THỰC TRẠNG kế TOÁN các PHẦN HÀNH CHỦ yếu của CÔNG TY TNHH xây DỰNG và kỹ THUẬT YOONSUNG

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH Kế Toán 9-K10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 4 Khoa Kế toán – Kiểm toán LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới củ

Trang 1

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH Kế Toán 9-K10 Báo cáo tốt nghiệp

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

STT Ký hiệu chữ viết tắt Nội dung viết tắt

7 CPNCTT Chi phí nhân công trực tiếp

10 CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

12 HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng

Trang 2

Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 2 Khoa Kế toán – Kiểm toán

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

1 Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

2 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ

3 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

4 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

5 Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt, TGNH tại đơn vị

6 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương

7 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đơn vị

8 Sơ đồ 2.8: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

9 Biểu 2.1: Hóa đơn mua Ô tô Toyota Innova

10 Biểu 2.2: Giấy nộp tiền lệ phí trước bạ

11 Biểu 2.3: Hóa đơn chi phí khác của Xe ô tô

12 Biểu 2.4: Biên bản giao nhận TSCĐ

13 Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định

14 Biểu 2.6: Biên bản thanh lý TSCĐ

15 Biểu 2.7: Thẻ ghi giảm TSCĐ

16 Biểu 2.8: Sổ Nhật ký chung thể hiện TK 211

17 Biểu 2.9: Sổ cái TK 211

18 Biểu 2.10: Bảng tính va phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 11/2015

19 Biểu 2.11: Để nghị tạm ứng tiền mua vật tư và máy chấm vântay.

20 Biểu 2.12: Phiếu chi tiền tạm ứng

21 Biểu 2.13: Các hóa đơn chứng từ mua vật tư và máy chấmcông

22 Biểu 2.14: Đề nghị thanh toán hoặc hoàn ứng

Trang 3

23 Biểu 2.15: Phiếu thu tiền hoàn ứng của Lê Văn Tuân

24 Biểu 2.17: Phiếu chi tiền xăng xe

25 Biểu 2.18: Sổ quỹ tiền mặt tháng 7/2016

32 Biểu 2.25: Bảng thanh toán lương nhân viên tháng 8/2016

33 Biểu 2.26: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

34 Bảng 2.27: Bảng kê trích nộp các khoản theo lương

35 Biểu 2.28: Phiếu chi tiền lương nhân viên tháng 8/2016

36 Biểu 2.29: Sổ Nhật ký chung thể hiện Tk 334 và 338

Trang 4

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước, kế toán khôngngừng được sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện phù hợp với tình hình mới của nền kinh

tế Với tư cách là công cụ quản lý kinh tế, tài chính- kế toán là một lĩnh vực gắn liềnvới hoạt động kinh tế, tài chính đảm nhiệm tổ chức hệ thống thông tin có ích chocác quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ vớihoạt động tài chính Nhà Nước, mà còn vô cùng quan trọng với hoạt động tài chínhdoanh nghiệp

Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung đã có một quá trình hình

thành và phát triển lâu dài Trải qua nhiều khó khăn Công ty đã từng bước khẳngđịnh vị thế của mình và từng bước phát triển Hiện nay Công ty đã mở rộng quy môsản xuất, hiện đại hóa công nghệ sản xuất và đào tạo đội ngũ công nhân lành nghề

có trình độ chuyên môn cao Trong đó hạch toán kế toán là một trong những công

cụ sắc bén nhất, không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tài chính của cácdoanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán trong doanh

nghiệp nói chung và ở Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung nói riêng,

cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô, chú, anh chị em tại Công ty TNHH Xây

dựng và Kỹ thuật YoonSung và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Th.s Đặng Thị Hồng Hà đã giúp em hoàn thiện bài báo cáo này.

Nội dung báo cáo thực tập phần 2: Thực trạng một số phần hành kế toán chủ

yếu tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung

Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm thực tế còn chưa nhiều nên báocáo thực tập không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được sự giúp đỡ,chỉ bảo góp ý của cô giáo cùng anh chị phòng kế toán tại công ty để bài báo cáo của

em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên

Nguyễn Thị Hồng Vân

Trang 5

PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ KỸ THUẬT

YOONSUNG2.1 Kế toán tài sản cố định tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung 2.1.1 Đặc điểm, nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định

2.1.1.1 Đặc điểm tài sản cố định

Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật Yoonsung là một doanh nghiệp có

quy mô lớn, giá trị tài sản cố định chiếm tỷ trọng lớn trong tổng giá trị tài sản củaCông ty Do vậy nhu cầu sử dụng tài sản cố định tại Công ty rất lớn Biến động vềtài sản cố định diễn ra thường xuyên và phức tạp

Do những đặc điểm trên mà việc quản lý tài sản cố định tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật Yoonsung phải được thực hiện một cách chặt chẽ và khoa

học

2.1.1.2 Nhiệm vụ của kế toán tài sản cố định

- Ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐ hiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong phạm vi toàn đơn vị, cũng như tại từng bộphận sử dụng, cung cấp thông tin cho kiểm tra, giám sát thường xuyên việc bảo

quản, giữ gìn TSCĐ và kế hoạch đầu tư mới cho tài sản cố định

- Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sản xuất

kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ quy định

- Tham gia lập kế hoạch sửa chữa và dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sátviệc sửa chữa TSCĐ về chi phí và công việc sửa chữa

- Tính toán phản ánh chính xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới,

nâng cấp hoặc tháo gỡ bớt hệ thống làm tăng giảm nguyên giá TSCĐ

- Hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị, các bộ phận phụ thuộc trong các doanh

nghiệp thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ, thẻ kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định

Trang 6

- Tham gia kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định của nhà nước và yêu cầu bảo quản vốn, tiến hành phân tích tình hình trang bị, huy động, bảo quản, sử dụng TSCĐ tại đơn vị

2.1.2 Danh mục các loại tài sản chính của đơn vị

Bảng 2.1: Bảng danh mục TSCĐ của Công ty TNHH Xây dựng

và Kỹ thuật YoonSung 31/10/2016

( Phòng Tài chính- Kế toán Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung)

10 Container 40 feet Opentop MBCont 02 2007 40 feet

Trang 7

2.1.2 Phân loại và đánh giá tài sản cố định của đơn vị

2.1.2.1 Phân loại tài sản cố định

Tài sản cố định của Công ty bao gồm nhiều loại khác nhau cùng tham gia vàoquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Để có thể quản lý tốt tài sản cố định đòihỏi Công ty phải thực hiện phân loại một cách hợp lý Công ty TNHH Xây dựng và

Kỹ thuật YoonSung phân loại tài sản cố định theo kết cấu TSCĐ

Tài sản cố định của Công ty chủ yếu là tài sản cố định hữu hình được phân loạitheo các nhóm sau đây:

- Máy móc thiết bị xây dựng

2.1.2.2 Đánh giá tài sản cố định.

Nguyên giá của TSCĐ:

Công ty hạch toán thuế theo Phương pháp Khấu trừ nên nguyên giá TSCĐ khôngbao gồm thuế GTGT :

2.1.2.3 Nguyên tắc quản lý và sử dụng TSCĐ

Mỗi TSCĐ trước khi đưa vào sử dụng đều được quản lý theo các bộ hồ sơ ( dophòng vật tư quản lý) và hồ sơ kế toán do phòng ( kế toán tài chính quản lý), Hàngnăm công ty thực hiện kiểm kê TSCĐ Việc kiểm kê được thể hiện qua bảng kiểm

kê TSCĐ

Trang 8

Đối với những TSCĐ đã khấu hao hết nhưng vẫn đưa vào sử dụng trong sảnxuất kinh doanh thì không được khấu hao tiếp

Định kỳ vào cuối mỗi năm tài chính, công ty đều tiến hành kiểm kê, đánh giálại TSCĐ (giá trị còn lại, giá trị hao mòn) Mọi trường hợp phát hiện thừa, thiếuTSCĐ đều phải lập biên bản, tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý

2.1.2.4 Một số Văn bản và chế độ Khấu hao mà DN áp dụng

- Chuẩn mực kế toán số 03 “TSCĐ hữu hình”: “TSCĐ hữu hình là những TSCĐ có hình thái vật chất cụ thể do doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ”

- Chuẩn mực kế toán số 04 “ TSCĐ vô hình”: “ TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất nhưng xác định được giá trị do doanh nghiệp nắm giữ sử dụng trong sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận là TSCĐ”

- Thông tư số 09/2009/TT-BTC ban hành ngày 21/09/2009

- Thông tư số 203/ 2009/TT-BTC ban hành ngày 20/10/2009 Hướng dẫn chế

độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định

- Hiện nay công ty sử dụng Thông tư số 45/2013/TT-BTC ban hành ngày 25/04/2013

- Khi có tài sản cố định thanh lý nhượng bán công ty áp dụng theo TT

203/2009 TT- BTC để đánh giá giá trị còn lại của TSCĐ và hạch toán khoản thu được và tài khoản DT theo đúng chế độ kế toán quy định

2.1.3 Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về TSCĐ.

2.1.3.1 Chứng từ kế toán TSCĐ mà công ty đang áp dụng

Kế toán TSCĐ tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung sử dụng cácchứng từ sau:

- Biên bản giao nhận TSCĐ

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

Trang 9

Quyết định

tăng, giảm TSCĐ

Lập các chứng từ

về TSCĐ

Ghi thẻ TSCĐ Ghi sổ chi tiết TSCĐ Lập bảng tính và phân bổ KH Ghi sổ tổng hợp TSCĐ

Bảo quản lưu trữ

- Bảng tính trích khấu hao TSCĐ

- Hóa đơn giá trị gia tăng

2.1.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán TSCĐ

(Trích: Phòng kế toán công ty)

2.1.4 Kế toán chi tiết TSCĐ tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật

YoonSung

2.1.4.1 Tổng quát về kế toán chi tiết TSCĐ tại đơn vị

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hóa đơn GTGT, Biên bản giaonhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ để ghi tăng (giảm) trên thẻ TSCĐ, lập bảngtính và phân bổ khấu hao, báo cho bộ phận sử dụng ghi tăng (giảm) trên sổ theo dõi.Đồng thời kế toán tăng (giảm) trên sổ kế toán chi tiết TSCĐ theo dõi đơn vị sử dụng

và sổ tài sản theo loại sản xuất

Như chúng ta đã thấy ở phần phân loại TSCĐ , TSCĐ của công ty có rất nhiềuloại với nhiều đặc điểm công dụng khác nhau Do vậy kế toán chi tiết TSCĐ là mộtkhâu không thể thiếu trong công tác kế toán TSCĐ bởi vì qua đó ta có thể nắm được

Trang 10

những thông tin cơ bản và quan trọng về TSCĐ , tình hình trang bị , sử dụng , bảoquản TSCĐ ở công ty

2.1.4.2 Kế toán chi tiết tăng TSCĐ tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật

YoonSung

Ví dụ: Ngày 30/11/2015 DN mua một chiếc ô tô Toyota Innova sử dụng phục

vụ sản xuất kinh doanh Nguyên giá 1 máy tính 817.506.818 đồng và các phụ kiện

đi kèm Chứng từ gốc gồm có: Hóa đơn GTGT liên 2, phiếu bảo hành thiết bị vàcác hóa đơn giấy tờ khác liên quan đến xe

Biểu 2.1: Hóa đơn mua Ô tô Toyota Innova

Trang 11

Biểu 2.2: Giấy nộp tiền lệ phí trước bạ

Trang 12

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH Kế Toán 9-K10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 12 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.3: Hóa đơn chi phí khác của Xe ô tô

Trang 13

Trang 14

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH Kế Toán 9-K10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 14 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.4: Biên bản giao nhận TSCĐ

Trang 16

Trang 17

Ví dụ: Ngày 25/11/2015 công ty tiến hành thanh lý một máy phay X52K(F10) có nguyên giá 38.500.000 đồng, đã hết khấu hao từ tháng 6 năm 2014, domáy này không sử dụng để phục vụ trong sản xuất kinh doanh nữa

Biên bản thanh lý TSCĐ được lập như sau:

Biểu 2.6: Biên bản thanh lý TSCĐ

Trang 18

Biểu 2.7: Thẻ ghi giảm TSCĐ

2.1.5 Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ của Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ

thuật YoonSung

2.1.5.1 Tài khoản sử dụng

Trong quá trình hoạt động kinh doanh , để quản lý và theo dõi tình hình tănggiảm TSCĐ trong công ty, kế toán tổng hợp sử dụng các TK chủ yếu sau đây :

Trang 19

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ

2.1.5.4 Sổ tổng hợp kế toán TSCĐ trong đơn vị

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

(3)

(4) (5)

(7) (6)

Trang 20

Biểu 2.8: Sổ Nhật ký chung thể hiện TK 211

Trang 22

Biểu 2.9: Sổ cái TK 211

Trang 23

2.1.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ

2.1.6.1 Chi phí khấu hao TSCĐ :

Đối với ngành xây dựng, trong quá trình kinh doanh máy móc hoạt động nhiềunên hao mòn diễn ra nhanh Cùng với sự tiến bộ của khoa học kĩ thuật, máy mócngày càng hiện đại, tiên tiến đem lại năng suất và hiệu quả cao cho công việc làmcho giá trị và giá trị sử dụng của những TSCĐ cũ bị hao mòn vô hình một cáchnhanh chóng Phần giá trị hao mòn – phần giá trị đã giảm đi của chúng được chuyểndần vào giá trị sản phẩm, công việc hay lao vụ đã hoàn thành dưới hình thức tríchKHTSCĐ nhằm thu hồi vốn đầu tư trong một khoảng thời gian nhất định để bổxung quỹ khấu hao, tạo điều kiện mua mới sửa chữa TSCĐ và có thể mở rộng hoạtđộng SXKD của công ty

Chi phí khấu hao là một trong những yếu tố chính cấu thành chi phí vì vậyviệc sử dụng phương pháp nào để tính trích khấu hao có ảnh hưởng trực tiếp sựchính xác của việc tính tổng chi phí sản xuất kinh doanh và có nghĩa là ảnh hưởngđến giá thành sản phẩm và giá bán sản phẩm Cuối mỗi tháng, kế toán tiến hành tính

và phân bổ khấu hao cho từng bộ phận, từng loại sản phẩm

2.1.6.2 Tài khoản sử dụng

TK 214: Hao mòn TSCĐ

Dùng để phản ánh tình hình trích khấu hao, giá trị hao mòn TSCĐ

2.1.6.3 Phương pháp tính khấu hao TSCĐ

Công ty hiện đang áp dụng phương pháp tính trích khấu hao theo phương phápđường thẳng, tỷ lệ khấu hao căn cứ theo thời gian sử dụng ước tính của tài sản

Trang 24

Mức trích khấu hao trung bình

hàng năm của tài sản cố định =

Nguyên giá của tài sản cố địnhThời gian sử dụng Mức trích khấu hao trung

Mức trích KH trung bình

81.750.682

= 6.812.557 (VNĐ/năm)12

Biểu 2.10: Bảng tính va phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 11/2015

Trang 26

2.1.7 Kế toán sửa chữa lớn TSCĐ

Trong quá trình sử dụng, TSCĐ bị hao mòn và hư hỏng cần phải sửa chữathay thế để khôi phục năng lực hoạt động Công việc sửa chữa có thể do Công tylàm hoặc thuê ngoài và được tiến hành theo kế hoạch hoặc ngoài kế hoạch tuỳ theoquy mô, tính chất của công việc sửa chữa TSCĐ, kế toán sẽ phản ánh vào tài khoảnthích hợp

Nhưng cho đến thời điềm 31/10/2016 Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuậtYoonSung chưa tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ

2.2 Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật

YoonSung

2.2.1 Nguyên tắc hạch toán Vốn bằng tiền hệ thống kế toán sử dụng tại Công

ty và hệ thống kế toán.

2.2.1.1 Nguyên tắc hạch toán

 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền chung bao gồm :

- Hạch toán kế toán sử dụng thống nhất một đơn vị giá trị là “đồng Việt Nam”

để phản ánh tổng hợp các loại vốn bằng tiền

- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra “đồng Việt Nam”

để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi cả nguyên tệ của các loại ngoại tệ đó

- Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ

áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phảitheo dõi số lượng trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, từngthứ Giá nhập vào trong kỳ được tính theo giá thực tế, còn giá xuất có thể được tínhtheo một trong các phương pháp:

- Phải mở sổ chi tiết cho từng loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quýtheo đối tượng, chất lượng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệvàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có được giá trịthực tế và chính xác

 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại quỹ trên TK 111:

Trang 27

- Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc,

kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác

ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lỳ và hạch toán như các loại tài sản bằng tiềncủa đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy

đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng,sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêmphong

Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi hoặc chứng từ nhập, xuấtvàng, bạc, kim khí quý, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, ngườicho phép xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ và giữ sổ quỹ, ghi chép theo

trình tự phát sinh các khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kimkhí quý, đá quý, tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khíqúy, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trên một sổ hoặc trên một phần sổ

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp

vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngàythủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếuvới số liệu trên sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tựkiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch trên

cơ sở báo cáo thừa hoặc thiếu hụt

 Nguyên tắc hạch toán trên tài khoản 112- TGNH:

- Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ đượcphép phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư làdoanh nghiệp vi phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định.Chính vì vậy, kế toán trưởng phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản pháthành các chứng từ thanh toán

- Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đốichiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên

Trang 28

sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ củaNgân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu xácminh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối kỳ vẫn chưa xác định rõ nguyên nhân chênhlệch thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệchđược ghi vào các Tài khoản chờ xử lý (TK 138.3- tài sản thiếu chờ xử lý, TK338.1- Tài sản thừa chờ xử lý) Sang kỳ sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu tìmnguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghi sổ

- Trường hợp doanh nghiệp mở TK TGNH ở nhiều Ngân hàng thì kế toán phải

tổ chức hạch toán chi tiết theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu.Tại những đơn vị có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chiphù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán kế toán phải mở sổ chi tiết

để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên

 Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ.

 Nguyên tắc.

Khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, Công ty phải quy đổingoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế để ghi nhận nghiệp vụ về thu, chi ngoại tệ, kếtoán phải thực hiện ghi số kế toán và lập báo cáo kế toán bằng đơn vị tiền tệ thốngnhất là “ đồng” Ngân hàng Việt Nam Ngoài ra, nguyên tệ phải được theo dõi chichi tiết trên tài khoản “ Tiền mặt”, “ Tiền gửi ngân hàng”, “ Tiền đang chuyển”( khi tăng ghi Nợ, khi giảm ghi Có) và trên sổ kế toán công nợ phải thu, phải trả cógốc ngoại tệ để điều chỉnh theo tỷ giá thực tế

 Quy định hạch toán xử lý chênh lệch tỷ giá.

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra đồng Việt Namtheo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuốinăm, các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liênngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kếtoán Chênh lệch tỷ giá của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi nhận vào thunhập hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính của năm tài chính tương ứng

Trang 29

Chêch lệch tỷ giá thực tế phát sinh trong kỳ và chênh lệch tỷ giá giao dịch dođánh giá lại số dư các khoản mục tiền tệ tại thời điểm cuối năm được kết chuyểnvào DT hoặc chi phí tài chính trong năm tài chính Lãi chênh lệch tỷ giá giao dịch

do đánh giá lại các số dư của các tài khoản có gốc ngoại tệ tại kết thúc niên độkhông được dùng để phân phối lợi nhuận

2.2.2 Quy trình thủ tục duyệt chi của Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật

YoonSung

- Quy trình và thủ tục duyệt chi của Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung được thực hiện như sau:

+ Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toán tiền mặt

hoặc kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếu chi, ủy nhiệm chi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, thông báo nộp tiền, hoá đơn, hợp đồng, … Chứng từ kèm theo yêu cầu thutiền (phiếu thu) có thể là: Giấy thanh toán tiền tạm ứng, hoá đơn, hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản góp vốn, …

+ Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đề nghị thu -

chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộ phận liên quan

và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty cũng như tuân thủ theo quyđịnh về Hóa đơn chứng từ của pháp luật về thuế) Sau đó chuyển cho kế toán trưởngxem xét

+ Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên

quan

+ Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: Căn cứ vào các quy định và

quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giám đốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu - chi Các đề nghị chi/mua sắm không hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung các chứng

từ liên quan

Trang 30

+ Lập chứng từ thu – chi: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ của những

chứng từ có liên quan thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chi hoặc Ủy nhiệm chi

+ Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi 2.2.3 Quy trình luân chuyển chứng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH

Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung

2.2.3.1 Trình tự luân chuyển chứng kế toán tiền mặt tại Công ty TNHH Xây

dựng và Kỹ thuật YoonSung

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

(Trích:Phòng kế toán công ty) Giải thích: Người nộp tiền đề nghị nộp tiền, kế toán vốn bằng tiền và công nợ

sẽ viết phiếu thu (3 liên) rồi trình cho kế toán trưởng ký duyệt Phiếu thu đượcchuyển trả cho kế toán vốn bằng tiền và công nợ lưu liên 1, rồi chuyển liên 2 và 3

Trang 31

cho thủ quỹ, thủ quỹ thu tiền và ký nhận vào phiếu thu (2 liên) sau khi người nộptiền ký nhận (2 liên đó), người nộp tiền sẽ giữ liên 3, chuyển trả liên 2 cho thủ quỹghi sổ Thủ quỹ chuyển tiếp liên 2 cho kế toán vốn bằng tiền và công nợ Kế toánvốn bằng tiền và công nợ lưu phiếu thu.

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt

(Trích:Phòng kế toán công ty) Giải thích: Người đề nghị chi tiền sẽ lập giấy đề nghị thanh toán, tạm ứng…

Kế toán vốn bằng tiền và công nợ sẽ lập phiếu chi đưa kế toán trưởng ký duyệt,nếuđược đồng ý thì phiếu chi đó được giám đốc ký duyệt và chuyển lại cho kế toán vốnbằng tiền và công nợ, đưa cho thủ quỹ ký để xuất tiền cho người đề nghị và ghi sổquỹ, người đề nghị nhận tiền và ký phiếu chi, cuối cùng kế toán vốn bằng tiền vàcông nợ ghi sổ kế toán tiền mặt

2.2.3.2 Nhiệm vụ của kế toán và yêu cầu quản lý vốn bằng tiền tại đơn vị

 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

Trang 32

Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của cácloại tiền tại công ty

Giám đốc chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu, quy định thu chi tiền mặt, tiềngửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ thuật YoonSung

Quản lý vốn bằng tiền là quản lý sổ quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và cân đốithu chi hợp lý, điều tiết các hoạt động có liên quan đến vốn bằng tiền trong công ty.Mọi phát sinh trong công ty đều phải có chứng từ hợp lệ, hoá đơn thanh toán, kếtoán xuất trình cho giám đốc xem xét và ký duyệt lúc này mới được xuất tiền

+ Khi xuất phải ghi ngay vào sổ quỹ hoặc sổ theo dõi chi tiết tiền mặt, TGNH

Nếu là ngoại tệ phải đổi ra tiền Việt Nam đồng theo tỷ giá quốc tế do ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định tại thời điểm thu chi

+ Hàng ngày kế toán tiền mặt, TGNH phải theo dõi chặt chẽ việc thu, chi tiền

quỹ của công ty Cuối ngày phải đối chiếu số liệu trên sổ và thực tế xét có chênh lệch hay không?

+ Cuối cùng kế toán tiền mặt, TGNH đưa vào sổ nhật ký chung Như vậy, nếu

tuân thủ các quy tắc trên một cách tốt nhất thì mới đảm bảo kinh phí hoạt động thường xuyên, đảm bảo quay vòng vốn tối ưu nhất trong hoạt động của công ty

2.2.4 Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Công ty TNHH Xây dựng và Kỹ

2.2.4.1 Hệ thống kế toán sử dụng

 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2

+ Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt

+ Tài khoản 1112 – Ngoại tệ : Phản ánh tình hình thu chi, tăng, giảm tỷ giá và

tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra đồng Việt Nam

Trang 33

+ Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc,

kim khí quý, đá quý nhập, xuất tồn quỹ

+ TK112 chia nhiều cấp

 Chứng từ sử dụng trong công ty.

- Phiếu thu ( Mẫu số 01-TT)

- Phiếu chi (Mẫu số 02- TT )

- Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu 03- TT)

- Giấy thanh toán tạm ứng (mẫu 04- TT)

- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (Mẫu 05- TT)

- Biên lai thu tiền (Mẫu 06- TT)

- Bảng kê quỹ (Mẫu 08A- TT)

- Bảng kê chi tiền( Mẫu 09- TT)

- Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản

- GBC, GBN tiền gửi ngân hàng

- Giấy báo số dư cuối tháng

- Bảng tổng hợp chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

2.2.4.2 Quy Trình ghi sổ kế toán tiền mặt, tiền gửi tại đơn vị

Trang 34

Sơ đồ 2.5: Quy trình ghi sổ kế toán tiền mặt, TGNH tại đơn vị.

Chú giải: Ghi theo ngày

SỔ CÁI TK 111, 112

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 35

So sánh đối chiếu

Hàng ngày, trên cơ sở các chứng từ gốc hợp lệ và có chữ ký đấy đủ của kếtoán trưởng và Giám đốc công ty : Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báocó….Thủ quỹ lập sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ, sổ tiền gửi ngân hàng Cuối ngày, Thủquỹ nộp lại sổ quỹ, sổ tiền gửi và các chứng từ liên quan cho Kế toán thanh toán, bộphận này lập Sổ chi tiết tiền mặt và tiền gửi ngân hàng đồng thời vào sổ Nhật kýchung các nghiệp vụ này

Kế toán tổng hợp tiến hành lập Sổ cái tiền mặt và Sổ cái tiền gửi, kiểm tra vàđối chiếu số liệu với các Sổ chi tiết

2.2.4.3 Các chứng từ phát sinh và hạch toán

Trang 36

Biểu 2.11: Để nghị tạm ứng tiền mua vật tư và máy chấm vân tay.

Trang 37

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH KT9-K10 Báo cáo tốt nghiệp

Biểu 2.12: Phiếu chi tiền tạm ứng

Trang 38

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH KT9-K10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 38 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Biểu 2.13: Các hóa đơn chứng từ mua vật tư và máy chấm công

Trang 39

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH KT9-K10 Báo cáo tốt nghiệp

Trang 40

Nguyễn Thị Hồng Vân Lớp: LT CĐĐH KT9-K10 Báo cáo tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội 40 Khoa Kế toán – Kiểm toán

Định dạng
Số trang	90
Dung lượng	18,2 MB