Đặc điểm hình sự của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng và giải pháp phòng ngừa

Đặc điểm hỡnh sự của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giỏ trị gia tăng và giải phỏp phũng ngừa Ngụ Thị Thu Thuỷ Khoa Luật Luận văn Thạc sĩ ngành: Luật hỡnh sự; Mó số: 5 05 14 Người h

Đặc điểm hỡnh sự của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giỏ trị gia tăng và giải phỏp phũng

ngừa Ngụ Thị Thu Thuỷ

Khoa Luật Luận văn Thạc sĩ ngành: Luật hỡnh sự; Mó số: 5 05 14

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Chớ

Năm bảo vệ: 2003

Abstract: Làm rừ cơ sở lý luận về thuế giỏ trị gia tăng (GTGT), hoàn thuế GTGT và

đặc điểm hỡnh sự của cỏc tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT Phõn tớch thực trạng và đưa ra dự bỏo về tỡnh hỡnh tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT, từ đú đề

xuất và kiến nghị cỏc giải phỏp phũng ngừa tội phạm trong lĩnh vực này

Keywords: Hoàn thuế giỏ trị gia tăng; Luật hỡnh sự; Phỏp luật; Thuế giỏ trị gia tăng;

Tội phạm kinh tế

Content

mở đầu

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong xã hội hiện đại, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà n-ớc Thời gian qua, Nhà n-ớc đã ban hành nhiều văn bản pháp luật điều chỉnh về thuế và hoạt động thu thuế nh-: Luật Thuế doanh thu, Luật Thuế xuất khẩu – nhập khẩu, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

và gần đây nhất là Luật Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế giá trị gia tăng đã đ-ợc Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999, sau hơn bốn năm thực hiện, đã phát huy đ-ợc những mặt tích cực nh-: góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà n-ớc, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng c-ờng năng lực quản lý sản xuất kinh doanh nói chung và quản lý thuế nói riêng trong khuôn khổ pháp luật

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, lợi dụng những sơ hở, thiếu sót trong các quy phạm pháp luật, nhất là trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị giá tăng, một số cá nhân, doanh nghiệp

đã lợi dụng chiếm đoạt hàng ngàn tỉ đồng từ ngân sách Nhà n-ớc, gây thiệt hại nghiêm trọng cho nền kinh tế quốc dân

Tr-ớc sự xuất hiện và ngày càng nguy hiểm, phức tạp của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng, đã có một số công trình nghiên cứu phân tích, đ-a ra các giải pháp khác

nhau để phòng ngừa và đấu tranh với các tội phạm này Song, những công trình đó ch-a nghiên cứu một cách đầy đủ, toàn diện mà chỉ bó hẹp trong phạm vi một số khía cạnh Ví dụ: nghiên cứu của ngành Thuế chỉ phân tích và đ-a ra kiến nghị về việc in ấn, phát hành, quản lý

và sử dụng hoá đơn nh-: bài viết ” Giải pháp hoàn thiện chế độ quản lý sử dụng hoá đơn” của

tác giả Nguyễn Hoàng Nguyên đăng trên Tạp chí Thuế Nhà n-ớc số tháng 8/2003, bài viết

“ Đi tìm giải pháp cho việc quản lý hoá đơn bán hàng” của tác giả Nguyễn Xuân Sơn đăng

trên tạp chí Tài chính số tháng 9/2002 Nghiên cứu của ngành Công an chủ yếu h-ớng vào các biện pháp đấu tranh mang tính nghiệp vụ đặc thù của ngành nh- Luận văn Thạc sỹ Luật

học “ Phát hiện, điều tra tội phạm lừa đảo trong việc thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng của

lực l-ợng cảnh sát kinh tế” của tác giả Phan Quang Ph-ơng, Học viện Cảnh sát nhân dân

(năm 2002)

Xuất phát từ lý do đó, chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài :” Đặc điểm hình sự của

tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng và giải pháp phòng ngừa” Với đề tài

này, chúng tôi mong muốn góp phần cùng các ngành chức năng tìm ra những giải pháp phòng ngừa, đấu tranh chống loại tội phạm này một cách có hiệu quả, góp phần chống thất thoát ngân sách Nhà n-ớc, đảm bảo công bằng xã hội

2 Mục đích của đề tài

2.1 Nghiên cứu, phân tích làm rõ những đặc điểm hình sự của các tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

2.2 Đ-a ra một số giải pháp phòng ngừa những tội phạm này có hiệu quả cao nhất

3 Nhiệm vụ của đề tài

3.1 Làm rõ cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng và đặc điểm hình

sự của các tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.2 Phân tích làm rõ những sơ hở, thiếu sót trong các qui phạm pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng mà tội phạm có thể lợi dụng để hoạt động

3.3 Phân tích làm rõ những nguyên nhân, ph-ơng thức, thủ đoạn, trách nhiệm hình sự và những vấn đề khác có liên quan trực tiếp đến hành vi phạm tội trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.4 Dự báo tình hình tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.5 Đ-a ra các giải pháp phòng ngừa tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng, kiến nghị với các ngành chức năng để có những điều chỉnh hợp lý, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thời kỳ đổi mới

4 Đối t-ợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

4.1 Đối t-ợng nghiên cứu:

3

- Các văn bản pháp luật, d-ới luật, các nghị quyết, chỉ thị của Đảng, Chính phủ và các ngành

có liên quan đến điều chỉnh hoạt động hoàn thuế giá trị gia tăng và công tác phòng ngừa loại tội phạm này

- Nghiên cứu hồ sơ một số vụ án điển hình trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng mà Toà án

đã xét xử

4.2 Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu những vấn đề nổi lên và có liên quan trực tiếp

đến tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng ở lĩnh vực xuất khẩu hàng hoá từ khi áp dụng Luật Thuế giá trị gia tăng trên phạm vi cả n-ớc (từ năm 1999 đến nay)

5 Ph-ơng pháp nghiên cứu

Trên cơ sở ph-ơng pháp luận của chủ nghĩa Mác – Lênin, t- t-ởng Hồ Chí Minh trong giải quyết các vấn đề kinh tế – xã hội và sử dụng một số ph-ơng pháp nghiên cứu cụ thể nh-: ph-ơng pháp tiến cận hệ thống, toạ đàm, trao đổi kinh nghiệm, điều tra, khảo sát

điểm ở một số địa ph-ơng, một số đơn vị thuộc Bộ Công an, Bộ Tài chính Ngoài ra, ph-ơng pháp phân tích, tổng hợp cũng đ-ợc sử dụng để giải quyết những vấn đề đặt ra trong quá trình nghiên cứu

6 Bố cục của đề tài

Ngoài Phần Mở đầu và Phần Kết luận, Luận văn có ba ch-ơng, m-ời bốn tiết, đ-ợc trình bày trong phạm vi chín m-ơi lăm trang

Ch-ơng 1: Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng và tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

Ch-ơng 2: Tình hình tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

Ch-ơng 3: Các giải pháp phòng ngừa tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

References

1 Bộ Chính trị, Chỉ thị số 44/CT/TƯ ngày 4/11/1998 về tăng c-ờng sự lãnh đạo của Đảng

trong việc thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 1998

2 Bộ Tài chính, Báo cáo kết quả bốn năm thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm

2003

3 Bộ Tài chính, Công văn số 13612 TC/TCT ngày 13/12/2002 về việc đẩy mạnh công tác phối

hợp, điều tra xử lý các vụ vi phạm về thuế đã chuyển qua cơ quan pháp luật các cấp, Hà Nội,

năm 2002

4 Bộ Tài chính, Hệ thống hoá các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng đã đ-ợc sửa đổi,

bổ sung, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, năm 2002

5 Bộ Tài chính, Thông t- số 116/2002/TT-BTC ngày 25/12/2002 h-ớng dẫn thi hành Nghị

định số 108/2002/NĐ-CP ngày 25/12/2002 của Chính phủ về việc bãi bỏ qui định khấu trừ

thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỉ lệ (%) đối với một số hàng hoá, dịch vụ, Hà Nội, năm

2002

6 Bộ Tài chính, Thông t- số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 h-ớng dẫn thi hành Nghị

định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản

lý hoá đơn, Hà Nội, năm 2002

7 Lê Cảm, Các nghiên cứu chuyên khảo về phần chung Luật Hình sự (Tập 1), Nhà xuất bản

Công an nhân dân, Hà Nội, năm 2001

8 Chính phủ, Nghị định số 54/CP ngày 28/8/1993 qui định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội, năm 1993

9 Chính phủ, Nghị định số 70/2000/NĐ-CP ngày 21/11/2000 về việc giữ bí mật, l-u trữ và

cung cấp thông tin liên quan đến tiền gửi và tài sản gửi của khách hàng, Hà Nội, năm 2000

10 Chính phủ, Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/9/2002 về việc sửa đổi, bổ sung một số

điều của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

11 Chính phủ, Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 qui định về việc in, phát hành,

sử dụng, quản lý hoá đơn, Hà Nội, năm 2002

12 Chính phủ, Nghị định số 95/2002/NĐ-CP ngày 11/11/2002 sửa đổi, bổ sung Khoản 3

Điều 1 Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/9/2002 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

13 Chính phủ, Nghị định số 108/2002/NĐ-CP ngày 25/12/2002 về việc bãi bỏ qui định khấu

trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỉ lệ (%) đối với một số hàng hoá, dịch vụ, Hà Nội, năm

2002

14 Cục Cảnh sát kinh tế – Bộ Công an, Báo cáo tổng kết công tác đấu tranh phòng, chống

tội phạm về hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2002, Hà Nội, năm 2003

15 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Luật hình sự phần chung, Nhà xuất bản

Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 2001

16 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Luật hình sự phần riêng, Nhà xuất bản

Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 2003

17 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Tội phạm học, Nhà xuất bản Đại học

Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 1999

18 Ngân hàng nhà n-ớc, Công văn số 1186/NHNN-QLNH ngày 1/11/2002 về việc thực hiện

thanh toán tiền bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng, Hà Nội, năm 2002

5

19 Nguyễn Hoàng Nguyên, Giải pháp hoàn thiện chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn, Tạp chí

Thuế Nhà n-ớc, Hà Nội, tháng 8/2003

20 Trần Trung Nhân, Để Luật Thuế giá trị gia tăng đi vào cuộc sống, Tạp chí Thuế Nhà n-ớc,

Hà Nội, tháng 6/2003

21 N-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Bộ Luật Dân sự của n-ớc Cộng hoà xã hội

chủ nghĩa Việt nam, Nhà xuất bản Chính trị quốc gia, Hà Nội, năm 1995

22 N-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Bộ Luật Hình sự của n-ớc Cộng hoà xã hội

chủ nghĩa Việt nam, Nhà xuất bản Chính trị quốc gia, Hà Nội, năm 2000

23 N-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Hiến pháp n-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa

Việt Nam năm 1992, Nhà xuất bản Chính trị quốc gia, Hà Nội, năm 1998

24 N-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Doanh nghiệp, Nhà xuất bản Chính trị

quốc gia, Hà Nội, năm 1999

25 N-ớc Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan, Nhà xuất bản Chính trị quốc

gia, Hà Nội, năm 2001

26 Quách Đức Pháp, Chính sách Thuế qua m-ời năm đổi mới, Tạp chí Thuế Nhà n-ớc, Hà

Nội, tháng 9/2002

27 Phan Quang Ph-ơng, Phát hiện, điều tra tội phạm lừa đảo trong việc thực hiện Luật Thuế

giá trị gia tăng của lực l-ợng cảnh sát kinh tế, Luận văn Thạc sỹ Luật học, Học viện Cảnh sát

nhân dân, Hà Nội, năm 2002

28 Nguyễn Xuân Sơn, Đi tìm giải pháp cho việc quản lý hoá đơn bán hàng, Tạp chí Tài

chính, Hà Nội, tháng 9/2002

29 Bùi Minh Thanh, Thực trạng, nguyên nhân và giải pháp đấu tranh với tội phạm mua bán,

sử dụng trái phép hoá đơn giá trị gia tăng, Tạp chí Kiểm sát, Hà Nội, tháng 10/2003

30 Đỗ Thị Thìn, Nên hay không nên hoàn thuế giá trị gia tăng đối với hàng xuất khẩu tiểu

ngạch, Tạp chí Thuế Nhà n-ớc, Hà Nội, tháng 10/2002

31 Thủ t-ớng Chính phủ, Chỉ thị số 17/2002/CT-TTg ngày 2/8/2002 về tiếp tục đẩy mạnh thi

hành Luật Doanh nghiệp, Hà Nội, năm 2002

32 Thủ t-ớng Chính phủ, Chỉ thị số 19/2002/CT-TTg ngày 13/9/2002 về tăng c-ờng công tác

quản lý thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

33 Toà án nhân dân tối cao, Báo cáo tổng kết công tác năm 2002 và ph-ơng h-ớng, nhiệm vụ

năm 2003, Hà Nội, năm 2003

34 Tổng cục Hải quan, Báo cáo sơ kết một năm thực hiện kiểm tra sau thông quan, Hà Nội,

tháng 8 năm 2003

35 Tổng cục Hải quan, Công văn số 6062/TCHQ/GSQL ngày 3/12/2002 về việc xác nhận thực

xuất hoàn thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

36 Lâm Thị Ngọc Trinh, Xử lý tổn thất ấn chỉ thuế còn thiếu chế tài, Tạp chí Thuế Nhà n-ớc,

Hà Nội, tháng 3/2002

37 Nguyễn Ngọc Tú, Hoàn thuế – Thuộc tính -u việt của thuế giá trị gia tăng, Tạp chí Thuế

Nhà n-ớc, Hà Nội, tháng 6/2002

38 Phùng Thế Vắc - Trần Văn Luyện - Phạm Thanh Bình - Nguyễn Đức Mai – Nguyễn Sĩ

Đại – Nguyễn Mai Bộ, Bình luận khoa học Bộ Luật Hình sự 1999 (Phần các tội phạm), Nhà

xuất bản Công an nhân dân, Hà Nội, năm 2001

39 Nguyễn Xuân Yêm, Tội phạm học hiện đại và phòng ngừa tội phạm, Nhà xuất bản Công

an nhân dân, Hà Nội, năm 2001

Đặc điểm hỡnh sự của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giỏ trị gia tăng và giải phỏp phũng

ngừa Ngụ Thị Thu Thuỷ

Khoa Luật Luận văn Thạc sĩ ngành: Luật hỡnh sự; Mó số: 5 05 14

Người hướng dẫn: TS Nguyễn Ngọc Chớ

Năm bảo vệ: 2003

Abstract: Làm rừ cơ sở lý luận về thuế giỏ trị gia tăng (GTGT), hoàn thuế GTGT và

đặc điểm hỡnh sự của cỏc tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT Phõn tớch thực trạng và đưa ra dự bỏo về tỡnh hỡnh tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế GTGT, từ đú đề

xuất và kiến nghị cỏc giải phỏp phũng ngừa tội phạm trong lĩnh vực này

Keywords: Hoàn thuế giỏ trị gia tăng; Luật hỡnh sự; Phỏp luật; Thuế giỏ trị gia tăng;

Tội phạm kinh tế

Content

mở đầu

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong xã hội hiện đại, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà n-ớc Thời gian qua, Nhà n-ớc đã ban hành nhiều văn bản pháp luật điều chỉnh về thuế và hoạt động thu thuế nh-: Luật Thuế doanh thu, Luật Thuế xuất khẩu – nhập khẩu, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt

và gần đây nhất là Luật Thuế giá trị gia tăng Luật Thuế giá trị gia tăng đã đ-ợc Quốc hội thông qua ngày 10/5/1997 và có hiệu lực từ ngày 1/1/1999, sau hơn bốn năm thực hiện, đã phát huy đ-ợc những mặt tích cực nh-: góp phần tăng thu cho ngân sách Nhà n-ớc, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, tăng c-ờng năng lực quản lý sản xuất kinh doanh nói chung và quản lý thuế nói riêng trong khuôn khổ pháp luật

Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện, lợi dụng những sơ hở, thiếu sót trong các quy phạm pháp luật, nhất là trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị giá tăng, một số cá nhân, doanh nghiệp

đã lợi dụng chiếm đoạt hàng ngàn tỉ đồng từ ngân sách Nhà n-ớc, gây thiệt hại nghiêm trọng cho nền kinh tế quốc dân

Tr-ớc sự xuất hiện và ngày càng nguy hiểm, phức tạp của tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng, đã có một số công trình nghiên cứu phân tích, đ-a ra các giải pháp khác

nhau để phòng ngừa và đấu tranh với các tội phạm này Song, những công trình đó ch-a nghiên cứu một cách đầy đủ, toàn diện mà chỉ bó hẹp trong phạm vi một số khía cạnh Ví dụ: nghiên cứu của ngành Thuế chỉ phân tích và đ-a ra kiến nghị về việc in ấn, phát hành, quản lý

và sử dụng hoá đơn nh-: bài viết ” Giải pháp hoàn thiện chế độ quản lý sử dụng hoá đơn” của

tác giả Nguyễn Hoàng Nguyên đăng trên Tạp chí Thuế Nhà n-ớc số tháng 8/2003, bài viết

“ Đi tìm giải pháp cho việc quản lý hoá đơn bán hàng” của tác giả Nguyễn Xuân Sơn đăng

trên tạp chí Tài chính số tháng 9/2002 Nghiên cứu của ngành Công an chủ yếu h-ớng vào các biện pháp đấu tranh mang tính nghiệp vụ đặc thù của ngành nh- Luận văn Thạc sỹ Luật

học “ Phát hiện, điều tra tội phạm lừa đảo trong việc thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng của

lực l-ợng cảnh sát kinh tế” của tác giả Phan Quang Ph-ơng, Học viện Cảnh sát nhân dân

(năm 2002)

Xuất phát từ lý do đó, chúng tôi tiến hành nghiên cứu đề tài :” Đặc điểm hình sự của

tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng và giải pháp phòng ngừa” Với đề tài

này, chúng tôi mong muốn góp phần cùng các ngành chức năng tìm ra những giải pháp phòng ngừa, đấu tranh chống loại tội phạm này một cách có hiệu quả, góp phần chống thất thoát ngân sách Nhà n-ớc, đảm bảo công bằng xã hội

2 Mục đích của đề tài

2.1 Nghiên cứu, phân tích làm rõ những đặc điểm hình sự của các tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

2.2 Đ-a ra một số giải pháp phòng ngừa những tội phạm này có hiệu quả cao nhất

3 Nhiệm vụ của đề tài

3.1 Làm rõ cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng và đặc điểm hình

sự của các tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.2 Phân tích làm rõ những sơ hở, thiếu sót trong các qui phạm pháp luật về hoàn thuế giá trị gia tăng mà tội phạm có thể lợi dụng để hoạt động

3.3 Phân tích làm rõ những nguyên nhân, ph-ơng thức, thủ đoạn, trách nhiệm hình sự và những vấn đề khác có liên quan trực tiếp đến hành vi phạm tội trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.4 Dự báo tình hình tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

3.5 Đ-a ra các giải pháp phòng ngừa tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng, kiến nghị với các ngành chức năng để có những điều chỉnh hợp lý, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của thời kỳ đổi mới

4 Đối t-ợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

4.1 Đối t-ợng nghiên cứu:

3

- Các văn bản pháp luật, d-ới luật, các nghị quyết, chỉ thị của Đảng, Chính phủ và các ngành

có liên quan đến điều chỉnh hoạt động hoàn thuế giá trị gia tăng và công tác phòng ngừa loại tội phạm này

- Nghiên cứu hồ sơ một số vụ án điển hình trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng mà Toà án

đã xét xử

4.2 Phạm vi nghiên cứu: tập trung nghiên cứu những vấn đề nổi lên và có liên quan trực tiếp

đến tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng ở lĩnh vực xuất khẩu hàng hoá từ khi áp dụng Luật Thuế giá trị gia tăng trên phạm vi cả n-ớc (từ năm 1999 đến nay)

5 Ph-ơng pháp nghiên cứu

Trên cơ sở ph-ơng pháp luận của chủ nghĩa Mác – Lênin, t- t-ởng Hồ Chí Minh trong giải quyết các vấn đề kinh tế – xã hội và sử dụng một số ph-ơng pháp nghiên cứu cụ thể nh-: ph-ơng pháp tiến cận hệ thống, toạ đàm, trao đổi kinh nghiệm, điều tra, khảo sát

điểm ở một số địa ph-ơng, một số đơn vị thuộc Bộ Công an, Bộ Tài chính Ngoài ra, ph-ơng pháp phân tích, tổng hợp cũng đ-ợc sử dụng để giải quyết những vấn đề đặt ra trong quá trình nghiên cứu

6 Bố cục của đề tài

Ngoài Phần Mở đầu và Phần Kết luận, Luận văn có ba ch-ơng, m-ời bốn tiết, đ-ợc trình bày trong phạm vi chín m-ơi lăm trang

Ch-ơng 1: Một số vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng, hoàn thuế giá trị gia tăng và tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

Ch-ơng 2: Tình hình tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

Ch-ơng 3: Các giải pháp phòng ngừa tội phạm trong lĩnh vực hoàn thuế giá trị gia tăng

References

1 Bộ Chính trị, Chỉ thị số 44/CT/TƯ ngày 4/11/1998 về tăng c-ờng sự lãnh đạo của Đảng

trong việc thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 1998

2 Bộ Tài chính, Báo cáo kết quả bốn năm thực hiện Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm

2003

3 Bộ Tài chính, Công văn số 13612 TC/TCT ngày 13/12/2002 về việc đẩy mạnh công tác phối

hợp, điều tra xử lý các vụ vi phạm về thuế đã chuyển qua cơ quan pháp luật các cấp, Hà Nội,

năm 2002

4 Bộ Tài chính, Hệ thống hoá các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng đã đ-ợc sửa đổi,

bổ sung, Nhà xuất bản Tài chính, Hà Nội, năm 2002

5 Bộ Tài chính, Thông t- số 116/2002/TT-BTC ngày 25/12/2002 h-ớng dẫn thi hành Nghị

định số 108/2002/NĐ-CP ngày 25/12/2002 của Chính phủ về việc bãi bỏ qui định khấu trừ

thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỉ lệ (%) đối với một số hàng hoá, dịch vụ, Hà Nội, năm

2002

6 Bộ Tài chính, Thông t- số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 h-ớng dẫn thi hành Nghị

định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 của Chính phủ về việc in, phát hành, sử dụng, quản

lý hoá đơn, Hà Nội, năm 2002

7 Lê Cảm, Các nghiên cứu chuyên khảo về phần chung Luật Hình sự (Tập 1), Nhà xuất bản

Công an nhân dân, Hà Nội, năm 2001

8 Chính phủ, Nghị định số 54/CP ngày 28/8/1993 qui định chi tiết thi hành Luật Thuế xuất

khẩu, thuế nhập khẩu và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội, năm 1993

9 Chính phủ, Nghị định số 70/2000/NĐ-CP ngày 21/11/2000 về việc giữ bí mật, l-u trữ và

cung cấp thông tin liên quan đến tiền gửi và tài sản gửi của khách hàng, Hà Nội, năm 2000

10 Chính phủ, Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/9/2002 về việc sửa đổi, bổ sung một số

điều của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

11 Chính phủ, Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 7/11/2002 qui định về việc in, phát hành,

sử dụng, quản lý hoá đơn, Hà Nội, năm 2002

12 Chính phủ, Nghị định số 95/2002/NĐ-CP ngày 11/11/2002 sửa đổi, bổ sung Khoản 3

Điều 1 Nghị định số 76/2002/NĐ-CP ngày 13/9/2002 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 79/2000/NĐ-CP ngày 29/12/2000 của Chính phủ qui định chi tiết thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng, Hà Nội, năm 2002

13 Chính phủ, Nghị định số 108/2002/NĐ-CP ngày 25/12/2002 về việc bãi bỏ qui định khấu

trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo tỉ lệ (%) đối với một số hàng hoá, dịch vụ, Hà Nội, năm

2002

14 Cục Cảnh sát kinh tế – Bộ Công an, Báo cáo tổng kết công tác đấu tranh phòng, chống

tội phạm về hoàn thuế giá trị gia tăng năm 2002, Hà Nội, năm 2003

15 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Luật hình sự phần chung, Nhà xuất bản

Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 2001

16 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Luật hình sự phần riêng, Nhà xuất bản

Đại học Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 2003

17 Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội, Giáo trình Tội phạm học, Nhà xuất bản Đại học

Quốc gia Hà Nội, Hà Nội, năm 1999

18 Ngân hàng nhà n-ớc, Công văn số 1186/NHNN-QLNH ngày 1/11/2002 về việc thực hiện

thanh toán tiền bán hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng, Hà Nội, năm 2002