Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng La Thành

+ Phần 1: Giới thiệu tổng quan về tình hình công ty CPTVXD La Thành + Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty CPTVXD La Thành + Phần 3: Một số ý kiến nhàm góp phần hoàn thiên kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tại công ty CPTVXD La Thành

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU:

PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH CÔNG TY CỔ PHẦN

TƯ VẤN XÂY DỰNG LA THÀNH

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

1.3.Tổ chức bộ máy quản lí và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

1.3.1.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

1.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty

1.4.1.Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán

1.5.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

1.6.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG LA THÀNH

2.1.Đặc điểm, phân loại và đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.1.1 Một số đặc điểm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.1.2.1.Nguyên vật liệu của Công ty được phân loại như sau :

2.1.3 Đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.2 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.3 Kế toán công cụ dụng cụ tại công ty CPTVXD La Thành

2.3.1 Kế toán tăng công cụ dụng cụ

2.3.2 Kế toán giảm công cụ dụng cụ

2.3.3 Kế toán nhập – xuất kho công cụ dụng cụ

PHẦN 3 : MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CPTVXD LA THÀNH 3.1 Đánh giá chung về tình hình nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ tại công ty

3.1.1 Nhận xét về tình hình bộ máy kế toán và hình thức kế toán tại Công ty

3.1.1.1 Nhận xét chung về bộ máy kế toán tại Công ty CPTVXD La Thành

3.1.1.2 Nhận xét chung về hình thức kế toán tại Công ty CPTVXD La Thành

1

3.1.2 Nhận xét về tình hình nguyên liêu, vật liệu và công cụ, dụng cụng tại Công ty CPTVXD La Thành

LỜI MỞ ĐẦU

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thị trường, đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh tối ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường Để dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạch toán đòi hỏi các doanh nghiệp xây dựng cơ bản phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi Mặt khác, các công trình xây dựng cơ bản hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu Do vậy giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác Điều này không cho phép các doanh nghiệp sử dụng lãng phí vốn đầu tư

Để đáp ứng yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tính toán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Hạch toán chính xác chi phí là cơ sở để tính đúng tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệp

hạ thấp chi phí tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm, biện pháp tốt nhất để tăng lợi nhuận Bởi vì vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong kết cấu giá thành sản phẩm Đặc biệt trong xây dựng cơ bản chiếm tới 70% giá trị công trình Vì vậylàm tốt công tác kế toán NVL, CCDC là nhân tố quyết định làm hạ thấp giá thành, tăng thu nhập cho doanh nghiệp Đây là một vấn đề đang được các doanh nghiệp quan tâm hiện nay Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán nguyên vật liệu trong việc quản lý chi phí của doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng La

Thành em đã đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu đề tài "Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở công ty Cổ Phần Tư Vấn Xây Dựng La Thành " làm

chuyên đề tốt nghiệp của mình, tìm ra những ưu điểm, nhược điểm trong công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu của công ty Từ đó rút ra những kinh ngiêm học tập và làm cơ sở cho quá trình công tác của bản thân sau này

Vì thời gian thực tập và khả năng có hạng nên chuyên đề thực tập chắc chắnkhông tránh khỏi những thiếu sót qua đây em rất mong các anh chị, cô chú kế toán của công ty góp ý kiến để chuyên đề này được hoàn chỉnh hơn

+ Phần 1: Giới thiệu tổng quan về tình hình công ty CPTVXD La Thành

+ Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty

CPTVXD La Thành

+ Phần 3: Một số ý kiến nhàm góp phần hoàn thiên kế toán nguyên vật liệu –

công cụ dụng cụ tại công ty CPTVXD La Thành

3

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Huỳnh Thị Trang

và các cô chú, anh chị tại phòng kế toán công ty CPTVXD La Thành đã tận tình giúp

đỡ em hoàn thành chuyên đề này

Đà Nẵng, ngày 22 tháng 3 năm 2012

Sinh viên thực hiện

Lê Công Sơn

PHẦN 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TÌNH HÌNH CÔNG TY CỔ

PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG LA THÀNH 1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty

Công ty CPTVXD La Thành được tành lập vào ngày 2/5/2009 là một đơn vị chuyên ngành mua bán vật liệu xây dựng tại công trình, xây dựng công trình dân dụng, công nghệ giao thông (tại thành phố Đà Nẵng)

Dưới đây là sơ lược về công ty:

xe thi công cơ giới

Ngay từ khi mới thành lập Công ty CPTVXD La Thành đã từng bước khắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu để ổn định việc kinh doanh, đồng thời không ngừng vươn lên và tự hoàn thiện mọi mặt, sản phẩm do công ty kinh doanh luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về số lượng, chất lượng và thời gian với giá cả hợp lí

Trong những năm qua, cùng với uy tín và chất lượng sản phẩm, Công ty CPTVXD La Thành đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ rất tốt đối với các khách hàng, điều đó khẳng định sự năng động của Công ty trong môi trường cạnh tranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế hiện nay Công ty không ngừng tìm kiếm khách hàng

và mở rộng thị trường Do đặc điểm xây dựng dân dụng ngày càng gia tăng như : xây nhà ở, các công trình công cộng, hạng mục lớn

Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và mở rộng thị trường, công ty đã không ngừng đầu tư khoa học công nghệ hiện đại nhằm tăng chất lượng công trình cho khách hàng Thực hiện chủ trương đó, Công ty đã mua sắm mới các máy móc thiết bị, công

cụ dụng cụ để phục vụ kinh doanh như : máy trộn bê tông, máy rùng bê tông, các loại khuôn nhựa

1.2.Chức năng và nhiệm vụ của Công ty

- Tư vấn Thiết kế các công trình xây dựng Dân dụng và Công nghiệp.

- Đo đạc, khảo sát, giám sát kỹ thuật công trình xây dựng.

5

- Thí nghiệm thẩm định, thẩm tra công trình xây dựng

- Trang trí nội, ngoại thất, cây cảnh, tranh tượng mỹ thuật

- Thi công các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

- Xử lý nền móng bằng phương pháp cọc khoan nhồi bê tông cốt thép

- Dịch vụ quảng cáo, in trên mọi chất liệu

- Kinh doanh bất động sản; Vật liệu xây dựng; Máy xây dựng

- Lập các dự án đầu tư xây dựng

- Đào tạo, dạy nghề xây dựng Tư vấn việc làm

Với đội ngũ kiến trúc sư, kỹ sư, chuyên viên lành nghề có nhiều năm kinh nghiệm luôn đáp ứng thỏa mãn nhu cầu về kiến trúc, xây dựng, nhà ở, mỹ thuật và các dịch vụ văn hóa của qúy khách

Đặc biệt Xí nghiệp Thi công nền móng bằng phương pháp Cọc khoan nhồi bê tông cốt thép thuộc Công ty Cổ phần Tư vấn Xây dựng là bước đột phá về khoa học công nghệ xây dựng được thị trường tin dùng

1.3.Tổ chức bộ máy quản lí và tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty

Về đặc điểm bộ máy quản lý, công ty CPTVXD La Thành có bộ máy quản lý gọn nhẹ, được sắp xếp phù hợp với khả năng của từng người và có thể kiêm nhiều việc

Công ty được bố trí như sau:

Giám đốc

Kế toán trưởng

Phó Giám đốc

Phòng

Tổ

chức

Phòng Hành chính tổnghợp

Phòng

Kế toán tài vụ

Phòngkếhoạchvậttư

Phòng

kỹ thuậtantoàn

Phòngkinh doanh

1.3.1.Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc : Là người trực tiếp điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh

của Công ty, đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của Cán bộ, Công nhân viên, chịu trách nhiệm trước pháp luật và cơ quan quản lý về hoạt động công ty

- Phó Giám Đốc : Là người giải quyết công việc trong phạm vi được giám đốc giao, đồng thời tham mưu cho giám đốc kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Phòng tổ chức : Tổ chức hợp lý bộ máy hoạt động của công ty, tham mưu và thực hiện các nhiệm vụ sau:

+ Quản lí sắp xếp, đề bạt và đào tạo cán bộ

+ Bổ nhiệm và miễn nhiệm Cán bộ, Công nhân viên ở công ty, sắp xếp lao động theo yêu cầu, giải quyết chế độ khen thưởng, động viên sản xuất kịp thời

- Phòng kế hoạch : Xây dựng kế hoạch mua bán, dự trữ đảm bảo nhu cầu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị cho cả năm, từng quý và từng tháng cho toàn xí nghiệp, sao cho thích hợp và đảm bảo theo tích cân đối của thị trường, thống kê theo dõi tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kịp thời, có những biện pháp kế hoạch điều tiết các khâu trong việc sản xuất hợp lý để nâng cao hiệu quả cho đơn vị

- Phòng kế toán – tài vụ : Lập kế hoạch tài chính cho công ty thông qua hệ thống sổ sách kế toán, hoạch toán tốt các công tác, giao dịch với ngân hàng và các tổ chức tài chính khác

- Phòng kỹ thuật : Thực hiện các nhiệm vụ do công ty giao phó, có trách nhiệm

về kĩ thuật chất lượng và tiến độ công trình.Tiếp nhận, kiểm tra và quản lí hàng ngày quá trình thi công, thiết kế đảm bảo chất lượng công trình

1.4.Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Chú thích :

Quan hệ chức năng :

Quan hệ trực tuyến :

1.4.1.Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán

- Kế toán trưởng : Là người phụ trách chung của phòng kế toán, chịu trách nhiệm với lãnh đạo của Công ty, và là người tổ chức hình thức kế toán Kế toán có trách nhiệm đôn đốc, giám soát, việc điều hành chế độ chính sách về quản lý tài chính

và chỉ tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh Tổ chức thực hiện lập và nộp báo cáo thống

kê kế toán kịp thời, đầy đủ, phản ánh tình hình huy động vốn kinh doanh cho lãnh đạo Công ty

- Kế toán tổng hợp : Có trách nhiệm theo dõi số liệu kế toán tổng hợp của toàn công ty và đánh giá giá thành sản phẩm, lập báo cáo kế toán

- Kế toán vật tư hàng hóa : Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật

tư hàng hóa Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn vật tư hàng hóa và thường xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót

- Thủ quỹ : Chịu trách nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng về tiền mặt, tồn quỹ hàng ngày, có trách nhiệm thu chi, bảo quản tiền mặt và lập báo cáo quỹ mỗi tháng

- Kế toán thanh toán : Kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ, toàn bộ chứng từ trước khi thanh toán, theo dõi tình hình thu chi tiền mặt, cập nhật vào sổ sách hàng ngày, theo dõi tiền gửi ngân hàng bằng đồng Việt Nam và ngoại tệ, theo dõi các khoản vay ngắn hạn, trung hạn, dài hạn với các ngân hàng, cuối tháng lên bảng kê ghi có các tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền vay, Theo dõi các khoản thu chi, mở sổ chi tiết quỹ, ngân hàng, cập nhật số liệu và rút số dư hàng ngày trên sổ theo dõi các tài khoản 111, 112, đồng thời phụ trách việc tính lương

1.5.Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 về hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định về sữa đổi,

bổ sung liên quan của Bộ tài chính và theo thông tư 168/2009 TT/BTC ngày 19/8/2009 của Bộ tài chính

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 năm dương lịchĐơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam

Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp trich khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳngPhương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyênPhương pháp hạch toán hàng xuất kho bình quân tháng

1.6.Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Hiện nay Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Quy trình luân chuyên chứng từ theo hình thức chứng từ ghi sổ :

Sổ kế toán chi tiết

Sổ cái

Chứng từ kế toán

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi tiết

PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN XÂY DỰNG LA THÀNH

2.1.Đặc điểm, phân loại và đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.1.1 Một số đặc điểm về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

- Là một Công ty có quy mô sản xuất kinh doanh không lớn Mặt hàng sản xuất

là cố định do đó nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là cố định về chủng loại chỉ thay đổi

về số lượng Chính vì vậy việc hoạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đơ giản và thuận tiện

- Đối với việc xây dựng các công trình dân dụng thì nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn Bởi vậy nếu nguyên vật liệu mà thiếu thì sẽ làm cho quá trình sản xuất bị trì trệ không đảm bảo được kế hoạch đề ra cũng như không đủ sản phẩm giao cho khách hàng Những đặc điểm trên là những khó khăn cho việc quản lí và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Muốn làm tốt điều đó đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ cá biện pháp quản lí ở các bộ phận Có như vậy mới đảm bảo cung cấp đầy đủ và đúng yêu cầu của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho quá trình sản xuất

Những đặc điểm nêu trên là những khó khăn lớn cho việc quản lí cũng như sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của Công ty CPTVXD La Thành Muốn làm tốt được điều đó đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ các biện pháp quản lí ở đồng bộ các

bộ phận Có như vậy mới đảm bảo cugn cấp đầy đủ và đúng yêu cầu của vật liệu cho quá trình sản xuất

2.1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

2.1.2.1.Nguyên vật liệu của Công ty được phân loại như sau :

+ Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm VD: Xi măng Nghi Sơn,

xi măng Hải Vân cát xây, cát tô, sạn, thép

+ Vật liệu phụ: Là những vật liệu phụ chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được kết hợp với vật liệu chính để thay đổi màu sắc, hình dạng hoặc dùng để bảo quản phục

vụ hoạt động của các tư liệu lao động hay phục vụ cho lao động của nhân viên chức: dầu nhờn phẩm màu,dể lau

+ Nhiên liệu: Là những thứ dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sản xuất kinh doanh: Xăng, dầu, hơi đốt, khí đốt

+ Phụ tùng thay thế: là các chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa, sửa chửa cho máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,

+ Phế liệu: Là các loại vật liệu thu được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản, có thể tái sử dụng hay bán ra ngoài như: đá rối, gạch cũ, sắt vụng, phôi tiện, + Vật liệu khác: Bao gồm các loại vật liệu còn lại ngoài các thứ kể trên như: bao

bì,

2.1.3 Đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty

+ Đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khi nhập kho

Công ty CPTVXD La Thành tính giá nguyên vật liệu theo phương pháp giá thực

tế Vật liệu phục vụ cho sản xuất chủ yếu là mua ngoài nên giá thực tế nhập kho của nguyên vật liệu bằng giá mua ghi trên hóa đơn (bao gồm chi phí vận chuyển)

+ Đo lường nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ khi xuất kho

Để việc tính giá nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được dễ dàng và đơn giản,

kế toán Công ty CPTVXD La Thành đã áp dụng phương pháp bình quân gia quyền

•Tính đơn giá thực tế của hàng i sau mỗi lần nhập kho :

Trị giá thực tế hàng i tồn Trị giá thực tế hàng i nhậpĐơn giá thực tế kho trước lần nhập thứ t + kho ở lần nhập thứ t

của mặt hàng t sau =

lần nhập t Số lượng mặt hàng i tồn Số lượng hàng i nhập kho ở

kho trước lần nhập thứ t + lần nhập thứ t

* Xác định giá thực tế của hàng hóa I khi xuất kho :

Giá thực tế của mặt Số lượng mặt hàng Đơn giá thực tế của mặt hànghàng i xuất kho = i xuất kho x i sau lần nhập thứ t

* Xác định giá trị bằng hàng tồn kho vào cuối kỳ :

Giá thực tế mặt Giá thực tế mặt Giá thực tế Giá thực tế

hàng i tồn kho = hàng i tồn kho đầu + hàng i nhập - hàng i xuất kho

Ở công ty CPTVXD La Thành, phòng kế hoạch – đầu tư có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xác định mức tiêu hao nguyên vật liệu và định mức dự trữ nguyên vật liệu Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, phòng cung ứng vật tư sẽ cử cán bộ đi mua nguyên vật liệu Khi vật liệu được mua về, căn cứ vào hóa đơn mua hàng như : hóa đơn bán hàng, hóa đơn (GTGT) của đơn vị bán, hóa đơn cước phí vận chuyển, người đi mua

sẽ mang hóa đơn lên phòng cung ứng – vật tư, trong hóa đơn đã ghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vật liệu, thành tiền, hình thức thanh toán Căn cứ vào hóa đơn của đơn vị bán, phòng cung ứng - vật tư xem xét tính hợp lí của hóa đơn, nếu nội dung ghi trên hóa đơn phù hợp với hợp đồng đã kí, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo thì phòng cung ứng – vật tư sẽ đồng ý nhập vật tư vào kho và tiến hành lập phiếu nhập kho Sau đó chuyển hóa đơn

và nhập kho xuống phòng kế toán để nhập vào phần mềm kế toán Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua chưa về thì không viết giấy nhập kho

2.2.1.2 Xuất kho

Hàng xuất kho cho sản xuất với giá xuất kho là giá trị ghi trên hóa đơn cộng chi phí vận chuyển (Không có thuế GTGT đối với công ty thực hiện kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ)

+ Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất.Căn cứ vào phòng kỹ thuật

đề nghị, Giám đốc duyệt giấy đề nghị xuất kho, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị xuất vật tư đã được phê duyệt lập phiếu xuất kho kiểm tra đúng số lượng đã đề nghị xuất và tiến hành xuất kho vật liệu

2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

Ở công ty, việc mua nguyên vật liệu xây dựng thường do một người có trách nhiệm đảm nhận mua theo lệnh của giám đốc.

Khi nguyên vật liệu được mua về, người đi mua sẽ mang hóa đơn mua hàng lên cho kế toán Trước khi nhập kho nguyên vật liệu, kế toán hàng tồn kho cùng thủ kho tiến hành kiểm tra số lượng, chất lượng nguyên vật liệu với hóa đơn nếu đúng mới cho vao nhập kho Sau đó, nguyên vật liệu mới được bốc dỡ vào kho Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT lập phiếu nhập kho

Hóa đơn giá trị gia tăng

Do nhà cung cấp vật tư lập để làm cơ sở xác định số tiền bên mua phải thanh toán

và được bên sử dụng để tính giá vật tư Hóa đơn giá trị gia tăng còn là cơ sở để xác lập quyền sở hữu vật tư khi đơn vị mua ký xác nhận trên hóa đơn

Họ tên người mua hàng: Công ty Cổ phần Tư Vấn Xây Dựng La Thành

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám – Hải Châu – Đà Nẵng

hình thức thanh toán:

Sổ

T T Tên hàng hóa dịch vụ ĐVT

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ : Hai mươi tám triệu tám trăm bảy mươi chin ngàn chín trăm chín bốn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0143857 ngày 20/10/2011 kế toán vật tư lập

“phiếu nhập kho” Phiếu nhập kho được lập thành 03 liên, một liên chuyển cho kế toán

13

vật tư làm căn cứ ghi sổ, một liên ở cuốn, một liên thủ kho giữ để ghi chép vào thẻ kho.

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành Mẫu số: 01 – VT

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám, (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 20 tháng 11 năm 2011 Số: 12

Nợ TK 1521

- Theo HD 0143857 ngày 20 tháng 10 năm 2011

- Nhập kho: kho của Công ty

Đơn

vị Số lượng

Theo chứng từ

Thực nhập

Thủ kho căn cứ vào phiếu nhập kho trên ghi số lượng thực nhập vào thẻ kho và định kỳ chuyển phiếu nhập kho lên kế toán Riêng các trường hợp đặc biệt xảy

ra như: Nguyên vật liệu mua bị thừa, thiếu hay không đúng qui cách sẽ được giải quyết như sau : nguyên vật liệu mua về bi thiếu : người mua hàng sẽ liên hệ trực tiếp với bên bán chuyển ngay số hàng còn thiếu để tiến hành nhập kho theo đúng số đã ghi trên hóa đơn

Đối với các trường hợp còn lại, người mua hàng phải báo cáo và xin ý kiến của giám đốc để giải quyết

• Chứng từ kế toán giảm nguyên liệu, vật liệu :

Khi có nhu cầu về nguyên vật liệu, tổ sản xuất có nhu cầu sẽ viết giấy đề nghị xuất vật tư Giấy này sẽ được chuyển cho phòng kỹ thuật.

Sau khi giấy đề nghị xuất vật tư được phòng kỹ thuật và Giám đốc phê duyệt, kế toán căn cứ vào giấy đề nghị viết giấy xuất kho

15

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám,

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯTôi tên là: Huỳnh Phước Tâm

Địa chỉ : Tổ 2

Lý do xuất : Xây trường tiểu học Thái Thị Bôi

Đề nghị xuất vật tư để tổ tiến hành sản xuất:

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành Mẫu số: 01 – VT

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám, (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC

Quận Hải Châu, Tp Đà Nẵng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO Quý IV/ 2011

Họ tên người nhận hàng: Lê Văn Quý

Lý do xuất kho: Xây trường học Nợ: TK 621

Xuất tại kho: kho của công ty Có: TK 152

Đơn

vị

Số lượng Yêu cầu

Thực xuất

Thủ trưởng đơn vịPhụ trách kế toán Người nhận Thủ Kho

(Ký,Đóng dấu,ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, rõ họ tên)

Thủ kho khi nhận được Phiếu xuất kho vật tư đã được phê duyệt sẽ tiến hành đối chiếu với khối lượng nguyên vật liệu thực tế trong kho, sau đó sẽ tiến hành làm thủ tục xuất kho ghi vào Phiếu xuất kho ở cột số lượng thực xuất Thủ kho xuất kho nguyên vật liệu giao cho các phân xưởng và cùng người nhận NVL ký vào phiếu xuất kho

• Chứng từ kế toán nhập – xuất kho nguyên vật liệu

Cách ghi chép vào từng sổ:

Kế toán hàng tồn kho sẽ mở chi tiết cho từng loại vật tư tương ứng với thẻ kho

mở ở kho Khi nhận được các chứng từ nhập, xuất do thủ kho đưa lên, kế toán hàng tồn kho kiểm tra chứng từ, ghi đơn giá và tính thành tiền trên phiếu xuất kho Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho, kế toán tiến hành ghi chép các nghiệp vụ nhập, xuất vào sổ kế toán chi tiết Cuối tháng từ các “sổ chi tiết vật tư”, kê toán lập “Bảng tổng hợp chi tiết vật tư” để đối chiếu với kế toán tổng hợp

17

Thẻ kho

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối vật tư

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành Mẫu số: S12 - DN

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám, (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO Quý IV/2011 Tên nhãn hiệu qui cách vật tư:Xi măng Nghi Sơn PCBHO

02 PN21 20/10/11

Nhập kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

03 PX17 21/10/11

Xuất kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

04 PX19 7/11/11

Xuất kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

05 PN25 18/11/11

Nhập kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

06 PX28 27/11/11

Xuất kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

07 PN30 5/12/11

Nhập kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

08 PX32 17/12/11

Xuất kho xi măng Nghi Sơn PCBHO

09 PN35 23/12/11 Nhập kho xi

măng Nghi

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

Tên vật tư, nhãn hiệu, quy cách : Xi măng Nghi Sơn PCBHO

Quý IV năm 2011 Đơn vị tính: Tấn

46 58.545.442 23 29.272.721 22 29.999.994

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành Mẫu số: S11 - DN

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám, (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP – NHẬP – XUẤT – TỒN

Tài khoản: 152 Quý IV/2011 ST

T

Diển giải ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Tồn cuối kỳ

Số lượng Thành tiền

Số lượn g

Thành tiền Số

lượng

Thành tiền

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám,

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN

Quý IV Năm 2011Ghi Nợ TK 152

01/10/11 PN01 Nhập kho đá 8 m3 150.000 1.200.000 152 11107/10/11 PN12 Nhập kho đá 7 m3 150.000 1.050.000 152 11112/10/11 PN11 Nhập kho xi

22/11/11 PN15 Nhập kho đá 10 m3 150.000 1.500.000 152 11105/12/11 PN30 Nhập kho xi

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ THEO TÀI KHOẢN

Quý IV Năm 2011Ghi Có TK 152

Dựa vào bảng kê tài khoản 152 kế toán lên Chứng từ ghi sổ

Đơn vị: Công ty CPTVXD La Thành Mẫu số: S02a – DN

Địa chỉ: 34 Lê Đình Thám, (Ban hành theo quyết định số 15/2006 QĐ – BTC

Quận Hải Châu,Tp Đà Nẵng ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỐ

Số : 148

23