Công tác hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội.pdf

Công tác hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, nền kinh tế nước ta trên đà phát triển Các ngành công nghiệp

mũi nhọn, các ngành kinh tế trọng điểm đều được đầu tư phát triển Với chức

năng truyền đạt thông tin, Bưu chính viễn thông đã trở thành một mắt xích quan

trọng không thể thiếu trong nền kinh tế thị trường

Bưu điện Hà Nội là một trong những trung tâm quan trọng trực thuộc

Tổng Công ty Bưu chính viễn thông Việt Nam Bưu điện Hà Nội không chỉ phát

triển mạng lưới thông tin liên lạc trên địa bàn thành phố Hà Nội mà còn góp

phần giúp đỡ hỗ trợ bưu điện các tỉnh thành khác hoàn thành nhiệm vụ của

ngành Trong đó phần lớn các loại vật tư thiết bị chủ yếu được cung cấp bởi một

đơn vị chuyên trách trực thuộc Bưu điện Hà Nội là Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu

điện Hà Nội

Công ty Dịch vụ Vật tư là một công ty thương mại, dịch vụ chuyên ngành

bưu chính viễn thông Cũng như các doanh nghiệp thương mại khác, công ty có

hoạt động kinh tế cơ bản là lưu chuyển hàng hoá Công ty kinh doanh các loại

vật tư, thiết bị bưu chính viễn thông có tính năng kỹ thuật và giá trị cao, đa dạng

về chủng loại, do đó công ty cần thực hiện tốt chức năng cung ứng vật tư, quản

lý chặt chẽ các loại vật tư tài sản do Bưu điện Hà Nội giao

Tổ chức khoa học hợp lý công tác lưu chuyển hàng hoá trong doanh

nghiệp thương mại nói chung cũng như Công ty Dịch vụ Vật tư nói riêng, kế

toán sẽ cung cấp cho nhà quản trị doanh nghiệp những thông tin chính xác, kịp

thời, có hiệu quả vì hoạt động lưu chuyển hàng hoá là hoạt động cơ bản nhất của

doanh nghiệp thương mại Hiểu rõ tầm quan trọng của công tác hạch toán lưu

chuyển hàng hoá, sau thời gian học tập tại trường và quá trình tìm hiểu tổ chức

công tác kế toán tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội, được sự hướng

dẫn tận tình của thầy, cô giáo cùng với sự giúp đỡ của các cô trong phòng Tài

chính - Kế toán, em đã hoàn thành chuyên đề kế toán trưởng với đề tài: “Công

tác hạch toán kế toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu

điện Hà Nội”

Nội dung chính của đề tài gồm:

Phần I: Cơ sở lý luận về hạch toán lưu chuyển hàng hoá trong doanh

nghiệp kinh doanh thương mại

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại Công

ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội

Phần III: Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện kế toán lưu chuyển

hàng hoá tại Công ty Dịch vụ Vật tư, Bưu điện Hà Nội

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HẠCH TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG

HÓA TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI

I - Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại ảnh hưởng đến hạch

toán lưu chuyển hàng hoá

1- Đặc điểm hoạt động kinh doanh trong các doanh nghiệp kinh

doanh thương mại

Thương mại là khâu trung gian nối liền giữa sản xuất Chức năng chủ yếu

của thương mại là mua bán, trao đổi hàng hoá, cung cấp các dịch vụ nhằm phục

vụ sản xuất và đời sống nhân dân.Hoạt động kinh tế cơ bản của doanh nghiệp

kinh doanh thương mại là hoạt động lưu chuyển phân phối hàng hoá trên thị

trường buôn bán của từng quốc gia riêng biệt hay giữa các quốc gia với nhau

Lưu chuyển hàng hoá là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá trình mua,

bán, trao đổi và dự trữ sản phẩm hàng hoá

Đối tượng của kinh doanh thương mại là các loại hàng hoá phân theo từng

ngành hàng: hàng vật tư thiết bị; hàng công nghệ phẩm tiêu dùng; hàng lương

thực, thực phẩm, chế biến.Quá trình lưu chuyển hàng hoá được thực hiện theo

một trong hai phương thức là bán buôn và bán lẻ Hoạt động bán buôn và bán lẻ

có thể thực hiện bằng nhiều hình thức như bán thẳng không qua kho, bán qua

kho, bán trực tiếp, bán ký gửi đại lý,

2- Đặc điểm tính giá hàng hoá

Trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại, nhờ có sử dụng phương

pháp tính giá, kế toán theo dõi, phản ánh và kiểm tra xác định được toàn bộ chi

phí liên quan đến việc thu mua, tiêu thụ từng loại vật tư, hàng hoá, từ đó so sánh

kết quả thu được để đánh giá hiệu quả kinh doanh Hàng hoá nhập - xuất - tồn

kho theo quy định được tính giá theo giá thực tế Không có phương pháp tính

giá thì doanh nghiệp thương mại không thể thực hiện tốt chế độ kinh doanh

a.Phương pháp tính giá hàng nhập kho

Tính giá hàng hoá nhập kho là việc xác định giá trị của hàng hoá để ghi sổ

kế toán (tính theo giá thực tế), qua đó cung cấp thông tin tổng hợp về giá trị

hàng hoá nhập - xuất - tồn hoặc giá trị hàng hoá mua vào dự trữ và sử dụng

b Phương pháp tính giá hàng xuất kho

Các phương pháp tính giá hàng hoá xuất kho:

Ph ương pháp tính giá bình quân:

Trong đó giá trị bình quân được xác định:

Khi sử dụng giá đơn vị bình quân có thể sử dụng dưới 3 dạng:

- Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

- Giá đơn vị bình quân cuối kỳ trước

- Giá đơn vị bình quân sau mỗi lần nhập

Ph ương pháp xác định theo trị giá hàng tồn kho cuối kỳ trên cơ sở giá

+ Chi phí mua hàng hoá

+ Thuế nhập khẩu

+ Chi phí gia công, chế biến

Giá đơn vị

bình quân

= Trị giá thực tế hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Số lượng hàng tồn thực tế đầu kỳ và nhập trong kỳ

Trị giá thực tế

hàng xuất kho =

Trị giá thực

tế hàng tồn kho đầu kỳ

+

Trị giá thực

tế hàng nhập trong kỳ

-

Trị giá thực tế hàng tồn kho cuối kỳ

x

Đơn giá mua lần cuối cùng trong kỳ

Ph ương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): Trị giá thực tế của hàng mua

trước sẽ được dùng làm giá để tính giá thực tế của hàng xuất trước Phương

pháp này thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có ít hàng hoá, số lần

nhập kho của mỗi hàng hoá không nhiều

Ph ương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): Phương pháp này tính giá

hàng hoá xuất kho trên cơ sở giả định rằng hàng mua sau cùng sẽ được xuất

trước tiên, vì vậy việc tính giá thực tế hàng hoá xuất kho ngược với phương

pháp nhập trước xuất trước

Ph ương pháp giá thực tế đích danh: Theo phương pháp này hàng hoá

được xác định giá trị theo đơn chiếc hay từng lô và được giữ nguyên từ lúc nhập

vào cho đến lúc xuất ra (trừ trường hợp có điều chỉnh) Khi xuất hàng hoá nào sẽ

tính theo giá thực tế của hàng hoá đó

Ph ương pháp giá hạch toán: Theo phương pháp này, toàn bộ hàng biến

động trong kỳ được tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch hay một loại giá ổn

định trong kỳ) Cuối kỳ, kế toán sẽ tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang

giá thực tế theo công thức:

x Hệ số giá

Trong đó:

3 - Đặc điểm xác định kết quả kinh doanh

Kết quả tiêu thụ hàng hoá trong doanh nghiệp kinh doanh thương mại

được thể hiện dưới chỉ tiêu lãi hoặc lỗ

Hệ số giá =

Trị giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ Giá hạch toán của hàng tồn kho đầu kỳ và nhập trong kỳ

II - Hạch toán chi tiết vật tư, hàng hoá

Việc hạch toán chi tiết vật tư, hàng hoá có ba phương pháp: thẻ song

song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư

III - Hạch toán tổng hợp mua hàng hoá

1 Các phương pháp mua hàng hóa

Các phương thức mua hàng bao gồm:

- Mua hàng theo phương thức chuyển hàng

- Mua hàng theo phương thức đến lấy hàng trực tiếp tại kho của bên bán

- Mua hàng theo phương thức thu mua

- Mua hàng theo phương thức khoán

2 Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng

a Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kê

khai thường xuyên

b Hạch toán tổng hợp nghiệp vụ mua hàng theo phương pháp kiểm

kê định kỳ

IV - Hạch toán nghiệp vụ bán hàng

1 Các phương thức bán hàng

Tiêu thụ hàng hoá là giai đoạn cuối cùng trong quá trình lưu chuyển hàng

hoá của hoạt động kinh doanh thương mại Hình thức lưu chuyển hàng hoá trên

thị trường bao gồm bán buôn (bán buôn qua kho hoặc không qua kho, bán buôn

vận chuyển thẳng có hoặc không tham gia thanh toán) và bán lẻ (bán lẻ thu tiền

tập trung, thu tiền trực tiếp, bán hàng tự chọn, bán trả góp)

2 Hạch toán tiêu thụ hàng hoá

a Hạch toán giá vốn hàng bán

Kết quả Tổng số Giá vốn Chi phí Chi phí

tiêu thụ = doanh thu thuần - hàng hoá + bán hàng + quản lý

hàng hoá về tiêu thụ tiêu thụ trong kỳ doanh nghiệp

(lãi hoặc lỗ) hàng hoá trong kỳ trong kỳ

Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của số hàng hoá đã được xác

định tiêu thụ trong kỳ

b Hạch toán chi phí bán hàng

c Hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp

d Hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ

 Hạch toán Giảm giá hàng bán

 Hạch toán Hàng bán bị trả lại

 Hạch toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu

 Hạch toán doanh thu

e Hạch toán kết quả tiêu thụ

V - Tổ chức hệ thống sổ tài khoản

Sổ kế toán là hình thức biểu hiện cụ thể của các phương pháp hạch toán

trong thực tế vận dụng ở mỗi đơn vị., là phương tiện vật chất để thực hiện khối

lượng công việc hàng ngày hoặc định kỳ

Có bốn hình thức sổ chủ yếu: Nhật ký - Sổ cái, Nhật ký chung, Chứng từ

ghi sổ, Nhật ký chứng từ

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN LƯU CHUYỂN HÀNG

HÓA TẠI CÔNG TY DỊCH VỤ VẬT TƯ BƯU ĐIỆN HÀ NỘI

I Một số nét khái quát về công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội

1 Quá trình hình thành và phát triển

Năm 1987 Công ty Cung ứng Vật tư đã được thành lập và thuộc quyền

quản lý của Bưu điện thành phố Hà Nội Với chức năng là đơn vị phù trợ cho

khối sản xuất kinh doanh chính của Bưu điện thành phố Hà Nội, Công ty Cung

ứng vật tư có nhiệm vụ tổ chức mua sắm trang thiết bị cung ứng các loại vật tư

chủ yếu để đáp ứng nhu cầu duy tu, sửa chữa và phát triển mạng lưới của Bưu

điện thành phố Tháng 6 năm 1992, do yêu cầu khách quan để tạo điều kiện cho

khách hàng được thuận tiện và nhanh chóng trong việc chuyển dịch và đặt mới

các thiết bị thông tin, hợp lý hoá sản xuất, Công ty Phát triển và Cung ứng vật tư

Bưu điện được thành lập trên cơ sở Công ty Cung ứng vật tư cũ và bộ phận phát

triển thuê bao của Công ty điện thoại (trực thuộc Bưu điện Hà Nội).Cuối năm

1996, Công ty Dịch vụ vật tư Bưu điện Hà Nội tách ra từ Công ty Phát triển và

Cung ứng vật tư Bưu điện Hà Nội, là một đơn vị kinh tế trực thuộc Bưu điện

thành phố Hà Nội

Công ty được thành lập theo Quyết định số 4352/QĐ-TCCB ngày

18/12/1996 của Tổng Giám đốc Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam,

hoạt động thuần tuý trong lĩnh vực kinh doanh khác Là một doanh nghiệp trực

thuộc Bưu điện thành phố, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, đăng ký kinh

doanh theo quy định hiện hành và được mở tài khoản tiền Việt Nam đồng và

ngoại tệ tại kho bạc Nhà nước Sự ra đời và đổi mới cơ cấu tổ chức của Công ty

thể hiện sự phân cấp và chuyên môn hoá các hoạt động sản xuất kinh doanh:

tách hoạt động sản xuất kinh doanh chính với hoạt động kinh doanh khác trong

Bưu điện thành phố Hà Nội theo mô hình tổ chức thống nhất của Tổng Công ty

Là đơn vị trực thuộc Bưu điện Thành phố Hà Nội, công ty Dịch vụ Vật tư

Bưu điện Hà Nội không trực tiếp thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước (nộp thuế)

mà công ty sẽ nộp về Bưu điện Thành phố Hà Nội (80% lợi nhuận trước thuế)

và Bưu điện Thành phố Hà Nội sẽ làm nhiệm vụ nộp thuế cho công ty Công ty

Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội được phép giữ lại 20% lợi nhuận trước thuế để

trích lập 2 quỹ là quỹ khen thưởng và phúc lợi

2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh

Công ty Dịch vụ vật tư có nhiệm vụ:

- Nhập khẩu, kinh doanh và đại lý vật tư thiết bị chuyên ngành bưu chính

viễn thông và các dịch vụ khác trong phạm vi pháp luật cho phép

- Sản xuất, cung ứng vật tư chuyên ngành bưu chính viễn thông của Bưu

điện thành phố Hà Nội

- Đại lý bán và hoà mạng điện thoại di động Mobiphone, Mobicard,

Vinaphone, Vinacard

- Lắp đặt, hoà mạng tổng đài PABX

- Cung cấp, bảo hành, sửa chữa các loại thiết bị viễn thông

3 Đặc điểm tổ chức, quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh

Để phù hợp với đặc điểm của mình công ty đã phân bố bộ máy quản lý ra

làm hai khối: khối chức năng và khối sản xuất, đều được đặt dưới sự điều hành

chung của Ban giám đốc

Các đơn vị trực thuộc Công ty có mối quan hệ công tác chặt chẽ cùng

phối hợp hoạt động theo sự chỉ đạo thống nhất của Giám đốc công ty để hoàn

thành nhiệm vụ, kế hoạch sản xuất kinh doanh do Bưu điện Hà Nội giao

Xem sơ đồ mô hình tổ chức của Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội

II Đặc điểm tổ chức công tác kế toán

Công ty Dịch vụ vật tư Bưu điện Hà Nội là đơn vị trực thuộc Bưu điện Hà

Nội Công ty Dịch vụ vật tư có trách nhiệm quản lý vốn kinh doanh được giao,

trong đó có vốn cố định và vốn lưu động Giám đốc Bưu điện Hà Nội uỷ quyền

cho Giám đốc Công ty Dịch vụ vật tư quản lý phát triển vốn và tài sản trong lĩnh

vực được giao.Bưu điện Hà Nội điều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh của

Công ty Dịch vụ vật tư thông qua các chỉ tiêu kế hoạch, thông qua báo cáo định

kì và các kế hoạch năm của công ty, Bưu điện Hà Nội đều đưa ra các văn bản

điều chỉnh và hướng dẫn thực hiện theo nhiệm vụ Căn cứ vào kế hoạch được

giao Công ty lập kế hoạch triển khai thực hiện các kế hoạch hàng quý, hàng

tháng

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cũng như các đơn vị

trực thuộc khác được quản lý tập trung tại Bưu điện Hà Nội Công ty có trách

nhiệm tập hợp đầy đủ các chứng từ phản ánh chi phí và doanh thu đúng chế độ,

đảm bảo tính hợp lý, hợp pháp, tính toán lãi lỗ qua các tài khoản 632, 511, 911

Về công tác quản lí tài chính giữa Công ty với các đơn vị cấp dưới: Công ty

không phân cấp cho các đơn vị mà quản lý tài chính tập trung tại phòng kế toán

tài chính của Công ty

1 Tổ chức bộ máy kế toán tài chính tại Công ty:

Bộ máy kế toán của Công ty hiện nay gồm 10 người: một kế toán trưởng

và chín nhân viên, với 100% có trình độ cao đẳng và đại học Mỗi người đều có

nhiệm vụ và chức năng riêng Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty Dịch vụ Vật tư:

Quan hệ trực tuyến

Tổng hợp, đối chiếu

2 Tổ chức hệ thống sổ

Công ty áp dụng kế toán bằng máy vi tính, tổ chức bộ sổ kế toán theo hình

thức chứng từ ghi sổ Các biểu mẫu sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

được thiết kế theo qui định của Bộ Tài chính

Tổ chức công tác kế toán có nhiều thuận lợi trong việc ứng dụng những

tiến bộ khoa học vào tính toán, thu thập thông tin kịp thời nhanh chóng, bảo đảm

sự tập trung thống nhất trong việc chỉ đạo công tác kế toán Từ đó có ý nghĩa

giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện chuyên môn hoá cán bộ kế toán

Tổ chức công tác kế toán có nhiều thuận lợi trong việc ứng dụng những

tiến bộ khoa học vào tính toán, thu thập thông tin kịp thời nhanh chóng, bảo đảm

sự tập trung thống nhất trong việc chỉ đạo công tác kế toán Từ đó có ý nghĩa

giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện chuyên môn hoá cán bộ kế toán

Tổ chức công tác kế toán có nhiều thuận lợi trong việc ứng dụng những

tiến bộ khoa học vào tính toán, thu thập thông tin kịp thời nhanh chóng, bảo đảm

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

sự tập trung thống nhất trong việc chỉ đạo công tác kế toán Từ đó có ý nghĩa

giảm nhẹ biên chế, tạo điều kiện chuyên môn hoá cán bộ kế toán

Tại Công ty Dịch vụ Vật tư Bưu điện Hà Nội không sử dụng sổ Đăng kí

chứng từ ghi sổ để theo dõi, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình

tự thời gian (nhật kí) vì việc hạch toán tại Công ty là phụ thuộc, mọi hoạt động

kinh tế của Công ty đều chịu sự quản lí giám sát của Bưu điện Hà Nội và thanh

toán với Bưu điện Hà Nội trên tài khoản 136, 336

Sơ đồ : Trình tự hạch toán kế toán tại Công ty Dịch vụ Vật tư BĐHN

Hệ thống báo cáo kế toán nội bộ và báo cáo quản trị nội bộ được Công ty

lập theo quý, năm, định kỳ nộp lên Bưu điện Hà Nội

Chứng từ gốc

Phiếu ghi sổ

Sổ cái

- Báo cáo kế toán

- Báo cáo quản trị nội bộ

Bảng tổng hợp

Bảng tổng hợp chứng

từ gốc

Sổ quỹ

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

III - Thực trạng hạch toán lưu chuyển hàng hoá tại Công ty Dịch vụ

Vật tư

Công ty Dịch vụ Vật tư là một đơn vị hạch toán phụ thuộc Bưu điện thành

phố Hà Nội nên sau khi xác định lãi lỗ trong kỳ, Công ty phải kết chuyển phần

lãi lỗ này và các khoản phải nộp ngân sách nhà nước về Bưu điện Hà Nội trên

tài khoản 136 - Phải thu nội bộ và 336 - Phải trả nội bộ Kết chuyển bù trừ chênh

lệch giữa hai tài khoản 336 và 136, dư Có tài khoản 336 là số phải nộp, dư Nợ

tài khoản 136 là số được cấp

Tài khoản 136 dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản phải thu

giữa Bưu điện Hà Nội và Công ty, tài khoản 136 được hạch toán chi tiết theo

từng đơn vị có theo dõi thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu

Tài khoản 136 có 4 tài khoản cấp 2, trong đó Công ty chỉ sử dụng 1 loại

tài khoản cấp 2 là tài khoản 1363 Tài khoản 1363 ở Công ty phản ánh các

khoản phải thu (được cấp) từ Bưu điện Hà Nội

Tại Công ty tài khoản 1363 lại được chi tiết thành các tài khoản cấp 3:

- 13631: Phải thu về kinh doanh dịch vụ bưu chính viễn thông

- 13632: Phải thu về kinh doanh khác

- 13635: Phải thu về thuế GTGT

- 13638: Phải thu về các khoản khác

Tài khoản 336 dùng để phản ánh tình hình phải trả giữa Bưu điện Hà Nội

và Công ty, tài khoản này được hạch toán chi tiết cho từng đơn vị có quan hệ

thanh toán và theo dõi từng khoản phải nộp, được cấp, phải trả, đã trả Tài khoản

336 có 4 tài khoản cấp 2, trong đó Công ty chỉ sử dụng 1 loại tài khoản cấp 2 là

3363 Tài khoản 3363 ở Công ty phản ánh các khoản phải trả Bưu điện Hà Nội

Tài khoản 3363 lại được chi tiết thành các tiểu khoản:

- 33631: Phải trả về kinh doanh dịch vụ bưu chính viễn thông

- 33632: Phải trả về kinh doanh khác

- 33635: Phải trả về thuế GTGT

- 33638: Phải trả về các khoản khác

Tại Công ty đang áp dụng phương pháp hạch toán kê khai thường xuyên,

thực hiện quyết toán theo quý, năm

1 Hạch toán nghiệp vụ mua vật tư thiết bị hàng hoá

a Phương thức mua hàng

Vật tư thiết bị hàng hoá của Công ty được mua trực tiếp từ hai nguồn khác

nhau là nguồn trong nước và nguồn nhập khẩu

b Thủ tục nhập kho

Chứng từ sử dụng để nhập kho vật tư thiết bị hàng hoá là Phiếu nhập vật

tư kỹ thuật Khi có thông báo giao hàng, kế toán đơn vị sản xuất lập Phiếu nhập

vật tư kỹ thuật trên cơ sở hoá đơn mua hàng hoặc lệnh nhập kho đã được Giám

đốc, Kế toán trưởng ký duyệt Phiếu nhập vật tư kỹ thuật được lập thành 3 liên:

1 liên lưu tại cuống; 2 liên chuyển cho người nhập hàng mang phiếu xuống kho

để nhập vật tư hàng hoá Trong 2 liên này, 1 liên giao cho người nhập hàng, thủ

kho giữ 1 liên để ghi vào Thẻ kho (Mẫu 06-VT), cuối ngày chuyển kế toán viết

phiếu nhập, ghi đơn giá, hạch toán ghi sổ

Căn cứ vào Phiếu nhập vật tư kỹ thuật, kế toán phòng Cung ứng, phòng

Xuất nhập khẩu, kế toán vật tư, thủ kho cùng ghi chép theo dõi số lượng, giá trị

từng loại vật tư, thiết bị, hàng hoá nhập xuất tồn trên thẻ kho Thẻ kho được

đánh số thứ tự và lập riêng cho từng loại vật tư, thiết bị hàng hoá và tại mỗi kho

của Công ty Kế toán vật tư của Phòng kế toán tài chính theo dõi tổng hợp toàn

công ty, cuối tháng đối chiếu, ký xác nhận ghi chép của kế toán các đơn vị sản

xuất, nếu có sai sót thì cùng sửa chữa kịp thời Kế toán các đơn vị sản xuất đối

chiếu, ký xác nhận việc ghi chép trên thẻ kho của thủ kho, định kỳ cùng thủ kho

kiểm kê số lượng vật tư tại kho

c Phương pháp tính giá nhập kho

Giá trị của hàng nhập kho được tính theo từng nguồn nhập

Đối với hàng mua trong nước:

Giá trị thực tế

hàng nhập kho =

Giá trị mua hàng hoá (giá chưa thuế GTGT)

+ Chi phí thu mua

Chi phí thu mua thường do bên cung cấp chịu nên Giá trị thực tế hàng

nhập kho thường bằng Giá trị mua hàng hoá trên hoá đơn

Đối với hàng hoá nhập ngoại:

Giá trị thực tế

hàng nhập kho =

Trị giá mua hàng hoá (giá CIF) +

Chi phí thu mua +

Thuế nhập khẩu

e Phương pháp hạch toán

Tài khoản sử dụng: 156 (15611) - Giá mua hàng hoá

Trường hợp hàng và hoá đơn cùng về

Khi nhận Phiếu nhập vật tư kỹ thuật của các đơn vị sản xuất chuyển đến,

kế toán tiến hành kiểm tra, đối chiếu số lượng, giá mua, tổng giá trị nhập hàng

trên hoá đơn bán hàng của nhà cung cấp, kiểm tra giá ghi trên phiếu nhập với

Bảng kê giá nhập kho, nếu có sai sót thì yêu cầu kế toán lập phiếu điều chỉnh

Sau khi kiểm tra kế toán phân loại phiếu nhập vật tư theo từng kho rồi nhập số

liệu vào máy tính in thành Bảng kê tổng hợp nhập vật tư, Bảng kê chi tiết nhập

vật tư đối với từng nhà cung cấp.Căn cứ vào phiếu nhập vật tư kĩ thuật và bảng

kê giá nhập kho, kế toán phản ánh giá trị vật tư sản phẩm hàng hoá trên bảng kê

chi tiết nhập vật tư, mỗi bảng kê lập cho một nhà cung cấp

BẢNG KÊ CHI TIẾT NHẬP VẬT TƯ

Số hiệu Ngày

tháng

PN 182 18/11

Nhập Điện thoại NTC ATT

95.040.000 86.400.000 8.640.000 Cầu

Diễn Tổng cộng 95.040.000 86.400.000 8.640.000

Từ các bảng kê chi tiết nhập vật tư, kế toán lập Bảng kê tổng hợp nhập vật tư

để theo dõi tổng hợp hàng nhập, mỗi loại hàng nhập được ghi một dòng trên Bảng

kê Kết cấu Bảng kê tổng hợp nhập vật tư tương tự như Bảng kê chi tiết nhập vật

tư

Trên cơ sở Bảng kê nhập vật tư, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, từ Chứng từ

ghi sổ nhập số liệu vào máy tính Với Bảng kê tổng hợp nhập vật tư nêu trên kế

toán ghi trên Chứng từ ghi sổ như sau:

Bưu điện Hà Nội

Trường hợp hàng về hoá đơn chưa về

Thủ kho cùng người nhập hàng vẫn tiến hành nhập kho và lập Biên bản

bàn giao chi tiết hàng hoá Sau khi được kế toán các đơn vị sản xuất lập Phiếu

nhập vật tư kỹ thuật, chuyển phòng KT-TC sẽ lưu vào tập hồ sơ chưa có hoá

đơn và chưa ghi sổ ngay.Trong tháng hoá đơn về kế toán ghi sổ, nhập số liệu

vào máy tính như trường hợp hàng và hoá đơn cùng về.Nếu cuối tháng hoá đơn

chưa về, kế toán ghi sổ thanh toán với người bán theo giá đã ghi trong hợp đồng

Nếu có chênh lệch giữa giá trong hợp đồng và hoá đơn, kế toán sẽ điều chỉnh

phần chênh lệch

16

Đối với các khoản chi phí mua hàng phát sinh như chi phí vận chuyển,

bốc xếp, chi phí bảo hiểm hàng hoá, Công ty không mở TK 1562 để theo dõi chi

tiết mà tất cả các chi phí mua hàng được phân bổ theo giá trị hàng mua để tính

vào giá thành hàng nhập như đã nêu trên Toàn bộ giá mua hàng hoá và chi phí

mua hàng Công ty đều theo dõi trên một tài khoản duy nhất là 15611

2 Hạch toán nghiệp vụ bán hàng tại Công ty Dịch vụ Vật tư BĐHN

a Phương thức bán hàng

Hiện nay, Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu là bán buôn

và bán lẻ; phương thức bán hàng đại lý, ký gửi chưa phổ biến Hình thức bán

buôn tại Công ty áp dụng hai hình thức: hình thức bán buôn qua kho, thực hiện

giao hàng trực tiếp tại kho và hình thức bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia

thanh toán Hình thức bán lẻ tại Công ty là hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp

b Thủ tục xuất kho

Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT bưu chính viễn thông (mẫu số BĐ-01 loại 03 liên) là

hoá đơn đặc thù của ngành do Bộ Tài chính cho phép phát hành

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (mẫu số 03-VT loại 03 liên do

Bộ Tài chính phát hành

HOÁ ĐƠN (GTGT) Theo công văn số 3641 TCT/AC BĐ 01

Bưu chính viễn thông ngày 21/10/1998 của TCT

Liên 3: Dùng để thanh toán Ký hiệu AB/2000

Ngày 28 tháng 11 năm 2002 Số 473110

Đơn vị bán hàng: Công ty Dịch vụ Vật tư, Bưu điện Hà Nội

Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng Số tài khoản:

Điện thoại: MS:

Họ và tên người mua hàng: Công ty Điện thoại

Đơn vị:

Địa chỉ: 75 Đinh Tiên Hoàng Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán chậm

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐV tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Điện thoại NTC ATT Cái 400 230.000 92.000.000

Cộng tiền hàng hoá, dịch vụ: 92.000.000

Tiền thuế GTGT : 9.200.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 101.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm linh một triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký, đóng dấu)