Kế Toán Trách Nhiệm Làm Thế Nào Để Phát Triển Hệ Thống Báo Cáo Hiệu Quả

Hãy kể tên 03 Trung tâm trách nhiệm phổ biến Các trung tâm trách nhiệm Trung tâm Chi phí Trung tâm Lợi nhuận Trung tâm Đầu tư Slide 15 Cách đánh giá Các Trung tâm Trách nhiệm: Cá

Trang 1

KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM:

Làm thế nào để phát triển hệ thống

báo cáo hiệu quả

Diễn giả: Tiến sĩ Phan T Hồng Đức (PhD, CPA Aus, ACMA, CGMA)

Ông Võ Quốc Bảo (ACCA, ACMA, CGMA)

Nguồn: Dựa trên bộ slide gốc của Dr Fred Barbee

CIMA Vietnam Workshop – 28 April 2016

Hệ thống báo cáo hiệu quả Hỏi đáp

Trang 2

Phần 1: Kế toán trách nhiệm

Slide 3

Kế hoạch

Ra Định

Ra Quyết Định

Tổ chức và hướng dẫn

Kiểm soát Đánh giá

Công việc của quản lý

Trang 3

Các hoạt động Kiểm soát

• Quản lý các ngoại lệ

• Kế toán trách nhiệm

• Việc uỷ quyền

• Quản lý bằng cách kiểm tra chi tiết

Slide 5

Kế toán trách nhiệm

• Là hệ thống báo cáo mà trong đó chi phí được

ghi nhận ở cấp độ thấp nhất của việc quản lý và có

sự phân chia trách nhiệm trong đó

Trang 4

Triển khai Kế toán trách nhiệm

• Thiết lập các mục tiêu thực hiện tài

Đánh giá Kế toán trách nhiệm

• Đánh giá các trung tâm trách nhiệm

dựa trên

– Phạm vi của việc uỷ quyền; Và

– Sự ưu tiên của các lãnh đạo

Trang 6

Sự phân quyền

• Trong mỗi tổ chức/doanh nghiệp, sự

phân quyền càng nhiều thì sự cần thiết

của việc kiểm soát càng nhiều

Slide 11

Ưu điểm của việc phân quyền

• Các lãnh đạo cao cấp giảm bớt gánh

nặng can thiệp vào các quyết định hàng

ngày

• Tinh thần của nhân viên cao

• Đào tạo

• Quyết định được lập ra ngay tại nơi các

hoạt động diễn ra

Trang 7

Khuyết điểm của việc phân quyền

• Lãnh đạo cao cấp mất một vài quyền

liệu chi phí , doanh

thu hoặc lợi nhuận

Bộ phận có thể là:

Trang 8

Hãy kể tên

03 Trung tâm trách nhiệm phổ biến

Các trung tâm trách nhiệm

Trung tâm

Chi phí

Trung tâm Lợi nhuận

Trung tâm Đầu tư

Slide 15

Cách đánh giá Các Trung tâm Trách nhiệm:

Các bước xử lý bên trong

Vốn lưu động Thiết bị v.v…

Nguồn lực sử dụng

Vốn Thành phẩm …

Trang 9

Bạn có thể nêu định nghĩa

Trung tâm chi phí?

Trung tâm chi phí

Là bộ phận nơi nhà

quản lý kiểm soát

toàn bộ

các chi phí,

nhưng không bao

gồm doanh thu hoặc

quĩ đầu tư

Slide 17

Ví dụ

Trong các ví dụ sau đây đâu là trung tâm chi phí?

A Một đơn vị sản phẩm hoặc dịch vụ mà chi phí được

Trang 10

Ví dụ

Trong các ví dụ sau đây đâu là trung tâm chi phí?

A Một đơn vị sản phẩm hoặc dịch vụ mà chi phí được

Chỉ Kiểm soát

Trung tâm chi phí

Trang 11

Sự đánh giá

• Trung tâm chi phí được đánh giá bởi

các tiềm lực của các Báo cáo hiệu quả

hoạt động (ví dụ so sánh số thực tế với

số kế hoạch)

Slide 21

Các bộ phận được phân loại như các trung tâm Chi

phí, Lợi nhuận và Đầu tư

Trang 12

Ví dụ

Giám đốc của một trung tâm lợi nhuận có

thể có quyền kiểm soát đối với ?

( i ) Giá bán

( ii ) Chi phí kiểm soát được

( iii ) Chi phí văn phòng phân bổ từ hội sở

( iv ) Vốn đầu tư tại trung tâm

Slide 23

Ví dụ

Giám đốc của một trung tâm lợi nhuận có

thể có quyền kiểm soát đối với ?

( i ) Giá bán

( ii ) Chi phí kiểm soát được

( iii ) Chi phí văn phòng phân bổ từ hội sở

( iv ) Vốn đầu tư tại trung tâm

Trang 13

Cách đánh giá Trung tâm Lợi nhuận

Chi phí (CP)

CP sản xuất Hoa hồng Lương

Trang 14

Đánh giá Trung tâm lợi nhuận

• Trung tâm lợi nhuận được đánh giá

thông qua tỷ suất lợi nhuận

(contribution margin) của Báo cáo

kết quả hoạt động kinh doanh

Slide 27

Các bộ phận được phân loại như các trung tâm

Chi phí, Lợi nhuận và Đầu tư

Trang 15

Bạn có thể nêu định nghĩa

Trung tâm đầu tư?

Trung tâm đầu tư

Là bộ phận mà nhà

quản lý có kiểm soát

trên chi phí, doanh

thu, và vốn đầu tư

của mọi tài sản hoạt

động

Trụ Sở Chính

Slide 29

Cách đánh giá Trung tâm Đầu tư:

Trang 16

• Trung tâm đầu tư được đánh giá thông

qua Tỷ suất sinh lời của vốn đầu tư

(Return on Investment - ROI) hoặc Lợi

nhuận thặng dư (Residual Income RI)

có khả năng tạo ra

Slide 31

Các bộ phận được phân loại như các trung

tâm Chi phí, Lợi nhuận và Đầu tư

Trang 17

Trung tâm Lợi nhuận và

Trung tâm Đầu tư

• Trung tâm lợi nhuận tập trung vào lợi

nhuận như là thước đo, đánh giá sự

chênh lệch giữa doanh thu và chi phí

• Trung tâm đầu tư so sánh tài sản được

sử dụng trong việc tạo ra doanh thu

Slide 33

Các cấp độ của Báo cáo bộ phận

Trang 18

Slide 35

Trang 19

Hãy nhìn chi tiết hơn vào báo cáo lãi lỗ

của bộ phận Television Division

Cty Webber, Inc có 2 bộ phận

Trang 20

LN thuần bộ phận

là phần lợi nhuận đóng góp của

Không đưa vào các chi phí thường xuyên.

Trang 21

Ví dụ

Slide 41

Những chi phí nào sau đây là chi phí

trực tiếp?

• Lương tư vấn sản xuất

• Tiền thuê văn phòng

• Nguyên liệu được sử dụng trong sản xuất

• Thù lao của giám đốc

• Điện sử dụng trong sản xuất

Ví dụ

trực tiếp?

Trang 22

Ví dụ

Slide 43

chung?

Ví dụ

chung?

Trang 23

Xác định các chi phí cố định có

là chi phí trực tiếp

Các chi phí trực tiếp có thể mất đi theo

thời gian nếu các bộ phận mất đi

Chi phí chung phát sinh bởi sự hoạt động

chung của toàn cty và không phải sự tồn tại

của bất kỳ bộ phận đặc biệt nào

Ko có bộ phận

Máy tính, nhưng

Chúng tôi vẫn có Giám đốc công ty

Trang 24

Các cấp độ báo cáo bộ phận

Các chi phí chung ko nên ghi nhận ở các bộ phận

Các CP này vẫn tồn tại cho dù một trong các bộ phận ko tồn tại

Slide 47

Các chi phí cố định có thể theo dõi được

(chi phí trực tiếp) được ghi nhận ở báo

Trang 25

CP trực tiếp có thể trở thành CP chung

Các dòng Sản phẩm

Khu vực Bán hàng

Webber’s Television Division

Slide 49

Trang 26

Trên tổng $90,000 CP cố định phân bổ trực tiếp cho BP

Television, $45,000 phân bổ trực tiếp cho dòng SP Regular

và $35,000 phân bổ cho dòng SP Big Screen

Slide 51

Chí phí chung $10,000 không thể phân bổ riêng

cho từng dòng sản phẩm Regular hay Big Screen

Trang 27

Ví dụ

Slide 53

Một nhà xuất bản phải trả 20 xu tiền bản

quyền cho tác giả trên mỗi cuốn sách được

xuất bản và bán Phí bản quyền sẽ được phân

loại vào các tài khoản của nhà xuất bản ?

Một nhà xuất bản phải trả 20 xu tiền bản

quyền cho tác giả trên mỗi cuốn sách được

xuất bản và bán Phí bản quyền sẽ được phân

loại vào các tài khoản của nhà xuất bản ?

1 Chi phí bán hàng

2 Chi phí trực tiếp

3 Chi phí sản xuất chung

4 Chi phí quản lý

Trang 28

Lợi nhuận bộ phận

Lợi nhuận bộ phận là thước đo tốt nhất

lợi nhuận dài hạn của bộ phận

Trang 29

Tóm tắt

Ra QĐ

Kiểm soát – KT trách nhiệm

Managing Director

Country Business Leader

Division Head N/A

Trang 30

Phần 2: Khả năng Kiểm soát

Slide 59

Khả năng kiểm soát là

• Mức độ ảnh hưởng mà mỗi nhà quản lý

kiểm soát toàn bộ chi phí, doanh thu và

các khoản mục khác

Trang 31

Khả năng kiểm soát

• Một số chi phí rõ ràng chịu sự ảnh hưởng trực tiếp của một nhà quản

lý

Slide 61

Khả năng kiểm soát

• Với một khoảng thời gian dài, tất

cả các chi phí sẽ dưới sự kiểm soát của ai đó

Trang 32

Nguyên tắc kiểm soát

Các chi phí

Nguyên tắc của sự có thể kiểm soát

Hệ thống thước đo hoạt động chính là các chi phí có thể kiểm

soát

Trang 33

Các thước đo hoạt động và phần thưởng

sẽ ảnh hưởng việc quản lý và tập trung vào các chi phí có thể kiểm soát

Hoạt động

của Ban lãnh

đạo

Performance Measures

Các chi phí

Phần thưởng

Các thước

đo hoạt động

Trang 34

Ban lãnh đạo có thể cố gắng kiểm soát thước đo giá trị hơn việc nhấn mạnh/gạch dưới các chi phí

Các chi phí

Phần thưởng

Slide 67

Ví dụ

Điều nào sau đây mô tả một chi phí có thể kiểm soát?

1 Chi phí phát sinh từ một quyết định đã được thực hiện,

có thể không được thay đổi trong ngắn hạn

2 Chi phí mà hành vi có thể dễ dàng phân tích để tạo

điều kiện so sánh với ngân sách

3 Chi phí có thể bị ảnh hưởng bởi người kiểm soát ngân

sách

4 Chi phí cụ thể của một hoạt động kinh doanh có thể

tránh được nếu hoạt động kinh doanh đó không tồn tại

Trang 35

Ví dụ

Slide 69

Điều nào sau đây mô tả một chi phí có thể kiểm soát?

1 Chi phí phát sinh từ một quyết định đã được thực hiện,

có thể không được thay đổi trong ngắn hạn

2 Chi phí mà hành vi có thể dễ dàng phân tích để tạo

điều kiện so sánh với ngân sách

3 Chi phí có thể bị ảnh hưởng bởi người kiểm soát ngân

sách

4 Chi phí cụ thể của một hoạt động kinh doanh có thể

tránh được nếu hoạt động kinh doanh đó không tồn tại

Trang 36

Các trở ngại đối với việc phân bổ

chi phí đúng

Các vấn đề

Việc bỏ qua các chi phí

trong quá trình phân bổ

Nhầm lẫn CP Chung

và CP trực tiếp

Việc sử dụng các phương pháp không thích hợp trong việc phân bổ

chi phí theo bộ phận

Slide 71

Việc bỏ qua các chi phí

Các chi phí được phân bổ cho các bộ phận

cần bao gồm tất cả các CP tính vào bộ

phận đó từ toàn bộ chuỗi giá trị

Thiết kế Dịch vụ

R&D sản phẩm Sản xuất Marketing Phân phối Khách hàng

Các chức năng kinh doanh Tạo dựng nên chuỗi giá trị

Trang 37

Thất bại trong việc theo dõi

các chi phi trực tiếp

Sự tuỳ tiện phân bổ Chi phí Chung cho các bộ phận

Căn cứ phân bổ không thích hợp

Bộ phận

2

Slide 73

Tỷ suất sinh lời của vốn đầu

tư (Return on investment ROI)

• Công thức hoàn vốn đầu tư :

Trang 39

TS bình quân

x

Return on Investment

Tỷ suất LN

Trang 40

Tỷ suất LN là thước đo khả năng quản

lý để kiểm soát chi phí hoạt động liên

quan đến việc bán hàng

Trang 41

Vòng quay TS là một thước đo về số lượng

bán hàng có thể được tạo ra trong một

trung tâm đầu tư cho mỗi đô la đầu tư vào

Trang 42

Thước đo thu nhập và

TS bình quân

x Slide 83

Thước đo Thu nhập

• Thường sử dụng EBIT

– Earnings Before Interest and Taxes

(Thu nhập trước lãi suất và Thuế)

Trang 43

Thước đo vốn đầu tư

• Thường sử dụng giá trị sổ sách (Net

Book Value)

– Phù hợp với các Tài Sản, nhà xưởng & thiết

bị được liệt kê trên Bảng cân đối kế toán

– Phù hợp với việc tính toán thu nhập từ

hoạt động sản xuất kinh doanh

Slide 85

Công thức tính ROI

Tài sản bình quân

Tiền mặt, khoản phải thu, hàng tồn kho

Thu nhập trước chi phí

lãi suất và thuế (EBIT)

Trang 44

Hoàn thiện ROI

Trang 45

$30,000

-

$500,000

$500,000 -

Trang 46

Tăng doanh thu

• Giả sử rằng công ty XYZ có thể tăng

doanh thu lên $600,000

• Thu nhập hoạt động ròng tăng lên

Trang 47

$200,000

x

Return on Investment

Trang 49

Lợi ích của ROI

• Khuyến khích các nhà quản lý tập trung

các mối quan hệ giữa Doanh thu, chi

phí, và đầu tư

vào hiệu quả chi phí

• Khuyến khích các nhà quản lý hiệu quả

sử dụng tài sản hoạt động

Slide 97

Nhược điểm của of ROI

• Có thể dẫn đến việc hạn chế tập trung

vào lợi nhuận bộ phận tại các chi phí

của lợi nhuận toàn công ty

vào hoạt động ngắn hạn tại chi phí

của hoạt động dài hạn

Trang 50

Đầu tư quá mức

• Việc đánh giá về mặt lợi nhuận dẫn

đến việc đầu tư quá mức

Trang 51

Sự đầu tư thiếu

• Sự đánh giá theo ROI có thể dẫn đến

sự đầu tư thiếu

Trang 52

Nhận xét về ROI

• ROI có xu hướng nhấn mạnh hoạt động

ngắn hạn trên cơ sở khả năng sinh lời

dài hạn

• ROI có thể không kiểm soát được toàn

bộ bởi các nhà quản lý bộ phận, nguyên

nhân bởi các chi phí cam kết

Slide 103

Nhiều chỉ tiêu

• Sự tăng trưởng thị phần trên thị trường

• Tăng năng suất

• Lợi nhuận bằng tiền

• Sự quay vòng khoản phải thu

• Sự quay vòng hàng tồn kho

• Đổi mới sản phẩm

Trang 53

Thu nhập thặng dư

(Residual income RI)

• Là thu nhập mà trung tâm đầu

tư có thể đạt được cao hơn lợi

nhuận mong muốn của nó

Thu nhập thặng dư = EBIT – Lợi nhuận mong muốn

= EBIT – Chi phí vốn đầu tư x Đầu tư

EBIT năm trước

*Tỷ lệ hoàn vốn tối thiểu

$1,000,000 200,000 120,000

$3,000,000 450,000 360,000

Trang 54

• Thu nhập thặng dư (RI) khuyến khích

nhà quản lý lựa chọn các khoản đầu tư

có lợi mà có thể bị từ chối khi sử dụng

chỉ tiêu ROI

Trang 55

Ví dụ

• Giả sử 01 bộ phận A - công ty ABC có

cơ hội đầu tư khoảng $250,000, và có

khả năng sinh lời 16%

• ROI của bộ phận là 20% Việc đầu tư

này có nên thực hiện không?

Slide 109

Marsh Company Return on Investment

Trang 56

Marsh Company Return on Investment

Overall New

$1,000,000 Present

$80,000 $10,000 $90,000

Chấp nhận- Thu nhập thặng dư (+)!!!

Trang 57

Giá trị kinh tế gia tăng

• Giá trị kinh tế gia tăng (EVA) là lợi

nhuận hoạt động sau thuế - tổng chi

phí vốn hàng năm

– Nếu EVA là (+), có nghĩa công ty tạo ra lãi

– Nếu EVA là (-), có nghĩa công ty đang phá

Trang 58

Tóm tắt

Kiểm soát để đánh giá và khen thưởng

Trang 59

Đánh giá công ty

Slide 117

Phần 3: Hệ thống báo cáo hiệu quả

Trang 60

Cuộc cách mạng trong báo

Trang 61

Lợi ích của báo cáo hiệu quả

• tăng hiệu quả quá trình trao đổi thông tin

• lập kế hoạch và dự báo chính xác hơn

• đánh giá và kiểm soát kịp thời

Trang 62

Trắc nghiệm 1

Hệ thống báo cáo truyền thống quan

trọng nhất là:

1. ra quyết định nội bộ

2. báo cáo ra bên ngoài

3. thông tin quá khứ

4. kết quả năm ngoái

2. báo cáo ra bên ngoài

3. thông tin quá khứ

4. kết quả năm ngoái

Trang 63

Trắc nghiệm 2

Tràn thông tin

1 Là một đặc tính của hệ thống báo cáo thủ công

2 Thường được loại bỏ bằng áp dụng CNTT

3 Có thể không được kiểm soát

4 Hứa hẹn được đẩy mạnh với mạng máy tính

Slide 125

Trắc nghiệm 2

Tràn thông tin

1 Là một đặc tính của hệ thống báo cáo thủ công

2 Thường được loại bỏ bằng áp dụng CNTT

3 Có thể không được kiểm soát

4 Hứa hẹn được đẩy mạnh với mạng máy tính

Trang 64

lý điều hành

Trang 65

Trắc nghiệm 4

Người ở vị trí tốt nhất để đánh giá sự cần

thiết của một dạng báo cáo mới:

Slide 129

Trắc nghiệm 4

Người ở vị trí tốt nhất để đánh giá sự cần

thiết của một dạng báo cáo mới:

Trang 66

3 Trong nhiều hướng khác nhau cùng một lúc

4 Lên hoặc xuống, nhưng chỉ theo một hướng

3 Trong nhiều hướng khác nhau cùng một lúc

4 Lên hoặc xuống, nhưng chỉ theo một hướng

Trang 67

Slide 133

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	2,07 MB