Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần vận tải thương mại và dịch vụ đất cảng

CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẤT CẢNG 1.1.ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ, VỊ TRÍ CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁ

Mở Đầu

Đất nước Việt Nam trong thời kỳ tiến lên Chủ nghĩa xã hội, nền kinh tế chuyển sang nền kinh tế nhiều thành phần Điều đó là thời cơ là vận hội lớn cho các Doanh nghiệp kinh doanh và phát triển nền kinh tế đất nước

Để trụ vững và phát triển trước những thách thức mang tính thời đại khi đất nước trong thời kỳ hội nhập với nền kinh tế thế giới thì Kế toán là một công

cụ quản lý kinh tế hết sức quan trọng Nó giúp cho công tác quản lý kinh tế một Công ty, một Doanh nghiệp ngày càng phát triển bền vững và ngày càng hoàn thiện hơn Công tác hạch toán kế toán vừa mang tính khoa học vừa mang tính nghệ thuật

Như chúng ta đã biết: Quá trình sản xuất kinh doanh cũng là quá trình tiêu hao các yếu tố cơ bản ( lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động) Thiếu một trong 3 yếu tố đó, quá trình sản xuất sẽ không diễn ra Nếu xét về mức độ quan trọng thì lao động của con người là yếu tố đóng vai trò quyết đình nhất Không có sự tác động của con người vào tư liệu sản xuất thi tư liệu sản xuất không thể phát huy được tác dụng

Đối với người lao động, sức lao động họ bỏ ra là để đạt được lợi ích cụ thể, đó

là tiền công (lương) mà người sử dụng lao động của họ sẽ trả Trong nền kinh

tế thị trường, khi sức lao động được coi là hàng hoá thì việc xác định đúng giá trị của loại hàng hoá đặc biệt này không chỉ có ý nghĩa đối với người lao động, người sử dụng lao động mà còn có ý nghĩa đối với cả xã hội

Tiền lương và các khoản trích theo lương là một phần trong công tác hạch toán kế toán Trong đó việc nghiên cứu quá trình hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ rất được người lao

động quan tâm bởi vì tiền lương đảm bảo mức sống của người lao động Trước hết là họ muốn biết lương chính thức được hưởng bao nhiêu, họ được hưởng bao nhiêu cho BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và họ có trách nhiệm như thế nào với các quỹ đó Sau đó là việc hiểu biết về lương và các khoản trích theo lương sẽ giúp họ đối chiếu với chính sách của nhà nước quy định về các khoản này, qua đó biết được người sử dụng lao động đã trích đúng, đủ cho họ quyền lợi hay chưa Cách tính lương của Doanh nghiệp (DN) cũng giúp cán bộ công nhân viên thấy được quyền lợi của mình trong việc tăng năng suất lao động, từ đó thúc đẩy việc nâng cao chất lượng lao động của DN Nhận thức rõ được tầm quan trọng và vai trò to lớn của công tác hạch toán tiền lương trong DN, đồng thời được sự hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của anh Tống Trung Kiên và các anh chị trong Phòng Kế toán Công ty cổ phần Vận Tải-Thương mại và Dịch vụ Đất Cảng em đã mạnh dạn đi sâu nghiên

cứu, tìm hiểu và hoàn thành báo cáo: “Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Vận Tải - Thương mại và Dịch vụ Đất Cảng”.

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN

TẢI VÀ THƯƠNG MẠI ĐẤT CẢNG

1.1.ĐẶC ĐIỂM, VAI TRÒ, VỊ TRÍ CỦA TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TRONG DOANH

NGHIỆP

1.1.1.Bản chất và chức năng của tiền lương

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời tiêu hao các yếu tố cơ bản( lao dộng, đối tượng lao động và tư liệu lao động).Trong đó, lao động với

tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích phục vụ cho nhu cầu sinh hoạt của con người.Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất , trước hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động , nghĩa là sức lao động mà con người bỏ ra phải `được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động

Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động Mặt khác, tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động, kích thích và tao mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ Nói cách khác, tiền lương chính là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động

Ý nghĩa của tiền lương đối với người lao động, đối với doanh nghiệp

sẽ vô cùng to lớn nếu đảm bảo đầy đủ các chức năng sau :

- Chức năng thước đo giá trị: là cơ sở để điều chỉnh giá cả cho phù hợp mỗi khi giá cả (bao gồm cả sức lao động) biến động

- Chức năng tái sản xuất sức lao động: nhằm duy trì năng lực làm việc lâu dài, có hiệu quả trên cơ sở tiền lương bảo đảm bù đắp được sức lao động đã hao phí cho người lao động.

- Chức năng kích thích lao động: bảo đảm khi người lao động làm việc có hiệu quả thì được nâng lương và ngược lại

- Chức năng tích luỹ: đảm bảo có dự phòng cho cuộc sống lâu dài khi người lao động hết khả năng lao động hoặc gặp bất trắc rủi ro

Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lao động nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí về tiền lương là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm

do doanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm chi phí về lao động sống (lương), do đó góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động trong doanh nghiệp

1.1.2.Vai trò và ý nghĩa của tiền lương

1.1.2.1 Vai trò của tiền lương

Tiền lương duy trì thúc đẩy và tái sản xuất sức lao động Trong mỗi doanh nghiệp hiện nay muốn tồn tại, duy trì, hay phát triển thì tiền lương cũng

là vấn đề đáng được quan tâm Nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay nếu doanh nghiệp nào có chế độ lương hợp lý thì sẽ thu hút được nguồn nhân lực có chất lượng tốt

Trong bất cứ doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lao động nhất định tuỳ theo quy mô, yêu cầu sản xuất cụ thể Chi phí về tiền lương là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành nên giá trị sản phẩm

do doanh nghiệp sản xuất ra Vì vậy, sử dụng hợp lý lao động cũng chính là

tiết kiệm chi phí về lao động sống (lương), do đó góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp và là điều kiện để cải thiện, nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động trong doanh nghiệp.

Tiền lương không phải là vấn đề chi phí trong nội bộ từng doanh nghiệp thu nhập đối với người lao động mà còn là một vấn đề kinh tế - chính trị - xã hội mà Chính phủ của mỗi quốc gia cần phải quan tâm

1.1.2.2 ý nghĩa của tiền lương

Tiền lương là khoản thu nhập đối với mỗi người lao động và nó có ý nghĩa hết sức quan trọng, ngoài đảm bảo tái sản xuất sức lao động, tiền lương còn giúp người lao động yêu nghề, tận tâm với công việc, hăng hái tham gia sản xuất.Tất cả mọi chi tiêu trong gia đình cũng như ngoài xã hội đều xuất phát từ tiền lương từ chính sức lao động của họ bỏ ra Vì vậy tiền lương là khoản thu nhập không thể thiếu đối với người lao động

1.1.2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới tiền lương

Tất cả mọi lao động đều muốn mình có mức thu nhập từ tiền lương ổn định và khá nhưng thực tế có rất nhiều nhân tố chủ quan cũng như khách quan ảnh hưởng trực tiếp đến tiền lương của họ như một số nhân tố sau:

- Do còn hạn chế về trình độ cũng như năng lực

- Tuổi tác và giới tính không phù hợp với công việc

- Làm việc trong điều kiện thiếu trang thiết bị

- Vật tư, vật liệu bị thiếu,hoặc kém phẩm chất

- Sức khỏe của người lao động không được bảo đảm

- Làm việc trong điều kiện địa hình và thời tiết không thuận lợi

Trong thời đại khoa học và công nghệ phát triển nhanh chóng từng ngày nếu không tự trao dồi kiến thức và học hỏi những kiến thức mới để theo kịp những công nghệ mới thì chất lượng cũng như số lượng sản phẩm không được đảm bảo từ đó sẻ ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập của người lao động Vấn

đề tuổi tác và giới tính cũng được các doanh nghiệp rất quan tâm nhất là đối với các doanh nghiệp sử dụng lao động làm việc chủ yếu bằng chân tay như trong các hầm mỏ, công trường xây dựng, sản xuất vật liệu xây dựng,…Ngoài vấn đề trên sức khoẻ của người lao động đóng vai trò then chốt trong mọi hoạt động sản xuất, nếu nó không được đảm bảo thì thu nhập của người lao động không được đảm bảo.Ngoài các nhân tố trên thì vật tư , trang thiết bị, điều kiện địa hình và thời tiết cũng ảnh hưởng lớn tới thu nhập của người lao động,

1.2.CÁC HÌNH THỨC TIỀN LƯƠNG TRONG DOANH

NGHIỆP

1.2.1 Hình thức tiền lương theo thời gian

Hình thức tiền lương thời gian là hình thức tiền lương tính theo thời gian làm việc, cấp bậc kỹ thuật và thang lương người lao động

Theo yêu cầu và khả năng quản lý, thời gian lao động của doanh nghiệp, việc tính trả lương thời gian cần tiến hành theo thời gian đơn hay tiền lương thời gian có thưởng

Tìền lương thời gian giản đơn: là hình thức tiền lương thời gian với đơn giá tiền lương thời gian cố định

Tiền lương thời gian có thưởng: là tiền lương thời gian giản đơn kết hợp thêm tiền thưởng

Thường được áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như phòng kế hoạch vật tư, phòng kỹ thuật, phòng tài chính, phòng hành chính, phòng lao

động tiền lương Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vào gian làm việc thực tế.Tiền lương thời gian có thể chia ra:

- Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động

- Tiền lương tuần: Là tiền lương trả cho một tuần làm việc được xác định trên cơ sở tiền lương tháng nhân (x) vơí 12 tháng và chia (:) cho

52 tuần

- Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho một ngày làm việc và được xác định bằng cách lấy tiền lương tháng chia cho số ngày làm việc trong tháng

- Tiền lương giờ: Là tiền lương trả cho một giờ làm việc và được quy định bằng cách lấy tiền lương ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn theo quy định của Luật Lao động

1.2.2 Hình thức tiền lương theo sản phẩm

1.2.2.1.Theo sản phẩm trực tiếp.

Hình thức tiền lương sản phẩm là hình thức tiền lương tính theo khối lượng sản phẩm hoàn thành đảm bảo yêu cầu chất lượng quy định Việc tính toán tiền lương sản phẩm phải dựa trên cơ sở các tài liệu về hạch toán kết quả lao động theo khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành và đơn giá tiền lương

Là tiền lương được trả cho những người trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ như người điều khiển máy móc, thiết bị để sản xuất sản phẩm

1.2.2.2.Theo sản phẩm gián tiếp

Là tiền lương được trả cho những người tham gia một cách gián tiếp vào quá trình sản xuất – kinh doanh trong doanh nghiệp.Thuộc bộ phận này bao gồm những người trực tiếp làm công tác kỹ thuật hoặc tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn kỹ thuật, nhân viên quản lý kinh tế…

1.2.2.3 Theo khối lượng công việc

Đây là hình thức trả lương gần giống như hình thức trả lương theo sản phẩm trực tiếp nhưng khác ở chỗ là tính theo khối lượng sản phẩm sau khi đã hoàn thành

1.2.3 Hình thức tiền lương hỗn hợp

Có một số công việc khó áp dụng các hình trả lương như không tính trước được thời gian, không định lượng được khối lượng công việc cũng như sản phẩm hoàn thành.Vì vậy kết hợp các hình thức trả lương trên để xây dựng hình thức lương hỗn hợp

1.2.4.Các hình thức đãi ngộ khác ngoài lương

Ngoài các khoản lương mà người lao động được nhận họ còn nhận được nhận một số đãi ngộ như:

- Tiền thưởng cho những ngày lễ lớn của đất nước, tiền thưởng quý, tiền thưởng cuối năm

- Tổ chức đi tham quan, nghỉ mát cho người lao động

- Kiểm tra khám sức khoẻ định kỳ …

1.3.QUỸ TIỀN LƯƠNG,QUỸ BHXH, QUỸ BHYT VÀ KPCĐ

1.3.1 Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương mà doanh nghiệp trả cho tất cả lao động thuộc doanh nghiệp quản lý.Thành phần quỹ

tiền lương bao gồm nhiều khoản như lương thời gian( tháng, ngày ,giờ), lương sản phẩm, phụ cấp ( cấp bậc, khu vực, chức vụ… ).Quỹ tiền lương bao gồm nhiều loại và có thể phân chia theo nhiều tiêu thức khác nhau tuỳ theo mục đích nghiên cứu như phân theo chức năng của lao động, phân theo hiệu quả của tiền lương…

1.3.2.Quỹ bảo hiểm xã hội

Theo chế độ hiện hành, quỹ BHXH được tính theo tỷ lệ 20% trên tổng quỹ lương cấp bậc và các khoản phụ cấp thường xuyên của người lao động thực tế trong kỳ hạch toán

Trong đó, 15% người sử dụng lao động phải nộp và khoản này tính vào chi phí kinh doanh, còn 5% do người lao động trực tiếp đóng góp (trừ trực tiếp vào lương)

Chi của quỹ BHXH cho người lao động theo chế độ căn cứ vào:

+Mức lương ngày của người lao động

+Thời gian nghỉ (có chứng từ hợp lệ)

+Tỷ lệ trợ cấp BHXH

Trong thực tế, không phải lúc nào con người cũng chỉ gặp thuận lợi, có đầy

đủ thu nhập và mọi điều kiện để sinh sống bình thường Trái lại, có rất nhiều trường hợp khó khăn, bất lợi, ít nhiều ngẫu nhiên phát sinh làm cho người ta

bị giảm mất thu nhập hoặc các điều kiện sinh sống khác như ốm đau, tai nạn, tuổi già mất sức lao động nhưng những nhu cầu cần thiết của cuộc sống không những mất đi hay giảm đi mà thậm chí còn tăng lên, xuất hiện thêm những nhu cầu mới (khi ốm đau cần chữa bệnh ) Vì vậy, quỹ BHXH sẽ giải quyết được vấn đề này

1.3.3 Quỹ bảo hiểm y tế

Quỹ BHYT được hình thành bằng cách trích 3% trên số thu nhập tạm tính của người lao động; trong đó người sử dụng lao động phải chịu 2%, khoản này được tính vào chi phí kinh doanh, người lao động trực tiếp nộp 1% (trừ vào thu nhập)

Quỹ BHYT do Nhà nước tổ chức, giao cho một cơ quan là cơ quan BHYT thống nhất quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới

y tế nhằm huy động sự đóng góp của cá nhân, tập thể và cộng đồng xã hội để tăng cường chất lượng trong việc khám chữa bệnh Vì vậy, khi tính được mức trích BHYT, các nhà doanh nghiệp phải nộp toàn bộ cho cơ quan BHYT

Quỹ bảo hiểm y tế được sử dụng để thanh toán các khoản tiền khám, chữa bệnh, viện phí, thuốc thang…cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh đẻ

1.3.4.Kinh phí công đoàn

Là nguồn kinh phí mà hàng tháng, doanh nghiệp đã trích theo một tỉ lệ quy định với tổng số quỹ tiền lương tiền công và phụ cấp (phụ cấp chức vụ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp đắt đỏ, phụ cấp đặc biệt, phụ cấp độc hại, phụ cấp thâm niên…) thực tế phải trả cho người lao động- kể cả lao động hợp đồng tính vào chi phí kinh doanh để hình thành chi phí công đoàn Tỷ lệ kinh phí công đoàn theo chế độ hiện hành là2%

1.4 YÊU CẦU VÀ NHIỆM VỤ HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢNTRÍCH THEO LƯƠNG

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian và kết quả lao động, tính lương và tính trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí nhân công đúng đối tượng sử dụng lao động.Hướng dẫn kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất kinh doanh, các phòng ban thực

hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương, mở sổ cần thiết và hạch toán nghiệp vụ lao động tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp Lập các báo cáo về lao động tiền lương thuộc phần việc do mình phụ trách Phân tích tình hình quản lý, sử dụng thời gian lao động, chi phí nhân công, năng suất lao động, đề xuất các biện pháp nhằm khai thác, sử dụng triệt

để có hiệu quả mọi tiềm năng lao động sẵn có trong doanh nghiệp

1.5.HẠCH TOÁN CHI TIẾT TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.5.1.Hạch toán số lượng lao động

Để quản lý lao động về mặt số lượng, doanh nghiệp lập sổ danh sách lao động Sổ này do phòng lao động tiền lương lập ( lập chung cho toàn doanh nghiệp và lập riêng cho từng bộ phận) nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong doanh nghiệp Bên cạnh đó , doanh nghiệp còn căn cứ vào sổ lao động( mở riêng cho từng người lao động ) để quản lý nhân

sự cả về số lượng và chất lượng lao động, về biến động và chấp hành chế độ đối với lao động

1.5.2.Hạch toán thời gian lao động

Muốn quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động, cần phải tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động Chứng từ sử dụng để hạch toán thời gian lao động là bảng chấm công Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, tổ, đội lao động sản xuất, trong đó nghi rõ ngày làm việc, nghỉ của mỗi người lao động.Bảng chấm công do tổ trưởng (hoặc trưởng các phòng, ban ) trực tiếp nghi và để nơi công khai để CNVC giám sát thời gian lao động của từng người Cuối tháng, bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất

1.5.3 Hạch toán kết quả lao động

Để hạch toán kết quả lao động, kế toán sử dụng các loại chứng từ ban đầu khác nhau, tuỳ theo loại hình và đặc điểm sản xuất ở từng doanh nghiệp.Mặc dầu sử dụng các mẫu chứng từ khác nhau nhưng các chứng từ này đều bao gồm các nội dung cần thiết như tên công nhân, tên công việc hoặc sản phẩm, thời gian lao động, số lượng sản phẩm hoàn thành nhiệm thu,

kỳ hạn và chất lượng công việc hoàn thành…Đó chính là các báo cáo về kết quả như “ Phiếu giao, nhận sản phẩm, phiếu khoán, hợp đồng giao khoán, phiếu báo làm thêm giờ, bảng kê sản lượng từng người…” Cuối cùng chuyển

về phòng kế toán doanh nghiệp để làm căn cứ tính lương, tính thưởng

1.5.4.Hạch toán tiền lương cho người lao động

Trên cơ sở các chứng từ hạch toán kết quả lao động do các tổ gửi đến hàng ngày ( hoặc định kỳ ) , nhân viên hạch toán phân xưởng ghi kết quả lao động của từng người, từng bộ phận vào sổ và cộng sổ, lập báo cáo kết quả lao động gửi cho các bộ phận quản lý liên quan Từ đây kế toán tiền lương sẽ hạch toán tiền lương cho người lao động

1.6 HẠCH TOÁN TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.6.1 Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương,BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ

Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập “ Bảng thanh toán tiền lương” cho từng tổ, đội, phân xưởng sản xuất và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người.Trên bảng tính lương cần nghi rõ từng khoản tiền lương ( lương ssản phẩm, lương thời gian ), các khoản phụ cấp, trợ cấp , các khoản khấu trừ và số tiền người lao động còn được lĩnh Khoản

thanh toán về trợ cấp bảo hiểm xã hội cũng được lập tương tự Sau khi kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận và ký, giám đốc duyệt y, ‘ Bảng thanh toán tiền lương và BHXH ’ sẽ được làm căn cứ để thanh toán lương và bảo hiểm xã hội cho người lao động

1.6.2 Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Bên nợ:

- Các khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhân viên

- Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho công nhân viên

- Kết chuyển tiền lương công nhân, viên chức chưa lĩnh

Bên có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức

Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên chức

Dư nợ (nếu có): Số trả thừa cho công nhân viên chức

Tài khoản 334 đựơc mở chi tiết theo từng nội dung thanh toán

Tài khoản 338 “ phải trả và phải nộp khác ” : Dùng để phản ánh các khoản phải trả và phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho các tổ chức, đoàn thể

xã hội, cho cấp trên về kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế.Bên nợ:

- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ

- Các khoản đã chi về kinh phí công đoàn

- Xử lý giá trị tài sản thừa

- Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu bán hàng tương ứng kỳ kế toán

- Các khoản đã trả, đã nộp và chi khác

Bên có:

- Trích kinh phí công đoàn, BHXH, BHYT, theo tỷ lệ quy định

- Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ

- Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ

- Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hoàn lại

Dư có: số tiền còn phảI trả, phải nộp và giá trị tài sản thừa chờ xử lý

Dư nợ(nếu có ): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán

1.6.2.2 Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Hàng tháng, tính ra tổng số lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên ( Bao gồm tiền lương, tiền công, phụ cấp khu vực…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán nghi

Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

Nợ TK 627( 6271- chi tiết phân xưởng):phải trả nhân viên quản lý phân xưởng

Nợ TK 641( 6411): phải trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ

Nợ TK 642(6421): Phải trả cho bộ phận nhân công quản lý DN

Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả

Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định:

Nợ các TK 622, 627 ( 6271), 641 (6411) ,642 ( 6421): phần tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ với tiền lương và các khoản phu cấp lương (19%)

Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (6%)

Có TK 338 ( 3382, 3383, 3384 ): Tổng số KPCĐ, BHXH và BHYT phải trích

Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:

Nợ TK 622 ( chi tiết đối tượng ): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất, chế tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ

Nợ TK 627 (6271- chi tiết phân xưởng): Phải trả nhân viên quản lý phân xưởng

Nợ TK 641( 6411): Phả trả cho nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm, lao vụ, dịch vụ

Nợ TK 642(6421): Phả trả cho bộ phận nhân công quản lý DN

Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phảI trả.

Số tiền thưởng phảI trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng

Nợ TK 431 ( 4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phả trả cho CNV

Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV trong tháng

Nợ TK 338 (3383)

Có TK 334

Các khoản khấu trừ vào thu nhập của CNV( theo quy định, sau khi đóng BHXH, BHYT và thuế thu nhập cá nhân, tổng các khoản khấu trừ không được vượt quá 30% số còn lại ):

Nợ TK 334: Tổng số các khoản khấu trừ

Có TK 333 ( 3338) : Thuế thu nhập phải nộp

Có TK 141 : Số tạm ứng trừ vào lương

Có TK 138 : Các khoản bồi thường vật chất, thiệt hại…

Thanh toán thù lao ( tiền công, tiền lương…), BHXH, tiền thưởng cho CNVC – Nếu thanh toán bằng tiền

Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán

Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: Thanh toán chuyển khoản qua ngân hàng

- Nếu thanh toán bằng vật tư, hàng hoá:

BT1) Ghi nhận giá vốn vật tư, hàng hoá:

Nợ TK 632.

Có TK liên quan ( 152, 153, 154, 155…)

BT2) Ghi nhận giá thanh toán:

Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán ( cả thuế GTGT)

Có TK 512: Giá thanh toán không có thuế GTGT

Có TK 3331 (33311): Thuế GTGT đầu ra phải nộp

và các khoản khác phải trả CNV

CNTT sản xuất

TK 431 tiền thưởng

và phúc lợi

TK 3383 BHXH phải

Trả trực iếp

Các khoản khấu trừ vào

thu nhập của công nhân

TK 334 TK 338 TK 622,627,641,642

TK 334

Số BHXH phải trả trực tiếp cho CN viên

Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỷ lệ quy định

TK 111,112 Thu hồi BHXH, KPCĐ chi

hộ, chi vượt quản lý DN

Trừ vào thu nhập của người lao động (6%)

Sơ đồ 1.2: Hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ

HÌNH THỨC SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Chứng từ gốc về lao động và tiền lương, chứng từ thanh toán TN

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 334,335,338

Bảng cân đối SPS

Báo cáo kế toán

Sổ kế toán chi tiết chi phí, thanh toán

Bảng tổng hợp chi tiét

6 3

2

5

4

5 6

6

HÌNH THỨC NKCT

Doanh nghiệp phải căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang thiết bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp và nhất thiết phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản của các hình thức sổ kế toán đó

về các mặt: loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán

Chứng từ lao động, tiền lương, thanh toán lương

Bảng phân phối tiền lương,

BHXH…

Bảng kê 4,5,6 (Phần HTCPLD)

NKCTG 7 phân ghi có TK

334,335,338

Sổ cái 334,335,338 NKCT 1,2,10,7

Báo cáo kế toán

Chương 2

Thực trạng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần Vận Tải -Thương mại và Dịch vụ Đất Cảng

2.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công Ty Cổ Phần Vận Tải Thương Mại Và Dịch Vụ Đất Cảng

Có địa chỉ tại Số 61 Phạm Văn Đồng - Phường Anh Dũng - Quận Dương Kinh - Hải Phòng

Mã số thuế 0200534873 Đăng ký & quản lý bởi Cục Thuế TP Hải Phòng

Ngành nghề kinh doanh chính: Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt)

Mã số ĐTNT 0200534873 Ngày cấp

16-04-2003

Ngày đóng MST

Tên chính thức

Công Ty Cổ Phần Vận Tải Thương Mại

Và Dịch Vụ Đất Cảng

Tên giao dịch

DAT CANG TRANSPORTATION TRADING AND SER VICES JOINT STOCK CO

Nơi đăng ký quản

lý

Cục Thuế TP Hải Phòng

Điện thoại / Fax

thuế thoại /

FaxĐịa chỉ nhận thông

GPKD/Ngày cấp 0200534873 /

17-12-2002

Cơ quan cấp Thành phố Hải Phòng

Năm tài chính 01-01-2014 Mã số

hiện thời

Ngày nhận TK

2003

PP tính thuế GTGT Khấu trừ

Chủ sở hữu Khúc Hữu Thanh Hải

Địa chỉ chủ sở hữu

Số 42H Đông Phường Thành Tô-Quận Hải An-Hải Phòng

An-Tên giám đốc Khúc Hữu Thanh Hải Địa chỉ

Kế toán trưởng Nguyễn Thị Hoài Thu Địa chỉ

Ngành nghề chính

Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt)

Loại thuế phải nộp

 Môn bài

 Phí, lệ phí

 Xuất nhập khẩu

 Giá trị gia tăng

 Thu nhập doanh nghiệp

 Thu nhập cá nhân

- Văn phòng đại diện

1 0200534873Địa Điểm Kinh Doanh Số 3 Cụng

Ty Cổ Phần Vận Tải Thương Mại

Số 262 Nguyễn Hữu Cầu

2 0200534873ĐĐKD Cụng ty CP vận tải, thương

mại và DV Đất Cảng Số 2 đường Cầu Bớnh

3 0200534873ĐĐKD Trung tõm điều hành Taxi

và đại lý bỏn lẻ xăng dầu

Km1 đường Phạm Văn Đồng - P Anh Dũng

Từ một quy mô nhỏ bé, với tài sản ban đầu chỉ có 80 xe và 150 lao động đến nay Công ty đã có 250 xe với gần 700 lao động

Trong đó : NV toàn bộ văn phòng là: 120 người

NV tổng đài là : 30 người

NV lái xe là : 550 người

2.2 Lĩnh vực kinh doanh

Công Ty Cổ Phần Vận Tải Thương Mại Và Dịch Vụ Đất Cảnglà một Công

ty Cổ phần chuyên kinh doanh về vận tải hành khách công cộng bằng xe Taxi, phạm vi hoạt động khắp trên địa bàn Hải Phòng và các tỉnh lân cận

Tuy là Doanh nghiệp mới thành lập nhưng với bộ máy quản lý lành nghề,

có kinh nghiệm lâu năm trong lĩnh vực này tại Hải Phòng cùng với đội ngũ lái

xe được đào tạo chuyên nghiệp, luôn ân cần phục vụ khách hàng nên Công ty

đã có một vị trí vững chắc trong lĩnh vực Taxi tại Hải Phòng Là một Doanh nghiệp chuyên kinh doanh trong lĩnh vực Taxi nên phương châm hoạt động của Công ty là : “An toàn – Tiện lợi – Tiết kiệm” Công ty đã, đang và sẽ hoàn thiện mình phục vụ quý khách hàng ngày càng tốt hơn

Ngày nay khi công nghệ khoa học kỹ thuật phát triển, máy móc được đưa vào giúp đỡ con người thì Công ty đã quản lý taxi bằng đồng hồ Taximét.

Đồng hộ được lập trình và quản lý được tổng số tiền trong ca kinh doanh, số tiền từng cuốc trong ca tương ứng với thời gian và khoảng cách thực hiện cuốc đó (tổng số Km vận doanh trong ca) Bằng cách này Công ty sẽ quản lý được : Vận tốc trung bình của xe trong từng cuốc thực hiện, Hiệu quả hoạt động, Độ trung thực của lái xe

Đồng thời Công ty biết được: Số Km vận doanh của xe, Doanh thu, thực thu của từng xe trong ngày

Hằng ngày vào giờ giao ca, nhân viên Checker đi đến từng xe kiểm tra và ghi

số tiền trên đồng hồ, tổng số tiền xe thực hiện, tổng số cuốc xe thực hiện, thời gian thực hiện và số Km có khách

Trong tương lai gần Công ty sẽ lắp đặt thêm hệ thống điều hành hiện đại định

vị chính xác vị trí của các xe

Phòng kỹ thuật vật tư

Quản lý bàn giao ca

Phòng tổng đài

Ban thanh tra - đội xử

lý tai nạn

Xưởng sữa chữa

Kỹ thuật bàn giao ca

Bộ máy quản lý của Công ty Cổ phần vận tải Vạn Xuân được tổ chức theo

hình thức tập trung, mọi hoạt động kinh doanh đều chịu sự điều hành của Ban Giám đốc Ngoài ra, Công ty còn có các phòng ban liên quan nhằm quản lý các hoạt động kinh doanh Taxi chịu sự quản lý, chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc như Phòng tài chính kế toán, Phòng kinh doanh tiếp thị, Phòng quản lý nguồn

nhân lực, Phòng điều hành đội xe Tất cả các nhân viên hiện nay của Công ty đều qua các lớp đào tạo nghiệp vụ của Công ty trước khi đi làm và thường xuyên được bổ sung kiến thức, thông tin mới để phù hợp với hình thức thực

- Giám đốc Công ty

Là người chịu trách nhiệm trước chủ tịch hội đồng quản trị và là người đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của Công ty về toàn bộ hoạt động kinh doanh và xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện, được Chủ tịch hội đồng quản trị uỷ quyền làm chủ tài khoản

sự kiểm soát chặt chẽ của Giám đốc Công ty

- Phòng hành chính nhân sự:

Đảm bảo cho Công ty có đằy đủ nguồn nhân lực để hoạt động Cung ứng đúng, đủ nhân lực theo yêu cầu về số lượng và chất lượng đáp ứng các hoạt