Slide bài giảng Kế toán quản trị chương 4

Dự toán tiêu thụ• Số lượng hàng bán • Giá bán • Doanh thu... Dự toán sxXác định số lượng spsx KHoạch Số lượng SLSP SLSP SLSP Spsx = tiêu thụ + tồn Ckì - tồn ĐkìKHoạch kế hoạch dự trữ ck.

Chương 4

Dự toán tổng thể Doanh nghiệp

Khái niệm, ý nghĩa, nội dung

Dự toán tiêu thụ

• Số lượng hàng bán

• Giá bán

• Doanh thu

Dự toán sx

Xác định số lượng spsx KHoạch

Số lượng SLSP SLSP SLSP Spsx = tiêu thụ + tồn Ckì - tồn ĐkìKHoạch kế hoạch (dự trữ ck)

Dự toán chi phí NCTT

• Xác định định mức giờ công/sp

• Xác định đơn giá/ giờ công

• Số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch

Dự toán chi phí SXC

• Dự toán biến phí SXC

• Dự toán định phí SXC

Dự toán giá vốn hàng bán

Giá vốn Tổng Z Giá trị Giá trịhàng bán = KH sx + TP tồn - TP tồnKHoạch trong kì đầu kì cuối kì

Dự toán chi phí BH & QLDN

• Dự toán biến phí BH & QLDN

• Dự toán định phí BH & QLDN

Ví dụ

Một DN chuẩn bị cho năm tài chính đến,các nhà quản lý

đã dự đoán tình hình tại DN như sau:

1 SLSP tiêu thụ trong 4 quí lần lược là 30.000, 45.000,

60.000 và 50.000 Đơn giá bán dự kiến 25.000đ/sp

DN mong muốn thành phẩm tồn CK phải tương

đương 10% khối lượng bán quí đến, biết rằng số

lượng sp tồn kho đầu năm là 3.000 sp, Z đơn vị là 18.000đ/sp, SL sp tồn cuối năm dự tính là 4.000sp

2 Mức tiêu hao NVL và lao động dự kiến: 1kg NVL/sp và

0,5 giờ công/sp Biết rằng đơn giá NVL: 12.000đ/kg, đơn giá giờ công: 8.000đ/giờ Lượng NVL tồn cuối mỗi quí bằng 10% nhu cầu sử dụng của quí đến,

lượng NVL tồn đầu năm là 4.000kg, lượng NVL tồn cuối năm dự tính là 3.500kg

3 Với mức tiêu thụ dự báo trên, các nhà quản lý ước tính

- Định phí SXC: 30.000.000đ/quí

- Biến phí SXC tính cho giờ công LĐ trực tiếp là 2.500

4 Chi phí BH & QLDN dự tính 300trđ/năm và phân bổ đều cho các quí

5 Các thông tin bổ sung:

- Đầu kì và cuối kì không có SPDD

-DN áp dụng pp FIFO trong tính giá thành phẩm xuất

bán

Yêu cầu:

1 Lập dự toán hoạt động cho năm tài chính đến

2 Lập báo cáo lãi lỗ dự toán

Báo cáo lãi lỗ dự toán

Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Cả

- Dự đoán được khoảng thời gian giữa doanh

thu được ghi nhận và thời điểm thu tiền

- Dự đoán chi phí đã ghi nhận và thời điểm chi

tiền

- Phải loại trừ các khoản chi phí không bằng tiền

- Phải xây dựng mức vốn bằng tiền tối thiểu

• Định phí sản xuất chung là chi phí khấu hao, biến phí SXC

sẽ được thanh toán trong quí khi chi phí phát sinh

• 20% chi phí BH va QLDN là chi phí khấu hao, các chi phí khác trả bằng tiền trong quí chi phí phát sinh

• Thuế TNDN nộp ngân sách vào quí 2 và quí 4 là 100.000 Mua TSCĐ vào cuối tháng 12 là 500.

• Tiền tồn quĩ mong muốn là 30.000, Thuế TNDN là 25%

Ví dụ

Bảng cân đối kế toán tóm tắt của công ty vào 1/1:

Dự toán lịch thu tiềnChỉ tiêu Quí 3 Quí 4 Quí 1 Quí 2 Quí 3 Quí 4

1 Doanh thu

2 Thu ngay trong

quí BH

3 Thu sau 1 quí

4 Thu sau 2 quí

5 Tổng dòng tiền

vào

Dự toán số tiền trả cho NCC

Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Cả năm

Dự toán dòng tiền ra

Chỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Cả năm

Dự toán vốn bằng tiềnChỉ tiêu Quí I Quí II Quí III Quí IV Cả năm

Bảng cân đối kế toán

Tài sản ĐN CK Nguồn vốn ĐN CK

2 Nợ phải thu KH 2 Phải trả NCC

3 Hàng tồn kho 3 Thuế phải nộp

4 Nguyên giá TSCĐ 4 Vốn góp

5 Giá trị hao mòn 5 Lợi nhuận CPP