“ kế toán thuế GTGT tại công ty xuất nhập khẩu và công nghệ xây dựng đại việt

Giáo trình Kế toán Thuế do PGS.TS Đặng Văn Thanh và PGS.TS QuáchĐức Pháp biên soạn… Các tài liệu tham khảo từ Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và công nghệxây dựng Đại Việt: Quyết định thà

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

Thông tư 06/2012/TT-BTC Hướng dẫn về thuế GTGT

Nghị định số 129/2004/NĐ- CP ngày 31/05/2004 của Chính phủ quy địnhchi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kế toán trong hoạt độngkinh doanh

Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 của Chính phủ quy địnhchi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế Giá trị gia tăng (thuếGTGT)

Thông tư của Bộ Tài Chính số 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán Doanh nghiệp

Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 về việc ban hành Chế độ

Kế toán Doanh nghiệp

Giáo trình Nguyên lý kế toán, giáo trình Kế toán tài chính do PGS TSĐặng Văn Thanh và TS Nguyễn Thế Khải biên soạn

Giáo trình Tài chính doanh nghiệp do TS Pham Thanh Bình chủ biên Giáo trình Kế toán Thuế do PGS.TS Đặng Văn Thanh và PGS.TS QuáchĐức Pháp biên soạn…

Các tài liệu tham khảo từ Công ty cổ phần xuất nhập khẩu và công nghệxây dựng Đại Việt: Quyết định thành lập, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh,Báo cáo tài chính của Công ty năm 2012,2013, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hànghóa, dịch vụ mua vào; Bảng kê hóa đơn chứng từ, hàng hóa, dịch vụ bán ra, Tờkhai thuế GTGT …và các tài liệu Kế toán có liên quan khác

LỜI MỞ ĐẦU

Thế giới đang trong xu hướng toàn cầu hoá, Việt Nam cũng nằm trong xuhướng chung đó Mặt khác, đất nước ta đang thực hiện công cuộc công nghiệphoá hiện đại hoá Điều này cũng làm cho chi tiêu của Nhà nước tăng thêm Vậyngân sách của nhà nước được tài trợ bởi những nguồn nào? Thuế chính là nguồnthu chủ yếu của Nhà nước Để đáp ứng yêu cầu này Nhà nước ta đã và đangnghiên cứu, áp dụng nhiều loại thuế nhằm đảm bảo cho sản xuất trong nước pháttriển, điều tiết thu nhập trong dân cư, thu hút sự đầu tư của các tổ chức nướcngoài vào Việt Nam, đồng thời tạo nguồn ngân sách đầy đủ và lâu dài cho Nhànước

Trong các loại luật thuế thì thuế doanh thu là loại thuế có nhiều hạn chế,

vì vậy cần phải thay thế bằng luật thuế khác phù hợp Kết hợp giữa nghiên cứu

và kế thừa kinh nghiệm của các nước đi trước Luật thuế GTGT đã được Quốchội khóa IV thông qua tại kỳ họp thứ 11 ( ngày 02/04/1997 đến ngày10/05/1999) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/1999, thay cho luật thuế doanhthu Từ đó đến nay, luật thuế GTGT đã phát huy được các mặt tích cực đối vớiđời sống kinh tế xã hội, góp phần khuyến khích đầu tư, ổn định sản xuất kinhdoanh của doanh nghiệp và trình độ quản lý của ngành thuế

Nhận thức được tầm quan trọng của thuế GTGT, với vốn kiến thức được trang

bị ở trường học cùng với quá trình tìm hiểu thực tế tại Công ty cổ phần Xuấtnhập khẩu và Công nghệ xây dựng Đại Việt em đã chọn đề tài “ Kế toán thuếGTGT tại Công ty Xuất nhập khẩu và Công nghệ xây dựng Đại Việt” làm đề tàiluận văn của mình

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, luận văn của em gồm 3 phần:

Chương I: Lý luận chung về thuế GTGT và kế toán thuế GTGT trong doanh

nghiệp

Chương II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần Xuất

Thuế GTGT là một loại thuế quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng sốthu NSNN Thuế GTGT đã khắc phục được một số nhược điểm của thuế doanhthu, góp phần thúc đẩy sản xuất, lưu thông hàng hoá, đặc biệt là khuyến khíchđẩy mạnh đối với xuất khẩu, trên cơ sở quy mô sản xuất ngày càng tăng trưởng

mà dẫn đến hiệu quả tích cực là tăng thu NSNN

Đối với các doanh nghiệp công tác kế toán thuế GTGT có những ý nghĩaquan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế GTGT phải nộp đểdoanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với nhà nước và đảm bảoquyền lợi của mình khi hạch toán thuế GTGT được khấu trừ, hoàn thuế

Nhận thức được vấn đề trên và được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo ĐặngThị Hồng Thắm cùng với cán bộ nhân viên kế toán trong Công ty đã giúp đỡ emhoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài “ Kế toán thuế GTGT tại Công ty cổphần Xuất nhập khẩu và Công nghệ xây dựng Đại Việt "

Do còn nhiều hạn chế về thời gian cũng như kiến thức nên bài luận văncủa em không tránh khỏi những thiếu sót, hạn chế, em mong nhận được ý kiếnđóng góp của các thầy cô giáo để đề tài thêm phong phú và có cơ hội trau dồikiến thức cho bản thân

Một lần nữa em xin trân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các anh chị phòng

kế toán Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu và Công nghệ xây dựng Đại Việt vàđặc biệt là sự giúp đỡ nhiệt tình của Thầy giáo Th.S Mai Ngọc Miên đã giúp đỡ

em hoàn thành bài luận văn tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn!

PHÒNG

KẾ TOÁN TÀI VỤ

PHÒNG

KỸ THUẬT

PHÒNG NHÂN SỰ

Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

(người/tháng)

3.928.000 3.422.000 + 506.000 + 14,79

KẾ TOÁN TSCĐ

KẾ TOÁN

VẬT TƯ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT

VÀ TÍNH Z

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÔNG TRÌNH

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi

tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Phụ luc 7:

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu HM/11P Ngày 01 tháng 11 năm 2014 Số: 0000450

Đơn vị bán: CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ THƯƠNG MẠI HÀ MINH

Địa chỉ: Số 51 Ô Chợ Dừa, Đống Đa, Hà Nội

Điện thoại: 0432858380 Fax: 043.224.3445

MST: 0102165674

Họ tên người mua hàng: anh Nguyễn Văn Tuấn

Đơn vị: Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu và Xây dựng công nghệ Đại Việt

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0103071940 ST

Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 3.445.800

Tổng cộng tiền thanh toán: 37.903.800

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi bảy triệu, chín trăm linh ba nghìn, tám trăm đồng/.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT3/001

Liên 2: Giao cho khách hàng Ký hiệu TH/11P

Ngày 19 tháng 11năm 2014 Số: 0000498

Đơn vị bán: CÔNG TY CỔ PHẦN HTH VIỆT NAM

Địa chỉ: Tòa nhà N2C, Hoàng Minh Giám, KĐT Trung Hòa Nhân Chính Hà NộiĐiện thoại: 0435558834 Fax:

MST: 0104085079

Họ tên người mua hàng: anh Nguyễn Văn Mạnh

Đơn vị: Công ty cổ phần Xuất nhập khẩu và Xây dựng công nghệ Đại Việt

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0101602850 ST

Tổng cộng tiền thanh toán: 67.460.800

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi bảy triệu bốn trăm sáu mươi nghìn tám trăm đồng /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

- Họ và tên người giao: Nguyễn Huy Khang

- Theo TH/11P số 0000498 ngày 19 tháng 11 năm 2014 của Công ty cổ phần HTH Việt Nam

- Nhập tại kho: Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, Hà Nội

Đơn vị tính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theo chứng từ

Thực nhập

Căn cứ Quyết định số: TT/BB/01/2014 ngày 30 tháng 11 năm 2014 của

Công ty cổ phần CKT Việt Nam về việc bàn giao TSCĐ: máy photocopy Rincom

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

• Đại diện bên giao

• Ông/Bà : Võ Hoàng Nam Chức vụ: Giám đốc

2 Ông/Bà : Phạm Thị Nụ Chức vụ : Phó Giám đốc

• Đại diện bên nhận

• Ông/Bà : Nguyễn Thị Kim Dung Chức vụ: Kế toán trưởng

• Đại diện Công ty Cổ phần XNK và Công nghệ xây dựng Đại Việt

• Địa điểm giao nhận TSCĐ: Trụ sở công ty Cổ phần XNK và Công nghệ

xây dựng Đại Việt

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Năm sản xuất

Năm đưa vào sử dụng

Công suất (diện tích thiết kế)

Tính nguyên giá tài sản cố định

Giá mua (ZSX)

Chiphí vận chuyể n

Chi phí chạy thử

Nguyêngiá TSCĐ

Tài liệu

kỹ thuật kèm theo

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEOSTT Tên,quy cách dụng cụ,phụ tùng Đơn vị tính số lượng Giá trị

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 11 năm 2014

Họ tên người mua hàng: chị Đoàn Vân Hoa

Đơn vị: Công ty TNHH Mai Linh

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0194579248STT Tên hàng hoá, dịch

Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 5.304.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 58.344.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tám triệu ba trăm bốn mươi bốn nghìn đồng chẵn /.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Phụ lục 13:

Công ty Cổ phần XNK và Công nghệ XD Đại Việt Mẫu số: 02 - TT

Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, Hà Nội Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC

PHIẾU THU

Ngày 21 tháng 11 năm 2014

Quyển số: 25Số: 40

Nợ : 111Có: 511 3331

Họ tên người nộp tiền: Nguyễn Trọng Thuyết

Địa chỉ : Nhân viên Công ty cổ phần XNK và CN XD Đại Việt

Lý do nộp: Công ty cổ phần khoáng sản Tuyên Quang thanh toán tiền bắn mái tôn

Số tiền: 5.720.000 đ

Viết bằng chữ: Năm triệu bảy trăm hai mươi nghìn đồng chẵn.

Kèm theo……01….… chứng từ gốc Ngày 21 tháng 11 năm 2014

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận tiền

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 11 năm 2014

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: HN/13P

Số 0003508

Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần XNK và Công nghệ Xây dựng Đại Việt

Địa chỉ: Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, Hà Nội

Mã số thuế: 0103071940

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty TNHH nghiên cứu và phát triển vật liệu PROMAT

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: 0104518043

Thuế suất thuế GTGT: 10% Thuế GTGT 2.436.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 26.796.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi sáu triệu bảy trăm chín mươi sáu nghìn đồng chẵn/.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Phụ lục 17:

Đơn vi: Công ty CP Xuất nhập khẩu và Công

nghệ xây dựng Đại Việt

Địa chỉ: Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liềm, HN

Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT dòn g

Sổ hiệu TK đối ứng

Số phát sinh

Số

hiệu

Ngày , thán g

19 20 21

152 133(1) 112

34.458.000 3.445.800

37.903.800 02/11 HĐ000

3500

02/11 Bán Kính Cường lực

cho Công ty Mai Linh

x x x

22 23 24

131 511 333(1)

58.344.000

53.040.000 5.304.000 08/11 HĐ000

3051

08/11 Mua nhôm của Công ty

Đại Phát

x x x

25 26 27

152 133(1) 111

17.000.000 1.700.000

18.700.000 10/11 PC250 10/11 Thanh toán tiền nước

tháng 10

x x x

28 29 30

642(7) 133(1) 111(1)

569.533 28.477

598.000 11/11 GBN5

0

11/11 Thanh toán tiền cước

mạng Internet

x x x

31 32 33

642(7) 133(1) 112(1)

384.667 38.467

423.134 12/11 BBNB

20

12/11 Nhượng bán ô tô Kia x

x

34 35

214 811

500.000.000 200.000.000

3501 việc nhượng bán ô tô

Kia

x x

2 3

711 333(1)

120.000.000 12.000.000 12/11 PC270 12/11 Mua Nguyên vật liệu

cho Công ty Hoàng Anh

7 8 9

152 133(1) 111(1)

30.847.273 3.084.727

16 17 18

152 133(1) 112(1)

61.328.000 6.132.800

67.460.800 19/11 PC300,

HD499

19/11 Thanh toán chi phí vận

chuyển

x x x

19 20 21

152 133(1) 111(1)

1.500.000 150.000

1.650.000 21/11 PT40,

22 23 24

111(1) 511 333(1)

5.720.000

5.200.000 520.000 23/11 HĐ000

25 26 27

112(1) 511 333(1)

26.796.000

24.360.000 2.436.000

33 34 35

111(1) 511 333(1)

1.694.000

1.540.000 154.000 30/11 GBC63

HD66

30/11 Mua máy photocopy

Rincom

x x x

36 37 38

211 133(2) 112(1)

32.400.000 3.240.000

34.640.000 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển số thuế

GTGT được khấu trừ với số thuế đầu ra

x x

39 40

333(1) 133

71.669.300

71.669.300

Cộng chuyển sang trang sau

Phụ lục 18:

Đơn vi: Công ty CP Xuất nhập khẩu và Công

nghệ xây dựng Đại Việt

Địa chỉ: Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, HN

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Tháng 11 năm 2014 Tên tài khoản: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

TKđốiứng

Số tiền

Số hiệu Ngày,tháng

Trangsố

STTdòng

Đơn vi: Công ty CP Xuất nhập khẩu và Công

nghệ xây dựng Đại Việt

Địa chỉ: Số 114 Mễ Trì Hạ, Từ Liêm, Hà Nội

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)

Tháng 11 năm 2014 Tên tài khoản: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

TKđốiứng

Số tiền

Số hiệu Ngày,tháng

Trangsố

STT

Số dư đầu tháng02/11 HĐ000

3500

02/11 Bán kính cường

lực cho Công ty Mai Linh

5.304.00012/11 HĐ000

3501

12/11 Số tiền thu được

từ việc nhượng bán ô tô Kia