Tổ chức công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng cấp thoát nước tỉnh Lào Cai

Kết cấu của đề tài được trình bày như sau: Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn Phần II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty cổ phần

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế hiện nay, nước ta chuyển từ nền kinh tế tập trung baocấp sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà nước, thì nền kinh tế nước ta đã có những chuyểnbiến rõ rệt Để có thể tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường cạnhtranh khốc liệt như hiện nay, các doanh nghiệp cần chủ động trong hoạt độngkinh doanh và tìm mọi cách để tối đa hoá lợi nhuận Muốn thực hiện điều đócác doanh nghiệp cần không ngừng đổi mới, hoàn thiện bộ máy quản lý; cảitiến cơ sở vật chất kỹ thuật; đầu tư cho việc áp dụng các tiến bộ khoa học kỹthuật vào sản xuất kinh doanh; không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ chođội ngũ cán bộ, công nhân viên và tăng cường công tác hạch toán kinh tế

Phát triển kinh tế luôn là mục tiêu hàng đầu của mỗi quốc gia, để thúcđẩy quá trình phát triển này Nhà nước cần tạo ra một môi trường đầu tư thuậnlợi, cơ chế chính sách sao cho phù hợp, rõ ràng, ổn định không tạo khó khăncho các nhà đầu tư khi tham gia vào nền kinh tế Đáp ứng được mục tiêu đó,Luật thuế của nước ta đang dần được hoàn thiện hơn qua nhiều lần sửa đổi, bổsung Thuế có vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Trước hết thuế làcông cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho Nhà nước Là công cụ điều tiết thunhập trực tiếp, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối, là công cụ để kiểmtra kiểm soát hoạt động của các doanh nghiệp Thuế còn tham gia điều tiết nềnkinh tế vĩ mô bằng các loại thuế Thuế được hình thành từ nhiều nguồn khácnhau và từ những đối tượng khác nhau trong xã hội Với những đối tượng khácnhau thì có quy định khác nhau về đối tượng chịu thuế, cũng như có cách tínhkhác nhau và mức thuế suất khác nhau Trong đó thuế thu nhập doanh nghiệpchiếm một tỷ trọng lớn, do đó công tác thuế ở doanh nghiệp được thực hiện tốt

sẽ là cơ sở đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước

Nhận thức được tầm quan trọng của Luật thuế và vai trò quan trọng của

kế toán thuế trong Công ty, nên em chọn đề tài: “Tổ chức công tác kế toán

thuế tại Công ty TNHH một thành viên xây dựng cấp thoát nước tỉnh Lào Cai”.

Nội dung của đề tài đề cập đến tình hình phát triển và thực trạng côngtác kế toán thuế tại Công ty Kết cấu của đề tài được trình bày như sau:

Phần I: Khái quát chung về Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

Phần II: Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty cổ phần Quản lý

và xây dựng giao thông Bắc Kạn

Phần III: Đánh giá về công tác kế toán thuế ở Công ty cổ phần Quản lý

và xây dựng giao thông Bắc Kạn

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY

DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN

2.1 Khái quát chung về công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai.

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty;

Công ty TNHH Một thành viên xây dựng cấp thoát nước Lào Cai là mộtdoanh nghiệp nhà nước, hạch toán và kinh doanh độc lập Tiền thân là đượcsát nhập từ khối xây lắp Công ty cấp thoát nước tỉnh Lào Cai, theo quyếtđịnh thành lập số : 861/QĐ-TC ngày 29 tháng 10 năm 2004 của Công ty Cấpthoát nước Lào Cai

* Tên gọi : Công ty TNHH Một thành viên xây dựng cấp thoát nước Lào

Tân-Có đăng ký kinh doanh số: 12 04 000 004 ngày 02 tháng 11 năm 2004

do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Tỉnh Lào Cai cấp

* Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu:

- Xây dựng các công trình giao thông như : cầu, cống, đường

- Xây dựng, lắp đặt các công trình cấp thoát nước, thuỷ lợi, cấp nước sinhhoạt

- Xây dựng các công trình điện năng có cấp điện áp đến 35 KV

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp khác

Phạm vi hoạt động trong cả nước

* Cơ sở vật chất kỹ thuật của đơn vị:

Tiền thân là khối xây lắp của công ty cấp thoát nước lào cai, qua trên

10 năm hoạt động và phát triển trên lĩnh vực xây dựng, cấp thoát nước, đãtham gia xây dựng nhiều công trình dân dụng, cấp thoát nước Hiện nay công

ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào cai đang được xếp vào một trongnhững nhà thầu có uy tín (Nhất là trong xây dựng các công trình cấp thoátnước) trên địa bàn tỉnh Lào Cai Do công ty đã được trang bị đầy đủ một sốtrang thiết bị máy móc phục vụ thiết thực cho quá trình thi công các côngtrình theo chuyên ngành của đơn vị Bao gồm các máy móc, thiết bị như :

- 01 máy xúc Solar 50W (Máy có thể tích nhỏ phù hợp cho việc đào đườngống nước)

- 12 máy hàn tự phát ( Để phát điện và hàn nối ống những nơi không cóđiện )

- 40 máy hàn điện (Phục vụ cho việc gia công các phụ kiện ống nước)

- 50 máy ren ống thép ( Để ren các đầu ống thép từ D150 trở xuống)

- 36 máy trộn bê tông( Dùng để trộn Bê tông xây dựng các công trình)

- 10 máy khoan đá ( Dùng để khoan phá đá các nơi công trình đi qua)

- 08 máy cắt BT cao tốc ( dùng để cắt qua đường bê tông)

- 06 máy lu đầm 1T ( để lu đầm đất qua đường và tuyến ng cấp nước)

- 11 Máy thử áp lực ống nước ( Dùng để đo áp lực trong tuyến ống nước)

- 3 Xe cẩu tự hành 3T: ( Dùng để vận chuyển, nâng, hạ vật tư ) và hàng trămloại máy móc, công cụ dụng cụ chuyên ngành khác

Những thiết bị trên tuy giá trị không cao nhưng nó là những thiết bịthuộc chuyên ngành cấp thoát nước do đó đã đem lại những hiệu quả lớntrong SXKD

2.1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất của công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai

2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý;

+ Ban Giám đốc công ty :

- 01 Giám đốc Trình độ: - Kỹ sư xây dựng,máy

- 01 Phó giám đốc - Kỹ sư xây dựng

- 01 Chủ tịch công ty - Kỹ sư xây dựng + Các phòng ban :

- Phòng tổng hợp: (12 người)

- Phòng kế toán tài vụ (6 người)

+ Ban Quản lý công trường (Tại các công trường thi công)

+ Lao động trực tiếp: 150 công nhân bậc 3/7 trở lên chia thành nhiều tổ đội thicông

Bộ máy hoạt động của công ty được thể hiện trên sơ đồ sau :

Sơ đồ 2.1 : Tổ chức bộ máy tổ chức công ty

GIÁM ĐỐC

Phòng

Kế Toán tài vụ

Phòng Tổng hợp

BAN CHỈ HUY CÔNG TRƯỜNG

Đội thi công số

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:

Công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước là một doanh nghiệp nhànước với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng công trình nên ngoài

bộ phận quản lý văn phòng công ty còn có các ban quản lý công trường, mỗicông trường có một ban quản lý riêng trong đó chỉ huy trưởng công trường làngười điều hành các tổ đội thi công tại công trình dưới sự chỉ đạo của giámđốc công ty Tại văn phòng công ty Giám đốc là người chỉ đạo chung toàncông ty, bên cạnh đó có 2 phòng ban thừa hành về chuyên môn nghiệp vụ đólà: Phòng Kế toán tài vụ, phòng tổng hợp Nhiệm vụ cụ thể của mỗi phòngnhư sau:

* Phòng kế toán quản lý về tài chính kế toán của doanh nghiệp, theorõi, lập kế hoạch về vật tư, tiền vốn, giá thành, thanh toán và tình hình thựchiện nghĩa vụ với nhà nước, tham mưu cho giám đốc về tình hình tài chínhcủa công ty

* Phòng tổng hợp có nhiệm vụ lập kế hoạch thực hiện SXKD, nhân lực,vật lực, Giám sát về kỹ thuật, làm hồ sơ hoàn công công trình, thực hiện chínhsách với người lao động, phân công, tiếp nhận nhân lực, thực hiện các phongtrào, các đoàn thể trong Công ty

2.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước Lào Cai.

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty;

Với địa bàn hoạt động sản xuất phân tán, Các công trình trải khắp cáctỉnh Để đảm bảo cho sự lãnh đạo tập trung của ban Giám Đốc Công ty cũngnhư sự chỉ đạo thống nhất và kịp thời của hệ thống kế toán Công ty áp dụng

hệ thống kế toán tập trung Toàn bộ hoạt động kế toán, hạch toán các nghiệp

vụ phát sinh đều được giải quyết tại phòng kế toán của Công ty Tại các tổ độicác công trình : Công ty không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trímột nhân viên kinh tế có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ sách thu, chi, thu thậpchứng từ, hoá đơn, ghi chép gửi phòng kế toán Công ty Các thông tin, số liệuban đầu sẽ được tập hợp gửi về phòng kế toán định kỳ 5 ngày một lần

Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung cụ thể như

Kế toán

công trình

công trình

*Phân công nhiệm vụ trong bộ máy kế toán công ty:

* Kế toán trưởng :

Là người đứng đầu trong phòng kế toán có nhiệm vụ tổ chức công tác

kế toán, phân công trách nhiệm và trực tiếp chỉ đạo nhân viên trong phòng,tham mưu cho giám đốc về công tác tài chính của doanh nghiệp Kiểm tra cácchứng từ gốc và báo cáo quyết toán vào cuối kỳ hạch toán

Tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, lập hồ sơ vay vốn chung và dài hạn,lập kế hoạch vốn cho quá trình SXKD của doanh nghiệp

 Kế toán tổng hợp :

Là người có thể thay mặt kế toán trưởng khi kế toán trưởng đi vắng, cónhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với cán bộ công nhân viên, với ngânsách nhà nước, theo dõi các sổ sách tổng hợp, chi tiết, cuối tháng lấy số liệutổng hợp để đối chiếu với kế toán chi tiết vào cuối kỳ hạch toán , lập báo cáotài chính và báo cáo quyết toán hàng năm Hàng tháng lập tờ khai thuếGTGT

 Kế toán tiền lương :

Xây dựng đơn giá tiền lương, theo dõi ghi chép và tính toán tiền lươngcho cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp theo từng hình thức lương, vànhân công thuê ngoài

 Kế toán tài sản cố định :

Theo dõi sự biến động của tài sản cố định, Kế toán TSCĐ , mở thẻ TSCĐcho từng loại tái sản Cuối tháng căn cứ vào nguyên giá TSCĐ tiến hành tríchkhấu hao, lập bảng tổng hợp và phân bổ khấu hao

Ở các đội thi công kế toán theo dõi tập hợp tất cả các chi phí phát sinh,nhập xuất vật tư tại kho công trình, tổng hợp số liệu và lập báo cáo gửi vềphòng tài vụ công ty như báo cáo nhập xuất vật tư, tồn NVL, báo cáo chứng

từ hóa đơn, các chứng từ giao khoán có liên quan theo định kỳ

2.1.3.2 Chế độ chính sách kế toán công ty đang áp dụng:

Công ty TNHH MTV XD Cấp thoát nước áp dụng bộ máy kế toán tập chung,niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01; kết thúc ngày 31/12 hàng năm; ápdụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

và hình thức kế toán áp dụng là hình thức: “ Nhật ký chung”.

Đặc điểm của hình thức kế toán nhật ký chung là tất cả các nghiệp vụkinh tế tài chính phát sinh đều phải ghi vào một sổ nhật ký chung theo trình tựthời gian phát sinh, sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theotừng nghiệp vụ phát sinh Hình thức kế toán này rất phù hợp với kế toánXDCB

Trình tự ghi sổ như sau: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc được dùnglàm căn cứ ghi sổ rồi kế toán ghi vào sổ nhật ký chung, căn cứ vào sổ nhật kýchung để ghi vào sổ cái theo từng tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời vớighi vào sổ nhật ký chung kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng tài khoản vàtừng đối tượng Một số nghiệp vụ thu chi tiền mặt thì doanh nghiệp sử dụng

sổ nhật ký đặc biệt ( Sổ nhật ký thu, chi tiền mặt)

Cuối kỳ căn cứ vào số liệu tổng hợp trên sổ cái kế toán, lập bảng cânđối phát sinh các tài khoản, và lập báo cáo tài chính

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp giá đích danh

Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại công ty

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángQuan hệ đối chiếu

Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

hợp chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính Báo cáo tài chính

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần Quản

lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

1.1.1 Giới thiệu chung về Công ty

Tên doanh nghiệp: Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thôngBắc Kạn

Địa chỉ: Tổ 4- phường Đức Xuân- thị xã Bắc Kạn- tỉnh Bắc Kạn

Điện thoại: 0281 3870151

Fax: 0281 3870151

Mã số thuế: 4700113373

Vốn điều lệ: 5.000.000.000 VNĐ

Loại hình Công ty: Công ty cổ phần Nhà nước

Đăng ký kinh doanh: Số giấy phép 1303000067 do Sở Kế hoạch vàĐầu tư tỉnh Bắc Kạn cấp ngày 21/11/2008

Tài khoản số: VNĐ- 9301.0002D tại Chi nhánh Ngân hàng đầu tư vàphát triển tỉnh Bắc Kạn

VNĐ- 946.0200.00002 tại Kho bạc Nhà nước tỉnh Bắc KạnĐại diện Công ty: Ông Bùi Doãn Hoàn- Chủ tịch HĐQT, Giám đốc.Ngành nghề sản xuất kinh doanh:

- Quản lý duy tu bảo trì hệ thống giao thông đường bộ;

- Đại tu, nâng cấp và xây dựng cơ bản các công trình giao thông thuỷlợi, xây dựng dân dụng;

- Xây dựng các công trình cấp điện dưới 30 KV, thiết kế các công trìnhgiao thông vừa và nhỏ, sản xuất vật liệu xây dựng;

- Cho thuê xe, máy, phương tiện vận tải, thiết bị

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Đoạn Quản lý đường bộ Bắc Kạn được thành lập từ ngày 01/01/1997theo Quyết định số 646/QĐ-UB ngày 26/12/1996 của Ủy ban nhân dân tỉnh

Bắc Thái về việc chia tách Đoạn Quản lý đường bộ Bắc Thái thành ĐoạnQuản lý đường bộ Thái Nguyên và Đoạn Quản lý đường bộ Bắc Kạn.

Tháng 4/1998 Đoạn quản lý đường bộ Bắc Kạn được đổi tên thànhCông ty Quản lý và sửa chữa đường bộ Bắc Kạn theo Quyết định số 212/QĐ-

UB ngày 15/4/1998 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn

Theo chủ trương, chính sách của Nhà nước về cổ phần hóa các doanhnghiệp Nhà nước nhằm nâng cao hiệu quả trong việc quản lý vốn Do đóCông ty đã chuyển hình thức từ doanh nghiệp Nhà nước sang hình thức cổphần với 51% vốn Nhà nước theo Quyết định số 2682/QĐ-UB ngày27/10/2005 của Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn về việc phê duyệt phương ánchuyển Công ty Quản lý và sửa chữa đường bộ Bắc Kạn thành Công ty cổphần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn Đến ngày 01/4/2006 Công tychính thức đi vào hoạt động theo hình thức Công ty cổ phần

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn là một doanhnghiệp Nhà nước nắm giữ 51% vốn điều lệ, trực thuộc Sở Giao thông vận tảitỉnh Bắc Kạn và chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Kạn và

Bộ Giao thông vận tải Công ty là doanh nghiệp hạch toán độc lập, có tư cáchpháp nhân, có con dấu riêng, có tài khoản mở tại Kho bạc Nhà nước tỉnh BắcKạn và Chi nhánh Ngân hàng đầu tư và phát triển tỉnh Bắc Kạn, thực hiện chế

độ tự chủ sản xuất kinh doanh trong phạm vị pháp luật quy định

Trong những năm gần đây, nước ta thực hiện chính sách mở cửa kíchthích nền kinh tế phát triển và mức sống, đi lại của người dân cũng tăng lên

Vì vậy, yêu cầu về chất lượng các công trình giao thông đi lại trong tỉnh phảiđược đảm bảo tốt, an toàn, thông thoáng hành lang lề đường

Để đảm bảo đáp ứng được nhu cầu giao thông vận tải được an toàn vàthông suốt toàn bộ mạng lưới giao thông trong tỉnh Bắc Kạn, vì vậy mà Công

ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn được thành lập Trong

những năm hoạt động vừa qua, Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giaothông Bắc Kạn đã từng bước mở rộng phạm vi hoạt động và bổ sung thêmnhiều máy móc thiết bị phục vụ thi công dưới sự điều hành và quản lý củatoàn thể cán bộ công nhân viên chức trong Công ty, đứng đầu là Chủ tịch Hộiđồng quản trị - Giám đốc.

Để tạo được chỗ đứng vững chắc Công ty luôn lấy chất lượng côngtrình làm mục tiêu hàng đầu để phát triển Do đó, hàng năm Công ty khôngnhững hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch Nhà nước giao mà còn đáp ứng được nhucầu phát triển chung của toàn xã hội, tạo tiền đề phát triển hơn nữa khả năngvốn có của mình, góp phần đưa nền kinh tế chung của tỉnh Bắc Kạn phát triểnhơn nữa, đưa ngành Giao thông vận tải đi lên

1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

1.2.1 Chức năng của Công ty

Công ty Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn là một Công ty cổphần Nhà nước nắm giữ 51% vốn điều lệ, thực hiện hạch toán độc lập, chịu sựchỉ đạo kiểm tra kiểm soát của Uỷ ban nhân dân tỉnh và các sở, ban ngành cóliên quan Có đầy đủ tư cách pháp nhân trước Nhà nước và pháp luật Công tyhoạt động trên hai lĩnh vực:

- Lĩnh vực hoạt động công ích: Quản lý, duy tu, sửa chữa và đảm bảogiao thông thông suốt trên các tuyến đường tỉnh lộ trong Tỉnh;

- Lĩnh vực hoạt động kinh doanh: Sửa chữa lớn, xây dựng cơ bản nhỏ nềnmặt đường, cầu cống, sản xuất vật liệu phục vụ cho thi công xây lắp, cho thuê

xe, máy và phương tiện vận tải Các công trình có quy mô lớn được tham gia đấuthầu Công ty thực hiện tổ chức hạch toán riêng phần sản xuất kinh doanh vàthực hiện đầy đủ các nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo luật định

1.2.2 Nhiệm vụ của Công ty

Đối với Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn hoạtđộng thực hiện nhiệm vụ công ích là chính (chiếm 70% doanh thu), ngoài rađược phép sản xuất kinh doanh theo ngành nghề xây dựng với 30% doanh thunhưng không làm ảnh hưởng đến việc hoàn thành nhiệm vụ công ích Do vậyCông ty phải đảm bảo các nhiệm vụ sau:

- Luôn luôn đảm bảo đường thông, hè thoáng, đảm bảo giao thông antoàn khi có thiên tai lũ lụt xảy ra;

- Các công trình xây dựng cơ bản phải đảm bảo an toàn, chất lượng, kỹthuật, mỹ thuật công trình;

- Quản lý và sử dụng vốn đúng mục đích, bảo toàn và tăng cường vốn

tự có, quản lý và sử dụng vốn theo đúng chế độ hiện hành và bảo đảm hoạtđộng kinh doanh có hiệu quả;

- Liên tục cải tiến trang thiết bị, đưa tiến bộ khoa học kỹ thuật vào việc

tổ chức kinh doanh, thường xuyên nâng cấp chất lượng máy móc thiết bị phục

vụ thi công, đáp ứng nhu cầu của thị trường;

- Chấp hành và thực hiện nghiêm chỉnh chính sách chế độ pháp luậtNhà nước và hoạt động kinh doanh, đảm bảo quyền lợi hợp pháp của ngườilao động

Bên cạnh những chức năng, nhiệm vụ này Công ty được phép lựa chọncác thể thức thanh toán với các đơn vị trực thuộc Công ty trên cơ sở chínhsách pháp luật của Nhà nước Công ty được phép tuyển dụng nhân viên, côngnhân lao động, lựa chọn hình thức trả lương, thưởng đối với các đối tượng laođộng trong Công ty theo đúng quy định của Nhà nước

1.3 Cơ sở, vật chất kỹ thuật và tình hình lao động của Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

1.3.1 Cơ sở, vật chất kỹ thuật

Cơ sở, vật chất kỹ thuật là một yếu tố không thể thiếu được ở bất kỳmột doanh nghiệp, đơn vị nào muốn tham gia sản xuất kinh doanh Máy mócthiết bị quyết định khả năng sản xuất của Công ty Máy móc thiết bị hiện đại

là một yếu tố vô cùng quan trọng trong việc nâng cao khả năng cạnh tranh củadoanh nghiệp Một doanh nghiệp có hệ thống máy móc thiết bị kỹ thuật hiệnđại và cơ sở hạ tầng tốt thì có khả năng cạnh tranh mạnh hơn các doanhnghiệp khác trên thị trường

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn trong quátrình hoạt động đã trang bị được cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại, phục vụ mộtcách tốt nhất cho quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Công ty có 1 độixây dựng công trình, 6 hạt quản lý đường bộ trực thuộc được đặt tại tỉnh BắcKạn Các Đội, Hạt được trang bị máy móc, thiết bị và phương tiện vận tảinhằm phục vụ tối đa cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Các phòng ban quản lý trong Công ty cũng như ở các đơn vị trực thuộccũng được trang bị đầy đủ trang thiết bị nhằm phục vụ một cách tốt nhất mụctiêu quản lý

Vốn của Công ty chủ yếu là vốn cố định Vốn được hình thành từ cácnguồn sau:

- Nguồn do ngân sách Nhà nước nắm giữ;

- Nguồn do các cổ đông đóng góp

Tài sản chủ yếu của Công ty là nhà cửa (nhà văn phòng và các cung,hạt, đội), phương tiện vận tải (ôtô các loại) và máy móc thiết bị (máy lu, máyxúc ) cho nên tài sản cố định là tương đối lớn

1.3.2 Tình hình lao động của Công ty

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn là doanhnghiệp Nhà nước Công ty cũng như các doanh nghiệp hoạt động kinh tếtrong cả nước đều hạch toán độc lập, hoạt động theo cơ chế thị trường có sựđiều tiết của Nhà nước Cán bộ công nhân viên chức trong toàn Công ty hoạtđộng rộng khắp trên các tuyến đường trong tỉnh mà Công ty quản lý - đâycũng là một vấn đề khó khăn cho công tác quản lý nhân công của Công ty bởi

vì thời gian làm việc của từng cán bộ công nhân viên là không cố định, màđược khoán quản cho từng cung đường thuộc công nhân đó quản lý

Biểu 01: Tình hình nhân sự của Công ty qua 3 năm 2007 - 2009

Chỉ tiêu

Số lượng (người)

Cơ cấu (%)

Số lượng (người)

Cơ cấu (%)

Số lượng (người)

Cơ cấu (%)

Năm 2008/

2007

Năm 2009/ 2008

* Nhận xét: Nhìn vào những diễn biến chính về nhân sự của Công ty từ năm

2007 trở lại đây ta thấy sự phát triển của Công ty thông qua việc sử dụng, đàotạo và phát triển nguồn cán bộ có đủ năng lực, trình độ (chẳng hạn như năm

2007 có 41 cán bộ có trình độ đại học thì đến năm 2009 đã có 48 cán bộ cótrình độ đại học, tăng 17%) đó là do Công ty đã có những điều chỉnh hợp lý

về nhân sự, nổi bật lên là việc trẻ hoá Ban Giám đốc

1.4 Cơ cấu hoạt động của Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

1.4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý ở Công ty có vai trò đặc biệt quantrọng trong việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh ở Công ty MộtCông ty có bộ máy quản lý khoa học, biết kết hợp chặt chẽ chức năng giữacác phòng ban sẽ tạo nên môi trường làm việc thuận lợi trong toàn Công ty

Công tác quản lý trong doanh nghiệp là khâu rất quan trọng để doanhnghiệp có thể duy trì hoạt động kinh doanh được ổn định Nó đảm bảo sựgiám sát, theo dõi chặt chẽ tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn là mộtCông ty với một bộ máy quản lý bao gồm đội ngũ cán bộ có năng lực nghiệp

vụ, có tinh thần trách nhiệm trong công việc điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh của Công ty một cách năng động và hiệu quả Trong Công ty luôn

có sự thống nhất giữa các cấp, các phòng ban, các Đội, Hạt trong việc chỉ đạohoạt động sản xuất kinh doanh Bộ máy quản lý trong Công ty được thể hiệnqua sơ đồ dưới đây:

Sơ đồ 01: Cơ cấu bộ máy quản lý ở Công ty

(Nguồn: Phòng Tổ chức tiền lương)

1.4.2 Tổ chức bộ máy nhân sự của Công ty

1.4.2.1 Ban giám đốc

Gồm có một Giám đốc (Chủ tịch HĐQT) và một Phó giám đốc

- Chủ tịch HĐQT - Giám đốc: Là đại diện pháp nhân, là người cóquyền lực cao nhất trong Công ty Giám đốc Công ty có chức năng quản lý,lãnh đạo, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của Công ty theo quy định củaNhà nước và pháp luật;

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ

BỘ 2 TTRẤN NÀ PHẶC

HẠT QL ĐƯỜNG

BỘ 3 HUYỆN BA BỂ

HẠT QL ĐƯỜNG

BỘ 4 HUYỆN CHỢ ĐỒN

HẠT QL ĐƯỜNG

BỘ 5 HUYỆN CHỢ MỚI

HẠT QL ĐƯỜNG

BỘ 6 TÂN AN HUYỆN

NA RÌ

HẠT QL ĐƯỜNG

BỘ 1 TXÃ BẮC KẠN

- Phó Chủ tịch HĐQT - Phó giám đốc: Là người giúp việc cho giámđốc Phó giám đốc đảm nhận và chịu trách nhiệm về những công việc đượcGiám đốc uỷ quyền.

Ban giám đốc chỉ đạo toàn bộ quá trình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty như: Kế hoạch sản xuất, vật tư, tiền vốn, thiết bị, đào tạo cán bộ,đảm bảo công ăn việc làm và đời sống của toàn thể cán bộ công nhân viêntrong toàn Công ty

- Chế độ tiền lương và phân phối thu nhập;

- Chế độ an toàn lao động và bảo hộ lao động;

- Công tác thi đua khen thưởng;

1.4.2.3 Phòng Kế hoạch kỹ thuật

- Tham mưu cho ban giám đốc triển khai công tác sản xuất;

- Xây dựng kế hoạch tổng thể (phần công ích), lập thủ tục hồ sơ đấuthầu khi được chỉ thầu hoặc đấu thầu;

- Sau khi có kế hoạch sản xuất, triển khai các thủ tục hành chính để đơn

vị thi công

+ Các quyết định pháp lý;

+ Hồ sơ thiết kế dự toán;

+ Lập Hội đồng cùng các ngành bàn giao hiện trường và xác minh khốilượng, kiểm tra khối lượng;

+ Lập quyết định giao nhiệm vụ và dự toán thi công cho các đơn vị;

+ Kiểm tra chất lượng, hướng dẫn đơn vị tiến hành thi công đảm bảotiến độ, chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật công trình;

+ Tổ chức Hội đồng nghiệm thu sản phẩm;

+ Lập các thủ tục hồ sơ thanh toán khối lượng với các chủ đầu tư;

+ Duyệt thanh toán khối lượng với các đơn vị trực thuộc theo dự toánthi công

1.4.2.4 Phòng Kế toán tài vụ

- Tham mưu cho Giám đốc về quản lý và sử dụng nguồn tài chính, phântích các hợp đồng kinh tế của Công ty;

- Tổ chức công tác hạch toán kế toán và thống kê tài chính;

- Giám sát việc kiểm tra các hoạt động kế toán, đảm bảo thực hiệnnghiêm túc về các hoạt động tài chính tiền tệ;

- Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạchthu chi tài chính, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiềnvốn, kinh phí;

- Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh,kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế tài chính phục vụ công tác lập và theodõi thực hiện kế hoạch, phục vụ công tác thống kê và thông tin kinh tế

1.4.2.5 Phòng Quản lý giao thông

Phòng Quản lý giao thông thực hiện chức năng thanh tra, kiểm tra, đônđốc, nhắc nhở việc chấp hành các quy định của pháp luật về bảo vệ công trìnhgiao thông, an toàn giao thông vận tải và xử lý các hành vi vi phạm hànhchính về bảo vệ công trình giao thông và an toàn giao thông Kiểm tra và xử

lý các hành vi xâm phạm công trình giao thông lấn chiếm hành lang bảo vệcông trình giao thông Thường xuyên hoạt động trên đường để ngăn chặnnhững hành vi vi phạm pháp luật bảo vệ công trình giao thông và an toàn giaothông, phát hiện những công trình giao thông bị hư hỏng, cọc tiêu, biển báo bị

mất và yêu cầu các đơn vị quản lý công trình giao thông có biện pháp sửachữa, bổ sung kịp thời.

Khoán gọn chi phí công trình xây dựng là hình thức thanh toán chi phícho Hạt trên cơ sở khối lượng, chất lượng sản phẩm hoàn thành, định mức vàđơn giá của Công ty và Nhà nước hiện hành Công ty không áp dụng hìnhthức thực thanh, thực chi, không thanh toán bất kỳ khoản chi phí nào ngoàikhối lượng sản phẩm hoàn thành Các khoản được thanh toán trong hình thứcnày là các khoản chi phí trực tiếp đủ để đơn vị hoàn thành việc thi công côngtrình (gồm có chi phí nhân công trực tiếp, chi phí vật liệu đến chân công trình,chi phí máy thi công, chi phí lương cán bộ quản lý Hạt, các khoản phụ phíkhác như phục vụ nhân công và phục vụ thi công ) Đơn vị, Hạt nhận khoángọn công trình phải thực hiện nguyên tắc hạch toán lấy thu bù chi

Các Hạt trực thuộc Công ty là các đơn vị trực tiếp tổ chức sản xuất cácsản phẩm của Công ty, là đơn vị nhận khoán gọn công trình được Công tygiao nhiệm vụ và bao tiêu sản phẩm Mọi hoạt động của các đơn vị Hạt khôngnằm ngoài những phạm vi quyền hạn và trách nhiệm của Công ty Do vậy,cấp Hạt được tổ chức quản lý là đơn vị hạch toán phụ thuộc (nội bộ) không cóvốn và tài sản riêng, không có tài khoản riêng, không phải là đơn vị cơ sở có

đủ tư cách pháp nhân trước Nhà nước và pháp luật Giám đốc Công ty sẽ giao

một phần quyền hạn và trách nhiệm trong một số lĩnh vực cho Hạt trưởng đểchủ động điều hành và phải chịu trách nhiệm trước Giám đốc và pháp luật đốivới các lĩnh vực được giao quyền chủ động đó là:

- Quyền chủ động về xây dựng kế hoạch sản xuất;

- Quyền chủ động trong việc tổ chức sản xuất;

- Quyền chủ động trong việc tổ chức và lao động tiền lương

1.4.2.7 Đội xây dựng công trình

Là đơn vị trực thuộc Công ty, chuyên xây dựng các công trình có quy

mô lớn, kết cấu phức tạp, các công trình đấu thầu ngoài , sản xuất khai thácvật liệu đá các loại phục vụ thường xuyên công tác duy tu và sửa chữa đường

bộ của Công ty, ngoài ra còn được phép bán cho các đơn vị ngoài để kinhdoanh Theo mô hình tổ chức giao quyền chủ động trong tổ chức sản xuất vàhạch toán kinh tế, Công ty giao cho Đội xây dựng công trình tự cân đối kếhoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm trên cơ sở ưu tiên cung cấp cho các đơn

vị nội bộ trước Tự tổ chức bố trí sắp xếp và điều hành sản xuất đảm bảo antoàn lao động, tự hạch toán chi phí sản xuất và có lãi Hàng quý báo cáo toàn

bộ doanh thu và chi phí để Công ty tổng hợp và báo cáo quyết toán tài chínhchung với Nhà nước Đội xây dựng công trình có trách nhiệm kê khai nộpthuế GTGT, thuế tài nguyên, riêng thuế TNDN được gộp chung với lãi Công

ty Trích nộp tỷ lệ % chi phí quản lý Công ty hàng quý khi báo cáo doanh thu

và chi phí Trích nộp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàntheo quy định hiện hành của Nhà nước

1.5 Một số chỉ tiêu kinh tế tài chính của Công ty cổ phần Quản lý

và xây dựng giao thông Bắc Kạn trong hai năm gần đây

Biểu 02: Một số chỉ tiêu về hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty qua hai năm 2008-2009

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.805.904.200 3.445.622.970 122,80 639.718.770

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế TNDN 1.375.848.892 1.485.581.706 109.732.814

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)

(Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ)

* Nhận xét: Qua 2 năm 2008-2009, chỉ tiêu doanh thu thuần tăng115,92% tức là tăng 3.264.348.075 đồng Tuy nhiên giá vốn qua 2 năm tăng115,02% tức là tăng 2.462.114.502 đồng, do đó lợi nhuận gộp tăng 119,55%tức là tăng 802.233.573 đồng.

Lợi nhuận về hoạt động tài chính qua 2 năm 2008-2009 đều dương doCông ty có lãi tiền gửi Ngân hàng, năm 2009 tăng so với năm 2008 là109,98% tức là tăng 7.400.054 đồng

Thu nhập khác qua 2 năm 2008-2009 đều tăng đáng kể, làm cho lợinhuận khác qua 2 năm tăng 136,99%, cụ thể là tăng 1.717.015 đồng

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2009 tăng so với năm 2008 là112,47%, cụ thể là tăng 171.632.052 đồng

Qua một số chỉ tiêu trên thể hiện hiệu quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn ngàycàng phát triển Sau khi cổ phần hóa, doanh thu năm 2009 tăng so với năm

2008 nên lợi nhuận trước thuế của Công ty cũng tăng lên đáng kể Từ đóCông ty nộp ngân sách Nhà nước cũng tăng đều mỗi năm và đời sống của cán

bộ công nhân viên Công ty cũng được nâng lên Có được những thành công

đó là nhờ sự quan tâm, chỉ đạo của Ủy ban nhân dân tỉnh, Sở Giao thông vậntải Bắc Kạn và nhờ sự nỗ lực phấn đấu của Ban lãnh đạo, của đội ngũ cán bộcông nhân viên toàn Công ty Trong những năm tới, Công ty sẽ tiếp tục nângcao thành tích đã đạt được bởi điều đó có ý nghĩa đặc biệt quan trọng, gópphần tăng trưởng kinh tế của tỉnh nói riêng và cả nước nói chung, khẳng địnhđường lối, chủ trương sắp xếp, cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước của Đảng

và Nhà nước là đúng đắn

PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢN LÝ VÀ XÂY DỰNG GIAO THÔNG BẮC KẠN

2.1 Khái quát chung về công tác kế toán tại Công ty cổ phần Quản

lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

2.1.1 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty

Như chúng ta đã biết tổ chức bộ máy kế toán là nội dung rất quan trọngcủa tổ chức công tác kế toán Bất kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh của cácCông ty trong bất kỳ lĩnh vực nào cũng phải gắn liền với hoạt động kế toán tàichính Hạch toán kế toán là công cụ tốt để quản lý tình hình tài chính củaCông ty, nó có vai trò quan trọng và tích cực trong hoạt động quản lý điềuhành và kiểm soát hoạt động kinh tế tài chính trong các Công ty Bộ máy kếtoán trong đơn vị như một tập hợp cán bộ nhân viên kế toán cùng các phươngtiện kỹ thuật ghi chép tính toán, thông tin trang bị để thực hiện toàn bộ côngtác kế toán từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, phân tích vàcung cấp những thông tin kinh tế về các hoạt động của đơn vị, phục vụ côngtác quản lý

Công tác kế toán của Công ty được tổ chức tại một phòng kế toán tậptrung, mọi công việc hạch toán kế toán thu chi tài chính đều được thực hiện ởphòng Kế toán tài vụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuấtkinh doanh đều được thực hiện và tập hợp, hạch toán tại phòng, từ đó lập báocáo tài chính với cấp trên và các cơ quan chức năng Bộ máy kế toán củaCông ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần

Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

(Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ)

Phòng Kế toán tài vụ của Công ty gồm có 05 người:

* Kế toán trưởng - Trưởng phòng:

Chỉ đạo chung toàn bộ công tác kế toán tài chính của Công ty, thựchiện kế toán tổng hợp và định kỳ báo cáo tài chính gửi các cơ quan quản lýtheo quy định Kế toán trưởng đôn đốc, đánh giá hiệu quả làm việc đúng saicác nguyên tắc chế độ tài chính kế toán trong Công ty, đôn đốc các bộ phận

kế toán lập đầy đủ các báo cáo kế toán thống kê với cơ quan Nhà nước vàtham mưu cho lãnh đạo phân tích hoạt động kinh tế để đề ra các quyết địnhkinh tế

* Kế toán tổng hợp - Phó phòng:

Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh, tổng hợp chi phí sản xuất theo từnggiai đoạn, từng công trình Hướng dẫn, kiểm tra, ghi chép các phần hành kếtoán liên quan, đảm bảo số liệu chính xác trước khi tập hợp chi phí và tính giá

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán

Kế toán thanh toán

Khối thống kê hạch toán các Đội, Hạt trong Công ty

thành sản phẩm Thực hiện lập báo cáo kế toán theo quy định Kiểm tra độchính xác, trung thực của báo cáo kế toán thống kê của Công ty trước khi Kếtoán trưởng và Giám đốc ký duyệt.

* Kế toán thanh toán:

Theo dõi và thanh toán khối lượng với chủ đầu tư, theo dõi các khoảnnộp ngân sách Kế toán tiền mặt, tiền gửi Kho bạc, tiền gửi ngân hàng Theodõi các khoản thanh toán với cán bộ công nhân viên như: tiền lương, tiềnthưởng, BHXH…

* Kế toán tài sản cố định - vật liệu:

Ghi chép, phản ánh tổng hợp số lượng, hiện trạng và giá trị, tình hìnhtăng giảm tài sản cố định trong Công ty Tính đúng, tính đủ mức khấu hao chotừng đối tượng tính giá thành Phản ánh chính xác số lượng vật tư nhập, xuất,tồn Kiểm tra tình hình kế hoạch thu mua, dự trữ, cấp phát vật tư, tránh ứđọng, thiếu hụt nguyên vật liệu Tính chính xác giá vật liệu xuất kho theophương pháp nhập trước xuất trước

* Thủ quỹ:

Trực tiếp thu chi các khoản tiền phát sinh hàng ngày Xác định tổngthu, tổng chi, lên báo cáo đối chiếu với kế toán thanh toán Phụ trách công tácthủ kho vật tư của Công ty

* Kế toán viên Đội, Hạt:

Mỗi một Đội, Hạt trong Công ty đều có một kế toán viên có nhiệm vụtập hợp, xử lý hệ thống chứng từ gốc ban đầu phát sinh tại các Đội, Hạt trongquá trình sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về tính trung thực, hợp lệ,chính xác của chứng từ gốc Định kỳ (tháng, quý) kế toán Đội, Hạt có nhiệm

vụ thanh toán với phòng Kế toán tài vụ Công ty

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn với quy môvừa, khối lượng thông tin thu thập, xử lý không quá lớn nên tổ chức bộ máy

kế toán Công ty theo mô hình tập trung là hợp lý Vì nó đảm bảo một sự lãnhđạo thống nhất đối với công tác kế toán, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin

kế toán một cách kịp thời Công ty đã sắp xếp một đội ngũ kế toán lành nghề,năng động, tinh thông nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính Ban lãnhđạo đã kiện toàn bộ máy kế toán phù hợp với chuyên môn của từng người,tham mưu cho Giám đốc về công tác quản lý hành chính, đồng thời thông tinmột cách đầy đủ, kịp thời, chính xác về tình hình tài chính, giúp cho Giámđốc nắm bắt được kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty, từ đóthực hiện kiểm tra, chỉ đạo sát sao toàn bộ hoạt động của Công ty

2.1.2 Các chế độ và phương pháp kế toán áp dụng

Chế độ kế toán áp dụng: Hiện nay Công ty đang thực hiện chế độ kếtoán theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

Phương pháp tính thuế GTGT: Tính thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Công ty áp dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam

Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N (theo năm dương lịch)

2.1.3 Hình thức kế toán tại Công ty

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn áp dụngtrình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” với hầu hết các sổ kếtoán của hình thức này Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được lập chứng

từ ghi sổ và lưu theo quy định

Hệ thống sổ kế toán chi tiết của Công ty bao gồm: Sổ chi tiết tiền gửi

Kho bạc; Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng; Sổ chi tiết TK 131 “Phải thu củakhách hàng”; Sổ chi tiết TK 152 “Nguyên liệu, vật liệu”… và các tài khoảncần chi tiết khác.

Hệ thống sổ kế toán tổng hợp gồm sổ Cái các tài khoản sử dụng theođúng quy định của hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

S ổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc

Sơ đồ 03: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

tại Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

(Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ)

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ đượcthực hiện trên máy vi tính

Tất cả các phòng ban trong Công ty đều được trang bị máy vi tính.Công ty sử dụng phần mềm kế toán STANDARD- Phần mềm kế toán doanhnghiệp 6.0 của Công ty tránh nhiệm hữu hạn Thiên Hà trên máy vi tính đểhạch toán kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ Nhờ sử dụng phần mềm kếtoán mà công tác hạch toán kế toán được thực hiện nhanh chóng, kịp thời, đápứng được yêu cầu đặt ra

Trên cơ sở hệ thống chứng từ bắt buộc và hướng dẫn của Bộ Tài chínhban hành, Công ty đã xây dựng một hệ thống chứng từ tương đối hoàn chỉnhthích ứng với quy mô đặc điểm sản xuất xây dựng cơ bản và phù hợp với yêucầu quản lý của Công ty Việc lập và luân chuyển chứng từ theo mô hình sau:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

PHẦN MỀM KẾ TOÁN

- Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế toán quản trị

Sơ đồ 04: Trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức

kế toán trên máy vi tính

(Nguồn: Phòng Kế toán tài vụ)

(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán (chứng từ gốc)hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùnglàm căn cứ ghi sổ, kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có đểnhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phầnmềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tựđộng nhập vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp

(2) Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào cần thiết kế toán thực hiệnthao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa các sổ tổng hợp

và sổ chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo tính trung thực, chínhxác theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đốichiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chitiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theoquy định về sổ kế toán ghi bằng tay

Hệ thống sổ kế toán tại Công ty

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trựctiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Tất cả các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ đăng ký Chứng từ ghi sổtheo trình tự thời gian phát sinh và ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ cái củacác nghiệp vụ đó

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặcBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh dấu số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc

cả năm (theo số thứ tự trong sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kếtoán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Theo hình thức này Công ty sử dụng các sổ kế toán chủ yếu:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ cái;

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Hệ thống báo cáo kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN

2.2 Tìm hiểu về công tác thuế tại Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn

2.2.1 Tổng quan về thuế

Theo các nhà kinh điển: “Thuế là cái mà Nhà nước thu của dân nhưng

không bù lại” và “thuế cấu thành nên nguồn thu của Chính phủ, nó được lấy

ra từ sản phẩm đất đai và lao động trong nước, xét cho cùng thì thuế được lấy ra từ tư bản hay thu nhập của người chịu thuế”

Trên góc độ người nộp thuế, thuế được định nghĩa như sau: Thuế là

khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho Nhà nước theo luật định để đáp ứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước; người đóng thuế được hưởng hợp pháp phần thu nhập còn lại.

Trên góc độ kinh tế học, thuế được định nghĩa nhưa sau: Thuế là biện

pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một

phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công nhằm thực hịên các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước.

Đặc điểm của thuế

- Thuế là khoản trích nộp bằng tiền;

- Thuế là khoản trích nộp bắt buộc được thực hiện thông qua con đườngquyền lực;

- Thuế là khoản thu có tính chất xác định;

- Thuế là một khoản thu không có đối khoản cụ thể, không hoàn trảtrực tiếp nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong việc thực hiệncác chức năng quản lý xã hội, chức năng kinh tế-xã hội của Nhà nước

Chức năng của thuế

- Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước;

- Phân phối lại nhằm đảm bảo công bằng xã hội;

- Điều tiết vĩ mô nền kinh tế hay khắc phục những bất cân bằng của thị trường

Phân loại thuế

Lợi ích của việc phân loại thuế là tạo ra một cách tiếp cận tổng hợp đốivới cơ cấu thuế Căn cứ theo đặc điểm, công dụng, chức năng và vai trò củatừng loại thuế đối với quá trình phát triển kinh tế xã hội; tuỳ theo mục tiêu vàyêu cầu quản lý mà người ta đưa ra cách phân loại khác nhau, từ đó nhằm sửdụng và phát huy vai trò tích cực của từng công cụ thuế trong quản lý điều tiết

vĩ mô nền kinh tế Sau đây là một số cách phân loại chủ yếu:

 Phân loại theo tính chất hành chính:

Thuế được phân thành 2 loại: Thuế Nhà nước (thuế Quốc gia)

Thuế địa phương

 Phân loại theo tính chất kinh tế:

Nếu dựa theo yếu tố kinh tế bị đánh thuế

Thuế được phân thành: Thuế đánh vào thu nhập

Thuế đánh vào tiêu dùng Thuế đánh vào tài sản

Nếu dựa theo yếu tố và tác nhân kinh tế chịu thuế

Thuế được phân thành: Thuế đánh vào doanh nghiệp

Thuế đánh vào hộ gia đình

Thuế đánh vào sản phẩm

Nếu dựa theo lĩnh vực

Thuế được phân thành: Thuế đánh vào bất động sản

Thuế đánh vào tiết kiệm

…

 Phân loại dựa theo tính chất kỹ thuật:

Thuế được phân thành các nhóm: Thuế trực thu và thuế gián thu

Thuế tỷ lệ và thuế luỹ tiến.Thuế theo mức riêng biệt vàthuế tính theo giá trị

2.2.2 Khái quát chung về công tác kế toán thuế tại Công ty

Công tác kê khai và hạch toán thuế của Công ty cổ phần Quản lý và xâydựng giao thông Bắc Kạn đã thực hiện đúng theo luật định Nhà nước, đảm bảonộp thuế đầy đủ, cụ thể Công ty đã đạt được một số nhiệm vụ cơ bản:

- Tính, kê khai đúng và đầy đủ các khoản thuế, các khoản phải nộpkhác cho Nhà nước theo đúng chế độ và thời gian quy định;

- Quản lý tốt tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước để đảm bảonộp đúng, nộp đủ, nộp kịp thời các khoản phải nộp cho Nhà nước;

- Hiện nay Công ty đang sử dụng phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế phiênbản 2.5.1 do Tổng Cục thuế cung cấp để thực hiện hỗ trợ kê khai thuế

Công ty đăng ký kê khai và nộp các loại thuế sau:

- Thuế Giá trị gia tăng;

- Thuế Thu nhập doanh nghiệp;

- Thuế Thu nhập cá nhân;

- Thuế Môn bài;

- Tiền thuê đất

“Đồng ý”

2.3 Tổ chức kế toán thuế GTGT tại Công ty

2.3.1 Khái quát tình hình thực hiện luật thuế

2.3.1.1 Khái niệm

Thuế GTGT (còn được gọi là VAT- Value Added Tax) là loại thuế giánthu đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Được gọi là thuế GTGT vì thựcchất thuế chỉ đánh vào phần giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinhtrong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Tổng số thuế thu được ởmỗi khâu chính bằng số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng.Thuế GTGT do người tiêu dùng cuối cùng chịu, cơ sở sản xuất kinh doanh,nhà cung cấp hàng hoá, dịch vụ là người nộp thuế vào NSNN thay cho ngườitiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phảithanh toán khi mua hàng hoá, dịch vụ

Ở Việt Nam, thuế được ban hành thành Luật và được quốc hội khoá IXthông qua tại kỳ họp thứ 11 (ngày 10/5/1997) và có hiệu lực thi hành kể từ01/01/1999, thay thế cho Luật thuế doanh thu Trong quá trình thực thi Luậtthuế GTGT đã được sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời nhữngvướng mắc phát sinh phù hợp với thực tiễn nước ta trong từng thời kỳ Hiệnnay, thuế GTGT ở nước ta được áp dụng theo Luật thuế GTGT đã sửa đổi, bổsung có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009

2.3.1.2 Đặc điểm

- Mang đầy đủ các đặc điểm của thuế gián thu;

- Thuế GTGT thu vào tất cả các giai đoạn của quá trình sản xuất kinhdoanh, nhưng chỉ tính trên phần giá trị tăng thêm của mỗi giai đoạn;

- Thuế GTGT có tính trung lập cao;

- Thuế GTGT có tính lãnh thổ rõ rệt;

- Thuế GTGT có khả năng mang lại số thu lớn, thường xuyên ổn địnhcho ngân sách Nhà nước

2.3.2 Tình hình quản lý thuế tại Công ty

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn là một tổchức có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Do đó Công ty phải nộp thuế GTGT theo quy định của Nhà nước

Theo quy định, đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùngcho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hoá dịch

vụ mua vào của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịuthuế GTGT

* Căn cứ tính thuế

- Giá tính thuế trong Công ty là giá bán chưa có thuế GTGT được ghitrên hoá đơn bán hàng của người bán hàng, người cung cấp dịch vụ hoặc giáchưa thuế được ghi trên chứng từ của hàng hoá nhập khẩu hoặc giá tính thuế làtiền cho thuê tài sản chưa có thuế GTGT (đối với hoạt động cho thuê tài sản);

- Thuế suất thuế GTGT trong Công ty được áp dụng thống nhất theoquy định hiện hành bao gồm các mức thuế suất: 5%, 10%

vào được khấu trừ

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGTmua hàng hoá, dịch vụ.

Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch

vụ dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì đượckhấu trừ toàn bộ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ (trừ TSCĐ) sử dụng đồngthời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuếthì chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng chosản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT;

- Công ty phải hạch toán riêng thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùngcho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT

Trường hợp Công ty không hạch toán riêng được hàng hoá, dịch vụdùng cho hoạt động chịu thuế và không chịu thuế thì thuế GTGT đầu vàođược khấu trừ sẽ được xác định theo tỷ lệ giữa doanh thu chịu thuế GTGT sovới tổng doanh thu thực hiện trong kỳ

Theo quy định mới hiện hành, thì thuế GTGT đầu vào của TSCĐ sửdụng đồng thời cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế và không chịuthuế GTGT sẽ được khấu trừ toàn bộ

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ phát sinhtrong tháng nào được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp củatháng đó không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho, trừ trường hợpthuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng để đầu tư, xây dựng, lắp đặttạo thành TSCĐ của Công ty chưa đi vào hoạt động chưa phát sinh thuế đầu

ra hoặc thuế đầu vào của TSCĐ phát sinh từ 200 triệu đồng trở lên được khấutrừ dần theo quý (3 tháng liên tục không phân biệt theo năm dương lịch)

* Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

 Đăng ký thuế

Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng giao thông Bắc Kạn đăng ký nộpthuế GTGT với Cục thuế tỉnh Bắc Kạn

 Kê khai thuế

Công ty kê khai thuế GTGT hàng tháng và nộp tờ khai thuế cho Cụcthuế tỉnh Bắc Kạn trong vòng 20 ngày đầu của tháng tiếp theo tháng phát sinhnghĩa vụ thuế Trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra Công tyvẫn phải kê khai và nộp tờ khai thuế Công ty kê khai đầy đủ, đúng mẫu tờkhai thuế và chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc kê khai

Hồ sơ khai thuế tháng gồm:

- Tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT;

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra mẫu số01-1/GTGT;

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào mẫu số01-2/GTGT;

- Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tháng

 Nộp thuế

Công ty nộp thuế GTGT đầy đủ, đúng thời hạn quy định vào NSNN, thờihạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Quyết toán thuế

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Do vậy, nếu có sốthuế còn được khấu trừ của kỳ trước thì sẽ được bù trừ vào kỳ sau Số thuếphát sinh phải nộp kỳ nào thì Công ty phải thực hiện nộp ngay kỳ đó Trườnghợp chưa nộp được hết, cuối năm Công ty lập Bảng tổng hợp tình hình thựchiện nghĩa vụ với NSNN để theo dõi