BAO CAO TOT NGHIEP NGUYEN VAN QUY

Tuy thời gian thực tập không dài nhưng nó đã mang lại cho em nhữngkiến thức vô cùng bổ ích và thiết thực, hoàn thiện thêm cho bản thân emnhững kiến thức thực tế nhất về môi trường làm vi

MỤC LỤC

MỤC LỤC 1

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 4

LỜI MỞ ĐẦU 5

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO 7

1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH xây dựng và thiết bị Bilico 7

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty 9

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty 11

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 12 2.1.Những vấn đề chung về công tác kế toán tại công ty 14

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 14

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán 15

2.1.4 Hệ thống sổ kế toán 15

2.1.5 Báo cáo kế toán 17

2.1.6 Bộ máy kế toán của công ty 18

2.2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO 20

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền 20

2.2.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền tại công ty .20

2.2.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ 26

2.2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 29

2.2.3 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 36

2.2.3.1 Các phương thức bán hàng tại Công ty TNHH xây dựng và thiết bị BILICO 37

2.2.3.2 Kế toán giá vốn và doanh thu 37

2.2.3.3 Kế toán chi phí bán hàng 37

2.2.3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 37

2.2.3.5 Xác định kết quả kinh doanh 38

2.3 Nhận xét và khuyến nghị 65

2.3.1 Nhận xét về công tác quản lý 65

2.3.1.1 Những ưu điểm về công tác quản lý 65

2.3.1.2 Những tồn tại về công tác quản lý 65

2.3.2 Nhận xét về công tác kế toán 65

2.3.2.2 Những tồn tại 66

2.3.3 Kết luận và khuyến nghị 66

TÀI LIỆU THAM KHẢO 69

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu viết tắt Tên của ký hiệu viết tắt

1 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế nước ta từ khi chuyển sang nền kinh tế thị trường đã cónhiều sự biến đổi sâu sắc, sự đổi mới này có rất nhiều tác động đến kinh tế xãhội của đất nước Theo con số thống kê hiện nay thì nước ta có khoảng 90%doanh nghiệp vừa và nhỏ trong tổng số trên 500.000 doanh nghiệp trong cảnước Trong quá trình đổi mới, các doanh nghiệp đều phải hết sức quan tâmđến hoạt động sản xuất kinh doanh, nhằm mục đích thu lợi nhuận và đồngthời đảm bảo sự phát triển của mình, góp phần ổn định nền kinh tế chính trịcủa đất nước

Để thực hiện mục tiêu trên, hiệu quả kinh tế có ý nghĩa quyết định đến

sự tồn tại và phát triển của một số doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệpthương mại nói riêng Hiệu quả kinh tế được phản ánh thông qua các bộ phậntrong các hoạt động kinh doanh phải bao gồm hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả

sử dụng lao động, tiêu thụ hàng hoá Việc tiêu thụ hàng hoá trong doanhnghiệp thương mại là chiếc cầu nối và là khâu trung gian giữa người sản xuất

và người tiêu dùng, từ đó sẽ ra các quyết sách định hướng phát triển sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp

Trong công tác quản lý không ngừng nâng cao hiệu quả kinh doanh,cácdoanh nghiệp thương mại phải hạch toán, phải tính toán chính xác, kịp thờitình hình biến động về vật tư, tiền vốn và quá trình tiêu thụ hàng hoá Nhiệm

vụ đó đòi hỏi các doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán, trên cơ sở đógiúp cho công tác quản lý nói chung và công tác tiêu thụ hàng hoá nói riêngđược phản ánh một cách đầy đủ, kịp thời

Trên cơ sở được sự tạo điều kiện của nhà trường cho sinh viên, em đã

có cơ hội được đi thực tế tại Công ty TNHH xây dựng và thiết bị Bilico, có cơ

đường Tuy thời gian thực tập không dài nhưng nó đã mang lại cho em nhữngkiến thức vô cùng bổ ích và thiết thực, hoàn thiện thêm cho bản thân emnhững kiến thức thực tế nhất về môi trường làm việc ngoài ghế nhà trườngnơi mà em có thể mở rộng tầm hiểu biết của mình, giúp em trau dồi thêm kiếnthức và năng lực giao tiếp xã hội của chính bản thân mình

Nội dung bài báo cáo tốt nghiệp gồm có 2 phần:

PHẦN 1:Tổng quan về Công Ty TNHH xây dựng và thiết bị BILICO PHẦN 2: Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công Công Ty TNHH xây dựng và thiết bị BILICO

Hoàn thành bài báo cáo thực tập này, trước hết em xin bày tỏ lòng biết

ơn chân thành tới các anh chị trong phòng kế toán của Công Ty TNHH xâydựng và thiết bị BILICO đã tạo điều kiện giúp đỡ em trong suốt quá trìnhthực tập tại Công ty Đặc biệt em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành tới giảng

viên: Th.s Phạm Thị Hồng Diệp, người đã tận tình hướng dẫn giúp đỡ em

trong suốt quá trình thực tập và nghiên cứu báo cáo thực tập này

Tuy nhiên, do còn hạn chế về trình độ và thời gian không nhiều nên bàiviết của em chắc sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định Vì vậy em rấtmong được sự góp ý của các thầy cô giáo để bài báo cáo được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

PHẦN 1 : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT

BỊ BILICO 1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty TNHH xây dựng và thiết

bị Bilico

Tên Công ty: Công Ty TNHH xây dựng và thiết bị BILICO

Trụ sở giao dịch: Lô 92 D2, khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn,Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Tự hào là đơn vị tiên phong trong lĩnh vực tư vấn, cung ứng, lắp đặt thiết bị

bể bơi với đội ngũ nhân sự chuyên nghiệp, tận tâm, bắt nhịp nhanh với nênKhoa học Công nghệ tiên tiến, cùng sự phát triển lớn mạnh của mạng lưới chinhánh trên khắp các tỉnh thành Bilico luôn mang tới sự hài lòng cho kháchhàng không chỉ ở tiến độ thi công công trình mà còn cả sự đảm bảo về chấtlượng sản phẩm, dịch vụ

Bilico là nhà phân phối thiết bị hò bơi của hãng Kripsol – Spain, Minder –China và cung cấp các sản phẩm của hãng uy tín khác như Emau, Astralpool,Pikes do đó công ty luôn có hàng mẫu và có hàng sẵn với những công trìnhphổ dụng Khách hàng có thể tùy chọn sản phẩm theo đúng nhu cầu củamình.Sau khi lắp đặt sản phẩm, ngoài bảo hành sản phẩm theo tiêu chuẩn củahãng Bilico sẽ bảo trì hệ thống miễn phí trong 1 năm đầu Ngoài ra, kháchhàng có thể kí kết hợp đồng dịch vụ sửa chữa bảo trì hệ thống trong nhữngnăm tiếp theo

Khi mới thành lập Công ty chỉ có 1 văn phòng làm đại diện với 20 cán

bộ công nhân viên đến nay công ty đã mở rộng quy mô trên thị trường với 2văn phòng đại diện tại các tỉnh thành với 50 cán bộ công nhân viên

- Văn phòng 1: Lô 9D2, Khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22, Phường Phú Diễn,Quận Bắc Từ Liêm, TP Hà Nội

- Văn phòng 2: 134/59/32, đường TTH02, Khu phố 1A, Tổ 20, PhườngTân Thới Hiệp, Quận 12, TP Hồ Chí Minh

Công ty TNHH Xây dựng và Thiết bị Bilico, là đơn vị hạch toán độc lập.Công ty chịu sự quản lý trực tiếp và toàn diện của giám đốc, và các quy địnhkhác của pháp luật Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh Công tychịu sự điều chỉnh của Luật doanh nghiệp Nhà nước Vốn và tài sản của Công

ty được tổ chức, quản lý theo quy chế tài chính Con dấu, tài khoản tại Khobạc Nhà nước và các Ngân hàng trong nước và nước ngoài

Công ty TNHH Xây dựng và Thiết bị Bilico khẳng định hoàn toàn đáp ứngđược mọi yêu cầu của khách hàng trong lĩnh vực kinh doanh chính: Thi côngcác công trình công nghiệp, dân dụng, hạ tầng kỹ thuật, cấp thoát nước, xuấtnhập khẩu vật tư và kỹ thuật xây dựng, máy thi công, sản xuất và kinh doanhvật liệu xây dựng và tư vấn thiết kế các công trình xây dựng

Công ty TNHH Xây dựng và Thiết bị Bilico luôn mong muốn và sẵn sànghợp tác, liên doanh liên kết với các tổ chức kinh tế và cá nhân ở trong vàngoài nước nhằm mục đích mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh và ngàycàng phát triển

Giám đốc công ty

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh và công nghệPhòng kế toánPhòng bán hàngPhòng kỹ thuật thiết kếKho và vận chuyển

1.2.Cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận

Công Ty TNHH Xây Dựng Và Thiết Bị BILICO là một công ty tổ chứcquản lý theo mô hình một cấp: đứng đầu là giám đốc, tiếp đến là các phòngban, có nhiệm vụ trực tiếp giúp việc cho giám đốc Chức năng, nhiệm vụ củalãnh đạo và các phòng ban công ty

Căn cứ vào các quy định, hướng dẫn của cấp trên về tổ chức biên chế vànhiệm vụ cụ thể của các Phòng, Văn phòng cơ quan Công ty Để nâng caohiệu quả công tác điều hành, quản lý và tổ chức thực hiện nhiệm vụ Sản xuấtkinh doanh xây dựng của đơn vị Do đó, đòi hỏi các phòng, văn phòng củacông ty thực hiện các chức năng, nhiệm vụ và chức trách nhiệm vụ của cácphòng ban, Văn phòng như sau:

* Giám đốc công ty:

Giám Đốc Công ty là người đứng đầu Công ty, là người đại diện pháp nhâncho Công ty Thực hiện đăng kí kinh doanh và hoạt động theo quy định của

động kinh doanh của Công ty, là người đưa ra các quyết định, phương hướng

kế hoạch sản xuất kinh doanh cho Công ty, trực tiếp kí kết các hợp đồng kinh

tế với khách hàng Giám đốc còn là người ra các quyết định khen thưởng, kỉluật và tổ chức công tác tuyển dụng, tổ chức bộ máy điều hành cho phù hợpvới cơ cấu tổ chức của toàn công ty Đồng thời là người quyết định việc phânchia lợi nhuận, phân phối lợi nhuận vào các quỹ của Công ty

* Phó giám đốc Công ty:

Phó giám đốc công ty là người giúp việc cho Giám đốc, được giám đốc uỷquyền hoặc chịu trách nhiệm trong một số lĩnh vực quản lí thuộc về chuyênmôn và nhiệm vụ mà mình được giao Ngoài ra Phó giám đốc Công ty giúpgiám đốc Công ty trong việc kí kết hợp đồng,tìm kiếm thị trường, tìm hiểu vềkhách hàng nhằm tham mưu cho Giám đốc trong việc ra quyết định, nhằmđem lại các hợp đồng có giá trị cho Công ty Đồng thời Phó giám đốc công typhải liên tục trực tiếp chỉ đạo và hướng dẫn các phòng ban làm việc tốt đểđem lại hiệu quả cao trong công việc

* Phòng kinh doanh, xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ chính là đem đượcsản phẩm tới tay khách hàng, ngoài ra họ còn có nhiệm vụ là đào tạo nhânviên mới, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng các kế hoạch kinh doanh

của Công ty dựa trên các hợp đồng đã ký

* Phòng kế toán: Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập được

tổ chức theo mô hình hạch toán tập trung Vì thế phòng kế toán có chức năngtheo dõi, ghi chép, phản ánh các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong công ty, và

có nhiệm vụ thực hiện tốt điều lệ kế toán trưởng và pháp lệnh thống kê do nhà

* Phòng bán hàng: Bán hàng và mua hàng hóa, để đảm bảo cho quátrình bán hàng của công ty Tạo được mối quan hệ với bạn hàng, đảm bảohàng hóa ổn định về chất lượng quy cách và chủng loại Phối hợp đồng bộ vớiphòng kinh doanh khi thực hiện các hợp đồng nhằm đáp ứng kịp thời hànghoá cho công việc kinh doanh.

* Phòng kỹ thuật, thiết kế: Chịu trách nhiệm tham mưu cho giám đốc

về thiết kế các phòng xông hơi, các nhiệm vụ kỹ thuật bao gồm việc sửachữa, bảo hành những sản phẩm công ty đã bán cho khách hàng

* Kho và vận chuyển: Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa Sắp xếp hànghóa trong kho đảm bảo kho hàng luôn gọn gàng, dễ dàng trong việc nhập xuấthàng hóa Điều hành công tác vận chuyển hàng hóa

1.3 Cơ cấu, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty

Công Ty TNHH Xây Dựng Và Thiết Bị BILICO, là một công ty chuyên hoạt

- Cung cấp thiết bị lọc nước cấp và nước tinh khiết

- Xử lý nước thải và hệ thống phun tưới tự động

- Cung cấp, thi công lắp đặt thiết bị điện dân dụng, công nghiêp

- Tư vấn thiết kế nội ngoại thất công trình.

- Xây dựng công trình dân dụng và công nghiệp

Hiện nay Công ty TNHH Xây dựng và Thiết bị Bilico là đại lý phân phốichính thức các thiết bị bể bơi và thiết bị xông hơi của một số hãng nổi tiếngtrên thế giới như sau: Kripsol – Spain, Astral, Minder, Bể sục-Monalisa,Phòng xông hơi–Vigor, Monalisa, Harvia, tylo, Sawo, Amazon

Bilico tiếp tục khẳng định vị trí của mình qua các công trình lớn nhỏ màchúng tôi đã thi công như: Công ty Thiên Thuận Tường, khu đô thi VânCanh- Hà Nội, Khu nghỉ dưỡng Sóc Sơn, Indochina…và một số các dự ánlớn, nhỏ khác

1.4 Đánh giá khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Sau đây là một số chỉ tiêu mà công ty đã đạt được năm 2012-2013-2014

Biểu số 1.1: Một số chỉ tiêu thông tin tài chính năm 2012, 2013, 2014

5 Lợi nhuận trước thuế 1.642.558.569 2.217.454.068 2.912.774.682

6 Lợi nhuận sau thuế 1.231.918.927 1.663.090.551 2.184.581.012

Biểu số 1.2: Bảng tình hình thu nhập của công nhân viên.

2.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán

* Vận dụng chế độ tài khoản Công Ty TNHH Xây Dựng Và Thiết Bị BILICO

Công ty sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Đểphục vụ cho việc theo dõi chi tiết, phần lớn các tài khoản được mở thành cáctài khoản cấp II, cấp III như TK 133, TK 142, TK 211, TK214, TK 331, TK

336, TK 627 hoặc chi tiết cho từng đối tượng như TK 141, TK 334 Hầu hếtcác tài khoản loại bốn để theo dõi và quản lý các nguồn của Công ty thì trêncông ty theo dõi hạch toán nên Công ty không sử dụng Vì Công ty áp dụngphương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

do đó Công ty cũng không sử dụng TK 611 “Mua hàng”, TK 631 “Giá thànhsản xuất” Nhìn chung, hệ thống tài khoản của Công ty tuy đơn giản nhưngcũng đã đáp ứng được yêu cầu ghi chép và phản ánh các nghiệp vụ kinh tếphát sinh vào sơ đồ tài khoản

- Sổ chi tiết vật liệu, sản phẩm, hàng hóa

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh

Công ty lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán Nhật ký chung phù hợp với quy

mô, đặc điểm hoạt động xây lắp yêu cầu quản lý và trình độ nghiệp vụ kế toáncũng như điều kiện trạng bị cơ sở vật chất thực hiện kế toán thủ công

Nhật ký chung

Sổ cái

Bảng cân đối tàikhoản

Báo cáo tài chính

Bảng tổng hợp chi

tiết

Sổ kế toán chi tiết

TK 621,622,627,154

2.1.5 Báo cáo kế toán

Hệ thống Báo cáo tài chính

Hệ thống Báo cáo tài chính của Công ty gồm bốn báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toán trưởnglập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các ngân hàng

- Báo cáo kết quả kinh doanh được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toántrưởng lập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các Ngân hàng và các nhàđầu tư

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toántrưởng lập và gửi đến Ban giám đốc và cơ quan Thuế

- Thuyết minh báo cáo tài chính được lập vào cuối niên độ kế toán do kế toántrưởng lập và gửi đến Ban giám đốc, cơ quan Thuế, các ngân hàng và các nhàđầu tư

Hệ thống báo cáo kế toán quản trị

Công ty sử dụng duy nhất một loại báo cáo kế toán quản trị là Báo cáo kết quảkinh doanh do Kế toán trưởng lập vào cuối mỗi quý để gửi lên Ban giám đốcCông ty

2.1.6 Bộ máy kế toán của công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Một kế toán tổng hợp: Là người vào máy tất cả các chứng từ và kiểmtra chứng từ sau cùng sau khi kế toán chuyên quản đã ký kế toán trưởng vàchuyển sang, ngoài ra kế toán tổng hợp còn là người có trách nhiệm thanh lý

Kế toán trưởng công ty

Kế toán tổng

hợp thanh toán giá Kế toán và

thành

Kế toán ngân hàng kiêm thủ qu

Kế toán đội 3

Kế toán đội 4

trách các công trình nào thì có trách nhiệm đôn đốc các công trình đó, lậpbảng kê, lên định khỏan của các công trình đó ngoài ra mỗi một kế toánchuyên quản phải đảm nhiệm một nhiệm vụ đó là: Kế toán công nợ hoặc kếtoán thuế hoặc Kế toán tài sản.

Một kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: Sau khi các kế toán chuyên quảnlàm kế hoạch vốn xong, kế toán ngân hàng sẽ lên bảng kê tổng hợp, trình phêduyệt kế toán trưởng và giám đốc duyệt vốn, sau khi vốn đã duyệt xong,các

kế toán chuyên quản nộp bản duyệt vốn cho từng công trình, kế toán Ngânhàng sẽ lên bảng kê, làm ủy nhiệm chi, khế ước và hợp đồng vay vốn và đivay Ngoài ra kế toán ngân hàng phải kiêm thu quỹ: Nhận tiền ở Ngân hàng

về và chi cho các công trường để thi công Cuối cùng tập hợp tất cả các chứng

từ lên bảng kê, định khỏan và chuyển sang kế toán Tổng hợp

2.2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO

2.2.1 Kế toán vốn bằng tiền

2.2.1.1 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán vốn bằng tiền tại công ty

(1) Bộ phận kế toán tiền tiếp nhận đề nghị thu – chi (có thể là kế toántiền mặt hoặc kế toán ngân hàng) Chứng từ kèm theo yêu cầu chi tiền (phiếuchi, ủy nhiệm chi) có thể là: Giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng,

(2) Kế toán tiền mặt (kế toán ngân hàng) đối chiếu các chứng từ và đềnghị thu - chi, đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ (đầy đủ phê duyệt của phụ trách bộphận liên quan và tuân thủ các quy định, quy chế tài chính của Công ty cũngnhư tuân thủ theo quy định về Hóa đơn chứng từ của pháp luật về Thuế) Sau

đó chuyển cho kế toán trưởng xem xét

(3) Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng

từ liên quan

(4) Phê duyệt của Giám đốc hoặc Phó Giám đốc: Căn cứ vào các quyđịnh và quy chế tài chính, quy định về hạn mức phê duyệt của Công ty, Giámđốc hoặc Phó Giám đốc được ủy quyền xem xét phê duyệt đề nghị thu – chiđối với các khoản thu – chi từ 10 triệu trở lên Các đề nghị chi/mua sắmkhông hợp lý, hợp lệ sẽ bị từ chối hoặc yêu cầu làm rõ hoặc bổ sung cácchứng từ liên quan

(5) Lập chứng từ thu – chi: Sau khi thực hiện kiểm tra sự đầy đủ củanhững chứng từ có liên quan thì kế toán tiến hành lập Phiếu thu-Phiếu chihoặc Ủy nhiệm chi

- Đối với giao dịch tiền mặt tại quỹ: Kế toán tiền mặt lập phiếu thu, phiếu chi

- Đối với giao dịch thông qua tài khoản ngân hàng: Kế toán ngân hàng lập uỷnhiệm chi

(6) Ký duyệt chứng từ thu – chi: Sau khi lập xong chuyển cho kế toántrưởng ký duyệt - Kế toán trưởng ký vào Phiếu thu hoặc Phiếu chi và Ủynhiệm chi trước khi chuyển cho Giám đốc hoặc Phó giám đốc được ủy quyền

gốc sẽ trả lại cho kế toán Nếu đây là giao dịch với ngân hàng thì sau khi Ủynhiệm chi được lập 2 liên.

• Nguyên tắc về quản lý tiền tệ trong Công ty:

- Hạch toán vốn bằng tiền trong Công ty sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất làđồng Việt Nam

- Ngoại tệ có sử dụng trong hoạt động của Công ty phải quy đổi ra đồng ViệtNam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng nhà nướcViệt Nam công bố tại thờiđiểm phát sinh nghiệp vụ ghi sổ kế toán

- Vàng bạc kim khí quý đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng quy cáchphẩm chất và giá trị của từng loại, từng thứ Giá vàng bạc kim khí quý, đá quýđược tính theo giá thực tế ghi sổ kế toán

* Chứng từ sử dụng:

Phiếu thu: Mẫu số 01-TT

Phiếu chi: Mẫu số 02-TT

nộp tiền, thu tiền, 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, phiếuchi kèm theo chứng từ gốc rồi chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.

2.2.1.2 Hạch toán tiền mặt tại quỹ

- Tài khoản sử dụng: TK111 “ Tiền mặt”

- Chứng từ, sổ sách sử dụng:

+ Chứng từ sử dụng gồm: phiếu thu, phiếu chi

+ Sổ sách sử dụng gồm: sổ quỹ tiền mặt, chứng từ ghi sổ, sổ cái 111

Biểu số 2.1: Phiếu chi

Đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn, Quận Bắc

Từ Liêm, Hà Nội

Phiếu chi

Quyển số: PC0655 Ngày 05 tháng 09 năm 2015 Nợ TK: 334

Có TK: 1111

Họ và tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Dung

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn, Quận Bắc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu mươi triệu bảy trăm bốn mươi sáu

nghìn đồng chẵn Ngày 05 tháng 09 năm 2015

Thủ quỹ Người nhận tiền

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Biểu số 2.2: Phiếu chi

Đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn, Quận Bắc

Từ Liêm, Hà Nội

Phiếu chi

Quyển số: PC0666 Ngày 18 tháng 09 năm 2015 Nợ TK: 331

Có TK: 1111

Họ và tên người nhận tiền: Công ty TNHH ABQ Hà Nội

Địa chỉ: 232 Hồ Tùng Mậu - Phú Diễn

Lý do chi: Thanh toán tiền nhập 06 phao xốp

Số tiền: 825.000,00 VND

( Viết bằng chữ ): Tám trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn

Kèm theo: 07 Chứng từ gốc

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám trăm hai mươi lăm nghìn đồng chẵn

Ngày 18 tháng 09 năm 2015

Thủ quỹ Người nhận tiền

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Biểu số 2.3: Phiếu thu

Đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn, Quận Bắc

Từ Liêm, Hà Nội

Phiếu thu

Quyển số: PT0525 Ngày 18 tháng 09 năm 2015

Nợ: TK 1111 Có: TK 141

Họ tên người nộp tiền: Trần Thị Hà

Địa chỉ : khu đô thị Cầu Diễn, phường Phú Diễn, Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

Lý do nộp : Thu tiền tạm ứng thừa

Số tiền nộp : 21.136.500,00 VNĐ

(Viết bằng chữ : Hai mươi mốt triệu một trăm ba mươi sáu nghìn nămtrăm đồng chẵn./.)

Ngày 18 tháng 09 năm 2015Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập Người nộp Thủ quỹ(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký ,họ tên) (Ký, họ tên)

Biểu số 2.4: Phiếu thu

Đơn vị: CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THIẾT BỊ BILICO

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn, Quận Bắc

Từ Liêm, Hà Nội

Phiếu thu

Quyển số: PT0534 Ngày 25 tháng 09 năm 2015

Nợ: TK 1111 Có: TK 131

Họ tên người nộp tiền: Anh Vượng -Công ty TNHH Xây dựng Công nghệHùng Vương

Địa chỉ :108/56 Phố Thạch Cầu - Phường Long Biên -Quận Long Biên -HàNội

Lý do nộp : Thu tiền bán hàng anh Vượng - Long Biên

Biểu số 2.5: Sổ quỹ tiền mặt

25/09 PT06 Thu tiền bán hàng anh

Vượng - Long Biên

131 14.875.000

Cộng phát sinh tháng 09

Biểu số 2.6: Sổ nhật ký chung

Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng và thiết bị Bilico

Địa chỉ: Lô 92 Đ2 , khu đô thị Cầu Diễn, Tổ 22 phường Phú Diễn Quận Bắc Từ Liêm, Hà Nội

sổ cái

SH TK

X 141 21.136.50019/09 04 19/09 Thanh toán tiền

25/09 06 25/09 Thu tiền bán hàng anh

Vượng - Long Biên

131 14.875.000

Cộng phát sinh tháng 0930/09 Dư cuối tháng 09

2.2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng

TK sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngân hàng”

- Chứng từ:

+ Giấy báo nợ, giấy báo có,

+ Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản

- Sổ sách:

+ Sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng

+ Chứng từ ghi sổ

+sổ cái tài khoản 112

- Kế toán các khoản phải thu chi ngoại tệ được thu chi theo đồng Việt nam, sốthu chi ngoại tệ được theo dõi ngoại tệ trên TK 007

- Quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt nam để ghi sổ kế toán, các đơn vị có thể dùng

tỷ giá hạch toán hoặc tỷ giá thực tế, bình quân gia quyền

- Tỷ giá hạch toán ngoại tệ là tỷ giá do đơn vị quy định được ổn định trongmột thời kì nhất định ít nhất là trong một kỳ kế toán

- Tỷ giá thực tế ngoại tệ là tỷ giá mua vào của ngân hàng Việt nam công bốtại thời điểm phát sinh nghiệp vụ

- Nguyên tắc của kế toán tiền gửi thu chi ngoại tệ

+ Đối với chênh lệch do lỗi tỷ giá cho vào Tk 635 “ chi phí tài chính”

+ Đối với chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái phản ánh vào Tk 515

+ Cuối kỳ nếu tỷ giá tăng thì số chênh lệch phản ánh

Biểu số 2.8: Séc chuyển khoản

Tên đơn vị nhận tiền:………Công ty cổ phần Hoa

……

15.000.000đ……

…Nội dung thanh toán:…Thanh toán tiền mua hàng

2.2.2 Kế toán tiền lương

• Ý nghĩa và nhiệm vụ

* Ý nghĩa

- Tiền lương là số tiền thù lao mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo

số lượng và chất lượng lao động mà họ đóng góp cho doanh nghiệp nhằmđảm bảo cho người lao động đủ để tái sản xuất sức lao động và nâng cao, bồidưỡng sức lao động

- Tiền lương trả cho người lao động phải đảm bảo đúng chế độ tiền lương củanhà nước, gắn với yêu cầu quản lý lao động có tác dụng nâng cao kỷ luật vàtăng cường thi đua lao động sản xuất

- Ngoài tiền lương, người lao động còn được hưởng các khoản phụ cấp, trợcấp BHXH, BHYT các khoản này giúp cho người lao động tăng thêm thunhập cho họ trong các trường hợp khó khăn, tạm thời hoặc vĩnh viễn mất sứclao động

2.2.2.1 Các hình thức trả lương và cách tính lương

DN áp dụng hình thức trả lương đã được Nhà nước quy định

- Tiền lương theo thời gian áp dụng đối với những người làm công tác quản

lý, chuyên môn, kỹ thuật

- Tiền lương khoán áp dụng đối với cá nhân hoặc tập thể người lao động căn

cứ vào khối lượng, chất lượng công việc và thời gian hoàn thành

* Chế độ tiền lương tại Công ty TNHH Xây dựng và Thiết bị Bilico

Trong số 50 cán bộ công nhân viên có một bộ phận làm nhiệm vụ gián tiếpphục vụ sản xuất kinh doanh như bộ phận quản đốc, vệ sinh công nghiệp các bộ phận này hưởng lương sản phẩm gián tiếp dựa trên lương sản phẩmbình quân ngày công của công nhân trực tiếp sản xuất

Đối với các cán bộ thuộc các bộ phận phòng ban quản lý Công ty thì hưởnglương theo cấp bậc, hệ số lương và thời gian làm việc

Các cán bộ kinh doanh làm công việc như tìm kiếm hợp đồng thì hưởnglương khoán

Để quản lý toàn bộ lao động một cách có hiệu quả, kế toán Công ty sử dụngcác bảng chấm công, bảng kê làm thêm giờ, biên bản nghiệm thu sản phẩm.Riêng bảng chấm công được sử dụng để quản lý về thời gian lao động của cán

bộ công nhân viên trong công ty, đánh giá xem xét ý thức, hiệu quả lao động

từ đó thực hiện bình xét để tính lương thưởng cho công nhân Theo quy địnhcủa công ty từ ngày mùng 5 đến ngày mùng 10 hàng tháng, bộ phận kế toáncông ty phải hoàn thành xong việc tính lương và thanh toán cho người laođộng số lương của tháng trước, đồng thời tính toán đầy đủ các khoản Bảo

2.2.2.2 Hạch toán chi tiết và tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

* Chứng từ sử dụng

Hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chủ yếu sử dụng các chứng từsau:

- Bảng thanh toán tiền lương Mẫu số 02 - LĐTL

- Bảng thanh toán tiền thưởng Mẫu số 03 - LĐTL

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH Mẫu số 04 - LĐTL

- Bảng kê tiền thưởng: lập cho từng tổ sản xuất, từng phòng, ban, bộ phậnkinh doanh

- Các phiếu chi, chứng từ, các tài liệu khác và các khoản khấu trừ, trích nộp lương

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 334: Phải trả công nhân viên

Tài khoản 338: Phải trả phải nộp khác

Tài khoản 3382: Kinh phí công đoàn

Tài khoản 3383: Bảo hiểm xã hội

Tài khoản 3384: Bảo hiểm y tế

* Phương pháp trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

Theo chế độ quy định thì BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được trích là 34,5%được trả cho người lao động Trong đó 24% tính vào chi phí sản xuất kinhdoanh, 10,5% khấu trừ vào lương trả người lao động Với 34,5% trích thì 26%

là BHXH, 4,5% là BHYT, 2% là KPCĐ, 2% là BHTN

BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vẫn được tiến hành theo đúng tỷ lệ quy định.Tiền lương dùng đẻ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN không phải là tiềnlương thực tế mà là tiền lương cơ bản Tiền lương dùng để trích KPCĐ là tiềnlương thực tế

- Bảo hiểm xã hội

BHXH phải trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 18%

BHXH người lao động phải đóng góp ở các bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 8%

- Bảo hiểm y tế:

BHYT phải trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 3%

BHYT người lao động phải đóng góp ở bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 1.5%

- Kinh phí công đoàn

KPCĐ phải trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 2%

- Bảo hiểm thất nghiệp:

BHTN phải trích tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 1%

BHTN người lao động phải đóng góp ở bộ phận liên quan

= Tổng tiền lương cơ bản của các bộ phận đó x 1%

* Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

- Hàng tháng, hàng quý tính lương và các khoản có tính chất lương trả choCNV

- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

- Thanh toán lương và các khoản cho người lao động sau khi đã trừ đi các

622, TK 642, TK 111, TK 112, TK 138 Những tài khoản này dùng để tậphợp và kết chuyển số chi phí tiền công nhân viên vào tài khoản tính giá thành

và tài khoản xác định kết quả kinh doanh

Hàng tháng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải tổng hợptiền lương phải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng và tính trích BHYT,BHXH, KPCĐ, BHTN theo qui định Việc tổng hợp, phân bổ tiền lương, tínhtrích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN được thực trên “Bảng phân bổ tiền lương

và trích BHXH”

Căn cứ vào số tiền lương thực tế phải trả, tiền lương cấp bậc và tỷ lệ quy định

về các khoản trích trước BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN để trích và ghi vàocác cột phần ghi có TK 338 - phải trả phải nộp khác như TK 3382, TK 3383,

TK 3384, TK 3389 ở các dòng cho phù hợp

Bảng chấm công thanh toán lương,bảng chấm công làm thêm giờ

Nhật ký chung

Bảng thanh toán lương

Sổ chi tiết tài khoản334,338

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái tài khoản334, t ài khoản 338 Bảng kê các khoản trích theo lương

Bảng cân đối

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

Ghi chú:

Ghi hàng ng àyGhi cuối tháng

Mỗi tháng đội trưởng đội thi công được trả thêm 60.000 đồng tiền trách

nhiệm Số ngày làm việc của đội trưởng trong tháng la 30 ngày

Vậy số tiền phải trả cho đội trưởng là :

130.000 30 + 60.000 = 3.960.000 đồng

Do đó đơn giá bình quân mỗi công nhân là: =100.000 đồng

Cụ thể : tháng 09/2015 căn cứ vào đơn giá dự toán (120.000/ ca) và tổng số ca

máy hàn thực hiện được là 30 ca

Tổng số tiền lương được xác định là: