Quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long T.D.K

DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CHƯƠNG MỞ ĐẦU1 1.Sự cần thiết của đề tài:1 2.Mục tiêu nghiên cứu:1 3.Phương pháp nghiên cứu:2 4.Phạm vi và hạn chế của đề tài:2 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH3 KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K3 1.1.Quá trình hình thành và phát triển:3 1.2.Cơ cấu tổ chức công ty:3 1.3.Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K :5 1.3.1.Nhiệm vụ :5 1.3.2.Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:5 1.4.Phương hướng phát triển :5 1.5.Thành tựu đạt được :5 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN7 2.1.Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện:7 2.1.1.Quá trình chuẩn bị kiểm toán:10 2.1.1.1. Tiếp nhận khách hàng:10 2.1.1.2. Phân công KTV:16 2.1.1.3. Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng:17 2.1.1.4. Hợp đồng kiểm toán:19 2.1.2.Lập kế hoạch chiến lược:21 2.1.3.Lập kế hoạch tổng thể:21 2.1.3.1. Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng:22 2.1.3.2. Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ:26 2.1.3.3. Tìm hiểu hệ thống KSNB:35 2.1.3.4. Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro:41 2.1.4.Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết:44 2.1.5.Tổng hợp kế hoạch kiểm toán47 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K48 3.1.Nhận xét:48 3.1.1.Ưu điểm:48 3.1.2.Hạn chế:48 3.1.2.1. Trong quá trình chuẩn bị kiểm toán:48 3.1.2.2. Trong quá trình lập kế hoạch tổng thể:48 3.1.2.3. Trong quá trình thiết kế chương trình chi tiết:49 3.1Trong quá trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán:49 3.2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:50 3.2.1.Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ50 3.2.2.Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tích51 PHỤ LỤC KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO

MỤC LỤC



DANH MỤC BẢNG BIỂU

DANH MỤC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

CHƯƠNG MỞ ĐẦU 1

1 Sự cần thiết của đề tài: 1

2 Mục tiêu nghiên cứu: 1

3 Phương pháp nghiên cứu: 2

4 Phạm vi và hạn chế của đề tài: 2

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH 3

KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển: 3

1.2 Cơ cấu tổ chức công ty: 3

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K : 5

1.3.1 Nhiệm vụ : 5

1.3.2 Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K: 5

1.4 Phương hướng phát triển : 5

1.5 Thành tựu đạt được : 5

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN

2.1 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán

BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện: 7

2.1.1 Quá trình chuẩn bị kiểm toán: 10

2.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng: 10

2.1.1.2 Phân công KTV: 16

2.1.1.3 Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng: 17

2.1.1.4 Hợp đồng kiểm toán: 19

2.1.2 Lập kế hoạch chiến lược: 21

2.1.3 Lập kế hoạch tổng thể: 21

2.1.3.1 Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng: 22

2.1.3.2 Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ: 26

2.1.3.3 Tìm hiểu hệ thống KSNB: 35

2.1.3.4 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro: 41

2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết: 44

2.1.5 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 47

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K 48

3.1 Nhận xét: 48

3.1.1 Ưu điểm: 48

3.1.2 Hạn chế: 48

3.1.2.1 Trong quá trình chuẩn bị kiểm toán: 48

3.1.2.2 Trong quá trình lập kế hoạch tổng thể: 48

3.1.2.3 Trong quá trình thiết kế chương trình chi tiết: 49

3.1 Trong quá trình tổng hợp kế hoạch kiểm toán: 49

3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác lập kế hoạch kiểm toán tại

công ty TNHH kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K: 50

3.2.1 Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 50 3.2.2 Đối với việc thiết kế các thủ tục phân tích 51

PHỤ LỤC

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC BẢNG BIỂU



Bảng 1 : Bản cân đối kế toán công ty A

Biểu 3 : Phiếu khảo sát doanh nghiệp

Biểu 5 : Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng A

Biểu 6 : BC KQKD và phân tích chỉ số của công ty A

Biểu 8 : Giao dịch bất thường và rủi ro phát hiện

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ



Sơ đồ 1 : Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K

Sơ đồ 2 : Khái quát nội dung và trình tự các bước công việc trong quá trình lập

kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

Sơ đồ 3 : Khái quát nội dung và trình tự các bước công việc trong quy trình lập

kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

Sơ đồ 4 : Tổ chức bộ phận kế toán

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT



BC KQHĐKD : Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

CHƯƠNG MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của đề tài:

Trong thời buổi hội nhập kinh tế, Việt Nam nhận được nhiều nguồn đầu tư từ nước ngoài, các công ty đa quốc gia, ngân hàng nước ngoài cũng đến Việt Nam để tìm kiếm cơ hội kinh doanh Tuy nhiên, vấn đề được đặt ra là trình độ cấp quản lý thông tin kinh tế, tài chính cần phát triển tương đương để có được nền kinh tế minh bạch, rõ ràng, chính xác Đây sẽ là động cơ thúc đẩy các nhà đầu tư tin tưởng và phát triển công việc kinh doanh ở Việt Nam

Thực tế cho thấy rằng, người lập báo cáo các thông tin kinh tế, tài chính về doanh nghiệp luôn dùng các biện pháp khác nhau để thông tin này được “đẹp”, “hoàn hảo” hơn trong mắt người sử dụng Do đó, họ có thể gian lận hay vì một số sai sót nào

đó mà thông tin tài chính này thiếu chính xác dẫn đến người dùng thông tin ra quyết định sai và chịu thiệt hại

Để đảm bảo quyền và lợi ích của người sử dụng thông tin kinh tế, tài chính , kiểm toán ra đời như một giải pháp để ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro

Hoạt động kiểm toán đòi hỏi đội ngũ nhân viên chất lượng cao, làm việc có trật

tự để thực hiện kiểm tra thông tin trên các báo cáo một cách nhanh chóng nhưng vẫn đảm bảo yêu cầu minh bạch, chính xác thông tin Để làm việc có hiệu quả, logic thì việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán phải đồng bộ và thống nhất với nhau Việc lập kế hoạch hoàn thiện là một trong số những yếu tố quyết định đến chất lượng của cuộc kiểm toán

Nhận thấy tầm quan trọng của công tác lập kế hoạch kiểm toán trong lý thuyết và qua thực tế trong quá trình thực tập tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K, em đã chọn đề tài: “Quá trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K”

Mục tiêu chính của báo cáo là nhằm hệ thống hóa cơ sở lý luận về quá trình lập

kế hoạch kiểm toán và đi sâu nghiên cứu thực trạng về quá trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

3 Phương pháp nghiên cứu:

o Quan sát, phỏng vấn, tham gia kiểm toán, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán của các công ty

o Thu thập tài liệu về các văn bản, quy định liên quan đến quá trình lập kế hoạch kiểm toán

o Tham khảo ý kiến của các anh chị trong công ty và giảng viên hướng dẫn về những vấn đề, khó khăn gặp phải trong quá trình thực tập và thực hiện báo cáo

4 Phạm vi và hạn chế của đề tài:

o Phạm vi: đề tài chỉ dừng lại ở nghiên cứu và giới thiệu quá trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

o Hạn chế:

 Do thời gian thực tập có hạn chưa đủ để đi sâu hoàn thiện đề tài

 Vì tính bảo mật thông tin của khách hàng và công ty nên tài liệu không ghi

cụ thể tên của khách hàng và chỉ sử dụng số liệu sau khi có sự điều chỉnh

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG- T.D.K

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K

Trụ sở chính: 2A Tầng 1 Sàn KT - TM và DV khu nhà ở CBCS CSTT - CA HN, Phường Yên Hòa, Q Cầu Giấy, TP Hà Nội

Chi nhánh miền nam: C14 Quang Trung, Phường 11, Quận Gò Vấp, Tp.HCM Hình thức sở hữu : Trách nhiệm hữu hạn

1.2 Cơ cấu tổ chức công ty:

Sơ đồ 1 Sơ đồ tổ chức công ty Thăng Long- T.D.K

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN TỔNG GIÁM ĐỐC

1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty Thăng Long- T.D.K :

1.3.1 Nhiệm vụ :

o Cung cấp dịch vụ kiểm toán và tư vấn chất lượng cho khách hàng

o Tạo môi trường làm việc thân thiện, minh bạch

o Đạt được doanh thu và lợi nhuận để tiếp tục duy trì và phát triển lớn mạnh

o Đảm bảo vai trò là góp phần tạo ra môi trường phát triển kinh tế minh bạch với thông tin trung thực, hợp lý

1.3.2 Chức năng của công ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K:

o Thẩm định tài sản và giá trị doanh nghiệp

1.4 Phương hướng phát triển :

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan và bí mật số liệu của khách hàng với phương châm coi uy tín, chất lượng dịch vụ là hàng đầu và với mục tiêu là không chỉ dừng lại ở việc xác nhận tính trung thực và hợp lý của các BCTC, báo cáo quyết toán vốn đầu

tư hoàn thành mà còn tư vấn cho khách hàng trong công tác quản lý, hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống kế toán nhằm đem lại lợi ích tối ưu cho doanh nghiệp

1.5 Thành tựu đạt được :

Công ty có 01 Công ty con – Công ty TNHH Tư vấn và Thẩm định giá Thăng

o Một trong các doanh nghiệp kiểm toán được Uỷ ban chứng khoán nhà nước chấp nhận kiểm toán cho các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán hàng năm;

o Là một trong số ít công ty kiểm toán được Quý khách hàng bình chọn danh

hiệu "Top 100 doanh nghiệp thương mại dịch vụ tiêu biêu" trong Giải thưởng ơng mại dịch vụ Việt Nam - Top trade services awards” 2008, 2010

“Thư-o Giải thưởng: „„D“Thư-oanh nghiệp Hội nhập và Phát triển” năm 2008

o Công ty đạt Top 10 các công ty kiểm toán có số lượng khách hàng lớn nhất Việt Nam năm 2012 do Hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA) tổng hợp và lập "Báo cáo tổng kết tình hình hoạt động năm 2012 và phương hướng hoạt động năm 2013 của các công ty kiểm toán"

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIẾM TOÁN

VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K THỰC HIỆN

2.1 Thực trạng vận dụng quy trình lập kế hoạch kiểm toán trong kiểm toán

BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Thăng Long – T.D.K thực hiện:

Để cung cấp cho khách hàng dịch vụ hoàn hảo nhất, có độ tin cậy cao nhất, công

ty kiểm toán và tư vấn Thăng Long- T.D.K đã xây dựng riêng cho mình quy trình

cung cấp các dịch vụ chặt chẽ trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam

Quy trình này khi áp dụng vào thực tế sẽ thay đổi tùy vào hoàn cảnh cụ thể của mỗi

khách hàng, song nhìn chung quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán tại Thăng Long-

T.D.K được thực hiện theo quy trình với 3 bước cơ bản là : chuẩn bị và lập kế

hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán

Sơ đồ 2 Quy trình cung cấp dịch vụ kiểm toán tại công ty

TNHH Thăng Long- T.D.K

Ở bước đầu tiên, công ty sẽ tiến hành gặp gỡ khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng cho cuộc kiểm toán, xác định mục tiêu, phạm vi và phương thức tiến hành Tiếp sau đó KTV sẽ thu thập thông tin chung về khách hàng, thảo luân sơ

bộ với khách hàng, soát xét sơ bộ các hồ sơ tài liệu Từ đó lập kế hoạch kiểm toán chung, phân công nhiệm vụ trong nhóm kiểm toán, xây dựng chương trình kiểm toán Công ty cũng sẽ thông qua kế hoạch và giới thiệu nhóm kiểm toán với khách hàng Cũng trong quá trình này, KTV sẽ thu thập tài liệu cần thiết trước kiểm toán qua email

Bước thực hiện kiểm toán, KTV soát xét các tài liệu, hợp đồng, các văn bản liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh của khách hàng , thực hiện đối chiếu chừng từ và sổ sách theo phương pháp chọn mẫu hay kiểm tra toàn bộ tùy từng khoản mục

Cuối cùng, để hoàn tất công việc kiểm toán, KTV phải lập và phát hành báo cáo Kiểm toán sau khi tổng hợp kết quả kiểm toán, xử lý các phát hiện trong quá trình kiểm toán, lập dự thảo báo cáo và gửi cho khách hàng Sau khi các bên trao đổi với nhau về số liệu kiểm toán thì Báo cáo kiểm toán được hoàn thiện và phát hành chính thức

Sơ đồ 3 Khái quát nội dung và trình tự các bước công việc trong quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán và tư vấn Thăng long- T.D.K

Chuẩn bị

kiểm toán

Lập kế hoạch chiến lược

Lập kế hoạch tổng thể

Thiết kế chương trình kiểm toán

Xác định mục tiêu và phương pháp kiểm toán

Đánh giá hệ thống KSNB

Xác định vùng rủi ro

và mức trọng yếu

Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng

Phân tích sơ

bộ BCTC

Đánh giá hệ thống KSNB

Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro

Yêu cầu cung cấp tài liệu

Xây dựng các mục tiêu kiểm toán đặc biệt

Thiết kế thủ tục kiểm toán

Kết luận

Các vấn đề khác

2.1.1 Quá trình chuẩn bị kiểm tốn:

2.1.1.1 Tiếp nhận khách hàng:

Điểm bắt đầu một cuộc kiểm tốn cơng ty kiểm tốn và tư vấn Thăng Long- T.D.K liên hệ với khách hàng thơng qua thư chào hàng Định kỳ hàng năm, cơng ty đều gửi thư chào hàng tới các khách hàng tiềm năng của Cơng ty kể cả khách hàng mới hay khách hàng hiện tại Thư chào hàng cung cấp cho khách hàng thơng tin về các loại hình dịch vụ mà cơng ty cung cấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng khi

tham gia vào các dịch vụ của cơng ty Sau đây là mẫu thư chào hàng của cơng ty TL- TDK :

Biểu 1 Thư chào hàng của cơng ty Thăng Long- T.D.K

ThƯ NGỎ

Kính gửi: Ban Giám đốc Doanh nghiệp

Kế tốn trưởng doanh nghiệp

Thưa Quý cơng ty

Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thăng Long - T.D.K (được hợp nhất từ Cơng

ty TNHH Kiểm tốn và Dịch vụ phần mềm T.D.K thành lập năm 2002 và Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Tư vấn Thăng Long thành lập năm 2003) là Cơng ty kiểm tốn, kế tốn, và tư vấn tài chính, thuế chuyên nghiệp hợp pháp hoạt động tại Việt Nam Bằng sự nhiệt tình và tận tâm của đội ngũ chuyên viên cĩ kinh nghiệm, cơng

ty đã xây dựng được niềm tin của hàng trăm khách hàng

 Những dịch vụ mà Thăng Long - T.D.K sẽ cung cấp:

- Kiểm tốn báo cáo tài chính hàng năm của doanh nghiệp (bao gồm các doanh nghiệp niêm yết trên sàn chứng khốn, Cty TNHH một thành viên, Cty cĩ vốn đầu

tư nước ngồi….)

- Kiểm toán, quyết toán chi phí công trình xây dựng cơ bản hoàn thành doanh nghiệp nhà nước, các đơn vị có sử dụng vốn ngân sách

- Tư vấn cổ phần hóa xác định giá trị doanh nghiệp

- Các dịch vụ tư vấn liên quan đến tài chính, kế toán, thuế của doanh nghiệp và cung cấp các văn bản có liên quan

- Thiết kế và cài đặt phần mềm kế toán và phần mềm quản trị nhân sự cho phù hợp với yêu cầu của quản lý doanh nghiệp

Mục tiêu của Thăng Long - T.D.K là: uy tín, chất lượng, dịch vụ hoàn hảo với

chi phí hợp lý và là người bạn đồng hành cùng với sự phát triển của doanh nghiệp

Chúng tôi mong muốn được gặp gỡ Quý công ty để trình bày thêm về những dịch

vụ mà Thăng Long - T.D.K sẽ cung cấp cũng như được tìm hiểu thêm những yêu

cầu của Quý công ty để có thể đáp ứng một cách hiệu quả nhất

Rất mong được sự hợp tác

Trân trọng kính chào Phó Tổng Giám đốc, Kiêm giám đốc CNMN

NGUYỄN VĂN DỤNG

Sau khi gửi thư chào hàng cho khách hàng tiềm năng, công ty Thăng Long- T.D.K được nhận thư mời kiểm toán từ phía khách hàng và thực hiện đánh giá rủi

ro hợp đồng trước khi chấp nhận kiểm toán

Trường hợp những khách hàng cũ như công ty A, việc chấp nhận kiểm toán được dựa trên kết quả của các lần làm việc trước và bảng hỏi được lập còn đề cập đến những câu hỏi liên quan đến năm tài chính trước

Qua kinh nghiệm kiểm toán khách hàng A trong những năm tài chính trước và việc thực hiện bảng câu hỏi thẩm định, KTV đánh giá khách hàng A là hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực sản xuất bao bì, BGĐ của A là những người có trình độ

và có kinh nghiệm lâu năm trong nghề đồng thời cũng không có dấu hiệu đáng nghi

về tính liêm khiết Trong những năm tài chính trước, Công ty A không có thay đổi lớn về điều kiện tài chính, cũng như không có sai phạm trọng yếu nào Mọi ý kiến của KTV và bút toán điều chỉnh đều được KTV và công ty thảo luận một cách kỹ lưỡng, Công ty đồng ý điều chỉnh theo ý kiến của KTV nên không hề có bất đồng nào làm ảnh hưởng không tốt đến mối quan hệ lâu dài giữa Thăng Long – T.D.K và khách hàng A…

Vì thế, Công ty quyết định sẽ tiếp tục kiểm toán cho khách hàng A trong năm tài chính 2013 , phạm vi kiểm toán là toàn bộ các khoản mục trong BCTC Dưới đây là bảng câu hỏi thẩm định công ty A

Biểu 2 Mẫu thẩm định Công ty A

I THÔNG TIN CƠ BẢN

1 Tên KH: CÔNG TY TNHH A

2 Tên và chức danh của người liên lạc chính: Trương Hoa- kế toán trưởng

3 Địa chỉ: Khu công nghiệp Sóng Thần huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương

Điện thoại: 065123456 7 Fax: 0651234567

Email: hoatruong0909@yahoo.com Website:

4 Loại hình DN : Công ty trách nhiệm hữu hạn có vốn đầu tư nước ngoài

5 Năm tài chính: từ ngày: 01/01/2013 đến ngày: 31/12/2013

10 Mô tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết

Sản xuất bao bì ; sản phẩm sản xuất ra hầu hết tiêu thụ tại Việt Nam

II THỦ TỤC KIỂM TOÁN

áp dụng Các sự kiện của năm hiện tại

Cty có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn

Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá trình làm việc liên quan đến

Mức phí

Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cty 

Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viên BGĐ phụ

Có khoản phí nào quá hạn phải thu trong thời gian quá dài 

Quan hệ với KH

Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm vi chuyên môn có

tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào liên quan đến KH 

Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng nhóm kiểm

toán có tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp 

Thành viên BGĐ của Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ

gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên

- thành viên của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ)

- thành viên BGĐ của Cty

- cựu thành viên BGĐ của Cty

- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những

người nêu trên









Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm toán sắp trở

Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không giống với hoạt động kinh

doanh thông thường, giữa KH và Cty hoặc thành viên của nhóm kiểm

toán

Nội dung Có Không Không

áp dụng Mẫu thuẫn lợi ích

Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH hiện tại khác 

Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán

Cty có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể ảnh hưởng đến tính

Đối với trường hợp khách hàng mới, khi nhận được yêu cầu kiểm toán của khách hàng Công ty thực hiện thủ tục đánh giá tương tự khách hàng cũ nhưng thêm một vài mục như thông tin tài chính của 2 năm trước liền kề, trắc nghiệm về các nguy cơ khi

kiểm toán khách hàng mới như Tự bào chữa, Thân thuộc, Tự kiểm tra…

Trong khi thực hiện đánh giá và chấp nhận khách hàng, TL-TDK luôn tuân thủ và thực hiện đúng theo quy trình chuẩn của Hiệp hội KTV hành nghề Việt Nam (VACPA)

2.1.1.2 Phân công KTV:

Dựa vào kinh nghiệm, số năm công tác và quy mô của công ty khách hàng mà việc kiểm toán được chia ra thành từng nhóm kiểm toán Người có thâm niên lâu năm và có chứng chỉ KTV sẽ đảm nhiệm việc soát xét và đưa ra ý kiến Theo đánh giá của công ty Thăng Long- T.D.K, khách hàng A là công ty tương đối lớn Nhóm kiểm toán được phân công gồm 5 người:

Ông Nguyễn Văn Dụng- chủ nhiệm kiểm toán

Bà Nguyễn Lê Nguyên– KTV- trưởng nhóm kiểm toán

Bà Nguyễn Thị Mai- trợ lý kiểm toán

Bà Nguyễn Thị Thanh Hằng - trợ lý kiểm toán

Bà Lê Nguyễn Hồng Hoa- trợ lý kiểm toán

Nhóm kiểm toán được chọn là những người có kiến thức về hoạt động của công

ty A và đã từng tham gia kiểm toán nhiều doanh nghiệp vốn đầu tư nước ngoài Trưởng nhóm kiểm toán thực hiện phụ trách chung công việc kiểm toán và chịu trách nhiệm ký Báo cáo kiểm toán Soát xét chất lượng kiểm toán và điều hành chung cuộc kiểm toán là BGĐ và chủ nhiệm kiểm toán Khi đội ngũ KTV đã được lựa chọn, công ty TL-TDK sẽ thực hiện một số thỏa thuận sơ bộ với khách hàng, được trình bày ở mục tiếp theo trước khi kí kết hợp đồng kiểm toán

2.1.1.3 Thỏa thuận sơ bộ với khách hàng:

Sau khi chấp nhận khách hàng, hai bên sẽ thỏa thuận sơ bộ về các nội dung cơ bản của hợp đồng trước khi kí kết Một số nội dung cơ bản như sau:

o Mục tiêu kiểm toán: bản chất của việc này nhằm xác định người sử dụng và

mục đích sử dụng BCTC đã kiểm toán của khách hàng

Việc xác định người sử dụng BCTC đã kiểm toán và mục đích sử dụng là hai yếu

tố chính ảnh hưởng đến số lượng bằng chứng phải thu thập và mức độ chính xác của các ý kiến mà KTV đưa ra trong Báo cáo kiểm toán Cụ thể, nếu BCTC cần được sử dụng rộng rãi như đưa lên sàn chứng khoán, Ngân hàng… thì mức độ trung thực, hợp lý của các thông tin trên BCTC càng được đòi hỏi cao Do đó số lượng bằng chứng kiểm toán cần thu thập cũng như quy mô, độ phức tạp của cuộc kiểm toán càng tăng cao

o Tài liệu kiểm toán: tất cả hồ sơ, sổ sách kế toán có liên quan mà KTV sẽ yêu

cầu doanh nghiệp cung cấp

o Bố trí nhân viên hỗ trợ trong suốt quá trình kiểm toán: Trong quá trình kiểm

toán, KTV còn phải đi kèm phỏng vấn nhân viên kế toán, BGĐ đơn vị khách hàng,

kế toán trưởng,… Vì vậy, công ty TL-TDK cũng như các công ty kiểm toán khác đều cần sự hỗ trợ và yêu cầu điều đó từ phía doanh nghiệp khách hàng

o Mức phí kiểm toán: Hiện nay sự canh tranh về giá phí là khá gay gắt để ký

kết và thực hiện được hợp đồng với các khách hàng Điều này là vì các doanh nghiệp phần lớn kiểm toán do được Nhà nước yêu cầu, bắt buộc hơn là tự bản thân doanh nghiệp thực hiện kiểm toán để tìm hiểu sai sót và hoàn thiện quy trình kế toán Cũng theo xu thế này, TL-TDK thực hiện kiểm toán tùy theo quy mô doanh nghiệp và mục đích kiểm toán mà thỏa thuận để đưa ra mức giá phù hợp Sau đây là biểu mẫu mà dựa trên đó công ty TL- TDK xác định mức phí kiểm toán phù hợp với từng doanh nghiệp:

Biểu 3 Phiếu khảo sát doanh nghiệp

PHIẾU KHẢO SÁT Kính gửi :

Để chuẩn bị cho việc báo giá phí kiểm toán báo cáo tài chính được hợp lý,kính

đề nghị quý công ty điền vào các mục sau:

1.Tên công ty: Công ty A

2.Địa chỉ : Khu công nghiệp Sóng Thần 1, huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương

3.Số điện thoại : 065123456 7 Số fax：065123456 7 4.Ngành nghề hoạt động : Sản xuất bao bì từ plastic

5.Vốn pháp định hoặc vốn điều lệ : 6.000.000 đô la Mỹ

6.Đơn vị phụ thuộc gồm: không có

-Số lượng chi nhánh : không

-Số lượng đại lý : không

7.Doanh thu xuất khẩu chiếm tỷ lệ : 0%

-Phiếu thu chi : từ 16 đến 23

- Phiếu xuất nhập kho : 10- 20 phiếu

- Hóa đơn đầu ra và đầu vào : 20-30 hóa đơn

9.Đơn vị đang sử dụng phần mềm kế toán hoặc làm thủ công : Sử dụng phần mềm MISA

10.Số lượng nhân viên kế toán làm việc : 6 nhân viên

11.Mục đích của việc kiểm toán : Kiểm toán BCTC theo yêu cầu của cơ quan thuế

12.Năm đề nghị kiểm toán : năm tài chính 2013

Sau khi điền vào các mục trên ,kính đề nghị Quý Công ty vui lòng gửi lại cho công ty chúng tôi

o Trách nhiệm và quyền hạn của các bên

o Báo cáo kiểm toán

o Hiệu lực, ngơn ngữ và thời hạn hợp đồng

Sau khi kí hợp đồng kiểm tốn, cơng ty TL- TDK sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm tốn Sau đây là mẫu hợp đồng kiểm tốn do cơng ty TL- TDK thực hiện:

Biểu 4 Hợp đồng kiểm tốn

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc

-

TP HCM, Ngày tháng năm 20

HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN

(Số: /TDK –KT )

V/v: Kiểm toán Báo cáo tài chính năm 2013

- Thực hiện chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 về Hợp đồng kiểm toán;Theo

yêu cầu của CÔNG TY TNHH A và chức năng của CN MIỀN NAM CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG – T.D.K ( TP HÀ NỘI)

Bên A: CÔNG TY TNHH A

(Dưới đây gọi tắt là Bên A)

Điện thoại : 0651234567 Fax : 0651234567

Địa chỉ : Khu cơng nghiệp Sĩng Thần 1, huyện Dĩ An tỉnh Bình Dương

Bên B: CN MIỀN NAM CTY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THĂNG LONG - T.D.K (TP HÀ NỘI)

(Dưới đây gọi tắt là bên B)

Đại diện là Ông : NGUYỄN VĂN DỤNG Chức vụ : Giám Đốc

Địa chỉ : C14 Khu quy hoạch dân cư Hạnh Thông Tây, Quang Trung,

Phường 11, Quận Gò Vấp , TP Hồ Chí Minh

E-mail : thanglongtdks@gmail.com; kiemtoantdk@gmail.com

Tài khoản số : 85714019

Tại : Ngân Hàng ACB- Phòng giao dịch Gò Vấp

Mã số thuế : 0104779158-001

Sau khi thỏa thuận, hai bên nhất trí ký hợp đồng này gồm các điều khoản sau:

…

ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B

GIÁM ĐỐC

2.1.2 Lập kế hoạch chiến lược:

Các khách hàng của cơng ty phần lớn là vừa và nhỏ Vì vậy, việc lập kế hoạch

2.1.3.1 Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng:

Đối với khách hàng thường niên như công ty A, cùng với việc nghiên cứu hồ sơ chung, KTV phải cập nhật những thông tin, những thay đổi mới nhất từ khách hàng

và yêu cầu khách hàng cung cấp những tài liệu đó KTV phải thực hiện các thủ tục nhằm phát hiện các thay đổi phát sinh sau lần kiểm toán trước Sự thay đổi có thể là

về ngành nghề kinh doanh, chế độ kế toán, ban quản lý hoặc chính sách nhân sự Từ

đó, KTV tiến hành lập bản tóm tắt về đặc điểm của công ty khách hàng

Biểu 5 Thu thập thông tin cơ bản về khách hàng CÔNG TY

Tên khách hàng: CÔNG TY TNHH A

Ngày khóa sổ: 31/12/2013

Nội dung: TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ

MÔI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG

B NỘI DUNG CHÍNH:

1 Hiểu biết môi trường hoạt động và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến DN:

Môi trường kinh doanh chung

Các thông tin về môi trường kinh doanh chung của DN trong năm hiện hành bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau:

Nền kinh tế năm 2013 tại Việt Nam có sự cải thiện sau suy thoái kinh tế Tuy nhiên sự cải thiện này là chưa đáng kể

Tốc độ tăng trưởng GDP 5,14 %, cao hơn 2012, lạm phát được giảm xuống mức 6,04% với nỗ lực giảm dần lãi suất, ổn định tỷ giá,… tạo điều kiện cho các doanh nghiệp ổn định và phát triển kinh doanh

Bên cạnh đó, thị trường bao bì mà công ty đang hướng tới lại luôn tăng trưởng mạnh

Các vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề

Các thông tin chung về ngành nghề mà DN đang kinh doanh và xu hướng của ngành nghề bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau:

Ngành sản xuất bao bì đang tăng trưởng nhanh và mạnh với ước tính 25% mỗi năm, yêu cầu

về công nghệ cao, liên tục thay đổi để đáp ứng yêu cầu của thị trường Doanh nghiệp A đang tiếp tục mở rộng sản xuất với việc mua mới TSCĐ đáp ứng yêu cầu của khách hàng Sự canh tranh ngày càng gay gắt khi các doanh nghiệp sản xuất bao bì hầu hết là có vốn nước ngoài, công nghệ cao

Môi trường pháp lý mà DN hoạt động

Các thông tin chung về môi trường pháp lý mà DN đang hoạt động bao gồm, nhưng không giới hạn, các thông tin sau:

Không có các văn bản khác ảnh hưởng đến tình hình hoạt động của Công ty ngoài các văn bản chung của nhà nước

…

2 HIỂU BIẾT VỀ DOANH NGHIỆP

CÁC HOẠT ĐỘNG VÀ TÌNH HÌNH KINH DOANH CHỦ YẾU

Bản chất của các nguồn doanh thu:doanh thu chủ yếu là tiêu thụ nội địa các sản phẩm

bao bì làm từ plastic

Các sản phẩm hay dịch vụ chính mà doanh nghiệp cung cấp: thành phẩm là bao bì cho

các loại bánh kẹo, túi trà,…

Địa điểm sản xuất, kinh doanh, số lượng văn phòng:

Xưởng tại khu công nghiệp Sóng Thần 1, huyện Dĩ An, tỉnh Bình Dương

Phòng kinh doanh tại quận 11, tp Hồ Chí Minh

SỞ HỮU, CÁC BÊN LIÊN QUAN VÀ CẤU TRÚC TỔ CHỨC CỦA DN

Sở hữu DN:

-Là loại hình công ty TNHH liên doanh nhiều thành viên với vốn điều lệ 6.000.000 đô la Mỹ

Bên Việt Nam góp 1.800.000 đô la Mỹ bằng tiền mặt , chiếm 30% vốn điều lệ

Bên nước ngoài góp 4.200.000 đô la Mỹ bằng tiền mặt và máy móc thiết bị , chiếm 70% vốn điều

lệ

Các bên liên quan

Công ty mẹ A tại Đài Loan

Mô tả cấu trúc tổ chức của DN theo các phòng, ban: (bằng mô tả hoặc bằng sơ đồ)

Không mô tả tổ chức hoạt động của doanh nghiệp