Tổng quan về kiểm toán và kiểm toán độc lập

• Định nghĩa kiểm toán• Phân loại kiểm toán • Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán • Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế • Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp hội ngh

Tổng quan về kiểm toán và

kiểm toán độc lập

• Hiểu được khái niệm kiểm toán và một số vấn đề cơ bản của kiểm toán độc lập

• Hiểu được môi trường kiểm toán

Mục tiêu học tập

• Định nghĩa kiểm toán

• Phân loại kiểm toán

• Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán

• Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế

• Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp hội nghề nghiệp

• Quy trình kiểm toán BCTC

Nội dung học tập

Thông tin giảng viên

Giảng viên: Nguyễn Thị Thu Hà

Bộ môn Kiểm toán

Khoa Kế toán – Kiểm toán

Email: nttha@hce.edu.vn

4

Thông tin môn học

Thông tin môn học

Tài liệu học tập:

 Khoa Kế toán – Kiểm toán, ĐH Kinh Tế Hồ Chí Minh,

Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

 Khoa Kế toán – Kiểm toán, ĐH Kinh Tế Hồ Chí Minh,

Bài tập Kiểm toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh

 TT 214/2012/TT-BTC Ban hành hệ thống chuẩn mực

kiểm toán Việt Nam

 Slide bài giảng

6

Nội dung môn học

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 2: TỔNG QUAN VỀ MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN CHƯƠNG 3: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

CHƯƠNG 4: NHỮNG KHÁI NIỆM CƠ BẢN THUỘC NỘI

DUNG KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 5: CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 6: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN

CHƯƠNG 7: CHỌN MẪU KIỂM TOÁN

Khái niệm kiểm toán

3.Kiểm toán Ngân sách tỉnh Khánh Hòa năm 20x3

4.Kiểm tra và đánh giá hoạt động của Công ty Hiệp Long để tìm giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động

Nguyễn Thị Thu Hà

Khái niệm kiểm toán (tt)

Arens và Locbbecke (2012):

Kiểm toán là quá trình thu thập và đánh giá bằng chứng

về những thông tin được kiểm tra nhằm xác định và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó với các tiêu chuẩn đã được thiết lập.

Quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi các kiểm toán viên đủ năng lực và độc lập.

Khái niệm kiểm toán (tt)

Các tiêu chuẩn được thiết lập

Phân loại kiểm toán

Phân loại theo chủ thể

• Kiểm toán độc lập

• Kiểm toán nhà nước

• Kiểm toán nội bộ

• Kiểm toán BCTC

• Kiểm toán hoạt động

• Kiểm toán tuân thủ

Phân loại theo mục đích

Phân loại kiểm toán (tt)

Phân loại kiểm toán (tt)

Kiểm toán tuân thủ

Công ty của ông Long

đã vi phạm luật

thuế TNDN.

Phân loại kiểm toán (tt)

Phân loại kiểm toán (tt)

Kiểm toán nội bộ

• Ai thực hiện kiểm toán?

• Khi nào thành lập KTNB?

• Nên bố trí họ trực thuộc ai?

• Họ thực hiện kiểm toán gì?

Phân loại kiểm toán (tt)

• Người thực hiện?

• Khi nào kiểm toán?

• Kiểm toán gì?

Bài tập

Sau khi thực hiện kiểm toán, KTV đi đến kết luận rằng:

1 BCTC của công ty được trình bày một cách trung thực

và hợp lý

2 Bộ phận nhận hàng của DN hoạt động không hữu hiệu

3 Hồ sơ hoàn thuế của công ty không phù hợp với những quy định về thuế

4 Quản đốc phân xưởng không thực hiện nhiệm vụ được giao

Yêu cầu: Xác định mục đích KT; chủ thể KT chủ yếu và

người sử dụng BCKT trong từng trường hợp trên

Vai trò của kiểm toán trong nền kinh tế

Góc độ xã hội: Công cụ

giúp bảo vệ sự ổn định của nền kinh tế

Vai trò của kiểm

toán trong nền

kinh tế

Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán

Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán (tt)

Ở Việt Nam:

•Về kiểm toán độc lập:

Trước thập niên 90 của thế kỷ 20, hoạt động này chủ yếu do Nhà nước tiến hành

Cuối năm 1980, Luật đầu tư nước ngoài ra đời

Ngày 13/05/1991, thành lập 2 công ty: Công ty Kiểm toán Việt Nam (VACO) và Công ty Dịch vụ kế toán Việt Nam (ASSC);

Năm 1991, Văn phòng Công ty Ernst & Young được cấp phép thành lập và hoạt động;

Ngày 29/03/2011, Luật Kiểm toán độc lập được ban hành.

Nguyễn Thị Thu Hà

Lịch sử hình thành và phát triển của kiểm toán (tt)

• Về kiểm tra vĩ mô của Nhà nước:

Năm 1990, ban hành Pháp lệnh Thanh tra, sau đó là Luật Thanh tra Nhà nước;

Ngày 11/07/1994, Cơ quan Kiểm toán Nhà nước trực thuộc Chính phủ được thành lập;

Tháng 10/1997, Bộ Tài chính ban hành Quy chế kiểm toán nội bộ áp dụng tại các DN Nhà nước;

Ngày 24/06/2005, Luật Kiểm toán Nhà nước được ban hành

Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp hội nghề nghiệp

Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp

hội nghề nghiệp (tt)

Kiểm toán viên:

• Có bằng tốt nghiệp đại học trở lên thuộc chuyên ngành

kế toán, kiểm toán, tài chính, ngân hàng và chuyên ngành khác theo quy định BTC;

• Có chứng chỉ KTV theo quy định của BTC

Kiểm toán viên hành nghề: (để được đăng ký hành

nghề)

• Là kiểm toán viên

• Thời gian thực tế làm kiểm toán: 36 tháng trở lên

Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp

hội nghề nghiệp (tt)

24 Nguyễn Thị Thu Hà

 Các loại hình Doanh nghiệp tư nhân

Kiểm toán viên, tổ chức kiểm toán và hiệp

hội nghề nghiệp (tt)

 Hiệp hội kiểm toán viên:

Một vài hiệp hội nghề nghiệp tại một số quốc gia:

Ở Việt Nam: Hội Kế toán và Kiểm toán Việt Nam (Vietnam Association

of Accountants and Auditors – VAA) và Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (Vietnam Association of Certified Public Accountants – VACPA)

Quy trình kiểm toán BCTC

Thủ tục kiểm toán tiếp theo

HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN

Tổng hợp và rà soát

Báo cáo kiểm toán

Quy trình kiểm toán BCTC

CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN: Tiền kế hoạch

Có nên ký hợp đồng kiểm toán hay không?

Quy trình kiểm toán BCTC

Nguyễn Thị Thu Hà

CHUẨN BỊ KIỂM TOÁN: Lập kế hoạch

Để có kế hoạch & chương trình kiểm toán phù hợp cần phải:

 Hiểu về tình hình kinh doanh và hệ thống KSNB.

 Xác định MTY và đánh giá RRKT.

 Xây dựng chương trình kiểm toán.

Quy trình kiểm toán BCTC

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN:

Thu thập những bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp nhằm làm

cơ sở cho ý kiến nhận xét của kiểm toán viên.

Quy trình kiểm toán BCTC

Nguyễn Thị Thu Hà

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thủ tục kiểm toán tiếp theo

Bao gồm thử nghiệm kiểm soát

và thử nghiệm cơ bản

Quy trình kiểm toán BCTC

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thử nghiệm kiểm soát

Thử nghiệm kiểm soát: thu thập

bằng chứng về sự hữu hiệu của hệ thống KSNB.

- Kiểm tra việc xét duyệt các mẫu hóa đơn;

- Quan sát việc chấp hành các quy định về xuất nhập

Quy trình kiểm toán BCTC

Nguyễn Thị Thu Hà

THỰC HIỆN KIỂM TOÁN: Thử nghiệm cơ bản

Thử nghiệm cơ bản:

• Là các thủ tục để thu thập bằng chứng nhằm phát hiện

các sai sót trọng yếu trong báo cáo tài chính

• Bao gồm thủ tục phân tích cơ bản & thử nghiệm chi tiết

- Thủ tục phân tích cơ bản: So sánh

các TTTC với nhau hay nghiên cứu các xu hướng bất thường…

- Thử nghiệm chi tiết: KTV đi sâu

vào kiểm tra số dư hoặc nghiệp vụ (gửi thư xác nhận công nợ, kiểm tra việc tính toán…)

Quy trình kiểm toán BCTC

HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN

 Tổng hợp và rà soát lại bằng chứng kiểm toán đã thu thập  hình thành ý kiến nhận xét trên báo cáo kiểm toán

 Tùy theo sự đánh giá mức độ trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính  hình thành loại báo cáo kiểm toán tương ứng

Quy trình kiểm toán BCTC

Nguyễn Thị Thu Hà

HOÀN THÀNH KIỂM TOÁN

Đồng ý!

Ngoại trừ Trái ngược

Từ chối đưa ra ý kiến

Không phải chấp nhận

toàn phần Chấp nhận toàn

phần

The end!