Chào mừng thầy cô và các bạn đến với chuyên đềGiảng viên HD: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG TOÀN TH
Trang 1Chào mừng thầy cô và các bạn đến với chuyên đề
Giảng viên HD: TH.S NGUYỄN THỊ HUYỀN
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG GIAO THÔNG TOÀN THẮNG
KHOA KINH TẾ
Trang 2KẾT CẤU ĐỀ TÀI
Chương 1 • Tổng quan về đề tài nghiên cứu.
Chương 2
Cơ sở lí luận chung về kế toán NVL trong doanh nghiệp xây lắp.
Chương 3
công ty CP xây dựng giao thông Toàn Thắng
Chương 4:
toán NVL tại công ty CP xây dựng giao thông Toàn Thắng
Trang 3Chương 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL
TRONG CÔNG TY
3.1 Tổng quan về công ty
Tên công ty: Công ty cổ phần xây dựng giao thông Toàn Thắng
Địa chỉ: SN 164 Phố Đinh Công Tráng, Phường Ba Đình,
Thành Phố, Thanh Hoá
- Giám đốc : Mai Văn Thắng - SĐT: 0373854411
- Fax: 0373718877 - Web site:ToanThang.com.vn
- Email: congtycptoanthang@gmail.com
- Mã số thuế : 2800947516
Vốn điều lệ: 25.000.000.000 đồng
Lĩnh vực kinh doanh
Xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông, thủy lợi, hạ tầng kỹ thuật
Thi công xây lắp đường dây tải điện và trạm biến thế
Sản xuất kinh doanh vật tư, vật liệu xây dựng
Trang 4Chương 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL
TRONG CÔNG TY
Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : Chứng từ ghi sổ
Phương pháp kế toán hàng tồn kho.
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Bình quân gia quyền
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty.
Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty theo Quyết định
15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 và Thông tư số 200/2014/TT – BTC ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 của bộ trưởng bộ tài chính
Trang 53.2 Thực trạng công tác NVL tại công ty
Đánh giá nguyên vật liệu
a Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho
Ví dụ: Ngày 01 tháng 08 năm 2015 mua của doanh nghiệp
tư nhân Sơn Trang sắt F6 số lượng là 1000kg, đơn giá chưa thuế 7500đ, chi phí vận chuyển là 500.000đ
Giá trị NVL nhập kho = (1000kg x 7500) + 500.000
= 7.500.000 + 500.000 = 8.000.000
b Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho.
Ví dụ:
Ngày 5 tháng 12 xuất kho sắt 6:
7528.78 x 1500 = 11.293.170 đ Vậy tồn kho
= (1000 x 7500 +1475 x 7500 + 1000 x 7600) - 11.293.170
= 14.869.330 đ
Trang 6Hạch toán kế toán NVL tại công ty
Hạch toán chi tiết Nguyên vật liệu
Ví dụ 1: Tình hình nhập, xuất NVL thép Ø 14 theo phương pháp
thẻ song song
• Sản lượng thép Ø 14 tồn đầu kỳ: 2000kg, đơn giá 12.635đ/kg
• Ngày 29/11: Xuất kho thép Ø 14 (PX 112) để xây dựng nhà
1000kg, đơn giá 12.635đ/kg
• Ngày 04/12: Nhập kho thép Ø 14 (PN 235) 3000kg, đơn giá
12.635đ/kg
• Ngày 12/12: Nhập kho thép Ø 14 (PN 452) 4.700kg, đơn giá
12.635đ/kg
• Ngày 15/12: Xuất kho thép Ø 14 (PX 296) để thi công công trình trường mầm non Hoa Sen 1500kg, đơn giá 12.635đ/kg
THẺ KHO (SỔ KHO) SỔ CHI TIẾT VÀ BẢNG TỔNG HỢP
Trang 7Kế toán tổng hợp NVL tại công ty
Tài khoản sử dụng: TK 152 – Nguyên liệu, vật liệu.
Chứng từ sử dụng: HĐ bán hàng, phiếu nhập kho- xuất kho,
biên bản kiểm kê vật tư,
Sổ sách kế toán sử dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán
chứng từ ghi sổ:
- Sổ chứng từ ghi sổ
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
- Sổ cái TK 152
Quy trình kế toán:
Trang 8Ví dụ minh hoạ: Kế toán tăng nguyên vật liệu
NV1: Ngày 12/12/2015, Nhập kho
1 lô nhiên liệu dầu Điezen của
công ty CPTM Trường Xuân có
MST 2800786266 giá mua là
124.364.196 đồng Thuế VAT
10% Chưa thanh toán cho công ty
CPTM Trường Xuân
Kế toán định khoản:
Nợ TK 152: 124.364.196
Nợ TK 1331:12.436.419
Có TK 331:136.800.615
Chứng từ đi kèm:
+ Hóa Đơn GTGT số 0013543
+ PNK 509
Đơn vị: Công ty cổ phẩn xây dựng giao thông
Toàn Thắng
Địa chỉ: SN 164 Phố Đinh Công Tráng, Phường
Ba Đình, Thành Phố – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 400 Ngày 12 tháng 12 năm 2015
Đơn vị tính: VNĐ Trích yếu
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
Nhập kho 1 lô nhiên liệu dầu Điezen của công ty CPTM Trường Xuân
152
1331
331
331
124.364.196 12.436.419
- HĐ GTGT
số 0013543
- PNK 509
Cộng X X 136.800.615
- Kèm theo: 2 chứng từ gốc
Ngày 12 tháng 12 năm 2015
Người lập
Sơn
Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
Tuấn
Lê Văn Tuấn
Giám đốc đơn vị
Thắng Mai Văn Thắng
Trang 9Ví dụ minh hoạ: * Kế toán giảm nguyên vật liệu
NV2: Ngày 26/12/2015 xuất kho
100 cây thép việt nhật (giá mua
240.000đ/cây) dùng trực tiếp cho
thi công công trình nhà nghỉ Hải
Hương
Kế toán định khoản:
Nợ TK 621: 24.000.000
Có TK 152: 24.000.000
-Chứng từ đi kèm: + PXK 669
Đơn vị: Công ty cổ phẩn xây dựng giao
thông Toàn Thắng
Địa chỉ: SN 164 Phố Đinh Công Tráng,
Phường Ba Đình, Thành Phố – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02a – DN
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 405 Ngày 26 tháng 12 năm 2015
Đơn vị tính: VNĐ
Trích yếu
Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D Xuất kho 100 cây thép việt nhật
dùng trực tiếp cho thi công công trình nhà nghỉ Hải Hương
621 152 24.000.000 - PXK 669
Cộng X X 24.000.000
- Kèm theo: 1 chứng từ gốc
Ngày 26 tháng 12 năm 2015
Người lập
Sơn
Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
Tuấn
Lê Văn Tuấn
Giám đốc đơn vị
Thắng Mai Văn Thắng
SC
SỔ
ĐĂNG KÝ
CHỨNG
TỪ
Trang 10Chương 4: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán
NVL tại công ty
4.1 Ưu điểm
Bộ máy
quản lí
lãnh đạo
được đào
tạo vững,
am hiểu
nghiệp
vụ.
Kế toán
áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp.
Áp dụng đúng mẫu biểu, sổ sách theo quy định.
Kế hoạch cung ứng vật tư hợp
lí, đúng chủng loại.
Trang 114.2 Một số hạn chế và giải pháp hoàn thiện
Thứ nhất: Công ty chưa
xây dựng hệ thống danh
điểm vật tư, do đó gây khó
khăn cho công tác quản lý,
hoạch toán NVL
Giải pháp 1: Xây
dựng hệ thống danh điểm vật tư hoàn chỉnh, thống nhất
Thứ hai: Việc tổ chức
kho ở tại công trình chưa
khoa học, chưa kiên cố
Giải pháp 2: Tổ
chức lại công tác bảo quản vật tư, nâng cấp kho ở các công trình
Thứ ba: Công ty chưa
thực hiện việc trích lập giảm
giá hàng tồn kho
Giải pháp 3: Lập
dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Trang 124.2 Một số hạn chế và giải pháp hoàn thiện
Hạn chế 4: Công ty không
lập phiếu báo vật tư còn lại
cuối kỳ
Lập phiếu báo vật tư còn lại c uối kỳ
Hạnh chế 5: Chưa có dự
phòng giảm giá hàng tồn kho Lập phiếu nhập kho phế lGiải pháp 5:
iệu
Hạnh chế 6: Công tác kiểm
kê nguyên vật liệu chưa được
thực hiện thường xuyên,
Giải pháp 6: Tổ chức
kiêm kê nguyên vật liệu thường xuyên hơn để phát hiện và xử lý kịp thời
Trang 13Kết thúc bài thuyết trình, em cảm ơn Qúy
thầy cô, cùng các bạn đã theo dõi.
Kính chúc Qúy thầy cô, cùng các bạn sức
khỏe, thành công!
Trang 14Đơn vị: Công ty cổ phẩn xây dựng giao
thông Toàn Thắng
Địa chỉ: SN 164 Phố Đinh Công Tráng,
Phường Ba Đình, Thành Phố – TP Thanh
Hóa
Mẫu số: S02b – DN
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của bộ tài chính)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
NĂM 2015 Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng
- Cộng tháng
- Cộng lũy kế từ đầu quý
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
- Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập
Sơn
Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
Tuấn
Lê Văn Tuấn
Giám đốc đơn vị
Thắng Mai Văn Thắng
Trang 15Đơn vị: Công ty cổ phẩn xây dựng giao thông
Toàn Thắng
Địa chỉ: SN 164 Phố Đinh Công Tráng, Phường
Ba Đình, Thành Phố – TP Thanh Hóa
Mẫu số: S02c1 – DN
(Ban hành theo thông tư số 200/2014/TT- BTC
ngày 22/12/2014 của bộ tài chính)
SỔ CÁI Năm 2015 Tên tài khoản: Nguyên liệu, vật liệu
Số hiệu: 152
Ngà
y,
thá
ng
ghi
sổ
CT ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu TK
ĐƯ
Số tiền
Gh
i ch
ú
Số
hiệ
u
Ngày , thán
g
………
31/1
2
40
0
12/1
2
Nhập kho 1 lô nhiên liệu dầu Điezen của công ty CPTM Trường
124.364.19
6 31/1
2
40
1
19/1
0 DN mua 1000m3 cát để sản xuất
111,
331
125.000.00
0 31/1
2 402 29/12 Mua dây điện của công ty TNHH Thái Dương 111 21.619.500
31/1
2 403 22/12
Công ty TNHH Trường Giang giảm giá 20% than cám do kém chất lượng
31/1
2 404 26/12
Xuất kho 100 cây thép việt nhật dùng trực tiếp cho thi công công
Cộng số phát sinh X 71.385.175. 164 71.385.175. 164 X
- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
- Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Người lập
Sơn
Lê Thanh Sơn
Kế toán trưởng
Tuấn
Lê Văn Tuấn
Giám đốc đơn vị
Thắng Mai Văn Thắng