KẾ TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY cổ PHẦN THƯƠNG mại và DỊCH vụ TIME

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIME

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN

Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TIME

SINH VIÊN : NGUYỄN THỊ NƯƠNG

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: THS ĐẶNG THỊ PHƯƠNG

HÀ NỘI, THÁNG 3/2015

Nội dung của luận văn gồm 3 chương:

I

Cơ sở lý luận về kế

toán thuế GTGT

II

Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty Cổ phần Thương mại

và Dịch vụ TIME

III

Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT tại Công ty CPTM và

DV TIME

CHƯƠNG

Chương II: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty

Cổ phần Thương mại và Dịch vụ TIME

 Phương pháp tính thuế: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theo

 Kế toán thuế GTGT đầu vào

• Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3/001

• Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT

• Báo cáo thuế GTGT

• Bảng quyết toán thuế GTGT…

 Chứng từ kế toán sử dụng:

I Tổng quan về CTCP TM & DV TIME

II Thực tế kế toán thuế GTGT tại CTCP TM & DV TIME

 Tài khoản sử dụng:

TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Và các tài khoản khác liên quan

Ví dụ 1 :

Ngày 29/06/2013 Công ty mua hàng của Công ty cổ phần cơ điện trần phú Với số tiền là 98.442.014đ, đã bao gồm thuế GTGT 10%, Công ty

đã thanh toán bằng TGNH, kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 133(1) : 8.949.274đ

Có TK 112 : 98.442.014đ

Kế toán thuế GTGT đầu vào

Ví dụ 2 :

Ngày 26/07/2013 Công ty mua hàng của Công ty TNHH thương mại hữu nghị với giá là 43.980.000đ, giá mua chưa bao gồm thuế GTGT 10% Hàng hóa đã nhập kho đủ, Công ty đã thanh toán cho bên bán ½ số tiền hàng bằng TGNH, số còn lại Công ty chưa thanh toán

Ngày 30/07/2013 do Công ty thanh toán số tiền còn lại trước thời hạn quy định và được hưởng CKTT 5% theo tổng giá thanh toán (giá đã bao gồm thuế) Số tiền còn lại thanh toán nốt cho người bán

hàng bằng TGNH, kế toán định khoản như sau:

Kế toán thuế GTGT đầu vào

•Ngày 26/07/2013:

Có TK 112 : 24.189.000đ

Có TK 331 : 24.189.000đ

•Ngày 30/07/2013:

Số tiền CKTT = 5% x 48.378.000 = 2.418.900đ

Số tiền còn lại phải TT cho bên bán = 24.189.000 – 2.418.900 = 21.770.100đ

Có TK 515 : 2.418.900đ

Có TK 112 : 21.770.100đ

Kế toán thuế GTGT đầu vào

 Kế toán thuế GTGT đầu ra

 Chứng từ kế toán sử dụng:

• Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3/001

• Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-1/GTGT

• Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ

• Báo cáo thuế GTGT

•Bảng quyết toán thuế GTGT…

Chương II: Thực trạng kế toán thuế GTGT tại Công ty

Cổ phần Thương mại và Dịch vụ TIME

 Tài khoản sử dụng:

TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

Kế toán thuế GTGT đầu ra

Ví dụ:

Ngày 13/06/2012 Công ty xuất bán cho Công ty Pepsico Việt Nam, chi nhánh tại Bắc Ninh với số tiền là 597.047.959đ (Đã bao gồm thuế

GTGT 10%), KH đã thanh toán bằng TGNH, kế toán định khoản như sau:

Có TK 511 : 542.770.872đ

Có TK 3331 : 54.277.087đ

Chương III: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán thuế GTGT tại CTCP TM & DV TIME

 Thực trạng:

 Ưu điểm:

• Phòng kế toán tại Công ty đã có một kế toán chuyên trách về kế toán thuế GTGT.

• Hiện tại Công ty đã áp dụng kê khai thuế quan mạng.

• Đội ngũ kế toán viên của Công ty là những kế toán trẻ, năng động, sáng tạo

 Hạn chế:

Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán

thuế GTGT tại CTCP TM & DV TIME

 Một là, có những nghiệp vụ kinh tế phát sinh đựơc ghi

nhận chưa phù hợp với tính đúng kỳ.

 Hai là, Công ty đã sử dụng phần mềm nên sự phụ

thuộc vào phần mềm này nhiều, chưa chủ động cập nhật thường xuyên chế độ, chính sách của Nhà nước.

 Ba là, Công ty chưa tiến hành xây dựng chỉ tiêu phân

tích thuế GTGT.

 Ý kiến đóng góp:

Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán

thuế GTGT tại CTCP TM & DV TIME

 Thứ nhất, Công ty phải thay đổi cách ghi nhận một số nghiệp

vụ còn chưa phù hợp với tính đúng kỳ của chúng

 Thứ hai, Bên cạnh việc cài đặt phần mềm, cần cập nhật thường

xuyên chế độ, chính sách của Nhà nước

 Thứ ba, Ngoài những giải pháp trên, để phần nào giúp cho kế

toán quản trị tại Công ty trong vấn đề quản lý thuế GTGT Công

ty nên tiến hành phân tích thuế GTGT với các chỉ tiêu như Tỷ suất thuế GTGT phải nộp trên doanh thu, Tỷ suất thuế GTGT được khấu trừ

Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng kế toán

thuế GTGT tại CTCP TM & DV TIME

 Ý kiến đóng góp (tiếp):

Tỷ suất thuế GTGT phải

Thuế GTGT phải nộp trong kỳ Doanh thu thuần trong kỳ

Tỷ suất thuế GTGT được

Thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ Thuế GTGT phải nộp trong kỳ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

EM XIN CHÂN THÀNH CẢM ƠN!