BÀI GIẢNG Chuyển giá - một góc nhìn

Tài liệu tham khảo Tài liệu của OECD về chuyển giá  Một số Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước ký kết  Các Thông tư về chuyển giá của Bộ Tài chính  Báo cáo đánh g

“Chuyển giá”:

một góc nhìn Hội thảo tại Đại học Hoa Sen – TP.HCM – 18/4/2013Người trình bày: Hà Tiếp Nam

Tài liệu tham khảo

 Tài liệu của OECD về chuyển giá

 Một số Hiệp định tránh đánh thuế hai lần giữa Việt Nam và nước ký kết

 Các Thông tư về chuyển giá của Bộ Tài chính

 Báo cáo đánh giá chuyển giá - Tổng cục Thuế

 Một số bài viết từ các báo chí trong nước

 Một số websides

Chuyển giá: một số nội dung

A-4 H Bản quyền A-4: S

Cung cấp tín dụng

Chuyển giá: một số nội dung

 Khái niệm về chuyển giá

 Khái niệm chung

Chuyển giá: một số nội dung

Chuyển giá: một số nội dung

Chuyển giá: một số nội dung

 Chuyển giá nhìn từ hành lang pháp lý thuế:

 Trốn thuế (?)

 Tránh (lách) thuế (?)

 “Lợi dụng sơ hở của Pháp luật” (?)

Đây là nền tảng, là cơ sở để ban hành các qui định pháp lý, cách xử sự đối với “chuyển giá”

Chuyển giá tại Việt Nam

 Hiện trạng về chuyển giá tại Việt Nam

 Đánh giá

 Chống “chuyển giá” tại Việt Nam

Hiện trạng chuyển giá tại Việt Nam

 Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam:

 Vị thế pháp lý của các Công ty nước ngoài nói chung

 Sự xuất hiện các thương hiệu toàn cầu và Tập đoàn

đa quốc gia

 Khuyến khích bằng công cụ thuế (cạnh tranh thuế) tạo “vùng trũng thuế”:

 Công cụ thuế

 Hiệu quả

 Mâu thuẫn “vùng trũng thuế” (++…) và môi truờng

“chuyển giá” tại Việt Nam

Hiện trạng chuyển giá tại Việt Nam

 Hiện trạng:

 50 - 60% (ước tính) Công ty nước ngoài trong tình trạng lỗ và lỗ dài hạn

 Đặc biệt: các Công ty có thương hiệu toàn cầu

 Không nhiều đề nghị áp dụng Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần (?)

 Cách thức chuyển giá phổ biến tại Việt Nam:

 Qua vốn góp đầu tư

 Chuyển giao công nghệ

 Cung cấp nguyên, vật liệu

 Cung cập dịch vụ; lãi vay…

Đánh giá chuyển giá tại Việt Nam

 Mục tiêu thu hút vốn đầu tư và khuyến khích đầu tư:

 Mâu thuẫn nội tại với chuyển giá

 Mục tiêu ưu tiên

 Sự thay đổi về đánh giá chuyển giá trong các

Chống chuyển giá tại Việt Nam

 Mục tiêu chống chuyển giá

 Hài hòa các mục tiêu khác

 Tạo khung pháp lý: ban hành các qui định pháp lý

 Quản lý và điều hành

 Kết quả:

Chống chuyển giá tại Việt Nam

• Giao dịch liên kết không theo giá thị trường

• Các phương pháp xác định giá thị trường (so sánh, bán lại, giá vốn công lãi, so sánh lợi nhuận, tách lợi nhuận)

• Trình tự và thủ tục.

Chống chuyển giá tại Việt Nam

Chống chuyển giá tại Việt Nam

 Kết quả:

 Không có kết quả rõ rệt nào chứng tỏ có trường hợp

đã được xử lý chuyển giá theo nội dung và trình tự

của Thông tư 177 và 66

 Các số liệu đưa ra mang tính chất tổng hợp và kết quả thanh tra là “giảm lỗ”

 Giải pháp “tự kê khai”

(trong năm 2010, Cục Thuế TP HCM đã thanh tra 197 doanh nghiệp kê khai lỗ, điều chỉnh giảm lỗ 2.664 tỉ

đồng, truy thu và phạt số tiền 272,861 tỉ đồng Trong

đó có 15 doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá)

Bình luận chống chuyển giá

 Chuyển giá được khởi sự từ các Nhà kinh

doanh Tuy nhiên, việc “tối ưu hóa” lợi nhuận của các Nhà kinh doanh theo cách như vậy, nhìn từ góc độ lợi ích của một quốc gia cụ thể, đã vượt khỏi giới hạn “chấp nhận được”

 Việc vượt khỏi “giới hạn chấp nhận được” là xuất pháp điểm cho việc khởi động “chống chuyển

giá” từ các Nhà chức trách.

Bình luận “chống chuyển giá”

 Do “chuyển giá” được hoạch định và hành động trong khuôn khổ pháp lý (với một cách nhìn nào

đó là không vi luật) nên việc xây dựng một định chế pháp lý “đương nhiên” để chống “chuyển

giá” dường như thật sự khó khăn:

 “Đương nhiên”: ấn định

 Thương lượng

Bình luận “chống chuyển giá”

 Luật qui định về “chống chuyển giá” thực sự tạo

ra những công cụ để nhằm tới mục đích thương lượng

 Đích tới cuối cùng: tiến tới điểm “lợi ích được

dung hòa”, tức điểm mà hai bên (hoặc hơn hai bên) có thể chấp nhận được (điểm này, đôi khi không chỉ nằm trong giới hạn “thu nhập”)

 Phân phối lại một cách “công bằng” một khoản thu

nhập nào đó cho các quốc gia liên quan.

 APA đơn phương

 APA song phương

 APA đa phương