HOÀN THIỆN kế TOÁN tài sản cố ĐỊNH hữu HÌNH tại CÔNG TY cổ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION CO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂNVIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ----o0o----CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

o0o CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

ĐỀ TÀI:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG

NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION CO

Giảng viên hướng dẫn : Th.S Phạm Thị Minh Hồng

HÀ NỘI/2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

MỤC LỤC

Trang

MỤC LỤC i

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ iv

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION 3

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry solution 3

1.1.1 Đặc điểm và tình hình trang bị tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution 3

1.1.2 Phân loại tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution 4

1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 5

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION 8

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 8

2.1.1 Thủ tục, chứng từ 8

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết 27

2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 32

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 32

2.2.1.1 Tài khoản sử dụng 32

2.2.2 Kế toán tổng hợp khấu hao TSCĐ hữu hình của Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 34

2.2.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình 43

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG NGHIỆP – INDUSTRY

SOLUTION 51

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán TSCĐ hữu hình tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 51

3.1.1 Ưu điểm 51

3.1.2 Nhược điểm 52

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution 53

3.2.1 Về công tác quản lý tài sản cố đinh hữu hình 53

3.2.2 Về hệ thống sổ sách hạch toán chi tiết và tổng hợp tài sản cố định hữu hình 54

3.2.3 Điều kiện thực hiện giải pháp 57

KẾT LUẬN 59

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

63

DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

CBCNV Cán bộ công nhân viên

GTGT Giá trị gia tăng

KPCĐ Kinh phí công đoàn

KQKD Kết quả kinh daonh

DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ

Trang Bảng 1.1: Giá trị tài sản cố định hữu hình tại công ty giai đoạn 2010-2015 3 Bảng 1.2: Tài sản cố định tại công ty tính đến 31/12 năm 2015 4 Bảng 1.3: Biến động tài sản cố định hữu hình tại công ty trong năm 2015 5

LỜI MỞ ĐẦU

Khi nền kinh tế nước ta ngày càng hội nhập một cách sau rộng, đây là cơ hội lớn cho các doanh nghiệp hội nhập và phát triển với nền kinh tế thế giới nhưng bên cạnh đó tạo ra những thách thức vô cùng to lớn Các doanh nghiệp luôn phải đối mặt với môi trường kinh tế cạnh tranh khốc liệt về mọi mặt nhất là khi cuộc khủng hoảng kinh tế thế giới đang lan rộng khắp toàn cầu Vì vậy, để tồn tại và đứng vững trong nền kinh tế hội nhập các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao trình độ quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh Trong điều kiện hiện nay, Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution là một công ty mới hạch toán độc lập, xây dựng và phát triển trong thời gian ngắn nhưng công ty đã không ngừng tìm tòi, sáng tạo, tìm hướng đi riêng cho mình trong môi trường cạnh tranh kinh doanh dịch

vụ công nghê, viễn thông rất gay gắt

Trong các khâu quản lý tại Doanh nghiệp thì có thể nói công tác quản lý kế toán tài sản cố định hữu hình là một trong những mắt xích quan trọng nhất của Doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình không chỉ là điều kiện cơ bản, là nền tảng của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh trong Doanh nghiệp mà thực chất trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình thường chiếm tỷ trọng rất lớn trong tổng số tài sản, vốn Doanh nghiệp, giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động của Doanh nghiệp, nhất là trong điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển như hiện nay Giá trị tài sản cố định ngày càng lớn thì yêu cầu quản lý sử dụng ngày càng chặt chẽ và khoa học, hiệu quả hơn Nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định trong doanh nghiệp là vấn đề cơ bản có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Quản lý

và sử dụng tốt tài sản cố định hữu hình không chỉ có tác dụng nâng cao chất lượng năng lực hoạt động, tiết kiệm vốn mà còn là một biện pháp quan trọng khắc phục những tổn thất do hao mòn tài sản cố định gây ra

Mặt khác trong Doanh nghiệp tài sản cố định hữu hình còn là thước đo trình

độ quản lý của Doanh nghiệp, nó khẳng định uy thế, quy mô và tiềm lực vốn của Doanh nghiệp

Xuất phát từ thực tế trên, được đào tạo về chuyên ngành kế toán, cùng sự hướng dẫn của thầy cô tại Viện Kế toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội, những cô chú nhân viên kế toán trong công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp Industry Solution Co, tạo điều kiện cho em tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán

tài sản cố định hữu hình tại Công ty Chính vì vậy em đã chọn đề tài “Kế toán tài

sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution Co” để làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình.

Kết cấu chuyên đề

Ngoài phần mở đầu và kết luận, Kết cấu đề tài gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình tại Công ty

Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution.

Chương 2: Thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI

PHÁP CÔNG NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry solution

1.1.1 Đặc điểm và tình hình trang bị tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution

Công ty Cổ phân giải pháp công nghiệp – Industry Solution là công ty sản xuất kinh doanh công nghiệp Do đặc thù của ngành kinh doanh nên địa bàn hoạt động của Công ty trải rộng tài sản cố định hữu hình chiếm giá trị lớn, trong đó:

Máy móc thiết bị phục vụ cho hoạt động chiếm 55% - 60%

Thiết bị văn phòng gồm: 70 máy vi tính, 32 máy điện thoại bàn, 27 máy in phục vụ cho công tác văn phòng

Dưới đây là bảng số liệu thể hiện giá trị tài sản cố định hữu hình tại công ty

Bảng 1.1: Giá trị tài sản cố định hữu hình tại công ty giai đoạn 2010-2015

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry

Solution, giai đoạn 2010-2015)

Giá trị tài sản cố định hữu hình liên tục tăng

Năm 2010 là: 15.169.352.417 đồng đến năm 2015 đã tăng lên: 17.251.290.805 đồng Vì vậy, đòi hỏi Công ty phải có những biện phảp quản lý chặt chẽ và sử dụng hiệu quả tài sản cố định

Về việc sử dụng tài sản cố định Công ty có đưa ra một số quy định sau:

Bảo quản tài sản cố định: Công ty có khu vực bảo quản riêng, tại các xưởng cũng có khu vực bảo quản

Kiểm kê tài sản cố định: Đối với tài sản cố định giao cho các tổ đội cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê một lần, đối với tài sản cố định sử dụng tại văn phòng thực hiện kiểm kê 1 năm một lần

Quản lý tài sản cố định: Ngay từ khi mua sắm tài sản cố định thì tài sản cố định sẽ được lập thành 2 bộ hồ sơ, hồ sơ kỹ thuật do phòng kỹ thuật tổ chức quản

lý và hồ sơ kế toán do phòng kế toán tài vụ quản lý

Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định: Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định Công ty sẽ thành lập hội đồng thanh lý, nhượng bán gồm: Phó giám đốc, đại diện phòng kỹ thuật tổ chức , kế toán trưởng đồng thời lập Biên bản thanh lý tài sản

Hiện tại, Công ty phân loại tài sản cố định theo các tiêu thức sau:

Phân loại tài sản cố định theo nguồn hình thành gồm có: Tài sản cố định mua sắm, xây dựng bằng nguồn vốn tự bổ sung; Tài sản cố định được đầu tư bằng nguồn vốn vay

Tính đến cuối quý IV/2015 số liệu như sau:

Bảng 1.2: Tài sản cố định tại công ty tính đến 31/12 năm 2015

Đơn vị tính: Nghìn đồng

Tài sản cố định mua sắm bằng nguồn vốn bổ sung 12.152.203

Tài sản cố định đầu tư bằng nguồn vốn vay là: 5.099.087.327 đồng.

Phân loại tài sản cố định theo đặc trưng kỹ thuật gồm có:

Nhà cửa, vật kiến trúc gồm: Những nhà làm việc của Công ty và các đơn vị, kho chứa vật tư, xưởng cơ khí…

Máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải gồm: Ô tô các loại, các loại máy sản xuất công nghiệp,v.v…

- Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: Máy vi tính, máy in, điện thoại,v.v…Tính đến cuối quý IV/2015 số liệu như sau:

Trong năm 2015 tình hình biến động TSCĐ HH tại công ty như sau:

Bảng 1.3: Biến động tài sản cố định hữu hình tại công ty trong năm 2015

Đơn vị tính: Đồng

Khoản mục

Nguyên giá

Nhà cửa vật kiến trúc

Máy móc thiết bị

Phương tiện vận tải

Thiết bị , dụng cụ quản lý TSCĐ khác

1 Số dư đầu năm 330.832.000 188.908.000 345.920.000 95.340.000 146.288.000Tăng trong năm

-4 Số dư cuối năm 441.066.000 253.363.500 345.800.000 95.340.000 146.288.000

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry

Solution, năm 2015)

Như số liệu trên bảng phân tích trên ta thấy biến động TSCĐ HH của công ty chủ yếu là do hai nghiệp vụ mua sắm

Phương tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ HH của công

ty, nên những biến động tăng giảm TSCĐ HH của công ty chủ yểu là do ảnh hưởng của biến động tăng giảm phương tiện vận tải Do đó, kế toán TSCĐ HH phải chú trọng đến việc theo dõi và hạch toán phương tiện vận tải nhằm quản lý TSCĐ HH cho thật chính xác và kịp thời

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution

Vì số lượng TSCĐHH nhiều, các loại TSCĐ phong phú sự phức tạp của tình trạng trang bị và hiện trạng sử dụng thì công việc quản lý TSCĐ là một công việc cấp thiết

Tại công ty, TSCĐHH được quản lý cả về mặt hiện vật và giá trị

* Về mặt giá trị: Phòng tài chính quản lý cụ thể do kế toán TSCĐ quản lý

toàn bộ tài sản của công ty, để đáp ứng yêu cầu công tác kế toán thì các nhân viên

kế toán phải theo dõi và mở sổ chi tiết TSCĐ, gửi báo cáo hàng quý, hàng năm lên

cho kế toán của công ty Kế toán tiến hành tập hợp, kiểm tra, ghi tăng, giảm TSCĐ, tính toán và phân bổ khấu hao cho phù hợp

* Về mặt hiện vật: Xuất phát từ việc phân cấp quản lý, mô hình tổ chức của

công ty thì việc quản lý TSCĐ được giao trực tiếp cho phòng kế toán sau đó TSCĐ được giao cho các phòng ban chức năng và đối tượng sử dụng quản lý Vì tài sản của công ty chủ yếu là máy móc thiết bị quản lý và phương tiện vận tải nên khi có

sự cố hỏng hóc đối với tài sản lớn thì các phòng ban chức năng có trách nhiệm lập

dự toán và có công văn xin công ty sửa chữa, còn đối với các tài sản có giá trị nhỏ thì trưởng phòng tự có quyết định sửa chữa

* Yêu cầu quản lý tài sản cố định hữu hình tại công ty:

Công ty phải quản lý TSCĐ như là yếu tố cơ bản của sản xuất kinh doanh, góp phần tạo năng lực sản xuất đơn vị Vì vậy, kế toán phải cung cấp thông tin về

số lượng tài sản hiện có tại đơn vị, tình hình biến động tăng, giảm của TSCĐ trong đơn vị

Mặt khác, kế toán phải cung cấp những thông tin về các loại vốn đã đầu tư cho tài sản và chi tiết vốn đầu tư cho chủ sở hữu, phải biết được nhu cầu vốn cần thiết để đầu tư mới cũng như để sửa chữa tài sản cố định

Phải quản lý TSCĐ đã sử dụng như là một bộ phận chi phí SXKD Do đó, yêu cầu kế toán phải tính đúng, tính đủ mức khấu hao tích luỹ từng thời kỳ KD theo hai mục đích: thu hồi được vốn đầu tư và đảm bảo khả năng bù đắp được chi phí

Quản lý TSCĐ vừa phải đảm bảo cho tài sản tạo ra lợi ích vừa còn phải đảm bảo khả năng tái sản xuất và có kế hoạch đầu tư mới khi cần thiết

Việc quản lý tài sản như đầu tư tài sản cố định mới , thanh lý tài sản cố định

cũ phòng hành chính phối hợp với phòng kế toán của Công ty quản lý

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIẢI PHÁP CÔNG

NGHIỆP – INDUSTRY SOLUTION2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần giải pháp công nghiệp – industry solution

2.1.1 Thủ tục, chứng từ

Tại các bộ phận sử dụng như: các phòng ban, tổ đội được mở sổ chi tiết theo dõi tài sản cố định tại đơn vị sử dụng Định kỳ lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định Lập thêm Bảng danh sách tài sản cố định gồm tài sản cố định tại bộ phận đó

Sổ theo dõi tài sản cố định và công cụ dụng cụ tại nơi sử dụng dùng để ghi chép tình hình tăng giảm tài sản cố định và công cụ, dụng cụ tại từng nơi sử dụng nhằm quản lý tài sản và dụng cụ đã được cấp cho các phòng, ban làm căn cứ để đối chiếu khi tiến hành kiểm kê định kỳ

Thủ tục chứng từ tăng, giảm tài sản cố định như: Hợp đồng mua bán; hóa đơn GTGT; Biên bản bàn giao TSCĐ; Biên bản thanh lý TSCĐ

Sổ chi tiết: Sổ TSCĐ; Thẻ TSCĐ; Sổ theo dõi TSCĐ tại nơi sử dụng; Bảng tổng hợp tình hình sử dụng tăng, giảm TSCĐ

Đối với tài sản cố định là nhà cửa, vật kiến trúc cần cải tạo hoặc xây dựng mới, Công ty tiến hành giao thầu công trình Công ty cử cán bộ giám sát thi công, các chi phí phát sinh trong quá trình được hạch toán trên cùng một hệ thống sổ sách

kế toán Khi công trình xây dựng hoàn thành công ty tiến hành lập Hội đồng nghiệm thu, bàn giao đưa vào sử dụng và quản lý

Đối với tài sản cố định là máy móc, phương tiện vận tải, dụng cụ quản lý Công ty căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định, quyết định dùng vốn đầu tư, đơn vị tổ chức đấu thầu hoặc chào giá cạnh tranh, ký hợp đồng mua sắm tài sản cố định Quá trình mua sắm phải đúng với quy định của nhà nước và của Công ty

Tài sản cố định được mua sắm về bộ phận cung ứng phải có đầy đủ các hồ sơ như: Hoá đơn mua sắm tài sản cố định, Biên bản nghiệm thu tài sản cố định, Biên bản giao nhận tài sản cố định, các hồ sơ khác liên quan

Khi đưa tài sản cố định vào sử dụng Công ty phải có văn bản quyết định giao tài sản cố định cho đơn vị sử dụng Căn cứ quyết định đơn vị tiến hành giao tài sản

cố định, lập Biên bản bàn giao

Căn cứ các hồ sơ nêu trên, kế toán lập chứng từ hạch toán tăng tài sản cố định đồng thời vào thẻ, sổ theo dõi, tính hao mòn và trích khấu hao tài sản cố định theo quy định

Việc xác định nguyên giá tài sản cố định mua sắm theo công thức:

Chi phí khác

Cụ thể trong quý IV/2015 căn cứ vào kế hoạch mua sắm tài sản cố định, Công ty Cổ phần phát triển Công nghiệp - Industry Solution đã tiến hành mua máy cắt sắt XY-1 do Trung Quốc sản xuất năm 2015 mới chưa qua sử dụng Công ty thanh toán bằng tiền mặt Các bước thực hiện như sau:

Căn cứ vào nguồn hàng trên thị trường Công ty chọn Công ty Minh Lâm làm đối tác mua bán Công ty Minh Lâm đã gửi Phiếu báo giá đến cho Công ty với giá 70.901.050 đồng, máy mới 100% Công ty cử cán bộ kỹ thuật và kế toán tài sản cố

định đến Công ty Minh Lâm xem xét chất lượng và khảo sát giá cả Sau khi thống nhất hai bên mua và bán ký kết hợp đồng kinh tế với việc mua máy cắt sắt XY-1 Căn cứ vào hợp đồng mua bán 2 bên thoả thuận Công ty Minh Lâm thuê xe vận chuyển đến Công ty Việc mua máy cắt sắt XY-1 theo mẫu hồ sơ như sau:

HỢP ĐỒNG KINH TẾ

- Căn cứ vào Bộ luật dân sự số 33/2005/QHH11 ngày 14/06/2005

- Căn cứ vào nhu cầu, chức năng, nhiệm vụ và khả năng của hai bên

Hôm nay, ngày 07/12/2015 chúng tôi gồm có:

BÊN A: CÔNG TY MINH LÂM – THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội

Tài khoản số: 431101005004 tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

Tài khoản số: 7301- 0035 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội

Đại diện: Ông Nhâm Văn Tuân

Chức vụ: Phó Giám đốc

Sau khi bàn bạc hai bên thoả thuận cam kết thi hành các điều khoản sau:

Điều 1: Bên A bàn giao cho bên B mặt hàng sau:

Đơn vị: Công ty Minh Lâm

Số: 34/HĐKT

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy cắt sắt XY-1 do Trung

Hà Nội, giao máy tại Hà Nội

Điều 3: Phương thức thanh toán

Thanh toán bằng tiền mặt ngay khi bàn giao máy tại Hà Nội

Điều 4: Địa điểm, thời gian giao nhận, vận chuyển, bốc xếp

Địa điểm và thời gian giao nhận: Giao tại Hà Nội khi bên mua trả tiền mua hàng Thời gian giao hàng vào ngày 17/12/2015

Chi phí vận chuyển bốc xếp do bên bán chịu

Điều 5: Điều khoản chung

Hai bên cam kết thực hiện đầy đủ các điều khoản đã ghi trong hợp đồng Nếu bên nào sai bên đó hoàn toàn chịu trách nhiệm bồi thường các khoản đã tổn thất do bên đó gây ra Không được đơn phương huỷ bỏ hợp đồng Nếu có khó khăn trở ngại phải báo trước 7 ngày để 2 bên bàn bạc cùng nhau giải quyết Nếu cần sẽ làm thêm phụ bản kèm theo hợp đồng

Hợp đồng có giá trị kể từ ngày kể từ ngày ký kết Hợp đồng được lập thành

04 bản, mỗi bên giữ 02 bản có giá trị như nhau

ĐẠI DIỆN BÊN A

HOÁ ĐƠN GTGT

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 17 tháng 12 năm 2015

Đơn vị bán hàng: Công ty Minh Lâm

Điạ chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội

Số tài khoản: 431101- 005004MST: 0100654121-1

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty Cổ phần giải pháp Công nghiệp – industry

solution

Địa chỉ: Thành phố Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Số tài khoản: 7301- 0035MST: 01002135278-1

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Máy cắt sắt XY-1 do Trung

Quốc sản xuất

Chiếc 01 64.455.500 64.455.500

Số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn không trăm lăm mươi đồng chẵn.

Mẫu số: 01 GTHT/001

Ký hiệu: BA/15P

Đơn vị: Công ty CP giải pháp công nghiệp –

Có: TK 111

Căn cứ Quyết định số: 119 QĐ/KTKH ngày 17 tháng 12 năm 2015 của Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution về việc bàn giao tài sản cố định.

Ban giao nhận TSCĐ gồm:

- Ông: Trần Xuân Lành Chức vụ: Trưởng phòng kinh doanh Đại diện bên giao

- Ông: Quách Đình Sự Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Đại diện bên nhận

- Ông: Phạm Đức Lý Chức vụ: Phó GĐKD Đại diện bên nhận

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Tại Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution - Hà Nội

Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau:

Tên, ký

hiệu quy

Nước sản

Năm sản

Năm đưa

Công suất

Tính nguyên giá TSCĐGiá mua

(ZSX)

Chiphívận chuyển

Nguyên giá TSCĐ

Tài liệu

KT kèm theoMáy cắt

17

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người nhận tiền: Ông Trần Xuân Lành

Địa chỉ: Công ty Minh Lâm

Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy cắt sắt XY – 1

Số tiền: 70.901.050 (Viết bằng chữ) Bảy mươi triệu, chín trăm linh một ngàn, không trăm lăm

Sau việc giao nhận tài sản cố định hoàn thành, hai bên tiến hành thanh lý hợp đồng kinh tế.

BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG KINH TẾ

Hôm nay, ngày 17 tháng 12 năm 2015 tại Hà Nội

Bên bán hàng: Công ty Minh Lâm

Đại diện: Ông Phan Duy Hoá Chức vụ: Giám đốc

Bên mua hàng: Công ty Cổ phần giải pháp công nghiệp – Industry Solution

Đại diện: Ông Nhâm Văn Tuân Chức vụ: P Giám đốc

Cùng nhau thanh lý hợp đồng số 34 ngày 07/12/2015 giữa Công ty Minh Lâm và Công ty

Cổ phần phát triển Công nghiệp - Industry Solution với nội dung như sau:

1- Công ty Minh Lâm đã bán 1 máy cắt sắt XY-1 cho Công ty Cổ phần phát triển Công nghiệp - Industry Solution đảm bảo đúng thời gian, chất lượng và đúng địa điểm giao hàng 2- Công ty Cổ phần phát triển Công nghiệp - Industry Solution đã thanh toán đầy đủ tiền mua hàng với phiếu chi số 10 ngày 17/12/2015 trị giá : 70.901.050 đồng.

3- Hai bên thống nhất thanh lý hợp đồng kinh tế số 34 ngày 07/12/2015 ký kết giữa hai đơn

vị, không còn vướng mắc gì nữa.

Hà Nội, ngày 17 tháng 12 năm 2015

Khi có đầy đủ các hoá đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp như: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, Biên bản giao nhận tài sản cố định Kế toán xác định nguyên giá tài sản cố định như sau:

Nguyên giá

tài sản cố định =

Giá thực tế ghi trên hoá đơn (chưa thuế GTGT)

+

Các chi phí vận chuyển, lắp đặt, chạy thử (giá chưa thuế GTGT)

+ Chi phí khác

Nguyên giá máy cắt sắt XY- 1 = 64.455.500 đồng

Kế toán vào phần Tài sản cố định trong phần mềm, vào mục Thông tin tài sản như sau:

THÔNG TIN TÀI SẢN

Mã tài sản: XY1-2703 Máy cắt sắt XY-1 Ngày 17/12/2015

Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định do mua sắm Số: 0028957

Nguyên giá: 64.455.500 Nguyên giá điều chỉnh:

Giá trị tính khấu hao: 64.455.500 Hao mòn luỹ kế điều chỉnh:

Trích khấu hao/năm: 6.445.550 Trích khấu hao/ tháng: 537.129

Tài khoản nguyên giá: 2112 Tình trạng hiện nay: Bình thường

Tài khoản hao mòn luỹ kế: 2141 Phân loại:

Tài khoản trích khấu hao: 6234 Đơn vị sử dụng: Đội XD 3

Khấu hao trung bình mỗi năm = 6.445.550

Bảng định khoản được phản ánh như sau:

ĐỊNH KHOẢN

Mã tài sản: XY1-2703 Máy cắt sắt XY-1 Ngày 17/12/2015

Diễn giải: Ghi tăng tài sản cố định máy cắt sắt XY-1 do mua sắm Số: 0028957

TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi

2112 111 64.455.500 64.455.500

Mã tài sản: XY1-2703 Máy cắt sắt XY-1 Ngày 17/12/2015

Diễn giải: Thuế GTGT được khấu trừ 10% Số: 0028957

TK Nợ TK Có Số tiền Quy đổi

133 111 6.445.550 6.445.550

Thẻ tài sản cố định được phản ánh như sau:

Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 225 Ngày 17 tháng 12 năm 2015 lập thẻ Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số: 225 ngày 17 tháng 12 năm 2015

Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Máy cắt sắt XY-1

Nước sản xuất (xây dựng): Trung Quốc Năm sản xuất 2015

Bộ phận quản lý, sử dụng: Xưởng 3 Năm đưa vào sử dụng 2015

Công suất (diện tích thiết kế):

năm Diễn giải Nguyên giá Năm

Giá trị hao mòn

Cộng dồn

225 17/12/08 Máy cắt sắt XY-1 64.455.500 2015

DỤNG CỤ PHỤ TÙNG KÈM THEO STT Tên, quy cách dụng cụ, phụ tùng Đơn vị tính Số lượng Giá trị

Sau khi hoàn thành việc giao nhận giám đốc có quyết định giao máy cắt sắt cho xưởng 3 Kế toán tiến hành phản ánh vào Sổ theo dõi tài sản cố định tại nơi sử

dụng.

Đơn vị: Công ty Cổ phần phát triển Công

nghiệp - Industry Solution

Có:

Căn cứ vào quyết định số 23 – TL – TSCĐ ngày 20 tháng 12 năm 2015 của Công ty Cổ phần phát triển Công nghiệp - Industry Solution về thanh lý tài sản cố định.

I Ban thanh lý TSCĐ gồm:

- Ông: Nhâm Văn Tuân Chức vụ: Giám đốc Đại diện Ban GĐ-Trưởng ban

- Bà: Nguyễn Thị Hà Chức vụ: Kế toán trưởng Đại diện P.kế toán-uỷ viên

- Ông: Hoàng Hải Chức vụ: Cán bộ kỹ thuật Đại diện P.kỹ thuật-uỷ viên

II Tiến hành thanh lý TSCĐ:

- Tên, ký mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe chở vật liệu T170

- Giá trị còn lại: 0

III Kết luận của Ban thanh lý TSCĐ:

Thanh lý xe chở vật liệu T170 cho ông Nguyễn Hữu Tuấn – Công ty Bình Minh Toàn bộ chi phí người mua chịu.

Ngày 20 tháng 12 năm 2015

Trưởng ban thanh lý

IV- Kết quả thanh lý TSCĐ:

- Chi phí thanh lý: 0 (viết bằng chữ) không đồng

- Giá trị thu hồi: 13.200.000 (Cả thuế GTGT 10%) (Viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn)

- Đã ghi giảm sổ TSCĐ ngày 20 tháng 12 năm 2015.

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Số: 10 Ngày 20 tháng 12 năm 1998 lập thẻ Căn cứ vào Biên bản giao nhận TSCĐ số 10 ngày 20 tháng 12 năm 1998

Tên, mã hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe chở vật liệu T170

Nước sản xuất: Trung Quốc Năm sản xuất: 1997

Bộ phận quản lý, sử dụng: Xưởng 3 Năm đưa vào sử dụng: 1998

Công suất (diện tích thiết kế)………

Nguyên giá Năm Giá trị hao

mòn

Cộng dồn

10 20/12/1998 Xe

chở vật liệu T170

285.000.000 1998

19992000

…2015

919.35428.500.00028.500.000

…27.580.646

919.35429.419.35457.919.354

…285.000.000Ghi giảm TSCĐ chứng từ số 12 ngày 20 tháng 12 năm 2015

Sau khi có Biên bản thanh lý, ghi giảm tài sản cố định kế toán căn cứ vào giá cả thanh lý lập phiếu thu tiền mặt thành 3 liên:

1 liên lưu lại cuốn

1 liên giao cho người mua

1 liên dùng làm chứng từ gốc làm căn cứ ghi sổ

Họ tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty Bình Minh

Địa chỉ: Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn.

Họ tên người nộp tiền: Ông Nguyễn Hữu Tuấn

Địa chỉ: Công ty Bình Minh

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười ba triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết

Khi có kế hoạch mua sắm tài sản cố định thì phòng kinh tế kế hoạch sẽ lên danh sách tài sản cố định cần mua Công ty sẽ tham khảo giá cả thị trường để đặt

hàng hoặc mời thầu với giá cả và chất lượng sản phẩm phù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh của Công ty Sau đó việc ký kết hợp đồng được diễn ra.

* Khi tăng tài sản cố định kế toán lập “Biên bản giao nhận tài sản cố định” với thành phần giao nhận gồm: Giám đốc Công ty, phòng kế toán, phòng kỹ thuật Sau đó bên giao nhận sẽ lập một bộ hồ sơ gồm:

- Hợp đồng kinh tế, hoá đơn mua tài sản cố định

- Biên bản giao nhận tài sản cố định

- Bản sao tài liệu kỹ thuật

- Các chứng từ khác liên quan

Bộ hồ sơ gồm 2 bản: 1 bản giao cho phòng kế toán, 1 bản giao cho phòng kỹ thuật Căn cứ vào hồ sơ tài sản cố định, kế toán mở thẻ tài sản cố định để theo dõi chi tiết từng tài sản cố định của Công ty Thẻ do kế toán tài sản cố định lập, kế toán trưởng ký Khi lập xong, thẻ tài sản cố định được dùng để ghi vào “Sổ tài sản cố định” Sổ này được lập cho toàn công ty một quyển, mỗi tổ đội, phòng ban một quyển

Khi thanh lý nhượng bán tài sản cố định công ty sẽ thành lập Hội đồng thanh

lý nhượng bán gồm: Giám đốc, phòng kế toán, phòng kỹ thuật , phòng kinh tế kế hoạch Công ty tổ chức đấu giá, người trả giá cao nhất thì tài sản cố định thuộc về người đó

Trong trường hợp nhượng bán tài sản cố định thì phải có các chứng từ, sổ liên quan như: Biên bản giao nhận tài sản cố định, v.v…Căn cứ vào các sổ sách đó cũng như hiện trạng của tài sản để định giá tài sản xác định giá trị còn lại của tài sản,v.v…