

- Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU

Điều kiện ghi nhận DT cung cấp dịch vụ (đồng thời):

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, DN chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể

đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp;

- DN đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo;

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

 Doanh thu trên BCTC không nhất thiết phải bằng với

số đã ghi trên hóa đơn bán hàng

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU

./ Nếu trước thời điểm phát hành BCTC:

điều chỉnh giảm doanh thu trên BCTC của kỳ lập báo cáo

./ Nếu sau thời điểm phát hành

BCTC:Điều chỉnh giảm doanh thu của

ký phát sinh (chiết khấu, giảm giá)

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU

./ Giá trị hàng khuyến mại tính vào giá vốn hàng bán

 Doanh thu bán BĐS của DN là chủ đầu tư được ghi nhận theo VAS 14 (như bán hàng hóa)

 DN là chủ đầu tư, khách hàng có quyền hoàn thiện nội thất BĐS và DN thực hiện việc hoàn thiện nội thất BĐS thì ghi nhận doanh thu khi hoàn thành, bàn giao phần xây thô cho khách hàng.

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH

THU

- DN không còn nắm giữ quyền quản lý BĐS như người sở hữu bất động sản hoặc quyền kiểm soát bất động sản;

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

- DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh

Ghi nhận doanh thu của HĐ XD:

- Khi kết quả thực hiện HĐ XD được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì DT và CP liên quan đến HĐ được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong

kỳ phản ánh trên hoá đơn đã lập

- Khi kết quả thực hiện HĐ XD không thể ước tính được một cách đáng tin cậy, thì:

+ DT chỉ được ghi nhận tương đương với chi phí của hợp đồng đã phát sinh mà việc được hoàn trả là tương đối chắc chắn;

+ CP của HĐ chỉ được ghi nhận là chi phí trong kỳ khi các chi phí này đã phát sinh

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN DOANH THU

CHUẨN MỰC 15

DT & CP của HĐXD được ghi nhận:

(a) Trường hợp HĐXD quy định nhà thầu được thanh toán

theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện HĐXD được

ước tính một cách đáng tin cậy, thì DT & CP liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã

xác nhận, thì DT & CP liên quan đến hợp đồng được ghi nhận

tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ được phản ánh trên hóa đơn

đã lập

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN

DOANH THU - VAT

TK 511

KHUYẾN MÃI - QC CÓ ĐIỀU KIỆN:

PHÂN BỔ DOANH THU; CÓ 511 NỢ

131.

KHUYẾN MÃI - QC KHÔNG ĐIỀU

KIỆN: DOANH THU = 0

KHUYẾN MÃI ĐÚNG PL TM:

DOANH THU = 0 KHUYẾN MÃI KHÔNG ĐÚNG

PL TM: DOANH THU = BÁN HH,

DV

TK 131

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN

NHẬN HÀNG KHUYẾN MÃI - QC:

GIÁ NHẬP KHO THEO GÍA TRỊ HỢP LÝ TÍNH VÀO TN KHÁC

NHẬN HÀNG KHUYẾN MÃI - QC KHÔNG ĐIỀU KIỆN: GIÁ NHẬP KHO THEO GÍA TRỊ HỢP LÝ NỢ 156 CÓ

711

THUẾ GTGT HÀNG NHẬN BIẾU TẶNG KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ & KẾ TOÁN

SỰ KHÁC BIỆT GIỮA THUẾ GTGT & KẾ TOÁN

TK 5111

NHẬN TRƯỚC TIỀN DỊCH VỤ LẬP HÓA ĐƠN KHAI THUẾ

VAT

CV 13765/BTC-CST: DV KẾ TOÁN, KIỂM TOÁN, TƯ VẤN TC, THẨM ĐỊNH GIÁ, KS TK KỸ THUẬT, TƯ VẤN

GIÁM SÁT LẬP DỰ ÁN

THU TIỀN BĐS THEO TIẾN

ĐỘ LẬP HÓA ĐƠN KHAI

THUẾ VAT

TK 131

GHI NHẬN THEO DỊCH VỤ HOÀN THÀNH, BĐS BÀN

GIAO

DOANH THU - VAT

NHẬN TRƯỚC TIỀN DỊCH

VỤ

CÁC KHOẢN LIÊN QUAN ĐẾN DOANH THU

NĂM 2014:TRỪ TIỀN DV TRẢ TRƯỚC

NHIỀU NĂM; NĂM 2015: BỎ

LƯU Ý: XUẤT HĐ VÀ KHAI THUẾ GTGT

THU TIỀN BĐS THEO TIẾN ĐỘ

TẠM NỘP THUẾ TNDN (TỶ LỆ HOẶC DT – CP)

TK 131

GHI NHẬN THEO DỊCH VỤ HOÀN THÀNH, BĐS BÀN

GIAO

NHẬN TRƯỚC TIỀN DỊCH

VỤ