Kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo Điện Máy Thanh Xuân.

Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân...12CHƯƠNG II...14THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔPHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂ

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU 3CHƯƠNG I 5ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN 51.1 Đặc điểm chung của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 51.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 51.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của công ty 71.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 81.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần & Quảng Cáo Điện Máy Thanh Xuân 91.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân 91.2.2 Hình thức tổ chức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 91.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân 12CHƯƠNG II 14THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY CỔPHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN 142.1 Đặc điểm chung về TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & ĐiệnMáy Thanh Xuân 142.1.1 Phân loại Tài Sản Cố Định hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 14

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy

Thanh Xuân 18

2.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 19

2.1.4 Kế toán tổng hợp TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 38

2.2 Kế toán hao mòn TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 45

2.2.1 Phương pháp trích khấu hao TSCĐ tại Công ty 45

2.2.2 Kế toán chi tiết hao mòn TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân 45

KHTSCĐ dùng trong lắp đặt công trình 49

Nội dung 49

2.2.3 Kế toán tổng hợp hao mòn TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 50

Dư đầu tháng 51

CHƯƠNG III 52

NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ TSCĐ TẠI CễNG TY CỔ 52

3.1.Nhận xét chung 52

3.1.1 Ưu điểm 52

3.1.2 Nhược điểm 52

3.2 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân 53

KẾT LUẬN 54

TÀI LIỆU THAM KHẢO 56

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, mục tiêu cao nhất của mỗi doanh nghiệp làlàm thế nào để đạt mức lợi nhuận cao nhất, trong khi đó mức cạnh tranh thịtrường lại rất lớn Bên cạnh đó, người tiêu dùng đòi hỏi ngày càng cao về mặtchất lượng, kiểu dáng, mẫu mã sản phẩm đồng thời họ lại muốn mua với giáthấp nhất Điều đó cho thấy doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển được trongnền kinh tế thị trường thì cần đổi mới công nghệ, trang bị thêm máy móc, thiết bịhiện đại nhằm đáp ứng nhu cầu của người tiêu dùng

Một bộ phận trong đó là TSCĐ hay cụ thể hơn là TSCĐ hữu hình – mộtyếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh của bất kỳ một doanhnghiệp nào, cho dù với quy mô lớn hay nhỏ TSCĐ là yếu tố cơ bản của vốn kinhdoanh, là hình thái biểu hiện của vốn cố định Nó phản ánh trình độ công nghệ,năng lực sản xuất và xu hướng phát triển của doanh nghiệp đồng thời là điềukiện cần thiết để nâng cao năng suất lao động, giảm chi phí sản xuất và hạ giáthành sản phẩm

Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân là một đơn vị có quy mô

và giá trị tài sản rất lớn Chính vì vậy, việc hạch toán chính xác số lượng và giátrị tài sản hiện có cũng như sự biến động của TSCĐ hữu hình là yếu tố quantrọng góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ

Nhận thấy tầm quan trọng của công tác kế toán TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp, kết hợp với những kiến thức có được từ học tập, nghiên cứu và sự giúp

đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn cùng các cô chú, anh chị phòng Tài chính –

Kế toán Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, em xin lựa chọn

đề tài: “ Kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Về mặt kết cấu, ngoài phần mở đầu và kết luận, phần nội dung của luận vănđược chia thành 3 phần :

ChươngI:Đặc điểm chung của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Chương II: Thực trạng tổ chức công tác kế toán TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Chương III : Nhận xét, kiến nghị.

Do trình độ và thời gian có hạn, mặc dù đã rất cố gắng nhưng luận văn của

em không tránh khỏi những sai sót Vì vậy, em rất mong sự giúp đỡ, bổ sung củathầy cô và các bạn đọc để luận văn của em được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY

THANH XUÂN 1.1 Đặc điểm chung của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Tên Doanh nghiệp: Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân Địachỉ doanh nhiệp: 251 Khuất Duy Tiến- Phường Nhân Chính - Quận Thanh Xuân

- HN

Tên giám đốc : Bùi Ngọc Thi

Điện Thoại : 0433.980.086 Fax: 0433.980.087

Lịch sử hình thành và phát triển công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân được thành lập vào năm

1994 theo Luật doanh nghiệp Việt Nam Công ty ra đời là thành quả vô cùng tolớn của các thành viên Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

là loại công ty Cổ Phần gồm nhiều thành viên, do năm thành viên góp vốn, hạchtoán kinh tế độc lập, tự chủ về tài chính, có tư cách pháp nhân, có tài khoản độclập và có con dấu riêng

Ngay từ khi mới thành lập, Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy ThanhXuân đã từng bước khắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu đưa việc kinhdoanh và ổn định, đồng thời không ngừng vươn lên và tự hoàn thiện về mọi mặt,sản phẩm do công ty kinh doanh luôn đáp ứng được nhu cầu của khách hàng về

số lượng, chất lượng và thời gian với giá cả hợp lý

Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cụ thể là: Số công nhânviên có 100 người, công nhân nữ chiếm 50% với mặt bằng rộng 1000m2 trong đó

800m2 là phòng trưng bày hàng, kho tàng và 200m2 là nhà làm việc của khu vựcgián tiếp và phục vụ việc kinh doanh.

Tổng vốn kinh doanh ban đầu của công ty được các thành viên góp vốn là 1.600triệu đồng

Cụ thể: Vốn cố định 130 triệu đồng

Vốn lưu động 1.470 triệu đồngBên cạnh đó, nhân sự của công ty chưa được hoàn chỉnh, trình độ am hiểukinh doanh còn ít nên còn khó khăn trong việc tiếp cận với các chiến lược kinhdoanh và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, đó cũng là khó khăn chung củacác doanh nghiệp tư nhân trong nước, nhưng với sự nỗ lực vươn lên của mình,công ty đã từng bước khắc phục khó khăn ban đầu Công ty vừa thực hiện côngtác huấn luyện kiến thức Maketing, tìm kiếm việc làm, vừa đào tạo đội ngũ nhânviên chuyên nghiệp

* Chức năng

- Thiết kế, thi công và lắp đặt biển quảng cáo

- Nhận trang trí mặt tiền bằng đèn neon sing

- Nhận trang trí sân khấu, hội nghị,khách sạn

* Nhiệm vụ

- Hoà mình vào nhịp điệu phát triển đó, Công ty không ngừng nâng caonăng lực của mình trong sản xuất, góp phần công lao của mình xây dựng nênnhững công trình, những con đường và những nhà máy chế biến thực phẩm lớncủa đất nước

- Đảm bảo công ăn việc làm ổn định, cải thiện và không ngừng nâng caođiều kiện làm việc cũng như đời sống cho cán bộ công nhân viên

- Thực hiện các chính sách cũng như quy định của pháp luật

- Phát triển đa dạng hóa sản phẩm, đẩy mạnh phát huy sản phẩm mũi nhọn

và không ngừng nâng cao chất lượng

- Hoạch định cơ sở hạ tấng, vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc kinh doanhcủa công ty.

1.1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất và đặc điểm quy trình công nghệ của công ty.

Trong những năm qua, cùng với uy tín và chất lượng sản phẩm, Công ty

đã tạo lập và duy trì được mối quan hệ tốt đối với các hãng có tên tuổi trong vàngoài nước, điều đó khẳng định sự năng động của công ty trong môi trường cạnhtranh gay gắt giữa các thành phần kinh tế như hiện nay

Để đáp ứng yêu cầu của khách hàng và mở rộng thị trường, công ty đãkhông ngừng nhập nhiều mẫu mã, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, đầu tư vàokhoa học công nghệ hiện đại nhằm tăng chất lượng dịch vụ khách hàng Thựchiện chủ trương, công ty đã đầu tư, mua sắm mới các máy móc thiết bị phục vụkinh doanh

* Quy trình lắp đặt và thiết kế thi công biển quảng cáo

Sơ đồ 01 : Quy trình công nghệ sản xuất.

Chuẩn bị NL, Bản thiết kế

1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

Sơ đồ 02 : Cơ cấu tổ chức quản lý tại Công ty

* Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy quản lý

+ Giám đốc: Là người đứng đầu bộ máy quản lý của công ty, chịu trách

nhiệm trước mọi hoạt động kinh doanh trong công ty Giám đốc ngoài uỷ quyềncho phó giám đốc còn trực tiếp chỉ huy bộ máy của công ty thông qua các trưởngphòng ban

+ Phó giám đốc kinh doanh: Giúp việc cho giám đốc, phụ trách phòng

kinh doanh và có trách nhiệm lập kế hoạch và quản lý nguồn hàng vào và ra củacông ty

+ Phòng tổ chức hành chính: tham mưu giúp việc cho giám đốc về tình

hình tiền lương, sắp xếp công việc, chế độ khen thưởng… Tổ chức đào tạo bồidưỡng nghiệp vụ cho người lao động một cách hợp lí Đảm bảo cho mọi ngườitrong công ty chấp hành nghiêm chỉnh quy chế và hợp đồng lao động

Giám đốc

Phòng giám đốc kinh doanh

Phòngkế toántổng hợp

Phòngbảo vệ

+ Phòng bảo vệ: Chịu trách nhiệm bảo vệ tài sản của công ty, thực hiệncông tác phòng cháy, chữa cháy.

1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty Cổ Phần & Quảng Cáo Điện Máy Thanh Xuân.

1.2.1 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân

Chứng từ sử dụng theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theoquyết định 15/2006/QĐC – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng bộ tàichính.Việc ghi chép sổ sách kế toán nhất thiết phải căn cứ vào chứng từ kế toánhợp lệ, hợp pháp Các kế toán viên thực hiện công tác hạch toán kế toán bằngmáy vi tính đều phải in ra sổ sách kế toán hàng tháng, có luỹ kế từ đầu năm đếnhết niên độ kế toán Những sổ sách này có đầy đủ chữ ký của nhân viên kế toánphụ trách phần hành và được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét, kýduyệt

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khai thườngxuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo Phương pháp khấu trừ

1.2.2 Hình thức tổ chức và cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Phòng Kế toán tài vụ có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyếtđịnh của ban lãnh đạo Bộ máy Kế toán được tổ chức tập trung thực hiện chứcnăng tham mưu, giúp việc Giám đốc về mặt tài chính Kế toán Công ty

- Trưởng phòng

Phụ trách chung chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động củaphòng cũng như các hoạt động khác của Công ty có liên quan tới tài chính vàtheo dõi các hoạt động tài chính của Công ty

Tổ chức công tác Kế toán thống kê trong Công ty phù hợp với chế độ tàichính của Nhà nước

Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính Kế toán

Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp động Kế toán tổng hợp vốn kinhdoanh, các quỹ Xí nghiệp trực tiếp chỉ đạo kiểm tra giám sát phần nghiệp vụ đốivới các cán bộ thống kê Kế toán các đơn vị trong Công ty.

- Phó phòng kiêm Kế toán tổng hợp

Ngoài công việc của người Kế toán phân xưởng sóng ra còn phải giúp vịêccho Kế toán trưởng, thay mặt Kế toán trưởng giải quyết các công việc khi trưởngphòng các phần việc được phân công

- Kế toán tiền mặt và thanh toán

Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi cùngthủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế theo dõi chi tiếtcác khoản ký quỹ

- Kế toán tiền lương

Thanh toán lương thưởng phụ cấp cho các đơn vị theo lệnh của Giám đốc;thanh toán BHXH, BHYT cho người lao động theo quy định ; theo dõi việc tríchlập và sử dụng quỹ lương của Công ty ; thanh toán các khoản thu, chi của côngđoàn

Sơ đồ 03 : Bộ máy kế toán tại Công ty

* Mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán với nhau và với các phòng ban.

Các phòng ban kế toán có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, trưởng phòng kế toán

có nhiệm vụ phân công các công việc cho các ban kế toán riêng

Kế toán tiền lương

Phũng kinh doanh sẽ chịu trỏch nhiệm và thụng bỏo lờn kế toỏn những khoản thu trong thỏng vừa qua về lĩnh vực bỏn hàng Nhỡn chung cỏc bộ phận trong Cụng ty hỗ trợ cho nhau để Công ty ngày càng phát triển hơn.

1.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện máy Thanh Xuân

Hiện nay để phục vụ nhu cầu quản lý, Công ty quy định các đơn vị thànhviên đều phải mở sổ, ghi chép, quản lý, lưu giữ và bảo quản theo đúng quy địnhchế độ sổ sách kế toán Sổ sách kế toán bao gồm sổ tổng hợp, sổ kế toán chi tiết,

sổ nhật ký Việc mở sổ kế toán phải phản ánh đầy đủ, rõ ràng kịp thời chính xác,trung thực, nhằm cung cấp thông tin cho việc lập báo cáo tài chính của đơn vị

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.

Sơ đồ 04 : Hình thức nhật ký chung áp dụng tại Công ty

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, trước hết ghi các nghiệp vụ phát sinhvào sổ nhật ký chung sau đó căn cứ vào sổ NKC để ghi vào sổ cái theo các tài

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK

Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi tiết TK

khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị mở sổ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghivào NKC, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ chi tiết liên quan.

- Nếu đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ chứng từgốc, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan đến định kỳ 3,5,10ngày hoặc cuối tháng tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh Từ nhật ký đặc biệtghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng đốichiếu số phát sinh

Sau khi kiểm tra đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổnghợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tàichính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TSCĐ TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN QUẢNG CÁO & ĐIỆN MÁY THANH XUÂN.

2.1 Đặc điểm chung về TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân.

Bộ phận quan trọng nhất trong các tư liệu lao động sử dụng trong quá trìnhSXKD của doanh nghiệp là các TSCĐ Đó là những tư liệu lao động chủ yếuđược sử dụng một cách trực tiếp hay gián tiếp trong quá trình SXKD như máymóc thiết bị, phương tiện vận tải, các công trình kiến trúc, các khoản chi phí đầu

tư mua sắm các TSCĐ vô hình v.v Trong quá trình đó, mặc dù TSCĐ bị haomòn nhưng nó vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thông thường, khiTSCĐ bị hỏng thì được sửa chữa khôi phục để kịp thời sản xuất, chỉ khi nào nó

đã bị hao mòn, hư hỏng hoàn toàn hoặc xét thấy không có lợi về mặt kinh tế thì

sẽ được loại bỏ, thanh lý hoặc nhượng bán để thu hồi vốn đầu tư

2.1.1 Phân loại Tài Sản Cố Định hữu hình tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

* Đặc điểm TSCĐ trong doanh nghiệp.

 Về mặt hiện vật: Tham gia vào nhiều chu kỳ SXKD và vẫn giữ nguyênđược hình thái vật chất ban đầu cho đến khi hư hỏng phải loại bỏ

 Về mặt giá trị: Tài sản cố định được biểu hiện dưới hai hình thái:

-Một bộ phận giá trị tồn tại dưới hình thái ban đầu gắn với hiện vật TSCĐ

- Một bộ phận giá trị tài sản cố định chuyển vào sản phẩm và bộ phận này sẽchuyển hoá thành tiền khi bán được sản phẩm

 Do có kết cấu phức tạp gồm nhiều bộ phận với mức độ hao mòn khôngđồng đều nên trong quá trình sử dụng TSCĐ có thể bị hư hỏng từng bộ phận

Phân loại tài sản cố định

Các DN sử dụng nhiều loại TSCĐ với những công dụng, tiêu chuẩn kỹ thuậtkhác nhau trong từng lĩnh vực KD Do đó để phục vụ cho yêu cầu quản lý, hạchtoán thì cần thiết phải tiến hành phân loại Việc phân loại cũng nhằm mục đích

để hạch toán chính xác TSCĐ, phân bổ đúng số khấu hao vào chi phí SXKD đểthu hồi đủ vốn TSCĐ đã sử dụng Có những tiêu thức phân loại TSCĐ như sau:Tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân, nhìn chung TSCĐrất đa dang về số lượng, chủng loại và cả chất lượng Để quản lý chặt chẽ và cóhiệu quả thì công ty đã tiến hành phân loại TSCĐ theo những chỉ tiêu sau:

+ Phân loại theo nguồn hình thành

Nguồn hình thành TSCĐ của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy ThanhXuân chủ yếu được hình thành từ 3 nguồn chủ yếu sau:

TSCĐ hình thành từ nguồn ngân sách Nhà nước: 11.435.673.500

+Phân loại theo đặc trưng kỹ thuật

Với cách phân loại này, TSCĐ của Công ty Cổ Phần Quảng Cáo &Điện Máy Thanh Xuân được chia thành 5 nhóm sau:

* Đánh giá TSCĐ trong Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

Đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ tại từng thời điểmnhất định TSCĐ được đánh giá lần đầu và có thể được đánh giá lại trong quátrình sử dụng Do yêu cầu hạch toán TSCĐ phải phù hợp với đặc điểm củaTSCĐ nên chúng được đánh giá theo ba chỉ tiêu: nguyên giá, giá trị hao mòn vàgiá trị còn lại

a Nguyên giá TSCĐ hữu hình:

Nguyên giá: Là toàn bộ các chi phí thực tế mà DN phải bỏ ra để có được

TSCĐ hữu hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sửdụng

Xác định nguyên giá TSCĐ hữu hình trong từng trường hợp:

 TSCĐ hữu hình mua sắm

 Nguyên giá TSCĐ hữu hình mua sắm bao gồm giá mua (trừ các khoảnđược chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các khoản thuế (không bao gồm cáckhoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên quan trực tiếp đến việc đưa tài sảnvào trạng thái sẵn sàng sử dụng như: Chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vậnchuyển, bốc dỡ, chi phí lắp đặt, chạy thử và các chi phí liên quan trực tiếp khác

ví dụ: Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân tháng 2/ 2010mua một máy cắt dùng cho hoạt động sự nghiệp từ nguồn vốn kinh phí sự nghiệpgiá mua chưa bao gồm thuế 10%, thuế GTGT là 125.259.069đ chưa thanh toáncho người bán

Đây là phương pháp khấu hao đơn giản nhất, được sử dụng khá phổ biến đểtiến hành khấu hao TSCĐ Theo phương pháp này tỷ lệ khấu hao và mức khấuhao hàng năm được xác định theo mức không đổi trong suốt thời gian sử dụngTSCĐ Mức khấu hao hàng năm và tỷ lệ khấu hao hàng năm được xác định theocông thức sau:

Mức khấu hao cơ bản năm = Giá trị phải khấu hao * Tỷ lệ khấu hao

+

Mức khấu hao TSCĐ tăng trong tháng trước

-Mức khấu hao TSCĐ giảm trong tháng trước

Mức khấu hao TSCĐ ở công ty được xác định căn cứ vào nguyên giáTSCĐ và thời gian sử dụng định mức của từng loại TSCĐ

Mức trích khấu hao = Nguyên giá TSCĐTSCĐ bình quân năm Số năm sử dụng định mứcMức trích khấu hao = Mức trích hao TSCĐ bình quân nămTSCĐ bình quân quý 4(quý)

VD5: Tại phòng tài vụ của công ty đang sử dụng một máy tínhSAMTRON với nguyên giá 10.450.000đ, thời gian sử dụng dự kiến là 6 năm

Tỷ lệ khấu hao cơ bản năm

Thời gian hữu dụng của TSCĐ

=

1

Tài sản cố định này được đưa vào sử dụng năm 2004 , công ty tiến hành khấuhao cho máy SANTRON như sau:

Mức khấu hao TB = 10.450.000 =1.741.667 Hàng năm 6

Mức khấu hao TB = 1.741.667 =435.417

Hàng quý 4Định kỳ căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán tínhkhấu hao và phân bổ cho các đối tượng sử dụng TSCĐ

2.1.2 Chứng từ kế toán sử dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

- Chế độ chứng từ kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo &Điện Máy Thanh Xuân là chế độ chứng từ kế toán Ban hành kèm theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ trưởng BTC Theo quyếtđịnh này Công ty sử dụng các chứng từ sau: Hóa đơn GTGT, Phiếu Nhập TSCĐ,Phiếu Xuất TSCĐ, Biên Bản nghiệm thu, Biên bản thanh lý, Biên bản bàn giaoTSCĐ……

Hóa đơn, biên bản nghiệm thu…

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.

Sơ đồ 05 : Trình Tự luân chuyển chứng từ

2.1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

a Tăng do đầu tư và xây dựng

- Khi công trình đầu tư, xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng thì đơn vị sử dụng phải tạm hạch toán tăng giá trị TSCĐ và xác định nguồn vốn hình thành TSCĐ để theo dõi quản lý, tính hao mòn và trích khấu hao theo đúng chế độ

b Tăng do mua sắm TSCĐ

- Khi TSCĐ được mua sắm về, đơn vị tiến hành lập các hồ sơ:

+ Hợp đồng mua sắm TSCĐ (nếu có);

+ Biên bản nghiệm thu TSCĐ;

+ Hoá đơn mua sắm TSCĐ;

+ Phiếu nhập kho TSCĐ (nếu có);

+ Phiếu xuất kho TSCĐ (nếu có);

+ Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ;

Sổ nhật ký chung

Sổ cái TK 211, 214 Bảng cân đối

số phát sinh Báo cáo tài chính

Số thẻ TK 211 , 214

Bảng tổng hợp chi tiết TK

211, 214

+ Biên bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng.

- Căn cứ vào các hồ sơ trên kế toán lập chứng từ hạch toán tăng TSCĐ, vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định

c Tăng TSCĐ do điều chuyển

Căn cứ vào quyết định của cấp có thẩm quyền về việc điều chuyển TSCĐ,hai bên tổ chức giao nhận và lập biên bản giao nhận TSCĐ:

- Bên giao TSCĐ chịu trách nhiệm lập hồ sơ báo cáo cấp có thẩm quyền

để ra quyết định tăng giảm vốn (trường hợp tăng giảm vốn);

- Bên nhận TSCĐ căn cứ vào hồ sơ giao nhận TSCĐ để hạch toán tăng TSCĐ, vào thẻ TSCĐ, sổ theo dõi TSCĐ, tính hao mòn và trích khấu hao theo quy định

d Các trường hợp tăng nguyên giá TSCĐ do các nguyên nhân:

 Đánh giá lại TSCĐ

TSCĐ tăng do được biếu tặng, ngân sách cấp

Căn cứ vào chứng từ, văn bản về biếu tặng hoặc ngân sách cấp và biên bản giao nhận TSCĐ, kế toán hạch toán tăng TSCĐ theo quy định

e TSCĐ tăng do phát hiện thừa trong kiểm kê

Trích số liệu ngày 10/11/2010 về việc mua trang thiết bị phục vụ quá trìnhcung cấp vật liệu xây dựng và sản xuất gạch đá hoa (máy Cắt và máy San nền)bằng quỹ đầu tư phát triển do Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy ThanhXuân mua sắm phục vụ trong quá trình xây dựng tại Công ty Việc mua sắmTSCĐ cần có những hồ sơ sau:

Biểu 01: Quyết định sử dụng nguồn vốn để mua sắm TSCĐ

Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

Máy Thanh Xuân

Số 3012 / QĐ-EVN-KH

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Hà Nội, ngày 10 tháng 11 năm 2010

QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY CỔ PHẦN SƠN HẢI

V/v: Cấp quỹ đầu tư phát triển cho Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện MáyThanh Xuân để mua trang thiết bị phục vụ sản xuất

Giám đốc

Căn cứ quyết định 78EVN/TCCB&ĐT ngày 23/3/2010 của HĐQT Công ty

Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân về việc uỷ quyền quyết định đầu

tư và thực hiện đầu tư trong Công ty;

Xét đề nghị của Ông Phó Giám Đốc Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & ĐiệnMáy Thanh Xuân (công văn số 2243EVN/TTĐ1-KH ngày 28 tháng 8 năm 2010)

và Ông Trưởng Ban Kế hoạch;

Quyết Định

Điều 1 Duyệt cấp quỹ đầu tư phát triển cho Công ty Cổ Phần Quảng Cáo &

Điện Máy Thanh Xuân để mua trang thiết bị phục vụ sản xuất với số tiền là3.625.478.000 đồng (Ba tỷ sáu trăm hai mươi lăm triệu bốn trăm bảy mươi támngàn đồng)

Điều 2 Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân cần thực hiện

việc mua trang thiết bị, hạch toán tài sản và vốn theo đúng các quy định hiệnhành của Nhà nước

Điều 3 Các Ông/Bà Chánh Văn phòng, Trưởng Ban Kế hoạch, Trưởng Ban

Tài chính kế toán và Trưởng các Ban liên quan của Công ty, Giám đốc Công ty

Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân căn cứ chức năng nhiệm vụ chịutrách nhiệm thi hành quyết định

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

- Căn cứ vào Quyết định số 307 ngày 10/11/2010 của Giám đốc Công ty

Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân về việc phê duyệt kết quả xétthầu cung cấp máy cắt và máy khoan năm 2010

Bên mua: Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

Địa chỉ : 251 Khuất Duy Tiến – Thanh Xuân – Hà nội Điện thoại : 0433.943.554

Fax: 0433.943.873

Đại diện là : Ông Bùi Ngọc ThiChức vụ : Giám đốc

Tài khoản : 710A-00038

Tại : Sở Giao dịch Ngân hàng Công Thương Việt Nam Bên bán:

CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN THƯƠNG MẠI

IMEXCO

Địa chỉ : 157 Giảng Võ - Hà Nội Tel : 04.73335666

Fax : 04.73334388

Đại diện là : Ông

Chức vụ : Giám đốc Công ty Tài khoản : 431110010073

Tại: Phòng Giao dịch I – Chi nhánh Thăng Long – Ngân hàng

Thương mại cổ phần Kỹ thương Việt Nam

Tổng giá trị thanh toán: 171.276.614 VNĐ

(Bằng chữ: Một trăm bảy mươi mốt triệu hai trăm bảy mươi sáu ngàn sáu trăm mười bốn đồng)

Điều 2: thanh toán

Hình thức thanh toán: bằng đồng tiền Việt Nam

Một trăm phần trăm giá trị hợp đồng sẽ được thanh toán cho Bên B khi Bên

A nhận được đủ hàng và nhận được đủ các giấy tờ sau của Bên B:

- Hóa đơn hợp lệ: 01 bản chính

- Biên bản bàn giao hàng hoá

- Biên bản nghiệm thu hàng hoá

- Biên bản thanh lý hợp đồng

Điều 3: điều kiện giao hàng

Thời gian giao hàng: Bên B có trách nhiệm bàn giao đầy đủ hàng hoá và cảtài liệu hướng dẫn sử dụng vào ngày 30/12/2010

Địa điểm giao hàng: Kho Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy ThanhXuân

Điều 4: điều khoản chung

Mọi sự thay đổi trong hợp đồng hay thêm các điều khoản phải được sự đồng

ý của hai bên bằng văn bản

Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký hợp đồng và hết hiệu lực khi hếtthời hạn bảo hành của các thiết bị

Hợp đồng này được lập thành 06 bản, bên A giữ 04 bản, bên B giữ 02 bản cógiá trị pháp lý như nhau

Đại diện bên mua Đại diện bên bán

(đã ký) (đã ký)

Biểu 03: Biên bản bàn giao TSCĐ cho đơn vị sử dụng

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BIÊN BẢN NGHIỆM THU VÀ BÀN GIAO SẢN PHẨM

(Máy Cắt và Máy San Nền) Bên A (Bên nhận) : Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

Người đại diện : Ông Bùi Ngọc Thi

Bên B (Bên giao) : Công ty IMEXCO

Người đại diện : Ông Trần Tuấn Bình

Bên B bàn giao cho bên A các thiết bị sau:

1 Máy Cắt = 03 chiếc

Máy khoan = 04 chiếc

I Thông tin về máy:

II Nội dung kiểm tra máy:

1 Kiểm tra bên ngoài máy

2 Kiểm tra bên trong máy

- Đồng ý nghiệm thu và bàn giao thiết bị.

IV Các giấy tờ kèm theo do bên B cung cấp:

- 01 sổ bảo hành bảo dưỡng

- 01 sách hướng dẫn sử dụng máy

Đại diện Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân

Đại diện Công ty IMEXCO

(đã ký) (đã ký)

Hoá đơn mua sắm TSCĐ

HOÁ ĐƠN (GTGT)

Ngày 30 tháng 11 năm 2010

Đơn vị bán hàng: Công ty XNK và Đầu tư phát triển Thương Mại

Địa chỉ: 157 Giảng Võ - Đống Đa – Hà Nội

Đơn giá(đồng)

Thành tiền(đồng)

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi mốt triệu hai trăm bảy mươi sáu ngàn sáu trăm mười bốn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơnvị

(đã ký) (đã ký) (đã ký)

Biểu 04: Biên bản giao nhận TSCĐ

CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÚC

BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ

Thanh Xuân, ngày 21/11/2010

( Đối với tài sản đã hao mòn)

- Căn cứ quyết định 1683 EVN/TCKT ngày 25/8/2000 của Công ty CổPhần Quảng Cáo & Điện Máy Thanh Xuân về việc bàn giao TSCĐ

- Ban giao nhận TSCĐ:

- Ông: Chức vụ Phó giám đốc Công ty TNHH & Xây Dựng 559 - đạidiện bên giao

- Ông: Trưởng phòng Tài chính - Kế toán Công ty TNHH & Xây Dựng

559 đại diện bên giao

- Ông: Phó giám đốc Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện Máy ThanhXuân - đại diện bên nhận

- Ông: Trưởng đội lắp đặt Công ty Cổ Phần Quảng Cáo & Điện MáyThanh Xuân - đại diện bên nhận

- Ông: Phó phòng Tài chính - Kế toán Công ty Cổ Phần Quảng Cáo &Điện Máy Thanh Xuân - đại diện bên nhận

Tiến hành giao nhận TSCĐ như sau:

T Tên, kí Mã Nư Năm Năm Công Nguyên Giá trị hao Giá trị còn Tình Tài