Bài giảng kế toán tài chính II chương 8 đh kinh tế TP HCM

• Ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, mua bán cổ phiếu quỹ, hủy bỏ cổ phiếu, chia cổ tức tại công ty CP.. • Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành, thôn

Mục tiêu

• Hiểu khái niệm và cơ cấu hoạt động của công

ty cổ phần

• Hiểu khái niệm và cách phân loại cổ phiếu

• Ghi nhận các nghiệp vụ liên quan đến phát hành cổ phiếu, mua bán cổ phiếu quỹ, hủy bỏ

cổ phiếu, chia cổ tức tại công ty CP

• Xác định lãi cơ bản trên cổ phiếu

• Trình bày thông tin về VCSH trên BCTC

Tài liệu

• VAS 01, VAS 30.

• Thông tư 161/2007/TT-BTC ban hành ngày 31/12/2007 hướng dẫn thực hiện 16 chuẩn mực kế toán.

• Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.

• Giáo trình Kế toán tài chính (Quyển 2)

• Các văn bản pháp lý có liên quan.

8.4 Lãi cơ bản trên cổ phiếu

8.5 Lãi suy giảm trên cổ phiếu

8.6 Trình bày thông tin trên BCTC

MINH HỌA BCTC

8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

• Công ty cổ phần có số vốn điều lệ được chia thành nhiều phần bằng nhau gọi là cổ phần Người nắm giữ cổ phần được gọi là cổ đông

• Cổ phiếu là chứng chỉ do công ty cổ phần phát hành, thông thường bao gồm 2 loại là cổ phiếu thường và cổ phiếu ưu đãi

• Cổ phiếu thường là loại chứng khoán phát hành đầu tiên và thu về cuối cùng của một

công ty cổ phần

(i) Cổ phiếu thường không có kỳ hạn và không

hoàn vốn;

(ii) Lợi tức của cổ phiếu tùy thuộc vào kết quả

sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

• Cổ phiếu ưu đãi là loại chứng khoán kết hợp giữa cổ phiếu thường và trái phiếu Đây là giấy chứng nhận cổ đông được ưu tiên so với cổ

đông thường về mặt tài chính nhưng lại bị hạn chế về quyền hạn

• Tính chất ưu đãi:

(i) Được hưởng lãi cố định hàng năm;

(ii) Được ưu tiên chia lãi trước cổ phiếu thường;

(iii) Được ưu tiên phân chia tài sản còn lại trong trường hợp công ty bị giải thể.

8.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

8.2 KT PHÁT HÀNH CỔ PHIẾU

CP đang lưu hành

CP quỹ

CP chưa phát hành

- CP quỹ là CP đã phát

hành được công ty cổ

phần mua lại

- Là CP đã phát hành và đang

được nắm giữ bởi các cổ

đông; là căn cứ chia cổ tức.

TK 4118

KẾ TOÁN VỐN ĐẦU TƯ CỦA CHỦ SỞ HỮU

Ví dụ 1

• Công ty cổ phần Hoa Mai phát hành 2.000.000 cổ phiếu phổ thông có mệnh giá 10.000 đ/cổ phiếu với giá phát hành 13.000 đ/cổ phiếu, đã nhận giấy báo Có của ngân hàng Chi phí phát hành 0.2% giá khớp lệnh, thanh toán bằng chuyển khoản.

Kế toán ghi nhận?

Kế toán quyền chọn chuyển đổi trái phiếu

8.3 KẾ TOÁN LIÊN QUAN ĐẾN CỔ PHIẾU QUỸ

Nguyên tắc:

- TK 419 : phản ánh theo giá thực tế mua lại

Giá thực tế = mua Giá +

Chi phí trực tiếp phát sinh

khi mua

CP quỹ: Là cổ phiếu đã được phát hành và được

chính tổ chức phát hành mua lại (hoặc có thể do cổ đông tặng lại công ty) Cổ phiếu quỹ không được chia

cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần TS khi công ty giải thể

CP quỹ: Là cổ phiếu đã được phát hành và được

chính tổ chức phát hành mua lại (hoặc có thể do cổ đông tặng lại công ty) Cổ phiếu quỹ không được chia

cổ tức, không có quyền bầu cử hay tham gia chia phần TS khi công ty giải thể

 Lưu ý

 TK 419: không phản ánh giá trị cổ phiếu của các công

ty cổ phần khác mà công ty đang nắm giữ

 Nếu mua cổ phiếu để hủy bỏ ngay tại ngày mua thì không phản ánh vào TK 419 mà giảm trực tiếp vào TK

 TK 419: không phản ánh giá trị cổ phiếu của các công

ty cổ phần khác mà công ty đang nắm giữ

 Nếu mua cổ phiếu để hủy bỏ ngay tại ngày mua thì không phản ánh vào TK 419 mà giảm trực tiếp vào TK

KẾ TOÁN CỔ PHIẾU QUỸ

Công ty cổ phần X có tình hình sau:

1 Phát hành 1.000.000 CP mệnh giá: 10.000 đ/CP, giá phát hành: 21.000 đ/CP Toàn bộ tiền bán CP đã thu được bằng TGNH (sau khi trừ phí ngân hàng 0,01 % tổng giá phát hành).

2 Chuyển khoản mua lại đợt 1: 200.000 CP do công ty đã phát hành, giá mua lại: 15.000 đ/CP và chi phí giao dịch: 7.500.000đ.

3 Tái phát hành 120.000 CP quỹ, giá phát hành: 25.000 đ/CP đã thu bằng TM và chi phí giao dịch 6.000.000 đ chi bằng TM.

4 Chi TM mua lại đợt 2: 100.000 CP do c.ty đã phát hành, giá mua lại: 20.000 đ/CP và hủy bỏ ngay tại ngày mua, chi phí giao dịch: 5.000.000 đ.

Định khoản các nghiệp vụ trên.

Công ty cổ phần X có tình hình sau:

1 Phát hành 1.000.000 CP mệnh giá: 10.000 đ/CP, giá phát hành: 21.000 đ/CP Toàn bộ tiền bán CP đã thu được bằng TGNH (sau khi trừ phí ngân hàng 0,01 % tổng giá phát hành).

2 Chuyển khoản mua lại đợt 1: 200.000 CP do công ty đã phát hành, giá mua lại: 15.000 đ/CP và chi phí giao dịch: 7.500.000đ.

3 Tái phát hành 120.000 CP quỹ, giá phát hành: 25.000 đ/CP đã thu bằng TM và chi phí giao dịch 6.000.000 đ chi bằng TM.

4 Chi TM mua lại đợt 2: 100.000 CP do c.ty đã phát hành, giá mua lại: 20.000 đ/CP và hủy bỏ ngay tại ngày mua, chi phí giao dịch: 5.000.000 đ.

Định khoản các nghiệp vụ trên.

Ví dụ 2

• EPS là chỉ số tài chính tổng hợp phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.

• Là phần lợi nhuận mà doanh nghiệp phân bổ cho mỗi cổ phần thông thường đang được lưu hành trên thị trường

• Chưa tính đến các công cụ được phát hành trong tương lai có khả năng pha loãng giá trị cổ phiếu

8.4 LÃI CƠ BẢN TRÊN CỔ PHIẾU (EPS)

• Trường hợp Quỹ khen thưởng, phúc lợi được

trích từ lợi nhuận sau thuế:

• Lãi suy giảm là sự giảm lãi trên cổ phiếu hoặc tăng lỗ trên cổ phiếu do ảnh hưởng của việc giả định có sự chuyển đổi các công cụ có thể chuyển đổi, việc thực hiện quyền chọn, chứng quyền hoặc việc phát hành CP phổ thông sau khi thỏa mãn một số điều kiện nhất định.

• Có tính đến sự tác động của các công cụ trong tương lai có thể được chuyển đổi thành cổ phiếu

và pha loãng giá trị cổ phiếu

8.5 LÃI SUY GIẢM TRÊN CỔ PHIẾU

• Bảng cân đối kế toán

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Thuyết minh báo cáo tài chính

8.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

8.6 TRÌNH BÀY THÔNG TIN TRÊN BCTC

MINH HỌA BCTC

Thuyết minh BCTC

• Công ty CP là một hình thức tổ chức SX KD rất phổ biến trong nền kinh tế.

• Các nghiệp vụ phát sinh tại công ty CP có những

điểm khác biệt về sở hữu vốn, phát hành CP, chia cổ tức, mua bán CP quỹ

• Chỉ tiêu lãi cơ bản trên cổ phiếu và lãi suy giảm trên

cổ phiếu là các chỉ số tài chính quan trọng đo lường khả năng sinh lợi của doanh nghiệp, rất hữu ích cho các đối tượng sử dụng thông tin

TÓM TẮT CHƯƠNG 8