Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH dược phẩm việt anh

Với sự có mặt của các sản phẩm tại khắp các tỉnh thànhthông qua hệ thống phân phối rộng khắp và đa dạng như các đại lý, các bệnhviện, các nhà cung cấp sỉ, các nhà thuốc bán lẻ… Trải qua

MỤC LỤC

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn

Xã hội không ngừng phát triển, nhu cầu sống của con người ngày càngtăng Do đó đòi hỏi những chính sách tiền lương phải có những đổi mới chophù hợp với khả năng cho phép của nền kinh tế và trình độ phát triển trongtừng giai đoạn Đây là vấn đề luôn được nhà nước quan tâm, bởi nó liên quantrực tiếp đến quyền lợi người lao động, đến sự công bằng xã hội Việc đảmbảo lợi ích người lao động là một trong những động lực cơ bản trực tiếpkhuyến khích người lao động đem hết khả năng của mình nỗ lực phấn đấu,sáng tạo trong sản xuất.

Gắn chặt với tiền lương là các khoản trích theo lương bao gồm: bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và bảo hiểm thất nghiệp Đây

là các quỹ xã hội thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đến từng thành viên

Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh với chức năng và nhiệm vụ chính

là kinh doanh các loại thuốc biệt dược, dược phẩm đã góp một phần đáng kểvào thị phần dược phẩm toàn quốc Vì thế việc xây dựng một quy chế trảlương phù hợp, hạch toán đúng, đủ và thanh toán kịp thời có ý nghĩa to lớn

về mặt kinh tế, đảm bảo đời sống xã hội của cán bộ, công nhân viên tại công

ty, đồng thời tạo điều kiện cho tiền lương phát huy được vai trò là đòn bẩyphát triển công ty vững mạnh

Với ý nghĩa quan trọng trên em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán

tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Chuyên đề gồm ba phần:

Chương I: Tổng quan về công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Chương II: Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Chương III: Hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Chương 1: Tổng Quan Về Công Ty TNHH Dược Phẩm Việt Anh 1.1.Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Dược phẩm Việt Anh được thành lập theo Quyết định số 530/QĐ-UB ngày 30/01/1993 của Uỷ ban Nhân dân thành phố Hà Nội với chức năng chính là mua bán thuốc chữa bệnh, dụng cụ y tế và nguyênliệu sản xuất thuốc

Với sự nỗ lực không mệt mỏi, công ty đã và đang tiếp tục là công tyhàng đầu trong hệ thống phân phối dược phẩm và dụng cụ y tế hoạt động trênkhu vực miền Bắc Với sự có mặt của các sản phẩm tại khắp các tỉnh thànhthông qua hệ thống phân phối rộng khắp và đa dạng như các đại lý, các bệnhviện, các nhà cung cấp sỉ, các nhà thuốc bán lẻ…

Trải qua 22 năm hoạt động đến nay công ty TNHH dược phẩm ViệtAnh đã xây dựng cho mình một thương hiệu khá thành công trên thị trườngphân phối thuốc biệt dược và dụng cụ y tế.Với đội ngũ nhân viên kinh doanh

có trình độ chuyên môn cao đã góp phần rất lớn vào kết quả kinh doanh củacông ty Chính nhờ những chủ trương nắm bắt thị trường cùng với mạng lướikinh doanh tại nhiều địa phương và các bệnh viện lớn mà doanh thu qua cácnăm đều có những bước tăng trưởng ổn định góp phần cải thiện thu nhập củangười lao động đồng thời nhằm nâng cao chất lượng cuộc sống của các cán

bộ, công nhân viên trong công ty

1.2.Chức năng và lĩnh vực hoạt động

1.2.1 Chức năng:

Công ty TNHH Dược phẩm Việt Anh là nhà phân phối cho rất nhiều xínghiệp, công ty, hãng sản xuất dược phẩm trong và ngoài nước như: ViệnCông nghiệp Dược TP HCM, Công ty Cổ phần Dược phẩm Imexpharm, Xínghiệp Dược phẩm TW 1, Công ty Dược liệu TW 1, Xí nghiệp Dược phẩm

TW 2, Hãng Polfa Tarchomin S.A (Ba Lan), Nida Pharma Incorporation(Thái Lan), inBioNet Corporation (Hàn Quốc), Bioton SA (Ba Lan)

Đặc biệt Công ty TNHH Dược phẩm Việt Anh còn phân phối nhiều sảnphẩm vào hầu hết các Bệnh viện trên địa bàn Hà Nội và các Bệnh viện tỉnhnhư: Bệnh viện Bạch Mai, Viện Lao và bệnh phổi TW, Bệnh viện Quân y

103, Bệnh viện E, Bệnh viện Việt Đức, Bệnh viện Thanh nhàn, BV Việt NamCuBa, Bệnh viện Đống Đa, BV Đa khoa Đức Giang, Bệnh viện Mắt TW,Bệnh viện ĐK TW Uông Bí, Bệnh viện ĐK tỉnh Nam Định, Bệnh viện ViệtTiệp (Hải Phòng) Công ty đã nhanh chóng phát triển vững vàng trong mộtkhoảng thời gian ngắn Khởi đầu với một số lượng nhân viên khiêm tốn (12cán bộ, công nhân viên, đến nay công ty đã có một đội ngũ đông đảo nhânviên nhiệt tình, trung thực, giàu kinh nghiệm

1.2.2 Lĩnh vực hoạt động:

Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh hoạt động trong lĩnh vực kinhdoanh và phân phối các loại thuốc biệt dược, dụng cụ y tế, các nguyên liệusản xuất thuốc…Các sản phẩm chủ yếu hiện tại công ty đang kinh doanh là

Thuốc trị ký sinh trùng, chống nhiễm khuẩn: (10 loại) Biofazolin,Zyroxime 750 Injection, Viadacef, Ceftrida, Viataxim, Viamomentin,Viababyfixime - 100mg, Viarogyl, Via-Roxime - 250mg, Trichopol,

Thuốc tim mạch: 1 loại Envit Q10

Thuốc đường tiêu hóa: 1 loại Viasarginin - 200mg

Thuốc tác dụng trên đường hô hấp: 2 loại Viababycystein,Viababycystein dạng bột

Khoáng chất và Vitamin: 3 loại Viacalci-Vit, Viapharton, Via-Neurone

1.3 Quy trình công nghệ sản xuất của công ty.

*Lập giao và thực hìện kế hoạch :

Kế hoạch được ban lãnh đạo công ty lập kế hoạch chiến lược sau đóchuyển cho các phòng ban thực hiện

Các phòng ban trong công ty triển khai kế hoạch, cụ thể:

Phòng kinh doanh sẽ là người tìm khách hàng, giới thiệu sản phẩm, tưvấn cho khách hàng và bán sản phẩm cho khách hàng và lập kế hoạch tiêu thụsản phẩm cụ thể cho công ty

Các phòng ban còn lại làm nhiệm vụ thực hiện kế hoạch mà phòng kinhdoanh đề ra

*Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty được thực hiện theo quy trình sau:

Công ty sẽ mua các loại thuốc biệt dược, dụng cụ y tế… từ các đơn

vị sản xuất, các doanh nghiệp (có thể là các nhà sản xuất hoặc các đại lýphân phối chính) rồi nhập hàng vào kho hoặc bán thẳng cho khách hàngkhông qua kho Kinh doanh sẽ tìm khách hàng để bán hàng , khi có đơn hàngkinh doanh làm đề nghị chuyển cho kế toán vật tư xuất hàng, sau khi đã lậpphiếu xuất kho, xuất hoá đơn GTGT cho khách thì các chứng từ đó sẽ đượcchuyển xuống kho để thủ kho xuất hàng Khi hàng đã được xuất ra khỏi khothì lúc này bộ phận triển khai sẽ làm nhiệm vụ giao hàng, nếu đơn hàng nàothanh toán ngay bằng tiền mặt thì bộ phận triển khai sẽ giao hàng và thu tiền

về nộp cho thủ quỹ, ngược lại với những đơn hàng thanh toán sau thì nhiệm

vụ thu tiền hàng là của kế toán công nợ, còn những đơn hàng có giá trị lớnkhách hàng sẽ thanh toán bằng hình thức chuyển khoản thì kế toán ngân hàngphải kiểm tra xem tiền đã chuyển vào tài khoản của công ty hay chưa Khi thuđược tiền hàng tức là đã thực hiện được chu trình luân chuyển hàng hoá hay

đó chính là quy trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thương mại

*Tham quan cơ sở vật chất của công ty

Do đặc điểm của doanh nghiệp là doanh nghiệp thương mại thuầntuý nên các máy móc thiết bị của doanh nghiệp chỉ là các thiết bị văn phòngphục vụ cho công tác bán hàng như: máy vi tính, máy in, máy photo coppy,máy scan…

Quá trình tiêu thụ hàng hoá tại Công ty

Sơ đồ1: Quá trình tiêu thụ hàng hoá:

Do sự đa dạng của nền kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng từng loạikhách hàng với những hình thức mua bán khác nhau, doanh nghiệp sử dụng 3hình thức tiêu thụ sản phẩm: Bán buôn, bán lẻ, bán hàng theo phương thứcgửi hàng đại lý

-Bán buôn: Là phương pháp bán hàng cho các đơn vi thương mại vàcác doanh nghiệp sản xuất, hàng thường được bán theo lô với số lượng lớn,giá bán biến động tuỳ thuộc vào khối lượng hàng bán và phương thức thanhtoán

-Bán lẻ: Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng với sốlường nhỏ, giá bán ít biến động, bán đơn chiếc, thông thường thì doanhnghiệp ít khi bán lẻ

-Bán hàng theo phương thức gửi hàng đại lý: Là bán hàng mà trong đódoanh nghiệp thương mại giao hàng cho cơ sở đại lý gửi để các cơ sỏ này trựctiếp bán hàng Bên nhận đại lý trực tiếp bán hàng thanh toán với khách hàng

và được hưởng hoa hồng Số hàng doanh nghiệp gửi bán gửi bán vẫn chưađược coi là tiêu thụ, việc tiêu thụ xác định khi doanh nghiệp được cơ sở đại lýgửi tiền hàng hay chấp nhận thanh toán về số hàng đã bán được.

1.4.Đặc điểm về lao động

Hiện tại, công ty TNHH dược phẩm Việt Anh có 50 cán bộ, công nhânviên và 71 nhân viên kinh doanh, cộng tác viên kinh doanh Trong đó, có 4người có bằng thạc sỹ kinh tế, có 15 người tốt nghiệp dược sỹ đại học, 30 cửnhân kinh tế, 8 kỹ sư công nghệ thông tin, 64 người còn lại đã tốt nghiệp từtrung cấp dược trở lên

Sơ đồ 02: Cơ cấu lao động Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Phân theo giới tính

Nguồn: Phòng hành chính - nhân sự công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Nhìn chung, đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty còn rất trẻ,năng động, sáng tạo và luôn nghiêm chỉnh chấp hành các nội quy theo quyđịnh Cán bộ quản lý đều là những người có trình độ cao và có năng lực quản

lý giỏi

Trong hiện tại, chất lượng nguồn nhân lực tạm thời đáp ứng đượcnhững yêu cầu công việc trong công ty Tuy nhiên trong tương lai, khi mởrộng quy mô và hướng tới việc chuyên nghiệp hóa thì công ty cần có nhữngchính sách để nâng cao trình độ cán bộ công nhân viên Tỉ lệ nam nữ hiện naycũng còn chưa hợp lý, nữ giới chiếm tới 31.41% Điều đó cũng dễ hiểu khi

nhiệm vụ chính của công ty là phân phối, kinh doanh – 1 công việc đòi hỏi đilại, giao tiếp nhiều, phù hợp với nam giới hơn.

1.5 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh là một công ty có cơ cấu tổ chứckhá chặt chẽ do đó Công ty được chia thành các bộ phận rõ ràng với mục tiêu

và nhiệm vụ riêng Tuy nhiên các bộ này hoạt động khá linh hoạt và luôn có

sự hỗ trợ lẫn nhau

Hiện nay, Công ty có đội ngũ nhân viên giỏi về chuyên môn, ngày càngnhiệt tình, chu đáo với cách phục vụ rất chuyên nghiệp, đáp ứng được tháchthức của thời đại công nghệ thông tin và yêu cầu của khách hàng Trongnhững năm hình thành và phát triển vừa qua, Công ty đã có được nhiều bàihọc đúc kết trong công tác quản lý - điều hành - hoạt động kinh doanh Đây làmột nỗ lực lớn của ban lãnh đạo, cũng như của toàn thể đội ngũ nhân viêntrong công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

 Mô hình bộ máy tổ chức quản lý.

Sơ đồ 03: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Mỗi một bộ phận có một chức năng và nhiệm vụ riêng, nhưng lại cómỗi quan hệ biện chứng với nhau, tạo nên một hệ thống tổ chức thống nhất thể riêng biệt và phải chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo của Công ty vềnhiệm vụ của mình Tuy nhiên các bộ phận này lại có mối quan hệ hữu cơ vớinhau tạo nên một khối thống nhất, hỗ trợ và cung cấp các thông tin liên quancho nhau để hoàn thành nhiệm vụ của mỗi bộ phận nói riêng và nhiệm vụ củatoàn Công ty nói chung Từ đó, thúc đẩy hiệu quả hoạt động của Công ty ngàycàng cao hơn

*Ban lãnh đạo có nhiệm vụ

- Chỉ đạo, điều hành, giám sát mọi hoạt động của các phòng ban, cáccửa hàng trong công ty

- Đề ra phương hướng hoạt động kinh doanh

Giám đốc

Phó Giám đốc hành chính

Phó Giám đốc kinh doanh

Phòng tổ chức

hành chính bảo vệPhòng kế toánPhòng

Phòng

kế hoạch - dự án

Phòng kinh doanh

- Quyết đoán và giải quyết các vấn đề quan trọng có tính chất sống còncủa công ty

* Phòng kinh doanh

Là bộ phận chịu trách nhiệm cung cấp và giới thiệu các sản phẩm thuốcbiệt dược, các dụng cụ y tế cho các khách hàng Các nhân viên của bộ phậnnày là những người tinh thông về sản phẩm và tính năng của chúng Họ cókhả năng tư vấn cho khách hàng lựa chọn các sản phẩm phù hợp nhất, hiệuquả nhất với nhu cầu người bệnh, về hiệu năng cũng như về chi phí Đây làphòng ban chịu mọi trách nhiệm về cung ứng sản phẩm đầu ra cũng như sảnphẩm đầu vào.Số lượng nhân viên phòng kinh doanh cũng chiếm tỷ trọng lớnnhất so với các phòng ban khác(45,3%)

Tìm hiểu về nhà cung ứng và phân tích các yếu tố thuộc môi trườngbán hàng từ đó xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp

- Quản lý hoạt động bán hàng của doanh nghiệp

- Cung cấp các số liệu về hoạt động bán hàng cho các phòng ban kháclập kế hoạch, chiến lược nhằm đảm bảo tính đồng nhất giữa các phòng ban

*Phòng Kế hoạch - dự án

Là bộ phận chịu trách nhiệm tham gia xúc tiến việc thực hiện và triểnkhai các dự án về nhập, xuất khẩu thuốc biệt dược và các dụng cụ y tế củakhách hàng trong nước và quốc tế Các nhân viên của bộ phận này là nhữngchuyên gia trong việc tư vấn, lên kế hoạch triển khai dự án

* Phòng hành chính

- Soạn thảo, quản lý, lưu trữ công văn, giấy tờ

- Tổ chức quản lý nhân sự và xây dựng chế độ tiền lương

- Điều hành phương tiện cho các chuyến đi công tác

- Tiếp đón khách tới công tác tại công ty

* Phòng kế toán

- Tổ chức bộ máy thực hiện công tác kế toán.

- Quản lý vốn lưu động và nguồn vốn dự trữ của Công ty

- Tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch, tiến độ thu chi, phân tích cáchoạt động kinh tế, phản ánh với Giám đốc công ty

- Xác định kết quả kinh doanh (Hạch toán lãi lỗ) của công ty hàngtháng, quý, năm

1.6 Bộ máy kế toán tại công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức quản lý, công tác

kế toán của công ty TNHH dược phẩm Việt Anh được tổ chức theo hình thứctập trung Công ty chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức bộ máy kế toán để thựchiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán Toàn bộ côngviệc kế toán được tập trung tại phòng kế toán của Công ty Phòng kế toán phảithực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu thập thông tin, xử lý chứng từ, ghi

sổ kế toán và lên báo cáo tài chính Tổ chức bộ máy kế toán được thực hiệntheo sơ đồ sau:

Sơ đồ 04: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

* Phòng kế toán

Thực hiện việc kế toán tổng hợp và chi tiết đối với các nghiệp vụ kinh

tế tài chính có liên quan đến hoạt động của Công ty Hiện nay các nhân viêncủa phòng kế toán của Công ty đều có trình độ cao đẳng, đại học về lĩnh vực

kế toán, đã tổ chức hoạt động kế toán linh hoạt, phù hợp với quy mô và đặcđiểm hoạt động của Công ty

* Kế toán trưởng

Kế toán trưởng công ty là người chịu trách nhiệm tổ chức công tác, ghichép sổ sách kế toán một các chính xác, phản ánh đúng và đầy đủ các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh của toàn công ty

Theo dõi đánh giá kết quả công việc của kế toán các chương trình, bộphận

Kiểm tra, kiểm soát, tập hợp số liệu của toàn công ty , lập báo cáo tàichính, báo cáo thuế, các báo cáo phân tích về tài chính và quản trị

Lập các chứng từ, sổ sách, báo cáo khác

Kế toán trưởng Lên bảng lương cuối tháng Tổng hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tổng hợp giá vốn, doanh thu, xác định kết quả kinh doanh và lên báo cáo.

Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ

Thủ quỹ

*Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh Công ty

Có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy những thông tincần thiết để quản trị bán hàng và công nợ với khách hàng

Theo dõi doanh thu, doanh thu thuần, lãi gộp của từng mặt hàng

Nợ phải trả, đã trả, phải thu, đã thu và công nợ còn lại với từng kháchhàng

Cung cấp thông tin cần thiết để ghi các chỉ tiêu trên báo cáo tài chínhliên quan đến công nợ với khách hàng và bán hàng , đồng thời cung cấp thôngtin cần thiết để ghi các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả kinh doanh ; cung cấpthông tin cần thiết để ghi các chỉ tiêu phải thu khách hàng, khách hàng trảtrước trên bảng cân đối kế toán

*Kế toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán

Có nhiệm vụ theo dõi được thời hạn của các khoản phải thu, phải trảngười bán

Tính toán được các khoản chiết khấu, các khoản thưởng trong quá trìnhthanh toán với người bán

Tổng hợp được nợ phải thu, phải trả, nợ đến hạn, quá hạn ; đối vớicông nợ bằng ngoại tệ phải tuân thủ nguyên tắc ngoại tệ.

Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa trên thẻ kho hàng kỳ, tínhgiá vốn hàng hóa xuất kho trong kỳ và lên báo cáo hàng hóa tồn kho

*Kế toán tài sản cố định và công cụ dụng cụ

Có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ, kịp thời, đáng tin cậy những thông tincần thiết cho các nhà quản lý để quản trị tài sản cố định theo các tiêu chí như :nguyên giá, giá trị hao mòn, giá trị còn lại, nguồn hình thành của từng tài sản

cố định, nguyên giá tài sản cố định và tình hình tăng, giảm tài sản cố địnhtheo nơi sử dụng hoặc theo loại tài sản cố định

Cung cấp thông tin cần thiết để tạo lên các chỉ tiêu trên báo cáo tàichính liên quan đến tài sản cố định (chỉ tiêu nguyên giá, giá trị hao mòn trênbảng cân đối kế toán ; chỉ tiêu tăng, giảm tài sản cố định ở bản thuyết minh)

Tạo ra chứng từ hợp lệ, hợp lý để hạch toán chi phí khấu hao tài sản cốđịnh

Kế toán tiền mặt - ngân hàng - tiền lương :

Đối với kế toán tiền mặt : Kế toán có nhiệm vụ tiếp nhận và kiểm tratính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ làm cơ sở để lập phiếu thu- chi ; Lậpphiếu thu - chi ; Thu nhận và kiểm tra phiếu thu- chi ( sau khi thủ quỹ đã thựchiện thu- chi), thực hiện lập các báo cáo quỹ hàng ngày và hàng tháng theoyêu cầu nhà quản lý ; Ghi sổ kế toán tiền mặt ; Đối chiếu sổ kế toán tiền mặtvới sổ quỹ và sổ cái tài khoản tiền mặt

Đối với kế toán tiền gửi ngân hàng : Có nhiệm vụ phản ánh kịp thờimọi khoản thu- chi - lãi tiền gửi ngân hàng ; thường xuyên thực hiện việckiểm tra, đối chiếu giữa số dư TK TGNH và số liệu sổ kế toán tiền gửi ngânhàng nhằm phát hiện và xử lý nhanh chóng, kịp thời mọi chênh lệch nếu có ;

tổ chức tuân thủ các quy định về chứng từ và thủ tục hạch toán TGNH ; thông

qua việc hạch toán kế toán thực hiện chức năng kiểm soát với các khoản chitiêu.

Đối với tiền lương và khoản trích theo lương : Kế toán có nhiệm vụquản lý và theo dõi về mặt số lượng - thời gian làm việc của từng nhân viêntrong Công ty để có căn cứ tính lương, lập bảng thanh toán lương, ghi chép kếtoán tổng hợp tiền lương, quỹ…

* Mối quan hệ giữa bộ phận kế toán và phòng ban khác trong công

ty TNHH dược phẩm Việt Anh :

Mỗi một phòng ban trong bộ máy tổ chức quản lý của Công ty thựchiện những nhiệm vụ khác nhau và phải chịu trách nhiệm trước nhà quản lýcủa công ty về nhiệm vụ của mình Để hoạt động của công ty trở thành mộtkhối thống nhất, hoạt động hiệu quả, thúc đẩy hoạt động ngày càng cao hơnthì điều này đòi hỏi các phòng ban này phải có mối quan hệ hữu cơ với nhau,cung cấp các thông tin liên quan để hoàn thành nhiệm vụ của mỗi phòng bannói riêng và nhiệm vụ của toàn công ty nói chung

1.6.2 Chế độ kế toán tại Công ty

Chế độ kế toán hiện nay Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh đang ápdụng là chế độ kế toán theo Quyết đinh số 15/2006/QĐ-BTC đã được cậpnhật, bổ sung theo những thay đổi của chế độ và thiết kế cho phù hợp với đặcthù hoạt động của Công ty

Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, bắt đầu từ ngày01/01 và kết thức là 31/12 hàng năm Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán :Đồng Việt Nam Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam sử dụngtrong kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế phát sinh

+ Công ty thực hiện thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

+Nguyên tắc đánh giá hàng tồn : Theo giá thực tế

+Phương pháp xác định hàng tồn : Theo giá Kê Khai thường xuyên

+ Phương pháp xác định hàng xuất kho : Theo giá Bình Quân

+Phương pháp khấu hao tài sản cố định là phương pháp khấu hao đều

 Về hình thức kế toán và trình tự ghi sổ kế toán.

Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh sử dụng hệ thống sổ sách kế toántheo hình thức Nhật Ký Chung để quản lý các nghiệp vụ kế toán phát sinh và

tổ chức ghi sổ theo quy trình xử lý của phần mềm kế toán Fast Acounting

2006 do Công ty Phần mềm QLDN Fast cung cấp

Các nghiệp vụ phát sinh sẽ được cập nhật vào máy tính, sau đó chươngtrình sẽ xử lý thông tin để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính Nhờ vậy,Công ty không chỉ đảm bảo được tính đồng bộ về hệ thống trong bộ phận kếtoán mà đã tiết kiệm được rất nhiều chi phí cho công tác tổ chức, ghi chép,hạch toán kế toán

Màn hình nhập liệu phần mềm kế toán của công ty sử dung.

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM VIỆT ANH 2.1 Kế toán tiền lương tại Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

2.1.1 Chứng từ sử dụng.

Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phụ cấp phải trả chongười lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp củacông ty Để tiến hành hạch toán công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ và sổ kếtoán theo quy định số 15/2006/ QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ TàiChính, các chứng từ kế toán gồm có:

+ Bảng chấm công (Mẫu số 01a - LĐTL)

Ví dụ: Bảng chấm công Tổ Văn phòng tháng 07 năm 2013 ( Trang 27)

+ Giấy đi đường (Theo mẫu số 04 – LĐTL)

+ Phiếu chi (Theo mẫu số 02 - TT)

Đơn Vị: Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh Mẫu Số: 02-TT

Địa chỉ: Ngách 64/49 Tổ 87 Nguyễn Lương Bằng, QĐ số15/2006/QĐ - P.Ô Chợ Dừa, Q.Đống Đa, Hà Nội BTC ngày20/3/2006 của bộ tài chính

Thủ Trưởng đơn vị Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

+ Giấy nghỉ phép

+ Bảng tạm ứng lương

+ Bảng thanh toán tiền lương ( Mẫu số 02 – LĐTL)

+ Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số 05 - LĐTL)

+ Biên bản điều tra tai nạn (Mẫu số 09 - LĐTL)

Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người laođộng theo tháng Căn cứ để tính là các chứng từ hoạch toán thời gian laođộng, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan (giấy nghỉ ốm, biênbản ngừng việc).Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khitính lương, tính thưởng và phải đảm bảo các yêu cầu của chứng từ kế toán

Sau khi kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng,trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng đang

áp dụng tại công ty và lập bảng thanh toán tiền lương, thanh toán tiền thưởng

TL: Là tiền lương của từng cá nhân được nhận trong tháng

H: Là hệ số lương cấp bậc của từng cá nhân

tttcty: Là mức tiền lương tối thiểu do hội đồng Công ty quy định

và công bố hàng tháng

m: Ngày công làm việc thực tế trong tháng

25: Ngày công chế độ trong tháng

Ngoài ra khi được huy động làm thêm giờ thì người lao động sẽ đượctrả lương làm thêm giờ theo tiền lương thực trả của công việc đang làm hoặcgiải quyết nghỉ bù Nhưng trên tinh thần chung của Công ty là giải quyết nghỉ

bù, chỉ những trường hợp đặc biệt thì Công ty mới giải quyết thanh toán làmthêm giờ theo quy định của nhà nước

2.1.3 Tài khoản sử dụng.

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế toán sử dụng loạitài khoản chủ yếu :

TK 334 - Phải trả công nhân viên

TK 338 - Phải trả phải nộp khác

Tài khoản 334 - Phải trả công nhân viên: dùng để phản ánh các loạithanh toán cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiềnthưởng, BHXH và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của công nhân

Tài khoản 334 - Phải trả người lao động

+ Các khoản tiền lương, tiền công,

tiền thưởng có tính chất lương và các

khoản đã trả, đã ứng cho người lao

động

+ Các khoản khấu trừ vào tiền lương,

tiền công của người lao động

Các khoản tiền lương, tiền công, tiềnthưởng có tính chất lương, BHXH vàcác khoản khác phảI trả, phải chi chongười lao động

Dư Nợ: (cá biệt): Số tiền đã trả lớn

hơn số tiền phải trả

Dư có: Các khoản tiền lương, tiềncông, tiền thưởng có tính chất lương

và các khoản khác còn phải trả chongười lao động

Tài khoản 334 có 2 tài khoản cấp 2:

Tài khoản 3341 - Phải trả công nhân viên

Tài khoản 3348 - Phải trả người lao động khác

Đối với khối phòng ban quản lý.

Những ngày nghỉ phép, lễ, học họp thì được tính lương thời gian theochức vụ hiện giữ, nền được tính lương theo nền của nhà nước quy định.

Các chức danh của Công ty được tính theo quy định hệ số thay lươngbảng lương lao động trong bộ luật lao động và tiền lương của Nhà nước đề ra

Để tiện cho việc tính lương của bộ phận gián tiếp kế toán lương phải có bảngchấm công, để xác định số ngày tham gia lao động cho từng nhân viên trongphòng ban Để đảm bảo việc chấm công chính xác, hợp lý và thuận tiện cho việctính lương cuối tháng người chấm công phải theo dõi sát sao Căn cứ vào bảngchấm công trong tháng kế toán tiến hành tính lương cho từng người theo số côngnhân viên gián tiếp

Đối với nhóm, tổ kinh doanh

Việc thanh toán tiền lương cho nhân viên là một việc làm rất quantrọng có thống kê ghi chép số liệu, nhất là bộ phận trực tiếp kinh doanh sảnphẩm

Hàng ngày, các tổ trưởng tại các nhóm kinh doanh sẽ phụ trách việcchấm công đối với nhân viên trực tiếp kinh doanh tại tổ mình quản lý

Đến cuối tháng, các tổ sẽ chuyển bảng chấm công của tổ mình lên chonhân viên phụ trách duyệt Nhân viên sẽ tập hợp công các tổ trong các độiquản lý sau đó sẽ chuyển lên phòng tổ chức lao động Tại đây, bộ phận tiềnlương của phòng tổ chức sẽ duyệt lại lần nữa sau đó chuyển bảng chấm cônglại cho nhân viên hành chính để làm căn cứ tính lương cho người lao động

Phòng kế toán - tài chính của Công ty trực tiếp tính lương cho nhânviên kinh doanh dựa vào bảng chấm công do nhân viên hành chính gửi lên

Đối với những ngày nghỉ lễ, nghỉ phép, học, họp cũng được tính như

lương thời gian nhưng được tính theo nền tối thiểu do nhà nước quy định.

Ví dụ : Trích Bảng chấm công của tổ kinh doanh số 1

Trích Bảng thanh toán lương của công nhân trực tiếp tham gia kinhdoanh và một bảng chấm công khối gián tiếp tháng 7/2014

Tổng

số giờ công ính

Trong đó Làm

ca 3

Thêm giờ

Giờ độc hại

Ốm đau

Thai sản

Phép năm

Học tập

Nghỉ lễ

Ký hiệu trong bảng chấm công

x : Công đi làm chấm theo thời gian 8 giờ

k : Công nghỉ phép

O : Ngày nghỉ

Sơ đồ 06: Bảng thanh toán tiền lương tháng 7 năm 2014

Từ những chứng từ ban đầu như bảng chấm công, hàng tháng

kế toán tiến hành tính lương, phản ánh vào sổ chi tiết, phản ánh vào nhật

ký chung, rồi phản ánh vào sổ cái

Sơ đồ 07: Trích Sổ chi tiết Tài khoản

334 - Phải trả người lao động Công ty TNHH dược phẩm Việt Anh

Từ ngày 01/07/14 Đến ngày 31/07/14

đối ứng

Phát sinh nợ

Phát sinh có

Hà Nội, ngày 31 tháng 07 năm 2014

Người lập biểu Kế toán trưởng

Từ những chứng từ ban đầu kế toán tính lương cho từng người, và tổng hợp lại trên bảng phân bổ tiền lương của công Ty

Sơ đồ 08: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG ( Trích)

Tháng 07/2014